I. INTRODUCCION....................................................................................................................

2
II. INFORME DE LA AUDITORIA OPERTATIVA............................................................................3
2.1 DEFINICIÓN DE INFORME DE AUDITORÍA OPERACIONAL-ADMINISTRATIVA................3
2.2 CARACTERÍSTICAS.........................................................................................................3
2.3 REQUISITOS DEL INFORME DE AUDITORIA...................................................................5
2.4 Estructura del informe..................................................................................................6
2.5 ASPECTOS OPERATIVOS DEL INFORME.........................................................................7
2.6 LINEAMIENTOS GENERALES PARA SU PREPARACIÓN...................................................8
2.7 IMPORTANCIA DE LA REDACCIÓN................................................................................9
2.8 PRESENTACIÓN DEL INFORME......................................................................................9
III. TIPOS DE INFORME.........................................................................................................10
3.1 Informe Ordinario.......................................................................................................10
3.2 Informes Largos..........................................................................................................11
3.3 Informes Especiales....................................................................................................11
3.4 Otros Informes...........................................................................................................13
IV. SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES..................................................................13
4.1 Seguimiento de las recomendaciones de Auditoria...................................................13
4.2 Oportunidad en la actividad de seguimiento..............................................................13
4.3 Modalidades en la instrumentación del seguimiento.................................................13
4.3.1 Actuación de la empresa....................................................................................13
4.3.2 Seguimiento especifico.......................................................................................13
4.3.3 Nueva auditoria..................................................................................................14
4.4 Resultados del seguimiento........................................................................................14
4.5 Claridad de medidas correctivas.................................................................................14
4.6 implantación final de las recomendaciones...............................................................14
4.7 Disposición del personal a la nueva sistematización..................................................14
V. CASO PRACTICO (todo 1 caso práctico)..............................................................................14
VI. CONCLUSION (todas 1 conclusión).................................................................................14
VII. RECOMENDACIÓN (todas 1 recomendación).................................................................15
VIII. BIBLIOGRAFIA.................................................................................................................15
I. INTRODUCCION

El informe de auditoría es la culminación del trabajo realizado por el auditor que

contiene las observaciones, conclusiones y recomendaciones; así mismo, debe

mostrar claramente el alcance del trabajo realizado y la responsabilidad que asume

el auditor en cuanto a la razonabilidad de lo auditado. Los derechos y obligaciones

del auditado durante la recepción del informe final, deberá cautelar que las partes

correspondientes de los mismos se distribuyan a los funcionarios comprendidos en

las observaciones, para la formulación de los descargos si hubiera lugar, así como la

implementación de las recomendaciones formuladas para la toma de decisiones

administrativas.

Kelly Rodríguez Villanueva

Las que conllevan aun seguimiento de las recomendaciones de la auditoria

operativa realizada, este proceso es muy importante puesto que permiten que

la organización mejore, en esta etapa necesariamente debe ser programada

oportunamente en el tiempo necesario -, pueden llevarse a cabo en el corto o

largo plazo tomando como Modalidades en la instrumentación del seguimiento

a las tres modalidades:

Actuación de la empresa; la empresa es el interesado en planear la

implementación de las recomendaciones con la visita del auditor y en caso no

se implementó parcialmente la recomendación se solicita.

Otra auditoria.

Con el seguimiento específico; se puede observar que, si no se cumplió con

la implementación de las recomendaciones, aunque hayan sido aceptados,

pero no cumplidas por el personal de la organización se realiza una

nueva auditoria

( NORMA JAVIER BARROSO)

Para (Morales Villalvazo, Quijada Silva, Trejo Mota, Gómez García, & López
Cruz, n.d.), a través de las auditorías de seguimiento, se evalúa que las
acciones adoptadas permiten subsanar las anomalías y evitar su recurrencia;
además, se recomienda: comprometer al titular del área auditada y establecer
mecanismos que permitan verificar el resultado de la aplicación de las
recomendaciones, con el objeto de determinar si es adecuado o tienen
deficiencia aún en los procesos auditados. La implementación de las
recomendaciones formuladas por el Organismo de Control, no se han
ejecutado en el grado de importancia que tienen las mismas, por un lado
permiten verificar el enfoque de las instituciones públicas ante el control interno
y por otro, la garantía de establecer actividades de control para mejorar la
eficiencia institucional. De la misma forma, el seguimiento y evaluación permite
determinar el estado de la ejecución de las acciones establecidas por la
institución, resultantes de las recomendaciones emitidas por el Organismo de
Control, a través de las unidades de auditoría o sus delegaciones; y, las de
auditoría interna que mantienen las entidades del Estado. En la entidad, el
Organismo de control, realiza constantemente auditorías a los procesos
administrativos y se emiten informes que contienen hallazgos, conclusiones y
recomendaciones; sin embargo, una vez que el Órgano de Control pone en
conocimiento el informe aprobado a la institución, las autoridades y sus
unidades administrativas no conocen los pasos a seguir para sustentar las
acciones relacionadas al cumplimiento de las recomendaciones. En la entidad,
no se ha realizado un seguimiento y evaluación de las recomendaciones de
manera oportuna e instrumentada; esto quiere decir, que en varios casos los
involucrados no conocen los informes aprobados; y, en otros no se establece
las acciones para la implementación de las recomendaciones de auditoría en
los plazos determinados en la normativa

