DERECHO TRIBUTARIO I

SEMANA 15
PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO JUDICIAL
INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Competencia territorial

De acuerdo al artículo 10 de la Ley No 27584: “Es competente para

conocer el proceso contencioso administrativo en primera instancia, a
elección del demandante:

- El Juez en lo contencioso administrativo del lugar del domicilio del

demandado; o,
- el Juez del lugar donde se produjo la actuación materia de la
demanda o el silencio administrativo
• Competencia funcional

• Juez especializado en lo contencioso administrativo.

• En caso, SBS, BCR, SMV será la Sala Contencioso Administrativa
Primera
instancia

• La sala especializada en lo contencioso administrativa de la corte superior.

• En los lugares donde no exista juez o Sala Especializada, es competente el Juez
Segunda
instancia en lo Civil o el Juez Mixto en su caso, o la Sala Civil correspondiente.

• La Sala constitucional y social.

Última
instancia
• Plazo de interposición de demanda

La presentación de la demanda no
interrumpe la ejecución de los actos o
resoluciones de la Administración
Tributaria.
La demanda que da inicio al Proceso
Contencioso Tributario, en
conformidad con el artículo 157 del CT,
podrá ser presentada por el deudor
tributario ante la autoridad judicial
competente, dentro del término de
tres (3) meses computados a partir del
día siguiente de efectuada la
notificación de la resolución debiendo
contener peticiones concretas.
• Legitimidad para obrar

El artículo 13 de la Ley No 27584, tiene legitimidad para

obrar activa quien afirme ser titular de la situación jurídica
sustancial protegida que haya sido o esté siendo vulnerada
por la actuación administrativa impugnable materia del
proceso.

También tiene legitimidad para obrar activa la entidad

pública facultada por ley para impugnar cualquier actuación
administrativa que declare derechos subjetivos; previa
expedición de resolución motivada en la que se identifique
el agravio que aquella produce a la legalidad administrativa
y al interés público, y siempre que haya vencido el plazo
para que la entidad que expidió el acto declare su nulidad
de oficio en sede administrativa.
 • Legitimidad para obrar

De modo excepcional, la
Administración En los casos en que la
Tributaria podrá resolución del Tribunal
La Administración
impugnar la resolución Fiscal incurra en alguna
Tributaria no tiene
del Tribunal Fiscal que de las causales de
legitimidad para obrar
agota la vía nulidad previstas en el
activa.
administrativa mediante artículo 10° de la Ley N °
el Proceso Contencioso 27444.
Administrativo
Artículo 10 Ley No 27444: Causan su nulidad de pleno derecho, los siguientes:

1. La contravención a la Constitución, a las leyes o a las normas reglamentarias.

2. El defecto o la omisión de alguno de sus requisitos de validez, salvo que se presente alguno de los supuestos de conservación
del acto a que se refiere el Artículo 14.

3. Los actos expresos o los que resulten como consecuencia de la aprobación automática o por silencio administrativo positivo,
por los que se adquiere facultades, o derechos, cuando son contrarios al ordenamiento jurídico, o cuando no se cumplen con los
requisitos, documentación o tramites esenciales para su adquisición.

4. Los actos administrativos que sean constitutivos de infracción penal, o que se dicten como consecuencia de la misma.
INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Semana 15
Artículo 164°.- CONCEPTO DE INFRACCIÓN
TRIBUTARIA

• Es infracción tributaria, toda acción u omisión que importe la

violación de normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada
como tal en el presente Título o en otras leyes o decretos legislativos.
Artículo 165°.- DETERMINACION DE LA INFRACCION, TIPOS DE
SANCIONES Y AGENTES FISCALIZADORES

• Artículo 165°.- DETERMINACION DE LA INFRACCION, TIPOS DE SANCIONES

Y AGENTES FISCALIZADORES
• La infracción será determinada en forma objetiva y sancionada
administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes,
internamiento temporal de vehículos, cierre temporal de establecimiento u
oficina de profesionales independientes y suspensión de licencias,
permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades
del Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos. En el
control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas por la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT, se
presume la veracidad de los actos comprobados por los agentes
fiscalizadores, de acuerdo a lo que se establezca mediante Decreto
Supremo.
Artículo 166°.- FACULTAD SANCIONATORIA

