FORMULACIÓN Y CONTROL

PRESUPUESTARIO

Cr. Marcelo Antonio Burgos

 PRESUPUESTACION ECONÓMICA -
- FINANCIERA - PATRIMONIAL

CONCEPTO DE PRESUPUESTO:

MANIFESTACIÓN FORMAL DE LOS PLANES Y OBJETIVOS

DE LA DIRECCIÓN DE LA EMPRESA,

QUE ABARCA TODAS LAS FASES OPERATIVAS

PARA UN PERÍODO DETERMINADO,

EXPRESADO EN TÉRMINOS MONETARIOS

 VINCULACIÓN ENTRE PLANEAMIENTO ESTRATÉGICO Y
PRESUPUESTO

PLANEAMIENTO ESTRATÉGICO:

a) OBJETIVOS PLANEADOS
b) FORMALIZACIÓN DE METAS PERSEGUIDAS PARA LOGRARLOS
c) PROYECCIÓN FUTURA DEL NEGOCIO
d) HORIZONTE: PUEDE SER PROLONGADO

PRESUPUESTO DE LARGO PLAZO:

a) EXPRESION CUANTIFICADA DEL PLANEAMIENTO ESTRATÉGICO

b) PLANES MÁS DETALLADOS
c) HORIZONTE: DE 3 A 5 AÑOS

PRESUPUESTO ANUAL:

a) PLAN DE ACCIÓN DETALLADO

b) ACTUALIZACIONES EN PERÍODOS INFERIORES A UN AÑO
c) DEBE EXISTIR COHERENCIA ENTRE LOS DISTINTOS INSTRUMENTOS
 OBJETIVO DEL PRESUPUESTO

PLANIFICACION Y TOMA DE DECISIONES EMPRESARIALES

PARTICIPACION DE TODOS LOS RESPONSABLES DE LA

ORGANIZACION

DETERMINACION DE METAS Y OBJETIVOS

ASIGNACION RACIONAL E INTELIGENTE DE RECURSOS

CONTROL PRESUPUESTARIO POR SECTOR RESPONSABLE:

ANALISIS DE LOS DESVIOS ENTRE LA REALIDAD Y LO PROYECTADO

PARA PERMITIR LA ADOPCION DE MEDIDAS CORRECTIVAS
 RESPONSABILIDAD POR LA ELABORACIÓN

DEL PRESUPUESTO

ALTERNATIVAS:

POR EL RESPONSABLE DE UN AREA POR LOS RESPONSABLES DE TODAS

ESPECIFICA, O BIEN DE LA FUNCION LAS AREAS DE LA ORGANIZACION, DE
ADMINISTRATIVA FINANCIERA MANERA COORDINADA

VENTAJAS RELATIVAS:

ESPECIALIZACION CONOCIMIENTO
CONFIDENCIALIDAD POSIBILIDAD DE ACCION
COHERENCIA COMPROMISO
 MODALIDADES DE PRESUPUESTACIÓN:

PRESUPUESTACIÓN INTEGRAL

POR ÁREAS DE RESPONSABILIDAD:

SE PARTE DEL ESTABLECIMIENTO DE PAUTAS PRESUPUESTARIAS

SE LAS COMUNICA A LOS RESPONSABLES DE CADA SECTOR DE LA

ORGANIZACION

SE COORDINAN LAS NECESARIAS CONSULTAS INTERSECTORIALES

SE ESTABLECEN SUCESIVAS INSTANCIAS DE APROBACION

DE TAL MANERA CADA RESPONSABLE INSERTA CIERTA PORCIÓN

DE LOS DATOS DEL PRESUPUESTO,

Y ASUME EL COMPROMISO DE ACTUAR CONFORME A LO PREVISTO

 PRESUPUESTACIÓN INTEGRAL

POR ÁREAS DE RESPONSABILIDAD:

CONCEPTO:

ES EL QUE SE CONFECCIONA POR CADA RESPONSABLE

DE LAS DISTINTAS UNIDADES OPERATIVAS DE LA ORGANIZACIÓN,
ENCUADRADO EN OBJETIVOS FIJADOS POR LA DIRECCIÓN,
Y ATENIÉNDOSE A PREMISAS ACORDADAS CON AQUÉLLA

