COLEGIO DE CONTADORES

PUBLICOS DE CAJAMARCA
SEMINARIO TALLER
LIBROS
ELECTRONICOS
MG. OSCAR FERNANDO CABANILLAS BAZAN
Email: oscar.cabanillas@gmail.com
RPM: #947567050 - #968143615

LIBROS Y REGISTROS
CONTABLES
ART. 65 DE LA LEY DEL IR D.S. 179-2004-EF

Los perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos

brutos anuales no superen las 150 UIT debern llevar como mnimo
un Registro de Ventas, un Registro de Compras y Libro Diario de
Formato Simplificado, de acuerdo con las normas sobre la materia.

Los perceptores de rentas de tercera categora que generen

ingresos brutos anuales desde 150 UIT hasta 1700 UIT debern
llevar los libros y registros contables de conformidad con lo que
disponga la SUNAT. Los dems perceptores de rentas de tercera
categora estn obligados a llevar la contabilidad completa de
conformidad con lo que disponga la SUNAT.

Prrafo anterior: Los dems perceptores de rentas de tercera

categora estn obligados a llevar contabilidad completa.

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Mediante Resolucin de Superintendencia, la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria SUNAT podr establecer:

a) Inciso derogado por laSegunda Disposicin Complementaria

Derogatoria de la Ley N 30056, publicada el02.07.13, vigente
a partir del 03.07.13.

Prrafo anterior: a) otros libros y registros contables que, los sujetos

comprendidos en el numeral 1 del prrafo anterior, se encuentren
obligados a llevar

b) Los libros y registros contables que integran la contabilidad

completa a que se refiere el presente artculo.
Concordancia: R. N 234-2006-SUNAT, Art. 12, Inc. 12.1
(Contabilidad Completa)

c) Las caractersticas, requisitos, informacin mnima y dems

aspectos relacionados a los libros y registros contables citados
en los incisos a) y b) precedentes, que aseguren un adecuado
control de las operaciones de los contribuyentes.

LIBROS Y REGISTROS
CONTABLES
R.S. 234-2006/SUNAT
R.S. 226-2013/SUNAT

Se modifica el Art. 12 de la Resolucin de

Superintendencia N 234-2006/SUNAT, a fin de
sealar los libros y registros contables que
debern llevar los perceptores de rentas de
tercera categora cuyos ingresos brutos anuales
flucten entre 150 UIT hasta 1700 UIT.

Obligaciones formales: Ley 30056 - RS N 226-2013/SUNAT

RER

R.Ventas
R.Compras

RGIMEN GENERAL
Hasta 150 UIT
Microempresa

Cont.
Simplificada

150 500 UIT

Pequea Emp.

500 1700 UIT

Mediana Emp.

(Cont. segn RS de SUNAT)

Mas de 1700 UIT

Gran Empresa

(Cont. Completa)

R.Ventas

R.Ventas

R.Ventas

R.Ventas

R.Compras

R.Compras

R.Compras

R.Compras

LDFS

L Diario

L Diario

L Diario

L Mayor

L Mayor

L Mayor

Linv Bces

Linv Bces
L Caja
Inv Fsico
Inv Valoriz
R. Costos
R. Act Fijo
Libro Ret.

INFRACCIONES
Relacionadas con la obligacin
de llevar Libros y/o Registros

Numeral 1 del Artculo 175 del CT

Infracc
in

Descripcin

Sanci
n

Sancin segn
tabla
I

II

III

Omitir llevar los libros

de contabilidad, u otros
0.6
libros
y/o
registros Mult
Artcul exigidos por las leyes,
de
a:
0.6
0.6
o 175, reglamentos
los I
o
por
tabla de
de
num. Resolucin
o
de
I, II y los IN los IN
Superintendencia de la
1
cierr
III
SUNAT u otros medios
e
de control exigidos por
las leyes y reglamentos.
IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables
y no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidos en un ejercicio
gravable.
Nota 10: Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN anuales no
podr ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT.

Forma de subsanar la
infraccin para gozar de la
gradualidad
Voluntaria
Inducida
Sin
Con
Sin
Con
pago pago pago pago

No aplicable

50%

80%

Aplica este numeral si el

contribuyente sigue llevando
su RVI de manera fsica?

Num. 2 del Artculo 175 del CT

Infracci
n

Descripcin

Sanci
n

Sancin segn
tabla
I

II

Llevar
los
libros
de
contabilidad, u otros libros
y/o registros exigidos por
las leyes, reglamentos o
por
Resolucin
de
Multa
Superintendencia de la
:
0.3
0.3
Artculo SUNAT,
el
registro
175, almacenable
de
de
de tabla
num. 2 informacin bsica u otros I, II y los IN los IN
medios de control exigidos
III
por
las
leyes
y
reglamentos; sin observar
la forma y condiciones
establecidas en las normas
Nota 11:correspondientes.
Cuando la sancin aplicada se calcule en

funcin a los IN anuales no podr ser menor a 10% de

la UIT ni mayor a 12 UIT.