(NORMA JAVIER BARROSO)

II. INFORME DE LA AUDITORIA OPERTATIVA

II.1 DEFINICIÓN DE INFORME DE AUDITORÍA OPERACIONAL-
ADMINISTRATIVA.
 El informe de auditoría operacional-administrativa es el documento, por medio
del cual, se dan a conocer los resultados de las revisiones que efectúan los
auditores de una dependencia o entidad.

 Se le conoce también como el diagnóstico por ser ésta su verdadera

naturaleza, es decir, la de una apreciación sobre la eficiencia con que se
efectúan las operaciones de la empresa, que se acompaña de las
recomendaciones que se estiman necesarias al caso, pero sin constituir, por lo
menos actualmente, una opinión tipo dictamen de estados financieros, y en
igual forma las sugerencias tampoco son de carácter específico.

 Es la narración escrita o verbal sobre los resultados que se obtienen de un

cargo, cuya presentación debe causar impacto de profesionalismo, calidad, y
confianza dada su importancia.

 El diagnóstico o informe constituye el producto terminado de la auditoría, es la

forma de dar a conocer tanto al hombre de empresa como a los funcionarios y
encargados de los departamentos que se vean afectados, de todos los hechos
o circunstancias importantes observadas en la revisión, así como también de
exponerles las sugerencias de carácter general que permitan mejorar el
desempeño de las mismas.

 El informe es el documento en el cual se presenta la evidencia obtenida

durante la auditoría operacional-administrativa con la presentación de
hallazgos y conclusiones; representa el resultado final del trabajo.

II.2 CARACTERÍSTICAS
El informe debe reunir principalmente las siguientes características:
 Oportunidad. Es presentar los resultados en el momento preciso, es decir, a

tiempo para que las observaciones sean atendidas.

 Integridad. Se debe incluir todos los hechos importantes observados, y

proporcionar información completa acerca de las situaciones advertidas, las

conclusiones y las recomendaciones.

 Competencia. Presenta la información de modo que los resultados

correspondan a los objetivos de la auditoria.

 Relevancia. Considerar solamente los hechos importantes que repercutan en

la operación del área auditada.

 Objetividad. Presentar con imparcialidad los hechos comprobados, que

deberán estar respaldados con evidencia indudable.

 Convicción. Hacer que las evidencias guíen al lector a las mismas

conclusiones a la que llego el auditor.

 Claridad. Cuidar que la estructura, terminología y redacción empleadas,

permitan que la información que se presenta sea entendida por las personas a

quienes se dirige el informe. Deberá tomar en cuenta al lector potencial de su

informe y tendrá que ubicarse en el uso de un lenguaje sencillo que se

entendible, eliminar hasta donde sea posible el uso de tecnicismos.

 Utilidad. Aportar elementos que contribuyan a la mejor administración y

utilización de los recursos de le entidad.

 Precisión o Corrección. La precisión está determinada fundamentalmente por

el uso de palabras, según su significado. Entre mayo número de palabras

ambiguas, más peligro de distorsión por parte del receptor. La eliminación de

conceptos que expresan valores relativos (cantidad, calidad, positivo, negativo,

bueno, malo, etc.). La conclusión de los detalles significativos.

 Concisión. Por concisión se debe entender que cada idea se exprese con el

menor número de palabras posible, siempre cuando ésta quede completa. Ser

conciso no implica la omisión de asuntos importantes, pero sí de los que son

relativamente importantes. La concisión no debe ser confundida con la

brevedad; se debe ser breve y a la vez conciso.

 Sencillez. La sencillez de vocabulario puede hacer que el informe de auditoría

adquiera una mayor fuerza de veracidad y persuasión, con un consiguiente

aumento atractivo y eficacia.

 Adecuación. Adecuar el informe al destinatario significa ayudarlo a

comprender fácilmente lo que se le quiere decir.