REQUIERE UN PROCESO DE COORDINACIÓN CUIDADOSO

A PARTIR DE UN CRONOGRAMA PARA SU PREPARACIÓN

SE SIGUE PARA SU ELABORACIÓN UNA LÍNEA ASCENDENTE

CON APROBACIONES SUCESIVAS A NIVELES MÁS ALTOS DE LA EMPRESA
 PRESUPUESTACION INTEGRAL

POR AREAS DE RESPONSABILIDAD:

OBJETIVOS:

CONTAR DE MANERA SISTEMATICA CON INFORMACION PARA EL PLANEAMIENTO

TACTICO Y ESTRATEGICO

BRINDAR UNA HERRAMIENTA APTA PARA PLANIFICAR LAS ACTIVIDADES DE CADA

AREA, CONFORME A LOS OBJETIVOS DE LA ORGANIZACIÓN

PARTICIPACION DE LA GERENCIA Y LA SUPERVISION EN LA ESTRUCTURACION DE

LAS ACTIVIDADES, PARA MEJORARLAS DESDE UN PUNTO DE VISTA TECNICO, E
INCREMENTAR EL GRADO DE MOTIVACION DE LA SUPERVISION

ESTIMULO DE LA INNOVACION Y RACIONALIZACION DE LOS RECURSOS

AUMENTO DEL GRADO DE COMPROMISO CON LA ORGANIZACION DE SUS MIEMBROS

EN LA MEDIDA DE LA PARTICIPACION EN LA DEFINICION DE SUS PLANES

MEJOR COORDINACION DE LAS ACTIVIDADES, EN CUANTO IMPLICA UNA "DECISION

COMPARTIDA" DE QUIENES PARTICIPARON, DE ACTUAR PARA SU CONSECUCION
 PRESUPUESTACION INTEGRAL

POR AREAS DE RESPONSABILIDAD:

INCLUYE LAS SIGUIENTES ETAPAS:

PRESUPUESTO ECONOMICO

PRESUPUESTO FINANCIERO

ESTADO PATRIMONIAL PROYECTADO

PRESUPUESTO INTEGRAL

(CONJUNCION DE LOS TRES ANTERIORES)

 PRESUPUESTO ECONOMICO:
CONCEPTO:
1. ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO DEL ENTE PARA EL
PERIODO ANALIZADO

2. IMPLICA LA PREVISION DE LOS NIVELES DE ACTIVIDAD, LA

VALORIZACION DE LAS VENTAS Y COSTOS, Y EL COMPUTO DE
LOS COSTOS FINANCIEROS NECESARIOS

3. PRESUPONE, POR ELLO, LA NECESIDAD SIMULTANEA DE

REALIZAR LA PROYECCION DE LOS MOVIMIENTOS DE FONDOS
(PRESUPUESTO FINANCIERO) DE MANERA TAL QUE SE PUEDA
DETERMINAR LOS RECURSOS NECESARIOS PARA LA
FINANCIACION DE LAS OPERACIONES, EVALUAR SU
FACTIBILIDAD DE OBTENCION, Y COMPUTAR EL
CORRESPONDIENTE COSTO EN EL ESTADO DE RESULTADOS
 PRESUPUESTO ECONOMICO:

SECUENCIA:

 EVALUACION DE LOS MERCADOS EN QUE OPERA LA EMPRESA

 PRONOSTICO DE VENTAS DE LA EMPRESA EN UNIDADES

 CORRELACION CON LAS POSIBILIDADES DE PRODUCCION Y LAS

POLITICAS DE COBERTURA DE INVENTARIOS

 PROYECCION DE LOS PRECIOS DE VENTA

 PRESUPUESTACION DE LOS COSTOS DE CADA UNA DE LAS FUNCIONES

 DETERMINACION DE LOS RESULTADOS PROYECTADOS

 PRESUPUESTO ECONOMICO:

E L A B O R A C I O N:

ADOPCION DE POR LA DIRECCION, A PARTIR DEL

PREMISAS:
ASESORAMIENTO ECONOMICO NECESARIO

APORTES DE PREMISAS DEL CONTEXTO

DATOS:
PREMISAS SOBRE LAS VARIABLES INTERNAS

DATOS APORTADOS POR LOS RESPONSABLES

DE TODAS LAS AREAS DE LA ORGANIZACION

COORDINACION POR EL RESPONSABLE DEL AREA

:
ESPECIFICA DEL PRESUPUESTO
 PREMISAS E INDICES APLICABLES

VARIABLES NO CONTROLABLES - PREMISAS

VARIABLES CONTROLABLES - COMPROMISOS DE ACCION

VARIABLES
MACROECONOMICAS:

PRODUCTO

SALARIOS TIPO DE CAMBIO

CONSUMO LIQUIDEZ

BALANZA TASAS DE INTERES

COMERCIAL
OTRAS VARIABLES DEL MERCADOS
CONTEXTO:

COMPETENCIA

INFLACION MAYORISTA

MINORISTA

PRECIOS MATERIAS PRIMAS

SALARIOS

SERVICIOS

IMPUESTOS

OTROS
 VARIABLES INTERNAS:

PARTICIPACION DE MERCADO - EVOLUCION

VOLUMEN DE VENTAS POR PERIODO
EVOLUCION DE LOS PRECIOS DE LOS PRODUCTOS

ACTIVIDAD PUBLICITARIA
CANALES DE DISTRIBUCION
ESTRUCTURA DE VENTAS

PLANTA Y EQUIPOS NECESARIOS - INVERSION

POLITICAS DE COBERTURA DE INVENTARIOS

ESTRUCTURA DE DISTRIBUCION

ESTRUCTURA ADMINISTRATIVA

EVOLUCION DE SALARIOS
PROYECCION DE COSTOS Y RESULTADOS - COMPUTO:

VENTAS: EVOLUCION DE VOLUMENES

EVOLUCION DE PRECIOS

PRODUCCION: NIVELES DE ACTIVIDAD

COSTOS

NIVELES DE INVENTARIO
PRODUCCION
INVERSIONES EN PLANTA Y EQUIPOS
COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES
PROYECCION DE GASTOS: VARIABLES / FIJOS

PRESUPUESTACION DEL CAPITAL DE TRABAJO

EXPOSICION A LA INFLACION
INGRESOS
EGRESOS
COSTO FINANCIERO

IMPUESTOS
 PRESUPUESTO DE VENTAS

PUNTO DE PARTIDA DE LA PLANIFICACION INTEGRAL

FACTORES A CONSIDERAR:

CANALES DE DISTRIBUCION
ÁREAS GEOGRAFICAS
LINEAS DE PRODUCTO
PRECIOS POR PRODUCTO/CANAL
DESCUENTOS Y BONIFICACIONES

RESTRICCIONES INTERNAS:
CAPACIDAD DE PRODUCCION
DISPONIBILIDAD DE RECURSOS
 PRESUPUESTO DE PRODUCCION

PRODUCCION DE BIENES O PRESTACION DE SERVICIOS

FACTORES A CONSIDERAR:

NIVEL DE ACTIVIDAD PRODUCTIVA

POLITICAS DE INVENTARIOS

ECUACION: PRESUPUESTO DE VENTAS

+ INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS
TERMINADOS
- INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS
TERMINADOS

BASE PARA: PRESUPUESTO DE MATERIAS PRIMAS

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA
PRESUPUESTO DE CARGA FABRIL
 PRESUPUESTO DE MATERIAS PRIMAS

CONSUMO Y COMPRA DE MATERIAS PRIMAS

FACTORES A CONSIDERAR:

PRESUPUESTO DE PRODUCCION
ESPECIFICACIONES DE PRODUCTOS
POSIBILIDAD DE ABASTECIMIENTO
POSIBLE PRODUCCION PROPIA

ECUACION:
PRESUPUESTO DE PRODUCCION
+ INVENTARIO FINAL DE MATERIAS PRIMAS
- INVENTARIO INICIAL DE MATERIAS PRIMAS
 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

HORAS DE PERSONAL PRODUCTIVO NECESARIAS

FACTORES A CONSIDERAR, PARA CADA DEPARTAMENTO

PRODUCTIVO:

TURNOS DE TRABAJO Y HORAS MENSUALES PREVISTOS

CATEGORIAS DE PERSONAL REQUERIDAS
CANTIDAD DE HORAS EXTRAORDINARIAS
FORMAS DE CONTRATACION
JORNALES HORARIOS
CARGAS SOCIALES
ROTACION DE PERSONAL
COSTOS DE RECLUTAMIENTO, CAPACITACION Y DESPIDO
AUSENTISMO
 PRESUPUESTO DE COSTOS VARIABLES DE PRODUCCION