III

Forma de subsanar la
infraccin para gozar de la
gradualidad
Voluntaria
Inducida
Sin
pago

Con
pago

Sin
pago

0.3
de
No se aplica
los I
el pago
o
100% de
cierr
rebaja
e

50%

Con
pago

80%

Aplica este numeral si el

contribuyente sigue llevando
su RVI de manera fsica?

Num. 3 del Artculo 175 del CT

Sancin segn tabla

Infraccin

Descripcin

Forma de subsanar la infraccin para

gozar de la gradualidad
Voluntaria

Sancin

II

III
Sin pago

Con
pago

Omitir registrar ingresos,

No se aplica el
rentas, patrimonio, bienes, Multa:
0.6 de
Artculo
pago
ventas, remuneraciones o tabla 0.6 de 0.6 de
175,
los I o
actos
gravados,
o I, II y los IN los IN
100% de
num. 3
cierre
registrarlos
por
montos
III
rebaja
inferiores.

Nota 10: Cuando la sancin aplicada se calcule

en funcin a los IN anuales no podr ser menor
a 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT.

Inducida

Sin pago Con pago

60%

80%

Aplica este numeral si el

contribuyente rectifica su RVI
o RC electrnico?

Num. 5 del Artculo 175 del CT

Sancin segn tabla
Infracci
n

Descripcin

Sancin

Forma de subsanar la infraccin para

gozar de la gradualidad
Voluntaria

II

III

Llevar con atraso mayor al

permitido por las normas
vigentes, los libros de Multa
0.3
contabilidad u otros libros
:
0.3
0.3
Artculo
de los
o registros exigidos por las
175,
tabla de los de los
leyes, reglamentos o por
Io
num. 5
I,
II
y
IN
IN
Resolucin
de
cierre
III
Superintendencia de la
SUNAT, que se vinculen
con la tributacin.

Nota 11: Cuando la sancin aplicada se calcule

en funcin a los IN anuales no podr ser
menor a 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT.

Inducida

Sin
pago

Con
pago

Sin pago

80%

90%

50%

Con
pago

70%

Se aplican varias Multas o

una sola por llevar fuera de
plazo el RVI o el RC
electrnico?

MULTA POR ATRASO DE LIBROS

Libro Caja y Bancos: Plazo de atraso 03
meses
01/01/20
13

Inicio
actividade
s

01/05/20
13

15/01/20
14

Legalizaci
n

Notifica
primer
requerimien
to

04/02/20
14

Cierre
primer
requerimie
nto

Libro en
blanco

Subsanaci
n
voluntaria?

MULTA POR ATRASO DE LIBROS

Libro Caja y Bancos: Plazo de atraso 03
meses
01/01/20
13

Inicio
actividade
s

01/05/20
13

15/01/20
14

Legalizaci
n

Notifica
primer
requerimien
to

04/02/20
14

Cierre
primer
requerimie
nto

Libro al da

Qu
porcentaj
e de
gradualid
ad?

Num. 6 del Artculo 175 del CT

Sancin segn tabla
Infraccin

Descripcin

Sancin

II

III

Forma de subsanar la infraccin

para gozar de la gradualidad
Voluntaria
Inducida
Sin
Con
Sin
Con
pago
pago
pago pago

No llevar en castellano o en
moneda nacional los libros
de contabilidad u otros
libros o registros exigidos Multa:
No se aplica el
0.2 de
Artculo por las leyes, reglamentos o
tabla 0.2 de 0.2 de
pago
175,
por
Resolucin
de
los I o
100% de
num. 6 Superintendencia
de
la I, II y los IN los IN cierre
III
rebaja
SUNAT, excepto para los
contribuyentes autorizados
a llevar contabilidad en
moneda extranjera.

Nota 13: Cuando la sancin aplicada se calcule en

funcin a los IN anuales no podr ser menor a
10% de la UIT ni mayor a 8 UIT.

50%

80%

Aplica este numeral si el

contribuyente seal por error el
indicador de moneda extranjera en
el nombre del libro electrnico?

