DERECHO PROCESAL FISCAL

Introducción
El derecho procesal fiscal se divide en dos ramas, comenzando con la sustantiva o
material se refiere a las disposiciones o leyes que tratan de regular las
obligaciones y derechos que se conceden a los individuos o a las facultades y
atribuciones de las autoridades y en otra parte está la adjetiva o procesal,
refiriéndose a la regulación que hace la ley para poder ejercer o hacer efectivo los
derechos y obligaciones del derecho material.
La doctrina define al derecho procesal fiscal, como el “conjunto de reglas o normas
que señalan la manera de ejercitar derechos que se consideran tener, ante los
órganos jurisdiccionales, a quienes corresponda la facultad del ejercicio.
Existen dos tipos de normas aplicables en el derecho fiscal, las de procedimiento
que regulan los actos entre órganos administrativos y las normas procesales que
regulan los actos estrictamente ante órganos jurisdiccionales.
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO FISCALES
El procedimiento se lleva ante una autoridad administrativa, entendiéndose como
el conjunto de normas que regulan el trámite ante autoridades administrativas o
fiscales, un ejemplo es el procedimiento contencioso administrativo
Un procedimiento estrictamente exige la existencia de un órgano jurisdiccional, y
el procedimiento es un trámite administrativo para que la autoridad resuelva una
situación jurídica. No existe controversia, sino una relación jurídica entre el
contribuyente y la autoridad
PRINCIPIOS DEL PROCESO FISCAL
Oficiosidad: Significa que la autoridad está obligada a actuar dentro del marco de
la ley sin que le contribuyente se lo solicite, entendiéndose como el “impulso
procesal”.
Publicidad: El procedimiento fiscal es público, pero únicamente para el
contribuyente, esto significa que cualquier actuación se debe dar a conocer al
interesado.
Escrito: Los trámites son estrictamente por escrito, no existen juicios orales en
materia fiscal.
Principio exacta aplicación de la ley: Aplica tanto como en materia penal como
fiscal. La hipótesis que realice el contribuyente tiene que encuadrar la conducta
para que te puedan sancionar.
Gasto público: Deriva del art. 4 constitucional. Todas las contribuciones tienen que
ser forzosas para satisfacer las necesidades escuelas, hospitales, parques, etc.
Irretroactividad de la ley: La ley fiscal solo se puede aplicar para supuestos futuros
a partir de su vigencia, a ninguna ley se le dará efecto retroactivo en perjuicio de
persona alguna, su fundamento se encuentra en el artículo 14 constitucional.

CLASIFICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS FISCALES

Procedimientos preparatorios: Son realizados, ante la administración y por la

administración (SAT), para establecer los métodos y medidas para llegar a
conocer los hechos generadores de créditos fiscales y la existencia de los sujetos
pasivos de créditos tributarios y para controlarlos adecuadamente.
Procedimiento de control: Las contribuciones se auto determinan por el mismo
contribuyente, el mismo contribuyente sabe cuántas contribuciones tuvo y el
mismo aplica su tarifa o tasa. Tiene fundamento legal en el Art. 6 del Código Fiscal
Federal.
Procedimiento de reembolso y de extinción de créditos fiscales: Se
establecen los procedimientos que se realizará en caso que el contribuyente
pague más, de manera más formal establece las cantidades que las autoridades
deben reembolsar a los Contribuyentes.
Procedimientos coactivos administrativos: Facultades que tienen las autoridades
administrativas para aplicar medidas coactivas para lograr el cumplimiento de sus
acuerdos. El mejor de ejemplo son la imposición de las multas
Procedimiento de ejecución forzosa: Procedimientos que la ley faculta a la
autoridad para obtener el cumplimiento de obligaciones Desde que un
contribuyente no quiere pagar al fisco, este tiene la facultad de obligarlo y
embargarlo para que este cumpla con sus obligaciones.
Procedimiento de impugnación existencia de leyes para que los Contribuyentes se
puedan inconformar. El contribuyente puede defenderse ante las resoluciones que
el fisco establezca y cuáles son sus medios de defensa.
REQUISITOS DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS: Establecido su fundamente
legal en el ART. C.F
 Constar por escrito en documento impreso o digital  Señalar la autoridad que lo
emite: Siempre tiene que señalar que autoridad fiscal lo está emitiendo.  Señalar
lugar y fecha de emisión: Es importante porque se utiliza que regla es la que se va
emitir.  Estar fundado y motivado expresar la resolución, objeto o propósito: Todo
auto de autoridad tiene que estar fundando y motivado, esto quiere decir que la
fundamentación es los preceptos legales que se le aplican a una conducta y la
motivación se entiende la explicación de por qué esa conducta encuadra con el
precepto legal.  Firma del funcionario competente autógrafo o digital: De manera
digital se refiere a la firma electrónica avanzada, pero si no la firma autógrafa sea
con pluma, que este lo firme de pluma y letra.  Nombre del destinatario: Se debe
colocar el nombre de la persona a la que va dirigida la orden, multa, cualquier acto
de autoridad, etc.
TIPOS DE PROCEDIMIENTOS LEGALES

