2º Administración y finanzas - Contabilidad y fiscalidad

Prof. Rafael Planelles

Tema 2 - Gastos e ingresos

2 Soluciones tema 2: Gastos e ingresos

TEMA 2 - GASTOS E INGRESOS
Solución ejercicio 1:
1

1.500 622 Reparaciones y conservación a Acreedores por prestaciones de 410 1.815

servicios

315 472 HP IVA soportado

180 628 Suministros a Bancos c/c 572 217,8

37,8 472 HP IVA soportado

250 627 Publicidad, propaganda y RRPP a Caja, € 570 302,5

52,5 472 HP IVA soportado

3.100 625 Primas de seguros a Bancos c/c 572 3.100

1.900 621 Arrendamientos y cánones a HP acreedora por retenciones 4751 361

practicadas

399 472 HP IVA soportado Bancos c/c 572 1.938

1.600 623 Servicios de profesionales a HP acreedora por retenciones 4751 336

independientes practicadas

336 472 HP IVA soportado Acreedores por prestaciones de

410 1.600
servicios

980 629 Otros servicios a Acreedores por prestaciones de 410 1.185,8

servicios

205,8 472 HP IVA soportado

Solución ejercicio 2:
1

600 623 Servicio de profesionales

independientes

126 472 HP IVA soportado HP acreedora por retenciones

a 4751 126
practicadas

Acreedores por prestaciones de

a 410 600
servicios

60 628 Suministros

6 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 66

52
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Tema 2 - Gastos e ingresos

100 622 Reparaciones y conservación

21 472 HP IVA soportado a Caja, € 570 121

600 410 Acreedores por prestaciones de a Bancos c/c 572 600

servicios

220 624 Transportes

46,2 472 HP IVA soportado a Acreedores por prestaciones de 410 266,2

servicios

266,2 410 Acreedores por prestaciones de a Bancos c/c 572 266,2

servicios

250 629 Otros servicios

52,5 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 410 302,5

350 625 Primas de seguros a Bancos c/c 572 350

60 629 Otros servicios

12,6 472 HP IVA soportado Acreedores por prestaciones de

a 410 72,6
servicios

10

900 621 Arrendamientos y cánones

189 472 HP IVA soportado HP acreedora por retenciones

a 4751 189
practicadas

Acreedores por prestaciones de

a 410 900
servicios

11

72,6 410 Acreedores por prestaciones de a Bancos c/c 572 72,6

servicios

12

900 410 Acreedores por prestaciones de a Bancos c/c 572 900

servicios

13

150 629 Otros servicios

31,5 472 HP IVA soportado a Caja, € 570 181,5

14

500 400 Proveedores

5 626 Servicios bancarios y similares a Bancos c/c 572 505

53
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Tema 2 - Gastos e ingresos

15

400 627 Publicidad, propaganda y

relaciones públicas

84 472 HP IVA soportado a Acreedores, ECAP 411 484

16

484 411 Acreedores, ECAP a Bancos c/c 572 484

17

130 628 Suministros

27,3 472 HP IVA soportado Acreedores por prestaciones de

a 410 157,3
servicios

18

157,3 410 Acreedores por prestaciones de a Bancos c/c 572 157,3

servicios

Solución ejercicio 3:
1

2.500 460 Anticipo de remuneraciones a Bancos c/c 572 2.500

6.000 640 Sueldos y salarios a OSSA 476 2.500

1.800 642 Seguridad social a cargo de la HP acreedora por retenciones 4751 1.000
empresa practicadas

400 471 OSSD Anticipo de remuneraciones 460 2.500

Bancos c/c 572 2.200

2.500 476 OSSD a OSSA 471 400

Bancos c/c 572 2.100

1.000 4751 HP acreedora por retenciones a Bancos c/c 572 1.000

practicadas

Solución ejercicio 4:
1

40.000 640 Sueldos y salarios OSSA 476 20.000

12.000 642 Seguridad social a cargo de la HP acreedora por retenciones 4751 10.000
empresa practicadas

Anticipo de remuneraciones 460 3.000

Bancos c/c 572 19.000

5.000 649 Otros gastos sociales a Bancos c/c 572 5.000

54
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Tema 2 - Gastos e ingresos