COSTOS VARIABLES DE PRODUCCION DE LOS BIENES O SERVICIOS

FACTORES A CONSIDERAR:

CONSUMOS DE MATERIAS PRIMAS

VALORIZACION DE LOS CONSUMOS

USO DE MANO DE OBRA DIRECTA
TARIFA DE LA MANO DE OBRA DIRECTA
CONSUMOS DE RECURSOS VARIABLESº
PRECIOS DE ADQUISICION
NIVEL DE ACTIVIDAD PREVISTO

POSIBLE COMPUTO DE:

ESTANDARES FISICOS Y MONETARIOS

VARIACIONES PRESUPUESTADAS
 PRESUPUESTO DE COSTOS FABRIL DE PRODUCCION

CARGA FABRIL
FACTORES A CONSIDERAR:
CAPACIDAD DE PRODUCCION
NIVELES DE ACTIVIDAD DE CADA DEPARTAMENTO
PRODUCTIVO
COSTOS DE LOS SERVICIOS A LA PRODUCCION
CRITERIOS DE ASIGNACION DE LOS SERVICIOS A LA
PRODUCCION
PRESUPUESTO DE COSTOS POR DEPARTAMENTO Y
CONCEPTO:
AMORTIZACIONES - COSTOS EROGABLES
 PRESUPUESTO DE COSTOS DE COMERCIALIZACION

COSTOS COMERCIALES PROPORCIONALES A LAS VENTAS:

IMPUESTO A LOS INGRESOS BRUTOS

COMISIONES SOBRE VENTAS
REGALIAS

COSTOS COMERCIALES PROPORCIONALES AL VOLUMEN:

FLETES

COSTOS COMERCIALES FIJOS:

DE DISTRIBUCION FISICA
DE PUBLICIDAD Y PROMOCION
DE VENTAS
DE ADMINISTRACION DE LAS VENTAS
 PRESUPUESTO DE GASTOS DE
ADMINISTRACION

PRESUPUESTO DE GASTOS DE CADA DEPARTAMENTO,

CONFECCIONADO POR SUS RESPECTIVOS
RESPONSABLES:

FACTORES A CONSIDERAR: PERSONAL:

DOTACION NECESARIA
NIVEL DE SALARIOS PREVISTO
OTRAS RETRIBUCIONES
GASTOS:
ALQUILERES
VIATICOS
PAPELERIA Y UTILES
AMORTIZACIONES
OTROS
 PRESUPUESTO DE RESULTADOS FINANCIEROS

INGRESOS OBTENIDOS COMO CONSECUENCIA DE

COLOCACIONES DE FONDOS PROVENIENTES DE SUPERAVITS,
Y COSTOS DE LA FINANCIACION DE LOS DEFICITS

SUSCEPTIBLE DE SER PREPARADO LUEGO DE LA

ELABORACION DEL PRESUPUESTO FINANCIERO, Y LA
DETERMINACION DE LOS SUPERAVITS O DEFICITS PARA CADA
PERIODO PRESUPUESTADO

PARA LA DETERMINACION DE LOS RESULTADOS PARA LA

GESTION SERA APROPIADO COMPUTAR EL COSTO
FINANCIERO DE CADA PRODUCTO O LINEA DE PRODUCTOS

ESO SUPONE INCLUIR EN EL CALCULO EL INTERES DEL

CAPITAL PROPIO

DEBEN CONSIDERARSE ASIMISMO COMPONENTES

FINANCIEROS IMPLICITOS EN LAS TRANSACCIONES DE
COMPRA Y DE VENTA
 CRITERIOS DE PROYECCION DEL CAPITAL DE
TRABAJO

POLITICAS DE COBRANZAS POR TIPO DE CLIENTE,

PRODUCTO, ZONA

POLITICAS DE PAGO DE PROVEEDORES DE DISTINTOS

INSUMOS

VENCIMENTOS DE SERVICIOS, IMPUESTOS TASAS, ETC.