Num. 7 del Artculo 175 del CT

Sancin segn tabla

Forma de subsanar la infraccin para

gozar de la gradualidad
Voluntaria

Infraccin

Descripcin

II

III
Sin pago

Artculo
175,
num. 7

No conservar los libros

y registros, llevados en
sistema
manual,
mecanizado
o
electrnico,
documentacin
sustentatoria,
informes, anlisis y
antecedentes de las
operaciones
o
situaciones
que
constituyan
hechos
susceptibles
de
generar obligaciones
tributarias, o que estn
relacionadas
con
stas, durante el plazo
de prescripcin de los
tributos.

Inducida

Sancin
I

Multa:
0.3 de
tabla I,
los IN
II y III

Cierre
tabla
III

Con
pago

No aplicable el
0.3 de 0.3 de
pago
los IN
los I
100% de
rebaja

Cierre

Sin pago

Con
pago

50%

80%

No aplicable

Nota 11: Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los

IN anuales no podr ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 12
UIT.

Gradualidad de la sancin de multa que

sustituye al cierre sujetos del nuevo
RUS

Categor
as del
Nuevo
RUS

Criterio de gradualidad:
frecuencia
1 oportunidad

2 oportunidad

5% UIT 8% UIT

3 oportunidad
(multa
sin
rebaja)

50%
UIT

Aplica este numeral si el

contribuyente lleva el RVI y el RC
en el Portal?

JURISPRUDENCI
A

INFRACCION: NUM. 1 DEL ART. 175 DEL

CT

INFRACCION: NUM. 1 DEL ART. 175 DEL

CT

INFRACCION: NUM. 1 DEL ART. 175 DEL

CT

INFRACCION: NUM. 1 DEL ART. 175 DEL

CT

INFRACCION: NUM. 1 DEL ART. 175 DEL

CT

INFRACCION: NUM. 1 DEL ART. 177 DEL

CT

INFRACCION: NUM. 1 DEL ART. 177 DEL

CT

INFRACCION: NUM. 1 DEL ART. 177 DEL CT

RTF 17660-10-2011 REGISTRO DE COSTOS

INFRACCION: NUM. 1 DEL ART. 177 DEL CT

RTF 17660-10-2011 REGISTRO DE COSTOS

INFORMES SUNAT
VINCULADOS A
LIBROS Y
REGISTROS

CARTA N 129-2013-SUNAT/200000

Nos consulta si existe alguna formalidad aplicable al cierre de

los libros contables llevados con anterioridad a la obligacin de
uso del Programa de Libros Electrnicos PLE, vigente a partir
de enero de 2013 para los Principales Contribuyentes.
Es del caso indicar, que en el caso de libros fsicos (manuales
u hojas sueltas o continuas), no se ha establecido un
procedimiento de cierre, por lo cual el contribuyente deber
inutilizar las hojas que estn en blanco con una raya o
un sello con la palabra anulado; no siendo necesario,
para tales efectos, acudir a la SUNAT o a un Notario Pblico.

INFORME N. 089-2013-SUNAT/4B0000
MATERIA:

Se consulta si incurre en infraccin tributaria el contribuyente con

ingresos menores a 150 UIT que lleva contabilidad completa - y
por ende el Libro Diario convencional - careciendo del Libro
Diario de Formato Simplificado.

CONCLUSIN:

El contribuyente generador de rentas de tercera categora cuyos

ingresos brutos anuales no superan las 150 UIT que lleva
contabilidad completa, incluyendo el Libro Diario, omitiendo
llevar el Libro Diario de Formato Simplificado, no incurre en la
infraccin tributaria establecida en el numeral 1 del
artculo 175 del TUO del Cdigo Tributario.

INFORME N. 107-2013-SUNAT/4B0000
MATERIA:
Se consulta si resultan aplicables las disposiciones contenidas en
la Resolucin de
Superintendencia
N. 286-2009/SUNAT
relacionadas a la implementacin del llevado de determinados
Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios de manera
electrnica a las entidades pblicas sujetas al Impuesto General a
las Ventas (IGV) designadas como Principales Contribuyentes.
CONCLUSIN

Resultan aplicables las disposiciones contenidas en la Resolucin

de Superintendencia N. 286-2009/SUNAT relacionadas a la
implementacin del llevado de determinados Libros y Registros
vinculados a asuntos tributarios de manera electrnica, a las
entidades pblicas sujetas al Impuesto General a las Ventas
designadas como Principales Contribuyentes por la SUNAT.

INFORME

N. 006-2014-SUNAT/4B0000

MATERIA:

Se consulta si en el Registro de Activos Fijos se debe consignar

la depreciacin que corresponda a los bienes del activo fijo de
acuerdo a las normas contables o la depreciacin tributaria
admitida como deducible para fines del Impuesto a la Renta.