15.000 641 Indemnizaciones a Bancos c/c 572 15.000

20.000 476 Organismos de la Seguridad a Bancos c/c 572 20.000

Social acreedores

10.000 4751 HP acreedora por retenciones a Bancos c/c 572 10.000

practicadas

15.000 649 Otros gastos sociales a Bancos c/c 572 15.000

2.200 649 Otros gastos sociales a Bancos c/c 572 2.200

Solución ejercicio 5:
1

9.000 640 Sueldos y salarios

3.244,5 642 Seguridad social a cargo de la a Organismos de la Seguridad 476 3.911,25

empresa Social acreedores

a HP acreedora por retenciones 4751 900

practicadas

a Remuneraciones pendientes de 465 1.000

pago

a Bancos c/c 572 6.433,25

1.000 465 Remuneraciones pendientes de a Bancos c/c 465 1.000

pago

3.911,25 476 Organismos de la Seguridad

Social acreedores

900 4751 HP acreedora por retenciones

a Bancos c/c 572 4.811,25
practicadas

800 649 Otros gastos sociales a Bancos c/c 572 800

4.000 641 Indemnizaciones a Bancos c/c 572 4.000

Solución ejercicio 6:
1

6.500 640 Sueldos y salarios

2.343,25 642 Seguridad social a cargo de la a Organismos de la Seguridad 476 2.824,79

empresa Social acreedores
2.824,79 - 481,54

55
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Tema 2 - Gastos e ingresos

a HP acreedora por retenciones 4751 650

practicadas

a Bancos c/c 572 5.368,46

2.824,79 476 Organismos de la Seguridad

Social acreedores

650 4751 HP acreedora por retenciones

a Bancos c/c 572 3.474,79
practicadas

200 640 Sueldos y salarios a Bancos c/c 572 200

8.500 640 Sueldos y salarios

3.064,25 642 Seguridad social a cargo de la a Organismos de la Seguridad 476 3.693,96

empresa Social acreedores
3.693,96 - 629,71

a HP acreedora por retenciones 4751 850

practicadas

a Remuneraciones pendientes de 465 800

pago

a Bancos c/c 572 6.220,29

800 465 Remuneraciones pendientes de a Bancos c/c 572 800

de pago

3.693,96 476 Organismos de la Seguridad

Social acreedores

850 4751 HP acreedora por retenciones

a Bancos c/c 572 4.543,96
practicadas

4.000 641 Indemnizaciones a Bancos c/c 572 4.000

600 649 Otros gastos sociales a Bancos c/c 572 600

300 460 Anticipo de remuneraciones a Bancos c/c 572 300

10

9.500 640 Sueldos y salarios

3.424,75 642 Seguridad social a cargo de la a Organismos de la Seguridad 476 4.128,54

empresa Social acreedores
4.128,54 - 703,79

a HP acreedora por retenciones 4751 950

practicadas

56
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Tema 2 - Gastos e ingresos

a Anticipos de remuneraciones 460 300

a Bancos c/c 572 7.546,21

11

2.000 544 Créditos a c/p al personal

6.000 254 Créditos a c/p al personal a Bancos c/c 572 4.543,96

Solución ejercicio 7:
1 20/01

320 473 HP retenciones y pagos a cuenta a Bancos c/c 572 320

2 x

460 631 Otros tributos a Bancos c/c 572 460

1.200 650 Pérdidas de créditos a Clientes 430 2.400

comerciales incobrables

1.200 572 Bancos c/c

80 659 Otras pérdidas en gestión a Utillaje 214 80

corriente

230 631 Otros tributos a Caja, € 571 230

140 4709 HP deudora por devolución de a Devolución de impuestos 636 140

impuestos

Solución ejercicio 8:
1

217,8 572 Bancos c/c a Ingresos por arrendamientos 752 180

a HP IVA repercutido 477 37,8

847 572 Bancos c/c a Ingresos por comisiones 754 700

HP IVA repercutido 477 147

130 624 Transportes a Caja, € 570 157,3

27,3 472 HP IVA soportado

2.577,3 572 Bancos c/c a Ventas de mercaderías 700 2.000

Ingresos por servicios diversos 759 130

HP IVA repercutido 477 447,3

57
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Tema 2 - Gastos e ingresos

7.502 440 Deudores a Ingresos de propiedad industrial 753 6.200

cedida en explotación

HP IVA repercutido 477 1.302

13,3 473 HP retenciones y pagos a cuenta a

56,7 572 Bancos c/c Otros ingresos financieros 769 70

6 3/6

32.000 4708 HP deudora por subvenciones a Subvenciones, donaciones y 740 32.000

concedidas legados de explotación

10/7

32.000 572 Bancos c/c a HP deudora por subvenciones 4708 32.000

concedidas

Solución ejercicio 9:
1

273 473 HP retenciones y pagos a cuenta

1.300 440 Deudores a Ingresos por arrendamientos 752 1.300

a HP IVA repercutido 477 273

1.300 572 Bancos c/c a Deudores 440 1.300

73,5 473 HP retenciones y pagos a cuenta

350 440 Deudores a Ingresos por comisiones 753 350

a HP IVA repercutido 477 73,5

350 572 Bancos c/c a Deudores 440 350

250 570 Caja, € a Ingresos por servicios al 755 250

personal

266,2 441 Deudores, ECAC a Ingresos por servicios diversos 759 220

a HP IVA repercutido 477 46,2

266,2 572 Bancos c/c a Deudores, ECAC 441 266,2

Solución ejercicio 10:

1 29/05

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Tema 2 - Gastos e ingresos

2.440 600 Compras de mercaderías a Proveedores 400 2.952,4

2.460 - 80 + 60

512,4 472 HP IVA soportado

2 05/06

726 400 Proveedores a Devoluciones de compras y 608 600

operaciones similares

HP IVA soportado 472 126

3 10/06

2.226,4 400 Proveedores a Descuentos sobre compras por 606 70

2.952,4 - 726 pronto pago

HP IVA soportado 472 14,7

Bancos c/c 572 2.141,7

4 17/06

160 628 Suministros a Bancos c/c 572 338,8

120 629 Otros servicios

58,8 472 HP IVA soportado

5 18/06

6.776 570 Caja, € a Ventas de mercaderías 700 5.200

Envases y embalajes a devolver 437 400

por clientes

HP IVA reperctido 477 1.176

6 02/07

150 709 Rappels sobre ventas a Anticipos de clientes 438 150

31,5 477 HP IVA repercutido HP IVA repercutido 477 31,5

7 06/07

400 437 Envases y embalajes a devolver a Ventas de envases y embalajes 704 400
por clientes

8 11/07

1.200 621 Arrendamientos y cánones

252 472 HP IVA soportado HP acreedora por retenciones 4751 228

a
practicadas

Bancos c/c 572 1.224

9 30/07

150 623 Servicios de profesionales

independientes

31,5 472 HP IVA soportado a HP acreedora por retenciones 4751 31,5

practicadas

a Bancos c/c 572 150

10 17/08

85 624 Transportes

59
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Tema 2 - Gastos e ingresos

17,85 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 102,85

5.414,75 430 Clientes a Ventas de mercaderías 700 4.390

a Ingresos por servicios diversos 759 85

a HP IVA repercutido 477 939,75

11 31/08

7.800 640 Sueldos y salarios

1.700 642 Seguridad social a cargo de la a Organismos de la Seguridad 476 2.090

empresa Social acreedores

a HP acreedora por retenciones 4751 250

practicadas

a Remuneraciones pendientes de 465 7.160

pago

12 05/09

7.160 572 Remuneraciones pendientes de a Bancos c/c 572 7.160

pago

13 10/09

968 440 Deudores a Ingresos por servicios diversos 759 800

a HP IVA repercutido 477 168

14

2.090 476 Organismos de la Seguridad

Social acreedores

250 4751 HP acreedora por retenciones

a Bancos c/c 572 2.340
practicadas

15

22,8 473 HP retenciones y pagos a cuenta

97,2 572 Bancos c/c a Otros ingresos financieros 769 120

Solución ejercicio 11:

1

1.185,8 440 Deudores a Ingresos por comisiones 754 980

HP IVA repercutido 477 205,8

570 625 Primas de seguro a Bancos c/c 572 570

100 460 Anticipos de remuneraciones a Caja, € 570 100

1.200 640 Sueldos y salarios

220 642 Seguridad Social a cargo de la

empresa

60
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Tema 2 - Gastos e ingresos

150 471 Organismos de la Seguridad Organismos de la Seguridad 476 280

Social deudores a Social acreedores
220 + 1.200 x 0,05

HP acreedora por retenciones 4751 96

a practicadas
1.200 x 0,08

a Anticipos de remuneraciones 625 100

Remuneraciones pendientes de 465 50

a
pago

a Caja, € 570 1.044

50 465 Remuneraciones pendientes de a Bancos c/c 572 50

pago

280 476 Organismos de la Seguridad a Organismos de la Seguridad 471 150

Social acreedores Social deudores

Bancos c/c 572 130

2.000 641 Indemnizaciones a HP acreedora por retenciones 4751 340

practicadas

Bancos c/c 572 1.660

HP acreedora por retenciones

436 4751 a Bancos c/c 572 436
practicadas

1.400 623 Servicios de profesionales a HP acreedora por retenciones 4751 294

independientes practicadas

294 472 HP IVA soportado Bancos c/c 572 1.400

10

4.300 622 Reparaciones y conservación

170 628 Suministros

130 629 Otros servicios

966 472 HP IVA soportado Acreedores por prestaciones de 410 5.566

a
servicios

11

4.235 572 Bancos c/c a Anticipos de clientes 438 3.500

HP IVA repercutido 477 273

(4.800 - 3.500) x 0,21

12

3.500 438 Anticipos de clientes a Ventas de mercaderías 700 4.800

1.573 430 Clientes HP IVA repercutido 477 273

61
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Tema 2 - Gastos e ingresos