 Cortesía. Se refiere al tacto para asentar en un informe sus aseveraciones. Es

muy común que como resultado de la auditoria algún elemento (persona) de la

entidad resulte afectado y se le apliquen calificativos fuertes tales como;

descuido, ineficaz, desperdicio, etc. Esto no quiere decir que se tengan que

omitir, pero con cortesía; aplicando calificativos que no hieran

susceptibilidades.

 Originalidad. Aunque a veces resulte difícil apartarse de formulismos y frases

rutinarias es necesario intentarlo. Conviene evitar la actitud indiferente de

escribir sin pensar. A veces se le logra simplemente recurriendo al a

naturalidad y sencillez.

II.3 REQUISITOS DEL INFORME DE AUDITORIA

 Iniciar la reunión explicando los objetivos de la auditoría.

 Hacer hincapié en que la auditoría operacional tiene propósitos constructivos y

no destructivos.

 Se debe hacer énfasis para reconocer y agradecer la colaboración de todo el

personal.

 Comenzar la reunión en su aspecto propiamente técnico.

 Enfatizar la mejor disposición en que se encuentra el auditor para ofrecer las

pruebas.

 Hacer hincapié en que las sugerencias propuestas son únicamente el punto de

vista de los auditores.

 El auditor debe procurar convencer antes que vencer.

 Es vital tomar nota de las respuestas y puntos de vista que los ejecutivos

expresen respecto a las observaciones de los auditores.

 Deben evitarse comentarios irónicos, o tendenciosos.

 Cuando procede, se admiten comentarios positivos acerca del desempeño del

personal.
  El último paso que el auditor debe dar es cambiar su punto de vista o dejarse

derrotar por los ejecutivos.

 Ser veraz

 Estar documentado formalmente

 Mostrar las observaciones (debilidades) encontradas.

 Tener recomendaciones y soluciones para cada observación.

 Reflejar las áreas de oportunidad y cursos de acción.

II.4 ESTRUCTURA DEL INFORME

De acuerdo con (Amador Sotomayor, 2008); manifiesta que no existe una estructura
estándar para la presentación de informes; sin embargo, en la tabla 10.5 se presenta
un ejemplo factible de operar en el campo organizacional. La intención de ello es
brindar una idea sencilla que sea de utilidad para el estudiante de auditoría
administrativa y para el profesional que realiza la actividad de evaluación en las
instituciones públicas y privadas.
 II.5 ASPECTOS OPERATIVOS DEL INFORME

Tal como lo manifiesta (Enrique Benjamin, 2007 , pag 117); Antes de presentar la
versión definitiva del informe, es necesario revisarlo en términos prácticos, con base
en las premisas que se acordaron para orientar las acciones que se llevaron a cabo en
forma operativa.
Para abordar este aspecto, es recomendable seguir el orden siguiente:
1. Introducción: Criterios considerados para emprender y ejecutar la auditoría.
2. Antecedentes: Información que enmarca la génesis y situación actual de la
organización.
3. Justificación Elementos que hicieron necesaria su aplicación.
4. Objetivos de la auditoría Razones por las que se efectuó la auditoría y los
fines que se persiguen con el informe.
5. Estrategia Cursos de acción seguidos y recursos ejercidos en cada uno de
ellos.
6. Recursos Requerimientos humanos, materiales y tecnológicos empleados.
7. Costo Recursos financieros utilizados en su desarrollo.
8. Alcance Ámbito, profundidad y cobertura del trabajo.
9. Acciones Pasos o actividades realizados en cada etapa.
10. Metodología Marco de trabajo, técnicas e indicadores en que se sustentó la
auditoría.
11. Resultados Hallazgos significativos y evidencia suficiente que la soporte.
12. Conclusiones Inferencias basadas en las pruebas obtenidas.
13. Recomendaciones Señalamientos para mejorar el desempeño.
14. Alternativas de implantación Programa y métodos viables.
15. Desviaciones significativas Grado de cumplimiento de las normas aceptadas
para la auditoría.
16. Opiniones de los responsables de las áreas auditadas Puntos de vista
expuestos acerca de los hallazgos, conclusiones y recomendaciones.
17. Asuntos especiales Toda clase de aspectos que requieran de un estudio más
profundo.