CONCLUSIN:

En el Registro de Activos Fijos se debe registrar la depreciacin que se

determine conforme a la normativa del Impuesto a la Renta.

APLICACIN DE
SANCIONES:
DISCRECIONALIDA
D

CIRCULAR 003-2014-SUNAT-200000
El rea de Auditoria aplicar la facultad discrecional de no
sancionar administrativamente las infracciones tributarias
relacionadas a todos los libros y registros vinculados a
asuntos tributarios llevados de manera electrnica que
hubieran sido cometidas o detectadas a partir del 01.Nov.
2008, sealadas en el Anexo 1 (num. 2, 5 y 7 del Art. 175 y
num. 2 del Art. 176 del CT), siempre y cuando sean
regularizadas hasta el mes de diciembre 2014 segn fecha
mxima de atraso sealada en la R.S. N. 379-2013/SUNAT,
inclusive.
El rea de Auditora aplicar los nuevos criterios y requisitos
para la aplicacin de la discrecionalidad en la administracin
de sanciones por la infraccin sealada en el numeral 1 del
Art. 178 del CT, los mismos que se consignan en el Anexo II
y hasta el mes de diciembre 2014 segn fecha mxima de
atraso sealada en la R.S. N. 379-2013/SUNAT, inclusive.

NUM. 2 ART. 175 DEL

CT

Llevar
los
libros
de
contabilidad, u otros libros
y/o registros exigidos por
las leyes o por Resolucin
de Superintendencia de la
SUNAT,
el
registro
almacenable
de
la
informacin bsica u otros
medios de control exigidos
por
las
leyes
y
reglamentos; sin observar
la forma y condiciones
establecidas en las normas
correspondientes.

APLICACIN DE LA FACULTAD
DISCRECIONAL EN LIBROS Y/O
REGISTROS ELECTRNICOS
No se emitir sancin de multa en los
Libros y Registros electrnicos que no
consignan la informacin de acuerdo a
lo establecido en la R.S. N. 2862009/SUNAT y normas modificatorias,
siempre que dicha omisin se haya
regularizado hasta la fecha mxima de
atraso del mes de diciembre 2014.
Tratndose
de
un
proceso
de
fiscalizacin u otra actuacin de
SUNAT2,
si
la
notificacin
del
requerimiento,
donde
conste
la
deteccin de la infraccin sealada en
el prrafo precedente se realiza con
anterioridad a la fecha mxima de
atraso del mes de diciembre 2014 no
se emitir sancin de multa, siempre
que la omisin se regularice dentro del
plazo otorgado por el rea de

APLICACIN DE LA FACULTAD
NUM. 5 DEL ART 175
DISCRECIONAL EN LIBROS Y/O REGISTROS
DEL CT
ELECTRNICOS

Llevar con atraso

mayor
al permitido
por
las
normas
vigentes, los libros de
contabilidad u otros
Libros o registros
exigidos por las leyes,
reglamentos
o
por Resolucin
de
Superintendencia de la
SUNAT.

No se emitir sancin de multa cuando se emita la

Constancia de Recepcin de los Libros y/o Registros
Electrnicos fuera de los plazos establecidos en el
Anexo N 2 de la R.S, N. 234- 2006/SUNAT y normas
modificatorias as como la R.S. N 379-2013/SUNAT, en
tanto el contribuyente la emita hasta la fecha mxima
de atraso del mes de diciembre 2014.
No se emitir sancin de multa, cuando no se haya
generado o descargado para su actualizacin el Libro de
Ingresos y Gastos Electrnico (LIGE), de acuerdo a lo
sealado en la R.S. N. 182-2008/SUNAT y normas
modificatorias,
en
tanto
el
contribuyente
lo
genere o descargue hasta la fecha mxima de atraso
del mes de diciembre 2014.
En ambos casos, cuando en un proceso de fiscalizacin
u otra actuacin de SUNAT2, se notifique al
contribuyente con anterioridad a la fecha mxima de
atraso del mes de diciembre 2014, la deteccin de la
infraccin mediante requerimiento, no se emitir
sancin de multa, siempre que la emisin de la
Constancia de Recepcin del Libro y/o Registro
Electrnico o la generacin o descarga del Libro de

NUM. 7 DEL ARTCULO

175 DEL CT

No conservar los libros y

registros,
llevados
en
sistema
manual,
mecanizado o electrnico,
documentacin
sustentatoria,
informes,
anlisis y antecedentes de
las
operaciones
o
situaciones
que
constituyan
hechos
susceptibles de generar
obligaciones tributarias, o
que estn relacionadas con
stas, durante el plazo de
prescripcin
de
los
tributos.