320 631 Otros tributos a Bancos c/c 572 320

14

2.560 623 Servicios de profesionales a HP acreedora por retenciones 4751 537,6

independientes practicadas

537,6 472 HP IVA soportado Bancos c/c 572 2.560

15

157,3 572 Bancos c/c a Ingresos por arrendamientos 752 130

HP IVA repercutido 477 27,3

16

2.400 623 Servicios de profesionales a HP acreedora por retenciones 4751 504

independientes practicadas

504 472 HP IVA soportado Bancos c/c 572 2.000

17

506,1 477 HP IVA repercutido a HP IVA soportado 472 2.301,6

205,8 + 273 + 27,3 294 + 966 + 537,6 + 504

1.795,5 4700 HP deudora por IVA

Solución ejercicio 12:

1

480 627 Publicidad, propaganda y

relaciones públicas

100,8 472 HP IVA soportado a Acreedores, ECAP 411 580,8

580,8 441 Acreedores, ECAP a Bancos c/c 572 580,8

180 570 Caja, € a Ingresos por servicios al 755 180

personal

50 629 Otros servicios

10,5 472 HP IVA soportado a Caja, € 570 60,5

500 625 Primas de seguro a Bancos c/c 572 500

315 473 HP retenciones y pagos a cuenta

1.500 440 Deudores a Ingresos por arrendamientos 752 1.500

a HP IVA repercutido 477 315

1.500 572 Bancos c/c a Deudores 440 1.500

62
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Tema 2 - Gastos e ingresos

60 629 Otros servicios

12,6 472 HP IVA soportado a Acreedores por prestaciones de

410 72,6
servicios

72,6 410 Acreedores por prestaciones de a Bancos c/c 572 72,6

servicios

10 31/08

6.800 640 Sueldos y salarios

2.451,4 642 Seguridad social a cargo de la a Organismos de la Seguridad 476 2.955,17

empresa Social acreedores
2.955,17 - 503,77

a HP acreedora por retenciones 4751 680

practicadas

a Remuneraciones pendientes de 465 900

pago

a Bancos c/c 572 4.716,23

11

900 465 Remuneraciones pendientes de a Bancos c/c 572 900

pago

12

2.955,17 476 Organismos de la Seguridad

Social acreedores

680 4751 HP acreedora por retenciones

a Bancos c/c 572 3.635,17
practicadas

13

1.000 621 Arrendamientos y cánones

210 472 HP IVA soportado HP acreedora por retenciones 4751 210

a
practicadas

a Acreedores por prestaciones de 410 1.000

servicios

14

1.000 410 Acreedores por prestaciones de a Bancos c/c 572 1.000

servicios

Solución ejercicio 13:

1

85 629 Otros servicios

17,85 472 HP IVA soportado a Caja, € 570 102,85

294 473 HP retenciones y pagos a cuenta

1.400 440 Deudores a Ingresos por arrendamientos 752 1.400

a HP IVA repercutido 477 294

63
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Tema 2 - Gastos e ingresos

1.400 572 Bancos c/c a Deudores 440 1.400

2.400 544 Créditos a c/p al personal

8.000 254 Créditos a c/p al personal a Bancos c/c 572 10.400

18.200 640 Sueldos y salarios

6.561,1 642 Seguridad social a cargo de la a Organismos de la Seguridad 476 7.909,42

empresa Social acreedores

a HP acreedora por retenciones 4751 1.820

practicadas

a Créditos a c/p al personal 544 400

a Créditos a l/p al personal 254 300

a Bancos c/c 572 14.331,68

7.909,42 476 Organismos de la Seguridad

Social acreedores

1.820 4751 HP acreedora por retenciones

a Bancos c/c 572 9.729,42
practicadas

500 640 Sueldos y salarios a Bancos c/c 572 500

620 570 Caja, € a Ingresos por servicios al 755 620

personal

600 627 Publicidad, propaganda y

relaciones públicas

126 472 HP IVA soportado a Acreedores, ECAP 411 726

10

726 441 Acreedores, ECAP a Bancos c/c 572 726

11

520,3 440 Deudores a Ingresos por servicios diversos 759 430

a HP IVA repercutido 477 90,3

12

520,3 572 Bancos c/c a Deudores 440 520,3

13

270 628 Suministros

56,7 472 HP IVA soportado a Caja, € 570 326,7

64
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Tema 2 - Gastos e ingresos

260 622 Reparaciones y conservación

54,6 472 HP IVA soportado a Caja, € 570 314,6

15

411,4 441 Deudores, ECAC a Ingresos por servicios diversos 759 340

a HP IVA repercutido 477 71,4

16

411,4 572 Bancos c/c a Deudores, ECAC 441 411,4

17

60 628 Suministros

6 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 66

Solución ejercicio 14:

1

2.620 600 Compras de mercaderías

550,2 472 HP IVA soportado a Proveedores 400 3.025

a Caja, € 570 145,2

3.025 400 Proveedores a Bancos c/c 572 3.025

49.500 600 Compras de mercaderías

10.395 472 HP IVA soportado a Proveedores 400 59.895

3.025 400 Proveedores a Devoluciones de compras y

608 2.500
operaciones similares

a HP IVA soportado 472 525

605 400 Proveedores a Rappels por compras 609 500

HP IVA soportado 472 105

56.265 400 Proveedores a Descuento sobre compras por 606 1.395

59.895 - 3.025 - 605 pronto pago
(56.265 x 0,03) / 1,21

a HP IVA soportado 472 292,95

a Bancos c/c 572 54.577,05

8 626 Servicios bancarios y similares a Bancos c/c 572 8

4.000 607 Trabajos realizados por otras

empresas

65
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Tema 2 - Gastos e ingresos

840 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 4.840

12.000 620 Gastos en investigación y

desarrollo del ejercicio

2.520 472 HP IVA soportado a Acreedores por prestaciones de

410 14.520
servicios

2.300 621 Arrendamientos y cánones

483 472 HP IVA soportado a HP acreedora por retenciones 4751 437

practicadas

a Bancos c/c 572 2.346

10

2.800 622 Reparaciones y conservación

588 472 HP IVA soportado a Caja, € 570 3.388

11

4.300 623 Servicio de profesionales

independientes

903 472 HP IVA soportado a HP acreedora por retenciones 4751 817

practicadas

a Caja, € 570 4.386

12

200 600 Compras de mercaderías

300 624 Transportes

105 629 Otros servicios

825 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 1.430

13

250 626 Servicios bancarios y similares

52,5 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 302,5

14

870 625 Primas de seguros a Bancos c/c 572 870

15

450 628 Suministros

45 472 HP IVA soportado a Acreedores por prestaciones de 410 495

servicios

16

530 629 Otros servicios

111,3 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 641,3

17

66
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Tema 2 - Gastos e ingresos

2.830 627 Publicidad, propaganda y

relaciones públicas

594,3 472 HP IVA soportado a Acreedores por prestaciones de 410 3.424,3

servicios

18

133,75 627 Publicidad, propaganda y a Caja, € 570 133,75

relaciones públicas

19

420 629 Otros servicios

88,2 472 HP IVA soportado a Acreedores por prestaciones de 410 508,2

servicios

20

10.500 630 Impuesto sobre beneficios a HP retenciones y pagos a cuenta 473 4.000

a HP acreedora por impuesto sobre 4752 6.500

sociedades

21

780 631 Otros tributos a Caja, € 570 780

22

120 4709 HP deudora por devolución de a Devolución de impuestos 636 120

impuestos

23

230.000 640 Sueldos y salarios

69.000 642 Seguridad Social a cargo de la a Organismos de la Seguridad Social 476 82.800
empresa acreedores

a HP acreedora por retenciones 4751 39.100

practicadas

a Créditos a l/p al personal 254 5.000

a Remuneraciones pendientes de 465 10.000

pago

a Bancos c/c 572 162.100

24

30.000 641 Indemnizaciones a Bancos c/c 572 30.000

25

18.000 649 Otros gastos sociales a Bancos c/c 572 18.000

26

5.200 662 Intereses de deudas a Bancos c/c 572 5.200

27

360 662 Intereses de deudas a Intereses a c/p de deudas 528 360

28

1.280 570 Caja, €

67
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Tema 2 - Gastos e ingresos

8.400 431 Clientes, ECAC a Ventas de mercaderías 700 8.000

a HP IVA repercutido 477 1.680

29

7.000 542 Créditos a c/p a Bancos c/c 572 7.000

30

7.000 542 Pérdida de créditos no comerciales a Créditos a c/p 542 7.000

31

8,35 659 Otras pérdidas en gestión corriente a Caja, € 570 8,35

32

70.000 280 Amortización acumulada del

inmovilizado intangible

78.650 572 Bancos c/c

15.000 670 Pérdidas procedentes del

inmovilizado intangible a Propiedad industrial 203 150.000

a HP IVA repercutido 477 13.650

33

3.500 281 Amortización acumulada del

inmovilizado material

726 572 Bancos c/c

900 671 Pérdidas procedentes del

inmovilizado material a EPI 217 5.000

a HP IVA repercutido 477 126

34

201.500 281 Amortización acumulada del

inmovilizado material

102.500 678 Gastos excepcionales a Construcciones 211 300.000

a Mobiliario 216 4.000

35

2.500 680 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 280 2.500
intangible inmovilizado intangible

36

7.500 681 Amortización del inmovilizado a Amortización acumulada del 281 7.500
material inmovilizado material

37 31/12/X2

15.000 610 Variación de existencias de a Mercaderías 300 15.000

mercaderías

8.000 300 Mercaderías a Variación de existencias de 610 8.000

mercaderías

68
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700 390 Deterioro de valor de las a Reversión del deterioro de 793 700
mercaderías existencias