consulta no coinciden con la realidad de los hechos o datos consultados o se

modifica la legislación aplicable.
No existe plazo para formular una consulta, pero sí para que la autoridad conteste,
esta tiene 3 meses para contestar.
La respuesta de la autoridad debe tener los siguientes requisitos:
a) Debe examinar todos los puntos expuestos.
b) Debe analizar las pruebas hechas valer.
c) Deber estar fundada y motivada.
El SAT publicará mensualmente un extracto de las principales resoluciones
favorables a los contribuyentes.
AUTORIZACIONES:
 Autorización para recibir donativos
 Autorización para importación de mercancías.
 Autorización de pagos en parcialidades
 Autorización para ser proveedor de certificación de CFDI
Solicitud de Devolución: Su fundamente legal se encuentra en el Art 22 del CFF,
en caso de que el contribuyente pagará de más el contribuyente puede solicitar la
devolución de ese saldo. Es un derecho de los Contribuyentes, el cual le permitirá
recuperar saldos a favor, o en todo caso por pagar de más algún impuesto, ya sea
por error aritmético o el mal cálculo de los mismos. La solicitud prescribe en 5
años como tanto para la autoridad fiscal como para el contribuyente.
 Se puede solicitar por internet siempre que la devolución no provenga de
resoluciones o sentencias
 Se debe devolver 40 días siguientes a la fecha de presentación de
devolución
 La autoridad puede requerir al Contribuyente, en un plazo no mayor a 20
días posteriores a la solicitud algún documento relacionado con la misma.
(10 días + para segundo requerimiento)

OFRECIMIENTO DE GARANTIA:

Cuando se impugna, pelea o controvierte un CF se debe de garantizar (excepto

vía recurso administrativo), es decir si me determinar un crédito por cierta cantidad
y yo no creo que esa cantidad sea la que tenga que pagar, se interpone un
recurso de revocación, mientras dure ese recurso de revocación, el SAT no podrá
embargarme ese crédito fiscal, lo podrá hacer hasta que se dicte una resolución.
Para garantizar el interés fiscal, es que existe un crédito fiscal firme, definiéndolas
como aquellas cantidades que tenga derecho a percibir el Estado o sus
organismos descentralizados que provengan de contribuciones, de
aprovechamientos o sus accesorios, es decir toda cantidad que se le adeude al
SAT, este se realizará por vía separada al del medio de defensa y si esta no se
garantiza, la autoridad procede a realizar el PAE.
NEGATIVA FICTA
Es el derecho que tiene un particular para acudir ante la autoridad a efectuar un
trámite, deriva del derecho de petición establecido en el art 8 constitucional, en
caso de que la ley no señale un plazo para responder, la regla general en la
práctica fiscal es de tres meses con su fundamento en el artículo 37 del CFF. Si
transcurren los 3 meses y la autoridad no contesta o dicta resolución
surge la NEGATIVA FICTA, que se entiende como la presunción de que la
autoridad niega la
petición en contra de los intereses del particular. El particular puede esperar la
resolución o
solicitar que se le resuelva a través de un amparo indirecto o impugnar la negativa
ante el Tribunal Fiscal.
ACLARACIÓN ADMINISTRATIVA POR VENTANILLA
Se le conoce en la práctica como justicia de ventanilla, obedeciendo al principio de
economía procesal, está regulada en el código 33 –A del CFF y se interponen a
través de la propia autoridad fiscal, en términos generales cuando llega una
resolución administrativa que el contribuyente cree que está mal y este tiene una
prueba fehaciente de que la autoridad fiscal cometió un error.
• Resoluciones que pueden aclarar: C.F.

 41, I: Requerimiento de presentación de declaraciones.

 78: Multa por error aritmético del 20% al 25% por contribución omitida.
 79: Infracciones al RFC.
 81, I: No presentar declaraciones o cumplir con requerimientos.
 81, II: Presentar declaraciones con errores o incompletos.
 81 VI: No presentar aviso de cambio de domicilio o fuera de los plazos: El
plazo que

se tiene para presentar el aviso es de 1 mes.

VERIFICACIÓN: No se encuentra regulado en algún artículo en específico.

 RFC: Se puede comprobar si el RFC de una persona, es la correcta o no.

 Comprobantes fiscales: Los CFDI’s se puede verificar en línea en la página
del SAT,

si es verdadera o no.