EVOLUCION DE LA FORMA DE EVADIR

EN LA ARGENTINA
 Hasta principios de la década de los años ´90:
 Subdeclaración de ingresos disminuyendo los débitos
fiscales en el IVA.
 Subdeclaración de ingresos disminuyendo la renta
gravada en el Impuesto a las Ganancias.
 Desde mediados de la década de los años ´90:
 Omisión de documentar las operaciones de venta.
 Utilización de comprobantes de compra apócrifos
ahuecando las bases imponibles del IVA e
Impuesto a las Ganancias.
 Los procesos dentro de la función
de fiscalización
El proceso vertical de la función de
fiscalización
PLANEAMIENTO,
AREAS
PROCEDIMIENTO Y
CENTRALES
SISTEMAS

EJECUCION AREAS
OPERATIVA OPERATIVAS

CONTROL DE AREAS
GESTION CENTRALES
Los procesos dentro de la función
de fiscalización
El proceso horizontal de la función de
fiscalización
AREAS AREAS AREAS
OPERATIVAS OPERATIVAS OPERATIVAS

DETERMINACIO
INVESTIGACION FISCALIZACION
N DE OFICIO Y
Y SELECCION (AUDITORIA)
JURIDICA
 METODOS DE SELECCIÓN DE
ACTIVIDADES ECONOMICAS

1) Selección de actividades económicas mediante estudios

macroeconómicos (PBI, Matriz de Insumo-Producto, etc)
2) Selección de actividades económicas por su conocimiento regional
3) Selección de actividades económicas por antecedentes obrantes en la
Administración
4) Selección de actividades económicas por denuncias de Entidades de
Contralor, Cámaras Empresarias o Sindicatos de Trabajadores
MODALIDADES DE FISCALIZACION

 FISCALIZACIONES DE CAMPO ORDINARIAS

 FISCALIZACIONES DE CAMPO PREVENTIVAS

 FISCALIZACIONES DE OFICINA

 CONTROLES MASIVOS AUTOMATICOS

MODALIDADES DE FISCALIZACION

 FISCALIZACIONES DE CAMPO ORDINARIAS

 Auditorías contables e impositivas integrales y profundas.

 Aplicables a grandes contribuyentes.

 Utilización de estudios sectoriales por actividad económica.

 Aplicadas por equipos interdisciplinarios.

 Especialización de recursos humanos.

MODALIDADES DE FISCALIZACION

 FISCALIZACIONES DE CAMPO PREVENTIVAS

 Acciones de carácter masivo y presenciales.

 Control, de aspectos formales.

 Se apoyan en la utilización de elementos tecnológicos.

 Orientadas a profundizar la percepción de riesgo por parte de

los contribuyentes.
MODALIDADES DE FISCALIZACION

 FISCALIZACIONES DE OFICINA
 Orientadas a sujetos de menor relevancia fiscal.
 Basadas en aspectos puntuales por cruzamientos de
información.
 Basadas en inconsistencias de la declaración jurada.
 Incluye el control de aplicación de reformas impositivas.
 Análisis de los datos declarados en base a índices
estandarizados por sector.
MODALIDADES DE FISCALIZACION

 CONTROLES MASIVOS AUTOMATICOS

 Verificación previa al otorgamiento de impresión de facturas.
 Consulta obligatoria de la condición de los sujetos a ser
retenidos.
 Controles previos a otorgar ciertos beneficios.
 Inclusión en registros fiscales.
ALTERNATIVAS DE ESTRUCTURA
EN FISCALIZACION
 Dependencia unívoca.
 Dependencia biunívoca.
 Organización por área geográfica
 Organización por impuesto.
 Organización por tipo de contribuyente.
 Organización por sector económico.
 Organización mixta por área geográfica y por impuesto.
 Organización mixta por áreas geográfica y tipo de contribuyente.
 Organización múltiple.
ALTERNATIVAS DE ESTRUCTURA EN FISCALIZACION
DEPENDENCIA UNIVOCA