COBERTURAS DE INVENTARIOS:

MATERIAS PRIMAS SEGÚN SU TIPO Y PROCEDENCIA

EXTENSION DE LOS PROCESOS POR PRODUCTO
PRODUCTOS TERMINADOS POR PRODUCTO/LINEA

CAPITAL DE TRABAJO REQUERIDO POR PRODUCTO/LINEA

 REVISION PERIODICA D E L

P R E S U P U E S T O E C O N O M I C O:

* NECESIDAD DE ACTUALIZACION PREVIA A LA CONFECCION DEL

PRESUPUESTO PARA EL EJERCICIO SIGUIENTE

* CONVENIENCIA DE CONTAR CON PROYECCIONES BASADAS EN LAS

CONDICIONES ACTUALES DE LOS MERCADOS Y LA EMPRESA

* IMPORTANCIA DE LAS PREMISAS DEL PRESUPUESTO VIGENTE

SE CORRESPONDAN CON LAS VARIABLES MACROECONOMICAS

* 2 ó 3 REVISIONES INTERINAS, CON UNA FRECUENCIA MAYOR EN LA

MEDIDA EN QUE LAS CONDICIONES SEAN INESTABLES
 PRESUPUESTO FINANCIERO

CONCEPTO:

PROYECCION DEL FLUJO DE FONDOS DEL ENTE PARA EL PERIODO

ANALIZADO

IMPLICA LA PREVISION DE LAS COBRANZAS Y PAGOS EMERGENTES DE

LOS NIVELES DE VENTAS Y COSTOS, ACTIVOS NETOS NECESARIOS,
SALDOS DE DISPONIBILIDADES
PRESUPONE, POR ELLO, LA NECESIDAD DE SU REALIZACION SIMULTANEA
CON LA PROYECCION DE LOS RESULTADOS (PRESUPUESTACION
ECONOMICA)
PARA DETERMINAR LA FINANCIACION NECESARIA, SU FACTIBILIDAD, Y
COMPUTAR EL CORRESPONDIENTE COSTO EN EL ESTADO DE
RESULTADOS
 PRESUPUESTO FIN ANCIE RO:

SECUENCIA:

 REVISION DE LOS PLAZOS DE COBRANZAS DE LAS VENTAS

 REVISION DE LOS PLAZOS DE PAGO DE CADA UNO DE LOS INSUMOS

 REVISION DE LAS POLITICAS DE COBERTURA DE INVENTARIOS TENIENDO

EN CUENTA LOS COSTOS DE FINANCIACION Y LOS DE OPORTUNIDAD

 PROYECCION DE LOS INGRESOS Y EGRESOS DE FONDOS

 PROYECCION DE SALDOS DE DISPONIBILIDADES Y PASIVOS

FINANCIEROS

 DETRMINACION DE LOS COSTOS DE LA FINANCIACION

 PRESUPUE STO FINANCIE RO:

E L A B O R A C I O N:

ADOPCION DE PREMISAS: POR LA DIRECCION, A PARTIR DEL

ASESORAMIENTO ECONOMICO NECESARIO

APORTES DE PRESUPUESTO ECONOMICO

DATOS:

POR LOS RESPONSABLES DE TODAS

LAS AREAS DE LA ORGANIZACION

COORDINACION: POR EL RESPONSABLE DEL AREA

ESPECIFICA, LA FUNCION FINANCIERA
 PROYECCION DEL FLUJO DE FONDOS - COMPUTO:

COBRANZAS: VENTAS POR CANAL, ZONA, ETC.

PLAZOS DE COBRANZA DE CADA SEGMENTO

PAGOS: NIVELES DE INVENTARIO

COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES
INVERSIONES EN PLANTA Y EQUIPOS
GASTOS DE PRODUCCION
GASTOS DE COMERCIALIZACION
GASTOS ADMINISTRATIVOS
PRESUPUESTACION DEL CAPITAL DE TRABAJO
IMPUESTOS

PLAZOS DE PAGO
 PROYECCION DEL FLUJO DE FONDOS - COMPUTO:

DETERMINACION DE INGRESOS POR PERIODO

ACUMULACION DE EGRESOS POR PERIODO

CALCULO DEL FLUJO DE FONDOS PERIODICO

CALCULO DEL FLUJO DE FONDOS ACUMULADO

EVALUACION DE LAS FUENTES DE FINANCIACION

Y/O DE COLOCACION DE FONDOS

DETERMINACION DE ACTIVOS/PASIVOS FINANCIEROS

Y DE SUS TASAS DE INTERES

DETERMINACION DEL COSTO FINANCIERO

 PRESUPUESTACION A CORTO PLAZO:

ADEMAS DE LA PRESUPUESTACION ECONOMICA, SE APOYA EN:

PLAZO DE ACREDITACION DE VALORES A DEPOSITAR

VENCIMIENTO DE LAS CUENTAS A COBRAR

POSIBILIDAD DE COBRO Y PLAZO DE ACREDITACION

COMPRAS Y GASTOS PREVISTOS

PLAZOS DE PAGO DE LOS PASIVOS

VENCIMIENTOS DE: IMPUESTOS

SERVICIOS
SALARIOS
CARGAS SOCIALES
OTROS GASTOS VARIABLES Y FIJOS
PRESUPUESTACION A CORTO PLAZO:

TIENE EN CONSIDERACION ASIMISMO:

1. POSIBILIDAD DE COLOCACIONES DE FONDOS

2. RENTABILIDAD DE LAS COLOCACIONES

3. FUENTES DE FINANCIACION ALTERNATIVAS

4. COSTO DE CADA FUENTE DE FINANCIACION

5. PAGOS Y/O REFINANCIACIONES DE PASIVOS

6. DISTRIBUCIONES DE DIVIDENDOS Y PAGOS DE REGALIAS

7. POSIBILIDAD DE APORTES DE LOS PROPIETARIOS

 PRESUPUESTO PATRIMONIAL:

CONCEPTO:

PROYECCION DE LOS SALDOS DE ACTIVOS Y PASIVOS AL CIERRE DEL PERIODO

IMPLICA LA ADOPCION DE SUPUESTOS ACERCA DE LOS SALDOS INICIALES

ESPERADOS PARA EL PERIODO, Y LA PROYECCION DE LOS DE CIERRE, A PARTIR
DE LAS PREMISAS ADOPTADAS ACERCA DE PLAZOS DE COBRO Y PAGO,
COBERTURAS DE INVENTARIO, INVERSIONES EN BIENES DE USO PREVISTAS,
Y SALDOS DE DISPONIBILIDADES Y PASIVOS FINANCIEROS PROYECTADOS

PRESUPONE, POR ELLO, LA NECESIDAD DE SU REALIZACION POSTERIOR A

LOS PRESU[UESTOS ECONOMICO Y FINANCIERO, E IMPLICA UNA VERIFICACION DE
CONSISTENCIA DE LAS CIFRAS INCLUIDAS EN AQUELLOS
 PRESUPUESTO PATRIMONIAL:

SECUENCIA:

ESTIMACION DE LOS SALDOS INICIALES DE ACTIVOS Y PASIVOS

REVISION DE PLAZOS DE COBRO DE DEUDORES Y DE PAGO A PROVEEDORES

ESTIMACION DE SALDOS DE BIENES DE CAMBIO EN FUNCION DE LAS

POLITICAS DE COBERTURA DE INVENTARIOS ADOPTADAS COMO SUPUESTO

PROYECCION DE SALDOS DE BIENES DE USO EN FUNCION DE INVERSIONES

PREVISTAS Y AMORTIZACIONES COMPUTADAS

ESTIMACION DE SALDOS DE OTROS ACTIVOS, PASIVOS Y PATRIMONIO

CONSISTENCIA DE LAS CIFRAS INCLUIDAS EN AQUELLOS
 P R E S U P U E S T O D E I N V E R S I O N E S:

* ALTAS, BAJAS Y REEMPLAZOS DE INMUEBLES

* NECESIDADES DE AMPLIACION DE LA CAPACIDAD DE PRODUCCION

* NECESIDADES DE MANTENIMIENTO DE LOS EQUIPOS EXISTENTES

* ALTAS, BAJAS Y REEMPLAZOS DE MUEBLES Y UTILES

PARA CADA UNO DE LOS PROYECTOS ENCARADOS:

JUSTIFICACION COMERCIAL
JUSTIFICACION TECNICA
JUSTIFICACION ECONOMICA
. TASA INTERNA DE RETORNO
. PERIODO DE REPAGO DE LA INVERSION
 CONTROL PRESUPUESTARIO:

COMPARACION DE DATOS REALES CONTRA PRESUPUESTO Y PERIODOS

ANTERIORES

ANALISIS DE VOLUMENES DE VENTA

DESVIOS:
PRECIOS DE VENTA
COSTOS VARIABLES DE PRODUCCION
COSTOS FIJOS DE PRODUCCION
MEZCLA DE PRODUCTOS
COSTOS DE COMERCIALIZACION
COSTOS DE ADMINISTRACION
FLUJO DE FONDOS
COSTOS FINANCIEROS
CAPITAL DE TRABAJO
INVERSIONES EN BIENES DE USO
COSTOS ADMINISTRATIVOS
ELEMENTOS QUE DEBE CONTENER UN INFORME
SOBRE DESVIOS CONTRA EL PRESUPUESTO

COMPARACION ENTRE DATOS REALES Y

PRESUPUESTARIOS, EN VALORES ABSOLUTOS Y
PORCENTAJES

EXPLICACION DE LAS CAUSAS DE LOS DESVIOS

DICHA EXPLICACION REQUIERE DOCUMENTACION

ADECUADA DEL PRESUPUESTO Y DE SUS PREMISAS

ADECUADO ANALISIS DE LOS DESVIOS

RECOMENDACIONES DE ACCIONES CORRECTIVAS

 CAUSAS DEL EXITO EN LA APLICACION DE
PRESUPUESTOS

REALISMO EN LA PROYECCION DE INGRESOS

TRADUCCION DE LAS METAS GLOBALES EN CUOTAS

INDIVIDUALES

UTILIZACION DEL ESQUEMA PRESUPUESTARIO COMO

INSTRUMENTO PARA EVITAR GASTOS EXCESIVOS

BUENA PLANIFICACION DEL FLUJO DE FNDOS

CUIDADOSA COORDINACION DE LOS DISTINTOS ASPECTOS DE

LA OPERACION: ECONOMICO - FINANCIERO -
PATRIMONIAL
 CAUSAS DE FRACASO EN LA APLICACION DE
PRESUPUESTOS

FALTA DE APOYO DE LA DIRECCION

MANIPULACION DE LOS DATOS DE LA REALIDAD PARA

APROXIMARLOS A LOS PRESUPUESTADOS

EXPLICACIONES INCOMPLETAS DE LAS VARIACIONES ENTRE

LA REALIDAD Y EL PRESUPUESTO

BUSQUEDA DE "CULPABILIDAD" POR LOS DESVIOS EN LUGAR

DE CREAR CONDICIONES PARA LA ADOPCION DE MEDIDAS
CORRECTIVAS

FALTA DE RECOMENDACIONES PARA LA TOMA DE ACCIONES

CARENCIA DE UNA CULTURA DE RESPETO POR LO

PRESUPUESTADO COMO COMPROMISO DE ACCION
P U N T O S R E C O M E N D A D O S P A R A H A C E R E F E C T IV O E L
P R O C E S O P R E S U P U E S T A R IO

C U I D A D O E N L A S P R E M I S A S : T O D O S L O S I T E M S (I N G R E S O S ,
C O S T O S , G A ST O S, F L U JO D E F O N D O S) D E B E N A SU M IR S E
SO B R E B A SE S L O G IC A S

N O P A R T IR D E N IV E L E S P R E C O N C E B ID O S D E IN G R E SO S O
R E SU L T A D O S

T R A T A R A D E C U A D A M E N T E L A V A R IA B IL ID A D D E L O S C O S T O S

IN V O L U C R A R A T O D O S L O S D E P A R T A M E N T O S E N E L
PR O C E SO

R E SIS T IR L A P R E SU P U E ST A C IO N A R B IT R A R IA

P R E P A R A R IN F O R M E S M E N S U A L E S C O N A N A L ISIS D E D E SV IO S

H A C E R R E C O M E N D A C IO N E S E S P E C IF IC A S D E A C C IO N

A LENTA R EL DESAR R O LLO D E ESTÁ N DA RES Y

P R O C E D IM IE N T O S E SC R IT O S E N T O D A S L A S A R E A S D E L A
O R G A N IZ A C IÓ N