APLICACIN DE LA FACULTAD
DISCRECIONAL EN LIBROS Y/O
REGISTROS ELECTRNICOS

No se emitir sancin de multa por no

conservar los Libros y/o Registros
Electrnicos
en
un
medio
de
almacenamiento magntico, ptico u
otros similares, siempre que dicha
omisin se regularice dentro del plazo
otorgado por el rea de Auditoria y
que no exceda la fecha mxima de
atraso del mes de diciembre 2014.
No se emitir sancin de multa, en los
casos de Principales Contribuyentes,
cuando no cuenten con el ejemplar
adicional del Libro y/o Registro
Electrnico, siempre que dicha omisin
se
regularice
dentro
del
plazo
otorgado por el rea de Auditoria y
que no exceda de la fecha mxima de
atraso del mes de diciembre 2014.

NUM. 2 DEL ART 176

DEL CT

APLICACIN DE LA FACULTAD
DISCRECIONAL EN LIBROS Y/O
REGISTROS ELECTRNICOS

No se emitir sancin de multa,

si posterior a la afiliacin al
Sistema de Libros Electrnicos
No presentar otras el Generador es designado
declaraciones
o Principal Contribuyente y no
comunicaciones
comunica a la SUNAT la
dentro de los plazos direccin del establecimiento
establecidos.
donde conservar el ejemplar
adicional de los Libros y/o
Registros Electrnicos, siempre
que dicha omisin se haya
regularizado hasta la fecha
mxima de atraso del mes de
diciembre 2014.

NUM. 1 DEL ART.

178 DEL CT

CIFRAS O DATOS
FALSOS:
Tributo omitido
Crdito indebido
Prdida indebida
Devolucin
indebida

APLICACIN DE LA FACULTAD DISCRECIONAL EN

LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRNICOS
No se aplicar la sancin cuando se presenten las siguientes
circunstancias objetivas:
TRATNDOSE DEL IGV:
a)Cuando en una accin de fiscalizacin se detecte que hay
una diferencia entre la anotacin de Ventas e Ingresos en el
Registro de Ventas e Ingresos Electrnicos del mes y las
Ventas e Ingresos declarados en el mismo mes.
b)Cuando en una accin de fiscalizacin se detecte que hay
una diferencia entre el crdito fiscal declarado en el mes y la
anotacin del crdito fiscal en el Registro de Compras
Electrnico del mismo mes.
Para tal efecto no se emitir la multa, siempre que se
cumplan con las siguientes condiciones:
El
contribuyente
deber
subsanar
la
infraccin,
presentando la declaracin rectificatoria correspondiente,
antes de la culminacin de la accin de fiscalizacin.
Si producto de la referida declaracin rectificatoria, se
determina un perjuicio econmico5 deber cancelarse el
mismo, antes de la culminacin de la accin de fiscalizacin.

ARTCULO 178
DEL CT NUM. 1

APLICACIN DE LA FACULTAD DISCRECIONAL EN

LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRNICOS

Tratndose de un proceso de fiscalizacin u otra

CIFRAS O DATOS actuacin de SUNAT2, si la notificacin del
FALSOS:
requerimiento, donde conste la deteccin de la
Tributo omitido
infraccin sealada en el prrafo precedente se
Crdito indebido
realiza con anterioridad a la fecha mxima de atraso
Prdida indebida
del mes de diciembre 2014 no se emitir sancin de
Devolucin indebida multa, siempre que la comunicacin se regularice
dentro del plazo otorgado por el rea de Auditoria.

DONDE:
(2) Entindase por otra actuacin de SUNAT a las
actuaciones de control del cumplimiento de obligaciones
formales, las acciones inductivas, las solicitudes de
informacin a personas distintas al Sujeto Fiscalizado, tos
cruces de informacin y a las actuaciones a que se refiere
el artculo 78 del Cdigo Tributario.
(5) Entindase por perjuicio econmico el impuesto que en
definitiva se haya dejado de pagar luego de considerar el
saldo a favor del periodo anterior, retenciones,
percepciones y pagos previos.

Libros Electrnicos: Base legal

R.S.