AREA DE
PLANIFICACION

AREA DE
COORDINACION

FISCALIZACION FISCALIZACION FISCALIZACION

1 2 3
ALTERNATIVAS DE ESTRUCTURA EN FISCALIZACION
DEPENDENCIA BIUNIVOCA

AREA DE AREA DE
COORDINACION PLANIFICACION

FISCALIZACION FISCALIZACION FISCALIZACION

1 2 3
ALTERNATIVAS DE ESTRUCTURA EN
FISCALIZACION
ORGANIZACIÓN POR IMPUESTO

AREA DE
COORDINACION

IMPUESTOS IMPUESTO IMPUESTO AL

A LAS VENTAS A LA RENTA PATRIMONIO
ALTERNATIVAS DE ESTRUCTURA EN FISCALIZACION
ORGANIZACIÓN POR AREA GEOGRAFICA

AREA DE
COORDINACION

ZONA ZONA ZONA

NORTE SUR METROPOLITANA
ALTERNATIVAS DE ESTRUCTURA EN FISCALIZACION
ORGANIZACIÓN POR TIPO DE CONTRIBUYENTE

AREA DE
COORDINACION

GRANDES MEDIANOS PEQUEÑOS

CONTRIBUY. CONTRIBUY. CONTRIBUY.
ALTERNATIVAS DE ESTRUCTURA EN FISCALIZACION
ORGANIZACIÓN POR SECTOR ECONOMICO

AREA DE
COORDINACION

SECTOR SECTOR SECTOR

AGROPECUARIO INDUSTRIAL SERVICIOS
ALTERNATIVAS DE ESTRUCTURA EN FISCALIZACION
ORGANIZACIÓN MIXTA AREA GEOGRAFICA E IMPUESTO

AREA DE
COORDINACION

ZONA ZONA IMPUESTOS

NORTE SUR INTERNOS
ALTERNATIVAS DE ESTRUCTURA EN FISCALIZACION
ORGANIZACIÓN MIXTA AREA GEOGRAFICA TIPO DE
CONTRIBUYENTE

AREA DE
COORDINACION

ZONA ZONA GRANDES

NORTE SUR CONTRIBUY.
ALTERNATIVAS DE ESTRUCTURA EN FISCALIZACION
ORGANIZACIÓN MULTIPLE

AREA DE
COORDINACION

ZONA ZONA GRANDES IMPUESTOS SECTOR

NORTE SUR CONTRIBUY. INTERNOS INDUSTRIAL
HERRAMIENTAS INFORMATICAS
BASES DE DATOS: FUENTES DE INFORMACION
INTERNA
 Declaraciones juradas determinativas de impuestos (IVA,
Ganancias, Bienes Personales, Impuestos Internos, etc.)
 Declaraciones juradas correspondientes a agentes de
retención y percepción.
 Declaraciones juradas informativas (principales compradores
del mercado interno, comercialización de operadores de
combustibles exentos por destino geográfico o industrial).
 Información vinculada al comercio exterior proveniente de
las Aduanas.
HERRAMIENTAS INFORMATICAS
BASES DE DATOS: FUENTES DE INFORMACION EXTERNA
 Registros de bienes registrables (inmuebles, automotores,
aeronaves y embarcaciones).
 Instituciones financieras y bursátiles.
 Compañías aseguradoras.
 Escribanos.
 Prestadores de servicios públicos.
 Administradoras de tarjetas de crédito y débito
 Direcciones de rentas y catastros.
 Banco Central de la República Argentina
 Imprentas.
Introducción
Principal dificultad de la función de fiscalización en las Administraciones
Tributarias: cómo mejorar el cumplimiento fiscal del conjunto de
contribuyentes dada la imposibilidad material de controlar
individualmente a todos y cada uno de ellos

 Gran cantidad de contribuyentes

 Diversidad de obligaciones tributarias
 Distintos niveles de incumplimiento
El desafío es determinar:
Limitados recursos humanos y materiales
 A quiénes fiscalizar
 Cómo emplear los recursos humanos disponibles
 Qué métodos de auditoría o inducción utilizar en cada
caso para impactar eficientemente en el universo de
contribuyentes
La respuesta es que las Administraciones Tributarias utilicen la planificación y la
programación como instrumentos habituales y permanentes
Acciones de fiscalización en materia aduanera:
 Fiscalización de operadores del comercio exterior: auditorías
generadas por el área de investigación aduanera originadas en el
análisis de información de comercio exterior
 Acciones conjuntas impositivas y aduaneras: actuaciones
trabajadas por fiscalizadores de impuestos internos y de tributos
aduaneros en forma conjunta
 Procedimientos específicos: controles realizados en rutas y
fronteras para constatar la tenencia de bienes de origen
extranjero. Se realizan con otros organismos de seguridad
 Verificaciones en zona primaria: controles realizados como
consecuencia del resultado de la selectividad aduanera (canales
rojos)
 Comprobación de destino: controles realizados para constatar el
cumplimiento de obligaciones impuestas como condición de un
beneficio