Maestrada: Débora Elizabeth Bardales Guerra

Carné: 1937-15-928

EXÁMEN FINAL

Base Legal:

La Constitución Política de la República (art. 135 inciso d) establece el deber ciudadano de

contribuir al gasto público, pero esa obligación constitucional se debe llevar a cabo en
atención a lo que establece la propia constitución en cuanto a los principios constitucionales
tributarios y las leyes ordinarias tributarias.

En consecuencia, un contribuyente debe pagar los impuestos en el tiempo y forma que la ley
establezca.

Situación actual de la Empresa FIN, S.A.

Ante un ajuste arbitrario e infundado el contribuyente se debe defender. Partiendo de lo

anterior, la audiencia adquiere relevancia en la estrategia de defensa fiscal, debido a que,
precisamente es el momento en el cual el contribuyente debe desarrollar su defensa con
relación al ajuste que se le formula.

La SAT en cuanto a establecer el por qué considera que el contribuyente infringió una
disposición de carácter fiscal y, por ende, que este debe pagar el impuesto, multas y demás
recargos que correspondan; y, por lo cual, el contribuyente, en cuanto a establecer los hechos
por los que estima no incurrió en la infracción que se le reprocha y sus respectivas pruebas de
descargo, los fundamentos legales sobre los que descansa su postura, para demostrar que
legalmente no está obligado a realizar el pago que se le reclama.

¿Debo evacuar la audiencia? ¿Qué pasará?

Si, aunque por no tener el RTU actualizado y la discrepancia entre éste y la patente de
comercio presentada, tiene probabilidad de que el ajuste no se pueda refutar y pagar la multa
impuesta.

Sin embargo, se puede indicar que las oficinas arrendadas pueden ser para uso de la prestación
de servicios profesionales estipulados en el RTU por asesoramiento técnico y servicios
generales administrativos.

Se debe aplicar el recurso de revocatoria contenido en el art. 154 del Código tributario, el
que se interpone como impugnación a lo resuelto por la administración Tributaria y quien
conoce de este recurso superior jerárquico: El Directorio de la superintendencia de
Administración tributaria, quien resolverá confirmando, modificando, revocando o anulando
la resolución recurrida.

Si el contribuyente no está de acuerdo con la resolución que emite el Directorio de la

Superintendencia de Administración Tributaria, tiene un plazo de 30 días hábiles contados
a partir del día siguiente de notificada legalmente la resolución, para promover el proceso
contencioso administrativo en la vía judicial ante el Tribunal de lo Contencioso
Administrativo el cual es un proceso de conocimiento que al seguir todas las etapas procesales
como excepciones previas, emplazamiento, prueba, vista, entre otras, tiene una duración
aproximada de 5 años.

¿Qué pasaría si no se evacúa la audiencia?

Si el contribuyente no evacua la audiencia, la SAT dictará la resolución confirmando el ajuste,

determinando el tributo, intereses, recargos y multas. De no impugnarse, esta resolución
queda firme, es decir, ya no habría oportunidad de impugnar lo resuelto y, por ende, la SAT
queda viabilizada para exigir el pago del adeudo tributario (Art 147 del Código Tributario).

De no hacerse el pago correspondiente, la SAT puede iniciar el cobro por la vía judicial, a
través del procedimiento Económico Coactivo, solicitando dentro del mismo el embargo de
cuentas y bienes del contribuyente para su remate, así como, la intervención de la empresa.

¿Se están respetando principios constitucionales?

Si, derivado a que le están permitiendo aplicar el derecho de defensa es un derecho

constitucional, por medio del cual se le garantiza a los gobernados que no puedan ser
afectado en sus derechos sin ser previamente citados, oídos y vencidos. La audiencia tiene ese
fin, citar y escuchar al contribuyente, en cuanto al ajuste que se le formula.

Recomendación respecto a la Audiencia:

El contribuyente debe actualizar el RTU y registrar la patente de comercio que tiene como
objeto el arrendamiento, compra y venta de bienes muebles e inmuebles así como el contrato
de la compra venta de dicho inmueble y así presentar correctamente los impuestos
correspondientes y el pago de los tributos impuestos por la ley.

Cumplir con todo lo solicitado por la Administración Tributaria así como toda la
documentación solicitada y mantener una estrecha comunicación con su asesor legal y fiscal
para lograr llevar hasta las últimas instancias el ajuste impuesto.