Tema

Fecha

N 286-2009 Dictan disposiciones para la implementacin del llevado optativo 30/12/2009

de determinados Libros y Registros de manera electrnica,
mediante el Programa de Libros Electrnicos PLE, a partir del
01/07/2010
N 248-2012 Modifican la RS N 286-2009 determinndose a los PRICOS como 28/10/2012
sujetos obligados a llevar libros electrnicos mediante el PLE, a
partir del 01/01/2013
N 066-2013 Crean el Sistemade Llevado del Registro de Ventas e Ingresos y 28/02/2013
de Compras de manera electrnica en SOL (Portal)
N 379-2013 Establece que los sujetos con ingresos mayores a 500 UIT estn 29/12/2013
obligados a llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de
Compras de manera electrnica, a partir del 01/01/2014.
Se aprueba la versin 4.0.0 del PLE. Asimismo, se posterga la
posibilidad de llevar dichos registros en PLE o en Portal, a partir
del 01/05/2014.
Se aprueban los plazos de atraso del Registro de Ventas e
Ingresos y de Compras mediante los Cronograma tipo A y B

Libros Electrnicos: Base legal

R.S.
N
0342014
N
1212014

Tema
Fecha
Se aprueba la nueva versin 3.0.2 del PLE para ser 05/04/2014
utilizado desde el 01.02.2014 al 30.04.2014.
Se posterga la posibilidad de llevar dichos registros en 30/04/2014
PLE o en Portal, a partir del 08/05/2014. Se sustituye el
Anexo N 2 Estructuras e Informacin de los Libros y/o
Registros Electrnicos.
Asimismo, se establecen fechas mximas de atraso del
Registro de Ventas e Ingresos y de Compras aplicables
a los PRICOS.

Formalidades: Libros y Registros

electrnicos
Formalidades

Libros Electrnicos

Legalizacin

No aplica

Forma de ser
llevados

Orden cronolgico y correlativo

Utilizar el Plan Contable General Empresarial

(Al nivel mximo de Dgitos) o un Plan

autorizado (SBS) o Plan Gubernamental.
De no realizar actividades u operaciones en
un determinado mes o ejercicio el Generador
esta obligado a informarlo.
En moneda nacional y en Castellano, salvo
excepciones
previstas
en
el
Cdigo
Tributario.
Incluir
Registros,
Asientos
de
ajuste,
reclasificacin
o
rectificacin
que
correspondan, respecto a meses o ejercicios
en los cuales se ha enviado el resumen.

Formalidades:
electrnicos
Formalidades

Libros

Registros

Libros Electrnicos

Forma de ser
llevados

Tratndose

Llevado con
Atraso

Cuando se emite la Constancia de Recepcin

del Libro de Inventarios y

Balances, deber ser firmado por el
Generador o su representante legal as como
por
el
Contador
Pblico
Colegiado
responsable de su elaboracin. Para ello,
cada uno utilizar su propio Cdigo de
Usuario y Clave SOL.

fuera de los plazos establecidos por SUNAT,

se considerar que el registro se ha
efectuado con atraso mayor al permitido.
Por el contrario, de emitirse la Constancia de
Recepcin dentro de los plazos antes
sealados, se entender que el registro se ha
realizado en el mes o ejercicio en que
corresponda efectuarse.

Formalidades:
electrnicos
Formalidades
Contabilidad
Completa

Libros

Registros

Libros Electrnicos

Se mantiene lo regulado en la RS. 2342006/SUNAT, en general: 6 libros y de

acuerdo con la LIR: 5 libros ms

Libros y registros
aplicables

13 Libros y Registros segn el Anexo 1, 4 y 5

Conservacin

Mientras el tributo no est prescrito

Almacenamiento

de la RS 286-2009/SUNAT y modificatorias

En un medio de almacenamiento magntico,

ptico u otros similares

Lugar

Un ejemplar: en su domicilio fiscal.

Otro ejemplar: en otro domicilio (slo en el

caso de ser Principal Contribuyente) y ser

comunicado en el momento de la afiliacin o
Incorporacin al sistema.

Sistemas de Libros Electrnicos - SLE

Registro de Ventas
Portal
Registro de Compras
Portal

SLE- PORTAL
El SLE-Portal es un aplicativo en SUNAT Operaciones en
Lnea SOL que permite la captura de la informacin
para generar el Registro de Ventas e Ingresos (RVI) y el
Registro de Compras (RC) de manera electrnica.

A los contribuyentes que opten por ser usuarios del

sistema, la SUNAT los sustituir en su obligacin de
almacenamiento, archivo y conservacin de los
Registros Electrnicos generados en el sistema.
El contribuyente podr descargar
ejemplares de los Registros
Electrnicos generados en el sistema.

Libros Electrnicos - PLE

El Programa de Libros Electrnicos PLE no
es un software contable.

Principal insumo: Archivos en formato

de

texto (TXT).

No se enva el Libro Electrnico (archivo de

texto).

Slo

se enva un
Electrnico
(que
correspondiente).

Resumen del
incluye
el

Libro
Hash

El Resumen del RVI y del RC: incluye el

detalle de los CdP que dan derecho al uso de
crdito fiscal.