II.6 LINEAMIENTOS GENERALES PARA SU PREPARACIÓN

De acuerdo con (Enrique Benjamin, 2007, pag 117) Para que el informe
tenga verdadero efecto en el desempeño de una organización, es necesario
presentarlo en forma puntual, esto es, prestar especial atención a la
formulación de criterios, si bien susceptibles de llevarse a la práctica,
también con una visión estratégica, para lo cual deben tomarse en cuenta
los siguientes aspectos:

a) No perder de vista el objeto de la auditoría cuando se llegue a

las conclusiones y recomendaciones finales.
b) Ponderar las soluciones que se propongan para determinar
practicidad y viabilidad.
c) Explorar diferentes alternativas para transmitir las causas y
efectos inherentes a los hallazgos, para traducirlas en
recomendaciones preventivas o correctivas, según sea el caso.
d) Homogeneizar la integración y presentación de los resultados
para que exista
e) coherencia entre los hallazgos y los criterios para su atención.
f) Aprovechar todo el apoyo posible para fundamentar sólidamente
los resultados.
g) Allegar a los niveles de decisión los elementos idóneos para una
toma de decisiones
h) objetiva y congruente.
i) Establecer las bases para constituir un mecanismo de
información permanente.
j) Crear conciencia en los niveles de decisión de la importancia
que reviste el incumplimiento
k) (o hacerlo extemporáneamente) de las medidas recomendadas.
l) Establecer la forma y contenido que deberán observar los
reportes y seguimiento
m) de las acciones.
n) Tomar en cuenta los resultados de auditorías realizadas con
anterioridad, para evaluar el tratamiento y cursos de acción
tomados en la implementación de resultados.

Es conveniente que antes de emitir el informe, una persona independiente

a la aplicación de la auditoría revise los borradores y los papeles de trabajo,
a fi n de verificar que se han cumplido con todas las normas legales y éticas
y que la opinión que se vaya a presentar esté justificada y debidamente
amparada por el trabajo realizado.
II.7 IMPORTANCIA DE LA REDACCIÓN
(Amador Sotomayor, 2008) Es indispensable que en la redacción se observen
aspectos que permitan proporcionarle la claridad deseable al documento. A
continuación, se listan algunas recomendaciones sobre lo que es preferible
evitar en estos casos.
Ahondar demasiado en los procedimientos utilizados en la evaluación,
ya que los directivos están interesados en el resultado y no en los medios
para obtenerlo.

Utilizar expresiones ambiguas, es decir, imprecisas, que resulten vagas.

Emplear palabras rebuscadas que distraen al lector y que llegan a

confundirlo.

Citar reiteradamente un punto y utilizarlo como apoyo en la exposición,

en detrimento de la exposición del contenido.

Personalizar errores en la exposición propicia la predisposición de los

directivos de la organización, por lo cual debe evitarse, a no ser que sea
necesario.

Utilizar lenguaje destructivo o agresivo, pues lo recomendable es

expresarse en forma positiva.

Usar términos de manera vaga. Lo que debe prevalecer es el empleo de

un lenguaje concreto y preciso.

Enfatizar la exposición negativa que entorpece en ocasiones la claridad

de lo que se desea expresar.

Redundar en ideas, ya que ello le resta calidad y fluidez a la exposición

del informe.
Utilizar palabras poco significativas y complicadas que no aportan nada
al contenido y tratan de impresionar con su utilización.
Emplear palabras en un sentido erróneo, es decir, de una manera que
no tiene
relación alguna con su significado.

II.8 PRESENTACIÓN DEL INFORME

De acuerdo con (Enrique Benjamin, 2007 pag 121) Una vez que el informe
ha quedado debidamente estructurado, el responsable de la auditoría debe
convocar al grupo auditor para efectuar una revisión de su contenido. En
caso de que se detecte algún aspecto susceptible de enriquecer o
clarificar, se deben realizar los ajustes necesarios para depurarlo. El
informe final aprobado se hará del conocimiento de:
 Titular de la organización
 Órgano de gobierno
 Órgano de control interno
 Niveles directivos
 Mandos medios y nivel operativo
 Grupo(s) de filiación, corporativo(s) o sectorial(es)
  Dependencia globalizadora (en el caso de instituciones
públicas)

De acuerdo con las normas de funcionamiento, convenios de coordinación,

convención sectorial, enfoque estratégico y relaciones con el entorno, el
informe se puede hacer extensivo a las instituciones con las que interactúa
la organización, a los grupos de interés, clientes y proveedores, con el
objeto de fortalecer o reconsiderar los criterios para desarrollar el trabajo
en conjunto.
De conformidad con la instancia o nivel al que vaya dirigido el informe y las
técnicas didácticas consecuentes para su adecuada estructura, el informe
puede presentarse con el apoyo de soporte informático, láminas o material
audiovisual.
CAPÍTULO III Kelly Rodríguez Villanueva

Morales Y. (2002) La auditoría adquiere cada día un papel más importante, porque a

través de esta actividad se obtiene un mejor desempeño de las funciones de las

entidades. Está premisa llevará a mejorar el manejo de los recursos tanto humanos

como materiales y financieros, en virtud a la estrecha vigilancia que ejercen los

auditores.