• La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y

sancionar administrativamente las infracciones tributarias.
• En virtud de la citada facultad discrecional, la Administración Tributaria también
puede aplicar gradualmente las sanciones por infracciones tributarias, en la
forma y condiciones que ella establezca, mediante Resolución de
Superintendencia o norma de rango similar.
• Para efecto de graduar las sanciones, la Administración Tributaria se encuentra
facultada para fijar, mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango
similar, los parámetros o criterios objetivos que correspondan, así como para
determinar tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas
respectivas.
• La gradualidad de las sanciones sólo procederá hasta antes que se interponga
recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal contra las resoluciones que resuelvan
la reclamación de resoluciones que establezcan sanciones, de Órdenes de Pago o
Resoluciones de Determinación
Artículo 172°.- TIPOS DE INFRACCIONES
TRIBUTARIAS
• Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las
obligaciones siguientes:
• 1. De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción.
• 2. De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.
• 3. De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.
• 4. De presentar declaraciones y comunicaciones.
• 5. De permitir el control de la Administración Tributaria, informar y
comparecer ante la misma.
• 6. Otras obligaciones tributarias
APLICACIÓN DE SANCIONES
• Para fijar las sanciones de multa se tienen en cuenta las siguientes
referencias:
• UIT: La Unidad Impositiva Tributaria.- Vigente a la fecha en que se
cometió la infracción y cuando no sea posible establecerla, la que se
encontrara vigente a la fecha en que la Administración (la SUNAT) detectó la
infracción.
• IN: Ingreso Neto.- Total de Ventas Netas y/o ingresos en un ejercicio
anual. En caso no se verifique información o sea cero, se aplicará el
cuarenta por ciento (40%) de la UIT. Si existe omisión a las declaraciones se
aplicará el ochenta por ciento (80%) de la UIT.
• I: Ingreso.- Cuatro (4) veces el límite máximo de cada categoría de los
ingresos brutos mensuales del Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS).
Ejemplo: Si en la categoría 1 del Nuevo RUS el límite es S/ 5,000, el “I” a
tomar como referencia sería de S/ 20,000 (S/ 5,000 x 4).
APLICACIÓN DE SANCIONES

Tipo de Contribuyente Tablas

- Régimen General Tabla I del Código Tributario

Régimen Mype Tributario (RMT) Tabla I del Código Tributario

Régimen Especial de Renta Tabla II del Código Tributario

Nuevo Régimen Único Simplificado – NRUS Tabla III del Código Tributario
INFRACCIÓN No 178 numeral 1

• No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos
gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les
corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir
circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinación y el pago de la obligación tributaria; y/o que
generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarios o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la
obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares

• De acuerdo con la Tablas de Infracciones y Sanciones:

• 50% del tributo por pagar omitido, o, 100% del monto obtenido indebidamente, de haber obtenido la devolución
de saldos, créditos o conceptos similares.
• En la nota 21 se precisa que: El tributo por pagar omitido será la diferencia entre el tributo por pagar declarado y el que
debió declararse.
GRADUALIDAD
• Para efectos de la determinación de la multa, se puede aplicar rebajas de
acuerdo a lo establecido en la Resolución de Superintendencia N° 180-
2012/SUNAT, la cual modifica el Reglamento del Régimen de Gradualidad
a fin de incorporar en él la gradualidad aplicable a las infracciones
tipificadas en los numerales 1, 4 y 5 del artículo 178 del Código Tributario.

• Las rebajas detalladas en el cuadro se aplicarán siempre y cuando el

deudor tributario además de la subsanación, cumpla con el pago de la
multa rebajada.
• Se debe considerar que se entiende por subsanación a la presentación de
la declaración rectificatoria en los momentos que se señalan en el cuadro
precedente.
• Fuente de imagen SUNAT
GRADUALIDAD
• (1) Subsanación Voluntaria: Si se subsana la Infracción con anterioridad a que surta efecto cualquier notificación o
requerimiento relativo al tributo o período a regularizar, la gradualidad (rebaja) será del 95%. Las notificaciones y
requerimientos surten efectos a partir del día hábil siguiente al de su recepción, entrega o depósito según sea el
caso de conformidad a lo señalado en el artículo 106° del Código Tributario.
• (2) Subsanación Inducida en Etapa de Fiscalización: Si se cumple con subsanar la infracción a partir del día siguiente
de la notificación del primer requerimiento de fiscalización, hasta la fecha en que venza el plazo otorgado según lo
dispuesto en el artículo 75 del Código Tributario o en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, antes de que
surta efectos la notificación de la Orden de Pago, Resolución de Determinación o de la Resolución de Multa, la
gradualidad (rebaja) será del 70% salvo que:
• a) Se cumpla con la cancelación del tributo en cuyo caso la rebaja será del 95%.
• b) Se cuente con un fraccionamiento aprobado, en cuyo caso la rebaja será de 85%.
• (3) Subsanación inducida en etapa de cobranza: Será rebajada un sesenta por ciento (60%) si culminado el plazo
indicado en el punto 2, además de cumplir con el pago de la multa, se cancela la Orden de Pago o la Resolución de
Determinación antes de los 7 días hábiles siguientes de realizada la notificación de la Resolución de Cobranza
Coactiva respecto de la Resolución de Multa. (Plazo establecido en el primer párrafo del artículo 117° del Código
Tributario).
• (4) Subsanación inducida en etapa de reclamación: Si se hubiera reclamado la Orden de Pago o la Resolución de
Determinación y/o la Resolución de Multa y se cancela la deuda tributaria contenida en los referidos valores, antes del
vencimiento de los plazos establecidos en el primer párrafo del artículo 146 del Código Tributario para apelar la
resolución que resuelve la reclamación formulada contra cualquiera de ellos, la gradualidad (rebaja) será del 40%.