Anotacin en los Libros

Electrnicos - PLE
Se

debe anotar las operaciones que

correspondan en el Libro Electrnico a partir
del mes o ejercicio por el cual el contribuyente
ha sido incorporado, obligado o se afili
voluntariamente.
Se debe cerrar el Libro y/o Registro llevado en
forma fsica (manual o en hojas sueltas o
continuas) correspondiente al mes anterior o
ejercicio anterior al Libro Electrnico por el
cual se gener el primer envo del Resumen.

Resumen del Libro

electrnicos - PLE
La generacin del libro electrnico y el envo
del Resumen deber efectuarse una sola
vez luego de haber finalizado el mes o
ejercicio.
Debe presentarse ante la SUNAT la
informacin de los comprobantes de pago
que dan derecho al uso del crdito fiscal y
que se anotaran en el RVI y en el RC, la que
se entender cumplida con la generacin del
Resumen.
Se debe mantener la correlatividad de los
perodos.

Cierre de los Libros Electrnicos

- PLE
Baja de Inscripcin en el RUC: cuando
se encuentren en alguna de las
situaciones sealadas en la Resolucin
de
Superintendencia
N.
2102004/SUNAT.

No exista la obligacin de llevar alguno

de los Libros o Registros Electrnicos,
de acuerdo a la normatividad vigente.

SUJETOS USUARIOS DEL SISTEMA DE

LIBROS ELECTRNICOS - SLE
INCORPORADOS:

PRICOS

RVI RC
ENE 2013

OBLIGADOS:

INGRESOS
> 500 UIT

RVI RC
ENE 2014

AFILIADOS:

GENERADORES:

VOLUNTARIOS

PLE
VOLUNTARIOS

PORTAL

RVI - RC

RVI - RC

LD LM
JUN 2013

1. SUJETOS INCORPORADOS AL PLE

N

INCORPORADOS

Reg. de Ventas y
Reg. de Compras

Libro Diario y
Libro Mayor

Los que eran PRICOS

cuando entr en vigencia
la RS N 248-2012

Desde Enero 2013

Slo usa PLE
Plazo de atraso 2014:
Cronograma Tipo A

Desde Junio 2013

Slo usa PLE
Plazo de atraso:
3 meses

Los que fueron designados

nuevos PRICOS mediante
la RS N 309-2012

Desde Marzo 2013

Slo usa PLE
Plazo de atraso 2014:
Cronograma Tipo A

Desde Junio 2013

Slo usa PLE
Plazo de atraso:
3 meses

Los PRICOS sealados en

el Anexo I de la RS N 3792013

Desde Enero 2014

Slo usa PLE
Plazo de atraso 2014:
Cronograma Tipo B

Desde Junio 2014

Slo usa PLE
Plazo de atraso:
3 meses

Los nuevos PRICOS que

sean designados en el
futuro mediante alguna RS

Desde el cuarto mes

siguiente a aquel en
que entre en vigencia
la RS que lo designe
PRICO
Slo usa PLE
Plazo de atraso:
Cronograma Tipo B

Desde el cuarto mes

siguiente a aquel en
que entre en vigencia
la RS que lo designe
PRICO
Slo usa PLE
Plazo de atraso:
3 meses

Exclusin de los Directorios de

PRICOS
de los sujetos incorporados al PLE

N
5

2. Sujetos obligados al
PLE
OBLIGADOS

Reg. de Ventas y
Reg. de Compras

Libro Diario y
Libro Mayor

Los que no sean PRICOS ni

se hayan afiliado al SLEPLE y que hayan obtenido
ingresos mayores a 500
UIT entre los meses de
julio 2012 a junio 2013.
Como
la UIT es la del
2012 (3,650), el monto
referencial es de S/.1
825,000.
Para
tal
efecto,
se
considerarn los montos
declarados en las casillas
100, 105, 109, 112 y 160
del PDT 621 o la casilla
100 del PDT 621
Simplificado IGV.

Desde Enero 2014

Posible migrar a Portal
(desde el 08.05.2014)
Plazo de atraso 2014:
Cronograma Tipo B

No es obligatorio

3. Sujetos afiliados al
PLE
N

AFILIADOS

Reg. de Ventas y
Reg. de Compras

Libro Diario y
Libro Mayor

Los que no sean PRICOS y

se
afiliaron
voluntariamente al SLEPLE antes del 01.01.2014

Desde el mes de
afiliacin
Posible migrar a Portal
(desde el 08.05.2014)
Plazo de atraso:
Cronograma Tipo A

