SOLUCIÓN EJERCICIO 9.

BALANCE DE SALDOS Y CIERRE DE LA CONTABILIDAD

BALANCE DE SALDOS

A, P, EPÍGRAFE
NC/C
CUENTAS SD SA PN, G, (En rojo los de balance, en azul los
E/ F
I de Cuentas de pérdidas y gananc.)
Acreedores por prestaciones de Acreedores comerciales y otras
410 1.000 P PC
servicios cuentas a pagar
621 Arrendamientos y cánones 190 G GE 7. Otros gastos de explotación
Efectivo y otros activos líquidos
572 Bancos 40.000 A AC
equivalentes
Efectivo y otros activos líquidos
570 Caja 1.500 A AC
equivalentes
100 Capital social 960.000* PN PN Fondos propios
Deudores comerciales y otras
430 Clientes 4.000 A AC
cuentas a cobrar
600 Compras de mercaderías 9.900 G GE 4. Aprovisionamientos
211 Construcciones 600.000 A ANC Inmovilizado material
Deudas a c/p con entidades de
520 4.800 P PC Deudas a c/p
crédito
218 Elementos de transporte 10.000 A ANC Inmovilizado material
Equipos para procesos de
217 1.900 A ANC Inmovilizado material
información
Deudores comerciales y otras
472 H. P. IVA soportado 2.300 A AC
cuentas a cobrar
Acreedores comerciales y otras
477 H.P. IVA repercutido 3.500 P PC
cuentas a pagar
Ingresos de participaciones en
760 800 I IF 12.Ingresos financieros
instrumentos de patrimonio
752 Ingresos por arrendamientos 10.000 I IE 5. Otros ingresos de explotación
759 Ingresos por servicios diversos 2.280 I IE 5. Otros ingresos de explotación
Inversiones financieras a c/p en
540 7.000 A AC Inversiones financieras a c/p
Instrumentos de patrimonio
662 Intereses de deudas 50 G GF 13. Gastos financieros
300 Mercaderías 1.600 A AC Existencias
216 Mobiliario 17.680 A ANC Inmovilizado material
625 Primas de seguros 1.000 G GE 7. Otros gastos de explotación
Acreedores comerciales y otras
400 Proveedores 11.700 P PC
cuentas a pagar
Proveedores de inmovilizado a
523 1.600 P PC Deudas a c/p
c/p
Acreedores comerciales y otras
401 Proveedores, E.C.P. 1.300 P PC
cuentas a pagar
Publicidad, propaganda y
627 600 G GE 7. Otros gastos de explotación
relaciones públicas
622 Reparaciones y conservación 260 G GE 7. Otros gastos de explotación
Servicios de profesionales
623 200 G GE 7. Otros gastos de explotación
independientes
642 SS. a cargo de la empresa 3.800 G GE 6. Gastos de personal
640 Sueldos y salarios 12.000 G GE 6. Gastos de personal
210 Terrenos y bienes naturales 300.000 A ANC Inmovilizado material
1. Importe neto de la cifra de
700 Ventas de mercaderías 17.000 I IE
negocios
TOTAL 1.013.980 1.013.980
*Cálculo del Capital Social = 1.013.980 (total saldos deudores) - 53.980 (saldos acreedores) = 960.000
Liquidación del IVA:
Se dan de baja las cuentas de IVA soportado e IVA repercutido y se determina si existe un derecho de cobro o una
obligación de pago con Hacienda.
En este caso hemos recaudado más de lo que hemos soportado. Para que a la empresa no le afecte el IVA, solo
deberá ingresar la diferencia. Como la liquidación del 31 de diciembre se paga a lo largo del mes de enero del año
siguiente, se origina un pasivo.
3.500 H.P. IVA repercutido (477) P a H.P. IVA soportado (472) A 2.300
a H.P: acreedora por IVA (4752) P 1.200

Asientos de determinación del resultado:

1. Se abonan las cuentas de resultado* con saldo deudor (generalmente, gastos) y se carga la cuenta (129)
Resultado del ejercicio.
2. Se cargan las cuentas de resultado con saldo acreedor (generalmente ingresos) y se abona la cuenta (129)
Resultado del ejercicio.
* Cuentas de gastos e ingresos.
Estos asientos provocan que las cuentas de gastos e ingresos queden con saldo cero y sus totales vayan a formar
parte de la cuenta Resultado del ejercicio (129), que aparecerá luego en el Balance, en el epígrafe Fondos propios
(con signo negativo si la empresa ha tenido pérdidas y con signo positivo si ha tenido beneficios).