Morán R. (2015) La Auditoría Operativa aparece como un requerimiento para evaluar

determinaciones adquiridas en los diferentes grados jerárquicos, relacionados con

ideales, estrategias, aspiraciones, organizaciones, presupuesto, vías de comunicación,

sistemas informáticos, procesos, controles desplegados, etc.

Zavaleta (2018) Es la evaluación que se efectúa a una empresa con el fin de examinar

la capacidad de la administración en base a las metas generales, su eficacia como

institución y, su desempeño y posicionamiento desde el punto de vista competitivo,

con el propósito de difundir un documento sobre la situación global de la misma y la

actividad de la gerencia.

Álvarez (2005) Operativa es el examen profesional de evidencias, realizado con el fin

de proporcionar una evaluación independiente sobre el desempeño (rendimiento) de

una entidad, programa, proyecto o actividad, orientada a mejorar la efectividad,

eficiencia y economía en el uso de los recursos y el control gerencial, para facilitar la

toma de decisiones por quienes son responsables de adoptar acciones correctivas y

mejorar las responsabilidades ante el público.

III. TIPOS DE INFORME

III.1 Informe Ordinario.

A) Se formula en acatamiento a lo convenido previamente con el cliente y pueden

ser:

Periódicos: Son los que se formulan conteniendo información sobre los

trabajos desarrollados en determinado lapso con objeto de enterar a la

dirección de los trabajos y avances de éstos.

Finales: Son los que se presentan al culminar el trabajo y con el cual se da fin a

la auditoría operacional-administrativa.

Circunstanciales: Se originan por su condición espacial de la necesidad de hacer

del conocimiento del cliente, aquellas situaciones sugeridas durante el proceso

de investigación.

B) De acuerdo a su presentación, los informes ordinarios se pueden clasificar en:

Narrativo: Aquel que cita en forma detallada y cronológica el trabajo efectuado

con precisión de datos y circunstancias.

Importanda: Se detalla por orden de importancia, los trabajos efectuados, de

forma tal que queden en condiciones de interpretar fácilmente su contenido.

Extractado: Presenta de antemano una síntesis de cada tema para

posteriormente explicarlo detalladamente; su objetivo consiste en que permite

dar un rápido conocimiento de las alternativas y problemas.

III.2 Informes Largos.

Estos informes incluyen detalles, datos, estadísticos, comentarios explicativos,

otros materiales de los cuales pueden no ser de naturaleza contable. El informe debe
contener una indicación clara y precisa de tipo examen de auditor, así como el grado

de responsabilidad que está asumiendo. El auditor debe precisar claramente su

posición con respecto a otros datos del informe largo e indicar que su examen ha sido

hecho fundamentalmente con el propósito de formular una opinión; el informe se

presenta con fines de proporcionar un análisis, su opinión está razonablemente

presentada en aspectos importantes.

III.3 Informes Especiales.

Se refiere a los informes en los que la redacción del informe no es apropiada y que

requiere redacción especial en la sección relativa a la opinión. Los informes especiales

pueden incluir:

Informes de entidades que llevan sus cuentas sobre la base de efectivo, lo cual

difiera sustancialmente para la preparación de prácticas.

Informes sobre algunas organizaciones no lucrativas que utilizan prácticas

contables que difieren en algunos aspectos.

Informes preparados con fines limitados se pueden presentar en forma de

carta en la que se hace referencia a estudios especiales (emisiones de bonos)

Informes orales este tipo de informe se da en muchas ocasiones, pero en cierto

grado esto es inevitable debido a que parte del trabajo es llevado a cabo

conjuntamente con personal de la organización.

En otros casos es el resultado de acciones emergentes necesarias. Puede ser también

el preludio para un reporte escrito formal, además este será una parte del mecanismo

que complete a los informes escritos, este no se convierte en un registro de tipo

permanente, trayendo consigo problemas de malentendidos posteriores.

 Informes escritos intermedios: Este es aconsejable informar la administración

de aspectos significativos que surgen en el transcurso de la auditoría, o que

preceden a la entrega del informe forma.

Estos se referirán a problemas de especial significado donde se requiera una atención

inmediata. También pueden servir para reportar avances del trabajo, en casos será de

naturaleza meramente formal y cuando se manejen mediante memoranda son de

carácter informal. Este puede ser una buena herramienta para preparar el informe

final.

Informes en formas de cuestionario: Normalmente este tipo de informe es

utilizado sólo para efectos internos dentro del propio departamento de

auditoría interna. Se trabaja mejor cuando el alcance de la revisión de auditoría

se hizo al amparo de procedimientos específicos de trabajo, y usualmente son

para niveles bajos de operación.

Este tipo de informe puede ser usado bajo circunstancias especiales, pero está limitada

su utilidad práctica para el auditado.