400 693 Pérdida por deterioro de existencias a Deterioro de valor de las 390 400
mercaderías

Solución ejercicio 15:

1

1.500 622 Reparaciones y conservación

315 472 HP IVA soportado Acreedores por prestaciones de

a 410 314,6
servicios

530 624 Transportes

111,3 472 HP IVA soportado a Caja, € 540 641,3

840 631 Otros tributos a Bancos c/c 572 840

360 4709 HP deudora por devolución de a Devolución de impuestos 636 360

impuestos
840 - 480

1.850 640 Sueldos y salarios

517,92 642 Seguridad social a cargo de la a Organismos de la Seguridad 476 129,48

empresa Social acreedores

a HP acreedora por retenciones 4751 333

practicadas

a Bancos c/c 572 1.905,44

133,33 665 Intereses por descuento de

efectos y operaciones de
factoring

50 626 Servicios bancarios y similares

9.816,67 572 Bancos c/c Deudas por efectos

a 5208 10.000
descontados

10.000 4311 Efectos comerciales a Efectos comerciales en cartera 4310 10.000

descontados

24.550,9 430 Clientes a Ventas de mercaderías 700 20.000

a Ingresos por servicios diversos 759 290

a HP IVA repercutido 477 4.260,9

69
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608,7 706 Descuento sobre ventas por pronto a

pago
(24550,90 x 0,03) / 1,21

127,83 477 HP IVA repercutido a

23.814,37 572 Bancos c/c a Clientes 430 24.550,9

5.700 572 Bancos c/c a Inversiones financieras a c/p en 540 5.200

instrumentos de patrimonio

Beneficios en participaciones y
a valores representativos de 766 500
deudas

10

3.000 291 Deterioro de valor del inmovilizado

material

36.300 543 Créditos a c/p por enajenación del a Terrenos y bienes naturales 210 30.000
inmovilizado

a HP IVA repercutido 477 6.300

Beneficios procedentes del

a inmovilizado material 771 3.000

11

5.000 281 Amortización acumulada del

inmovilizado material

72.600 543 Créditos a c/p por enajenación del a Terrenos y bienes naturales 210 20.000
inmovilizado

a Construcciones 211 40.000

a HP IVA repercutido 477 12.600

Beneficios procedentes del

a inmovilizado material 771 5.000

12

10.500 281 Amortización acumulada del

inmovilizado material

9.680 543 Créditos a c/p por enajenación del

inmovilizado

1.500 671 Pérdidas procedentes del

inmovilizado material a Elementos de transporte 218 20.000

a HP IVA repercutido 477 1.680

Solución ejercicio 16:

Asiento de apertura:

120.000 210 Terrenos y bienes naturales

200.000 211 Construcciones

20.000 213 Maquinaria

4.000 216 Mobiliario

70
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3.000 430 Clientes

5.000 300 Mercaderías

400 460 Anticipos de remuneraciones

150.000 572 Bancos c/c a Capital social 100 500.400

a Proveedores 400 2.000

9.408 600 Compras de mercaderías

10.000 x 0,96 x 0,98

1.975,68 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 11.383,68

5.000 572 Bancos c/c

9.229,6 430 Clientes a Ventas de mercaderías 700 11.760

12.000 x 0,98

a HP IVA repercutido 477 2.469,6

200 624 Transportes

42 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 242

2.000 400 Proveedores a Bancos c/c 572 2.000

15.700 600 Compras de mercaderías

(16.000 x 0,95) + 500

3.297 472 HP IVA soportado a Proveedores 400 18.997

605 400 Proveedores a Devoluciones de compras y 608 500

operaciones similares

a HP IVA soportado 472 105

350 623 Servicios de profesionales

independientes

73,5 472 HP IVA soportado a HP acreedora por retenciones 4751 73,5

practicadas

a Acreedores por prestaciones de 410 350

servicios

120 628 Suministros

12 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 132

900 627 Publicidad, propaganda y relaciones

públicas

71
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189 472 HP IVA soportado a Acreedores por prestaciones de 410 1.089

servicios

10 1/05/X0

6.050 430 Clientes a Ventas de mercaderías 700 5.000

(no se incluyen los intereses por ser
contractuales)

a HP IVA repercutido 477 1.050

11

80 629 Otros servicios

96,80 / 1,21

16,8 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 96,8

12

200 629 Otros servicios

42 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 242

13 1/7/X0

6.090,82 572 Bancos c/c a Ingresos de créditos 769 40,82

5.000 x [(1+ 0,05) 2/12 - 1]