Desde Junio 2013

PLE
Plazo de atraso:
3 meses

Los que no sean PRICOS y

se afilien voluntariamente
al SLE-PLE a partir del
01.01.2014 en adelante

Desde el mes de
afiliacin
Posible migrar a Portal
(desde el 08.05.2014)
Plazo de atraso:
Cronograma Tipo A

No es obligatorio

4. Sujetos generadores en el
SLE-Portal
N
8

GENERADORES

Reg. de Ventas y
Reg. de Compras

Los que voluntariamente

Desde el mes de la
obtuvieron la calidad de primera generacin en
generador en el SLE-PLE
el Portal
antes o despus del
Posible migrar a
01.01.2014
PLE
(desde el 08.05.2014)
Plazo de atraso:
Cronograma Tipo A

Libro Diario y
Libro Mayor
No es obligatorio

CAMBIO EN EL SISTEMA DE
LE
Se modifican las reglas de cambio de
sistema:
El cambio del sistema (PLE a Portal o
viceversa), se puede hacer desde el 8 de
mayo de 2014 y a partir del periodo
enero 2014 en adelante.
SLE - PORTAL

SLE - PLE

Requerimientos actuales de informacin de los

libros y registros (fsicos o electrnicos)
IPCN:
40 das
hbiles

Informacin formal:

Declaraciones Juradas
Comprobantes de Pago
(fsicos y electrnicos)
Libros (fsicos y
electrnicos):
Registro de Ventas e Ingresos
Registro de Compras
Libro Diario
Libro Mayor
Libro de Inventario
Permanente Valorizado
Registro de Activo Fijo

IRL:
20 das
hbiles

Formas de solicitar:

Carta: Informacin de sus libros

fsicos
Informe de Auditora y Memoria
Anual
Descripcin del sistemas de
costos
Cuestionario de Informacin y
Control
Informacin contable de
acuerdo a las estructuras del
PLE vers. 4.X.X
Requerimiento: Libros electrnicos
y fsicos

Se puede solicitar que el contribuyente exhiba sus

libros si lleva RVI y RC Portal?
Si el contribuyente lleva el RVI y el RC Electrnico
en el Portal de la SUNAT NO se puede solicitar que
exhiba pues la SUNAT lo ha sustituido en el
cumplimiento de las obligaciones de almacenar,
archivar y conservar dichos registros generados en
el SLE - Portal.

No obstante, es necesario que la SUNAT le

comunique formalmente al contribuyente el inicio
de un procedimiento de fiscalizacin, el alcance y
elementos correspondiente y asimismo que usar la
informacin
contenida
en
dichos
registros
electrnicos generada en el Portal institucional.

Se puede solicitar que el contribuyente exhiba sus

libros si lleva RVI y RC PLE?
Si el contribuyente lleva el RVI y el RC Electrnico
PLE
SI
deber
exhibirlos
dentro
de
los
procedimientos de fiscalizacin pues al generarlos
slo enva un Resumen de los mismos a la SUNAT y
por tanto no cuenta con toda la informacin
necesaria para verificar si cumpli con sus
obligaciones tributarias.
En tal sentido, a efectos de cumplir con la
exhibicin
solicitada
es
necesario
que
el
contribuyente proporcione en el cierre del primer
requerimiento los registros electrnicos (archivos
txt). La Constancia de Recepcin (archivos xple)
sirve para verificar. Esto aplica tambin para los
dems libros electrnicos que debe llevar el
contribuyente mediante el PLE (Libro Diario, Libro

Se puede solicitar al contribuyente informacin de

sus libros fsicos en las estructuras del PLE?
El artculo 62 del CT seala que la SUNAT tiene la
facultad de exigir a los deudores tributarios la
exhibicin y/o presentacin sus libros, registros y/o
documentos que sustenten la contabilidad y/o que
se encuentren relacionados con hechos susceptibles
de generar obligaciones tributarias as como la
presentacin de informes y anlisis relacionados con
hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias en la forma y condiciones requeridas.
En tal sentido, la SUNAT SI puede solicitar la
presentacin parcial o total de la informacin
relacionada con los libros y registros vinculados a
asuntos tributarios mediante las estructuras
establecidas por el PLE.

Qu sucede si el contribuyente no presenta la

informacin requerida?

Si el contribuyente no cumple con presentar la

informacin requerida por la SUNAT se configura
la infraccin del numeral 5 del artculo 177 del
Cdigo Tributario por no proporcionar la
informacin o documentos que sean requeridos
por la administracin sobre sus actividades o las
de terceros con los que guarde relacin o
proporcionarla sin observar la forma, plazos y
condiciones que establezca la Administracin
Tributaria.
La sancin es una Multa equivalente al 0.3% de
los Ingreso Netos.