Informes regulares escritos en este la auditoría incluir la preparación de un

informe escrito formal que contemple los resultados del examen practicado. La

forma y contenido de estos pueden variar grandemente, tanto para el tipo

individual de asignación de auditoria como para una organización en lo

particular; estos pueden ser largos o cortos.

También se pueden presentar en diferentes formas, incluyendo el alcance de la

información cuantitativa o financiera.

 Resumen de informes escritos en la mayoría de las organizaciones la práctica

ha establecido la emisión de un informe anual, en donde se sumaría los

diferentes informes individuales emitidos, y describe el rango de su contenido.

Estos son emitidos en ocasiones para efectos de comités de auditoría del consejo de

administración, pero en otros casos son solamente para la administración. Estos

documentos son de especial utilidad para la alta administración quien no hace una

revisión exhaustiva de los reportes individuales.

También son de utilidad para el auditor general quien con este instrumento tendrá una

perspectiva general del esfuerzo de su departamento, y sobre una base integrada.

III.4 Otros Informes.

Los informes preliminares. Delinean la finalidad y alcance de la auditoría y

contribuyen a esclarecer la intención y amplitud del estudio.

Los informes de progreso. Tienen por objeto mostrar lo que se ha venido

haciendo, las situaciones excepcionales descubiertas, las medidas correctivas

aplicadas y las recomendaciones propuestas hasta la fecha.

COMENTARIO:

El informe de auditoría también conocido como el diagnóstico constituye el producto

terminado de la auditoría, por medio del cual se dan a conocer los resultados

acompañado de recomendaciones de carácter general que permiten mejorar el

desempeño de la entidad; cuya presentación debe causar impacto de profesionalismo,

calidad y confianza.

KELLY RODRÍGUEZ VILLANUEVA

 CASO PRÁCTICO (MÉXICO)

El Informe de Auditoría Operacional-Administrativa Enfocado al Sector Público

Orden de Auditoría.
Instituto de Seguridad y Servicio Social de los Trabajadores del Estado

Orden No. 234

Asunto: Se Ordena la práctica de Auditoría.
México D. F. a 5 de noviembre del 2001.
Lic. Benjamín González Ruaro.
Director General.
Fray Servando Teresa de Mier No.32
Col. Centro. México D. F. 06080

P r e s e n t e.

Con objeto de verificar y promover en esa unidad administrativa el cumplimiento de

sus programas sustantivos y de la normatividad aplicable, y con fundamento en lo dispuesto
por los artículos 37, fracción VIII, de la Ley Orgánica de La Administración Pública Federal; 132,
fracción 3, y 148 del Reglamento de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público
Federal; 26 fracción 3 numeral 5, del Reglamentó de Interior de la Secretaria de Contraloría y
Desarrollo Administrativo y en el Programa Anual de Control y Auditoría, se llevará a cabo la
revisión N. 7- 21.01.00 a esta unidad administrativa en sus áreas.
Para tal efecto se servirá proporcionar a los C. C. Auditores Públicos: C.P. José
Villagrana Robles Coordinador de Auditoria C.P. Tomas Orozco Huerta Supervisor de Auditoria,
los registros, reportes, informes, correspondencia, y demás efectos relativos a sus
operaciones, y de consecución de metas que estime necesario, así como suministrarles todos
los datos e información que soliciten para la ejecución de la auditoría.
Comunico a usted que la auditoria se practicara a los conceptos correspondientes al
periodo. Asimismo, le agradeceré girar sus instrucciones a quienes corresponda a efecto de
que el personal comisionado tenga acceso a las instalaciones de esa Unidad y se le brinde las
facilidades necesarias para la realización de su cometido. Y queda apercibido que, de no dar las
facilidades necesarias, oponerse a la práctica de la auditoria o no proporcionar en forma
completa y oportuna los informes, datos y documentos a los auditores comisionados, se les
procederá de conformidad con la Ley Federal de Responsabilidades de los Servidores Públicos.

A t e n t a m e n t e.
Director General

Armando Luna Escandon.

 CASO PRÁCTICO (Ecuador)

INFORME DE AUDITORÍA OPERATIVA AL ÁREA DE PROYECTOS DE LA EMPRESA O.M

(ORLY MACÍAS) AUTOMATIZACIÓN Y CONTROL S.A. OMACONSA.

El objetivo del informe es analizar las condiciones actuales del área para poder emitir una

opinión con un punto de vista profesional, con el propósito de proteger los intereses de los

usuarios.

Se ha auditado el área de proyectos de la empresa O.M. AUTOMATIZACIÓ Y CONTROL S.A.