a Clientes 430 6.050

14

363 440 Deudores a Ingresos por servicios diversos 759 300

a HP IVA repercutido 477 63

15

10.708,5 430 Clientes a Ventas de mercaderías 700 8.550

9.000 x 0,95

a Ingresos por servicios divesos 759 300

a HP IVA repercutido 477 1.858,5

16

150 706 Descuentos sobre ventas por pronto a

pago

31,5 472 HP IVA repercutido a

2.818,5 572 Bancos c/c a Clientes 430 3.000

17

500 625 Primas de seguros a Bancos c/c 572 500

18 x

5.000 640 Sueldos y salarios

1.802,5 642 Seguridad social a cargo de la a Organismos de la Seguridad Social 476 2.172,92
empresa acreedores
1.802,5 + 370,42

a HP acreedora por retenciones 4751 500

practicadas

a Anticipos de remuneraciones 460 400

72
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Tema 2 - Gastos e ingresos

a Bancos c/c 572 3.729,58

19

350 410 Acreedores por prestaciones de a Bancos c/c 572 350

servicios

20

1.089 410 Acreedores por prestaciones de a Bancos c/c 572 1.089

servicios

21

363 572 Bancos c/c a Deudores 440 363

22

260 709 Rappels sobre ventas a

(12.000 + 5.000 + 9.000) x 0,01

54,6 472 HP IVA repercutido a Clientes 430 314,6

23

5.355 477 HP IVA repercutido

187,98 4700 HP deudora por IVA a HP IVA soportado 472 5.542,98

472. HP IVA soportado 477. HP IVA repercutido

1.975,68 105 31,5 2.469,6

42 54,6 1.050
3.297 63
73,5 1.858,5
12
189
16,80
42

24

5.000 610 Variación de existencias de a Mercaderías 300 5.000

mercaderías

5.400 300 Mercaderías a Variación de existencias de 610 5.400

mercaderías

Regularización de ingresos y gastos:

34.670,5 129 Resultado del ejercicio a Compras de mercaderías 600 25.108

a Servicios de profesionales 623 350

independientes

a Transportes 624 200

a Primas de seguros 625 500

a Publicidad, propaganda y relaciones 627 900

públicas

a Suministros 628 120

a Otros servicios 629 280

a Sueldos y salarios 640 5.000

73
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a Seguridad Social a cargo de la 642 1.802,5

empresa

a Descuentos sobre ventas por pronto 706 150

pago

a Rappels sobre ventas 709 260

500 608 Devoluciones de compras y

operaciones similares

400 610 Variación de existencias de

mercaderías

25.310 700 Ventas de mercaderías

600 759 Ingresos por servicios diversos

40,82 762 Ingresos de créditos a Resultado del ejercicio 129 26.850,82

Asiento de cierre: 31/12/X0

500.400 100 Capital social

18.392 400 Proveedores

573,5 4751 HP acreedora por retenciones

practicadas

2.172,92 476 Organismos de la Seguridad Social a Resultado del ejercicio 129 7.819,68
acreedores

a Terrenos y bienes naturales 210 120.000

a Construcciones 211 200.000

a Maquinaria 213 20.000

a Mobiliario 216 4.000

a Mercaderías 300 5.400

a Clientes 430 19.623,5

a HP deudora por IVA 4700 187,98

a Bancos c/c 572 144.507,25

Balance de situación:

ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO

ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO

Inmovilizado material Capital social 500.400

Terrenos y bienes naturales 120.000 Resultado del ejercicio (7.819,69)

Construcciones 200.000 PASIVO CORRIENTE

Maquinaria 20.000 Proveedores 18.392

Mobiliario 4.000 Organismos de la SS acreedores 2.172,92

ACTIVO CORRIENTE HP acreedora por retenciones practicadas 573,5

Existencias

Mercaderías 5.400

74
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ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO

Realizable

Clientes 19.623,5

HP deudora por IVA 187,98

Disponible

Bancos c/c 144.507,25

TOTAL ACTIVO: 513.718,73 TOTAL PN Y PASIVO: 513.718,73

Libro Mayor:

100. Capital social 129. Rdo. del ejercicio 210. Terrenos y BN 211. Construcciones

500.400 500.400 34.670,5 26.850,82 120.000 120.000 200.000 200.000

7.819,68

213. Maquinaria 216. Mobiliario 300. Mercaderías 400. Proveedores

20.000 20.000 4.000 4.000 5.000 5.000 2.000 2.000

5.400 5.400 605 18.997
18.392

410. Acreedores por PS 430. Clientes 440. Deudores 460. Anticipos de remun.

350 350 3.000 6.050 363 363 400 400

1.089 1.089 9.229,6 3.000
6.050 314,6
10.708,5 19.623,5

4700. HP deudora por IVA 472. HP IVA soportado 4751. HP acreed. ret prac 476. Organismos SS acre

187,98 187,98 1.975,68 105 573,50 73,50 2.172,92 2.172,92

42 5.542,98 500
3.297
73,5
12
189
16,80
42

477. HP IVA repercutido 572. Bancos c/c 600. Compras mercad. 608. Dev. compras y os

31,5 2.469,6 150.000 11.383,68 9.408 25.108 500 500

54,6 1.050 5.000 242 15.700
5.355 63 6.090,82 2.000
1.858,5 2.818,50 132
363,00 96,80
242
500
3.729,58
350
1.089
144.507,26