28.000 Resultado del ejercicio (129) PN a Compras de mercaderías (600) G 9.900

a Arrendamientos y cánones (621) G 190
a Reparaciones y conservación (622) G 260
a Servicios profes. indep. (623) G 200
a Primas de seguros (625) G 1.000
a Publicidad, propag. y r.p. (627) G 600
a Sueldos y salarios (640) G 12.000
a SS. a cargo de la empresa (642) G 3.800
a Intereses de deudas (662) G 50
17.000 Ventas de mercaderías (700) I
10.000 Ingresos por arrendamientos (752) I
2.280 Ingresos por servicios diversos (759) I
800 Ingresos de participac. en I.P. (760) I a Resultado del ejercicio (129) PN 30.080

Resultado del ejercicio (129)

28.000 30.080
S.a.: 2.080
Beneficio antes de impuestos
Impuesto sobre el beneficio:
520 Impuesto sobre el beneficio (630) G a H.P. acreedora por impuesto sobre 520
(2.080 x 0.25) sociedades (4752) P

520 Resultado del ejercicio (129) PN a Impuesto sobre el beneficio (630) G 520

Resultado del ejercicio (129)

28.000 30.080
520
S.a.: 1.560
Beneficios después de impuestos

Asiento de cierre:
Se cargan las cuentas de Balance o cuentas patrimoniales* con saldo acreedor y se abonan las cuentas de
Balance o cuentas patrimoniales con saldo deudor.
* Cuentas de A, P Y PN

1.560 Resultado del ejercicio (129) PN

960.000 Capital (100) PN 100
11.700 Proveedores (400) P 400
1.300 Proveedores, E.C.C. (401) P 401
1.000 Acreed. prestac. de servic. (410) P 410
1.200 H.P. acreedora por IVA (4751) P
520 H.P. acreedora imp. socied.(4752) P 477
4.800 Deudas a c/p con ent. de créd.(520) P 520
1.600 Proveed. de inmoviliz. a c/p (523) P 523
a Terrenos y bienes naturales (210) A 300.000
a Construcciones (211) A 600.000
a Mobiliario (216) A 17.680
a Equipos para procesos de infor. (217) A 1.900
a Elementos de transporte (218) A 10.000
a Mercaderías (300) A 1.600
a Clientes (430) A 4.000
a Inversiones finan. a c/p en I.P. (540) A 7.000
a Caja (570) A 1.500
a Bancos (572) A 40.000
Total debe: 983.680 Total haber: 983.680
 CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
1. Importe neto de la cifra de negocios
700 Ventas de mercaderías 17.000
4. Aprovisionamientos
600 Compras de mercaderías (9.900)
5. Otros ingresos de explotación
752 Ingresos por arrendamientos 10.000
759 Ingresos por servicios diversos 2.280
6. Gastos de personal
640 Sueldos y salarios (12.000)
642 SS. a cargo de la empresa (3.800)
7. Otros gastos de explotación
621 Arrendamientos y cánones (190)
622 Reparaciones y conservación (260)
623 Servicios de profesionales independientes (200)
625 Primas de seguros (1.000)
627 Publicidad, propaganda y relaciones públicas (600)
RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 1.330
12. Ingresos financieros
760 Ingresos de participaciones en I.P. 800
13. Gastos financieros
662 Intereses de deudas (50)
RESULTADO FINANCIERO 750
RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS
2.080
(Resultado de explotación + resultado financiero)
630 Impuesto sobre el beneficio (2.080 x 0,25) (520)
RESULTADO DEL EJERCICIO 1.560

BALANCE DE SITUACIÓN FINAL

ACTIVO PATRIMONIO NETO
Activo no corriente Fondos propios
Inmovilizado material Capital 960.000
Terrenos y bienes naturales 300.000 Resultado del ejercicio 1.560
Construcciones 600.000 PASIVO
Mobiliario 17.680 Pasivo corriente
Equipos para procesos de información 1.900 Deudas a c/p
Elementos de transporte 10.000 Deudas a c/p con entidades de crédito 4.800
Activo no corriente Proveedores de inmovilizado a c/p 1.600
Existencias Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar
Mercaderías 1.600 Proveedores 11.700
Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar Proveedores, E.C.C. 1.300
Clientes 4.000 Acreedores por prestaciones de servicios 1.000
Inversiones financieras a c/p H.P. acreedora por IVA 1.200
Inversiones financieras a c/p en Instrumentos H.P. acreedora por impuesto sobre 520
7.000
de patrimonio sociedades
Efectivo y otros activos líquidos equivalentes
Caja 1.500
Bancos 40.000
TOTAL ACTIVO 983.680 TOTAL PATRIMONIO Y PASIVO 983.680