OMACONSA, basándonos en información correspondiente al año 2013 con el fin de expresar

una opinión sobre su proceso operativo teniendo como base la auditoría realizada.

Los objetivos principales al presentar un informe son:

 Informar: Es dar a conocer a la empresa los resultados importantes del trabajo.

 Persuadir: Demostrar que los resultados son válidos y tiene fundamentos.

 Obtener resultados: Presentar recomendaciones para cambios constructivos.

Responsabilidad de la gerencia.

La Gerencia de la compañía es responsable de las operaciones que se llevan a cabo en ella.

Esta responsabilidad incluye el diseño, implementación y mantenimiento de controles internos

relevantes para evitar fraudes, errores, selección y aplicación de políticas, procedimientos

adecuados para el cumplimiento de sus metas.

Responsabilidad de los auditores.

Nuestra responsabilidad es la de expresar una opinión sobre la operación del área de

proyectos basados en nuestra auditoría. La auditoría fue efectuada de acuerdo con Normas

Internacionales de Auditoría, las cuales requieren que cumplamos con procedimientos éticos,

planifiquemos y realicemos una auditoria para obtener certeza razonable de si las operaciones

se llevan a cabo correctamente.

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES DE LA AUDITORIA

Objetivo General
Establecer nuevas políticas de trabajo, que ayuden a satisfacer a nuestros clientes con

soluciones eficientes, eficaces, amigables con el medio ambiente y con tecnología de punta,

objetivos que ayudaran a crecer tanto profesionalmente como económicamente a la

compañía.

Objetivos específicos

Aumentar la eficiencia de la producción satisfaciendo al mismo tiempo las demandas

individuales de los clientes.

Integrar todas las áreas de la empresa para poder conseguir los objetivos generales.

ALCANCE

El alcance que tiene este estudio es el área de proyectos que debe medir sus procesos

actuales para reducir los costos y mantenerse competitivos.

CONCLUSIONES DE LA AUDITORÍA

La Auditoría Operativa llevada a cabo en el Área de Proyectos nos permitió identificar,

evaluar, revisar y aplicar los indicadores de gestión que nos permiten cumplir con el

objetivo principal de este tipo de auditorías que es la de apoyar en la toma de decisiones a

los directivos de la empresa OMACONSA.

Evidenciamos la falta de un fiscalizador general que evalué las diferentes etapas de los

proyectos.

Los parámetros con los cuales se están elaborando los costos de los proyectos están

equivocados, esto causa que la valoración final de los proyectos sea errónea.

Se detectó que el personal no está realizando sus labores de forma idónea o de acuerdo a

su capacidad.

Al evaluar los procesos para realizar un proyecto se detectaron falencias en los procesos

como son la falta de cumplimiento al Manual de Seguridad Interna.

La falta de documentación en los proyectos que respalden los trabajos realizados y las

diferentes actas de entrega recepción de obras terminadas.

 RECOMENDACIONES DE LA AUDITORÍA

Se recomienda contar con el siguiente personal:

SubGerente de proyectos que principalmente se encargara de los proyectos en

marcha, planear, dirigir, y controlar las operaciones de los proyectos, este

reportara al Gerente de Proyectos los avances en las obras.

Un fiscalizador general de obras que analice las diferentes etapas de los proyectos,

para poder cumplir con los estándares de calidad, seguridad, cumplimiento de

tiempos de entrega.

Coordinador de proyectos su función principal es ser el ayudante del Ingeniero de

proyectos, controle en sitio el proyecto.

Ingeniero Ambiental que colabore en la toma de decisiones, en proyectos que

necesiten permisos ambientales así podremos cumplir con las diferentes leyes de

socialización ambiental que actualmente se están implementando.

Los parámetros de Costos deben ser evaluados constantemente debido a que el

personal no incluye todos los gastos incurridos en el proyecto, así la empresa podrá

obtener datos reales y determinará si este proyecto está dando resultado o no.

Actualización de Manuales y Descriptivos de Cargos para así poder incluir al personal

idóneo en los proyectos de acuerdo a sus capacidades y aptitudes.

Actualización de los procesos de Seguridad Industrial y Medio Ambiental, con la

finalidad de que los empleados acaten los reglamentos internos de Seguridad y los

reglamentos Medio ambientales en los diferentes proyectos que contemplen permisos

ambientales como en las áreas habitadas o rodeadas de áreas protegidas.

CÓMO SON LOS INFORMES EN OTROS PAÍSES ANTECEDENTES CITAR

IV. SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES
IV.1 Seguimiento de las recomendaciones de Auditoria
Es una etapa del proceso de auditoria en donde se verifica que se haya aplicado las
recomendaciones derivadas de la evaluación de la empresa.
Es pertinente que el auditor no ejerza una presión excesiva para que esta etapa se
agilice, ya que esta podría provocar incomodidad o molestia, y finalmente la
organización es la interesada en mejorar.