610. Var. exist. mercad. 623. Serv. prof. indep, 624. Transportes 625. Primas de seguros

5.000 5.400 350 350 200 200 500 500

400

627. P y P 628. Suministros 629. Otros servicios 640. S y S

75
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Tema 2 - Gastos e ingresos

900 900 120 120 80 280 5.000 5.000

200

642. SS a cargo empresa 700. Ventas mercaderías 706. Dto. sobre ventas pp 709. Rappels sobre venta

1.802,5 1.802,5 25.310 11.760 150 150 260 260

5.000
8.550

759. Ingresos serv. div 762. Ingresos de créditos

600 300 40,82 40,82

300

Solución ejercicio 17:

1

120 624 Transportes

25,2 472 HP IVA soportado a Caja, € 570 145,2

3.025 430 Clientes a Ventas de mercaderías 700 2.500

a HP IVA repercutido 477 525

1.000 570 Caja, €

815 572 Bancos c/c a Ventas de envase y embalajes 704 1.500

a HP IVA repercutido 477 315

59.895 430 Clientes a Ventas de productos terminados 701 45.000

50.000x0,9

a Ventas de subproductos y residuos 703 4.500

(3.600+1.400)x0,9

a HP IVA repercutido 477 10.395

2.500 708 Devoluciones de ventas y

operaciones similares

525 477 HP IVA repercutido a Clientes 430 3.025

500 709 Rappels sobre ventas

105 477 HP IVA repercutido a Clientes 430 605

1.395 706 Descuentos sobre ventas por pronto a

pago
[(56.265)x0,03]/1,21

292,95 472 HP IVA repercutido a

54.577,05 572 Bancos c/c a Clientes 430 56.265

59.895-3.025-605

5.808 430 Clientes a Prestaciones de servicios 705 4.800

76
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Tema 2 - Gastos e ingresos

a HP IVA repercutido 477 1.008

12.000 330 Productos en curso

24.000 350 Productos terminados a Variación de existencias de 710 12.000

productos en curso

a Variación de existencias de 712 24.000

productos terminados

9.000 710 Variación de existencias de

productos en curso

21.000 712 Variación de existencias de a Productos en curso 710 330

productos terminados

a Productos terminados 712 350

2.904 440 Deudores a Ingresos por arrendamientos 752 2.400

a HP IVA repercutido 477 504

10

15.730 440 Deudores a Ingresos de propiedad industrial 753 13.000

cedida en explotación

a HP IVA repercutido 477 2.730

11

2.783 572 Bancos c/c a Ingresos por comisiones 754 2.300

a HP IVA repercutido 477 483

12

8.470 440 Deudores a Ingresos por servicios diversos 759 7.000

a HP IVA repercutido 477 1.470

13

8.470 430 Clientes a Prestaciones de servicios 705 7.000

a HP IVA repercutido 477 1.470

14

423,5 440 Deudores a Ingresos por servicios diversos 759 350

a HP IVA repercutido 477 73,5

15

2.700 572 Bancos c/c a Ingresos por servicios al personal 755 2.700

16

30.000 252 Créditos a l/p a Bancos c/c 572 30.000

17

1.944 572 Bancos c/c

456 473 HP retenciones y pagos a cuenta a Ingresos de créditos 762 2.400

30.000x0,08

77
 2º Administración y finanzas - Contabilidad y fiscalidad
Prof. Rafael Planelles
Tema 2 - Gastos e ingresos

7.000 542 Créditos a c/p a Bancos c/c 572 30.000

19

181,9 547 Intereses a c/p de créditos a Ingresos de créditos 762 181,9

20

4.200 600 Compras de mercaderías

882 472 HP IVA soportado a Bancos c/c 572 5.082

21

60.000 281 Amortización acumulada del

inmovilizado material

14.520 572 Bancos c/c a Maquinaria 213 70.000

a HP IVA repercutido 477 2.520

a Beneficios procedentes del 771 2.000

inmovilizado material

22

3.600 570 Caja, € a Fianzas recibidas a c/p 560 3.600

23

3.600 560 Fianzas recibidas a c/p a Ingresos por servicios diversos 759 3.600

24

800 390 Deterioro de valor de las a Reversión del deterioro de valor de 793 800
mercaderías existencias

1.200 693 Pérdidas por deterioro de a Deterioro de valor de las 390 1.200
existencias mercaderías

78