IV.2 Oportunidad en la actividad de seguimiento

La actividad del seguimiento requiere ser programada, aunque no exista un tiempo
establecido para su aplicación, y tampoco es obligatoria. El que se lleve a cabo en el
corto o mediano plazo que s e decida omitirlo, dependerá de la naturaleza del tema
evaluado y de la relevancia o gravedad de las recomendaciones señaladas en el
informe.

IV.3 Modalidades en la instrumentación del seguimiento

El seguimiento se representa en tres modalidades claramente definidas:
IV.3.1 Actuación de la empresa
Es el seguimiento planeado de acuerdo al informe; es decir, que la
organización implementa las adecuaciones o mejoras sin necesidad de
ninguna otra intervención.
En esta modalidad se programa la visita específica del auditor a efecto de
corroborar el avance de las recomendaciones de la implementación, o bien se
realiza al finalizar la evaluación.
Si al momento de realizar el seguimiento se observa que no han sido
implementadas en forma parcial, se programa una nueva auditoría
(posiblemente exhaustiva) sobre el área o hecho auditado para emitir una
opción actualizada.
IV.3.2 Seguimiento especifico
La alta gerencia es la más interesada que se implementen las
recomendaciones para se resuelvan vicios de funcionamiento que a la larga
provoquen mayores daños a la organización.
En ocasiones las recomendaciones se aceptan solo para cubrir un requisito
formal el personal auditado no las opera, situación que no es honesta y
obstaculiza la finalidad de esta etapa.
También llega a suceder que el auditor complemente o cambie en determinado
aspecto una recomendación previamente presentada, esto con la finalidad de
otorgar con mayor fluidez a la identificación de las medidas correctivas.
IV.3.3 Nueva auditoria
Una situación extrema se presenta en ocasiones es cuando la decisión de no
aplicar las recomendaciones (aunque aparentemente ya las haya aceptado) es
de la alta gerencia, lo cual revela una actitud errónea del personal de la
organización, que no han comprendido el espíritu constructivo de la actividad
examinadora. ante estas circunstancias lo que procede es solicitar una
explicación al respeto.
Esto provoca la incidencia de una nueva auditoría.
 (NORMA JAVIER BARROSO)

IV.4 Resultados del seguimiento

IV.5 Claridad de medidas correctivas
IV.6 implantación final de las recomendaciones
IV.7 Disposición del personal a la nueva sistematización

V. CASO PRACTICO (todo 1 caso práctico)

VI. CONCLUSION (todas 1 conclusión)

Conclusiones:
El de Informe de Auditoría Operacional-Administrativa viene a ser el resultado del

trabajo realizado del examen de auditoría que contiene las observaciones,

conclusiones y recomendaciones; que es utilizado por alta dirección de la empresa en

la toma de decisiones administrativas. El informe de auditoría operacional es el

documento, por medio del cual, se dan a conocer los resultados de las revisiones que

efectúan los auditores de una dependencia o entidad.

La auditoría debe tener un enfoque constructivo. Su finalidad esencial es incrementar

la eficiencia y eficacia en el desarrollo de las operaciones.

El informe, es el resultado de la información e investigación efectuado por el

auditor durante la realización de una auditoria; es importante el informe, ya

que, expresa su opinión sobre el área o actividad auditada con relación con los

objetivos fijados, donde señalará las debilidades encontradas y formulará las

recomendaciones pertinentes para eliminar las causas de tales deficiencias y

establecer las medidas correctoras adecuadas. (Kelly Rodríguez Villanueva)

La definición del proceso de seguimiento tiene que ser oportuna en las instituciones ya

que este incide para que los responsables conozcan las actividades a ejecutarse para la

implementación de las recomendaciones establecidas en informes aprobados por el

Organismo de Control. 

(NORMA JAVIER BARROSO)

Recomendaciones:

En esta parte, el auditor anotará todas las recomendaciones que positivamente van a

beneficiar a la empresa, donde deben formularse concisa y claramente, pero deberán

dar una idea general del porqué de los cambios y beneficios que se originen una vez

aceptados e implantados. Unos ejemplos de recomendaciones son los siguientes:

 “Se recomienda que los supervisores del departamento de producción tomen

un curso de capacitación para uniformar sus prácticas en el manejo de su

personal”.

 “Se sugiere que los actuales informes de producción que se proporcionan al

Director General se modifiquen con la presentación del modelo contenido en el

anexo C, ya que se proporciona en una sola forma toda la información

requerida...”

Es evidente que esas recomendaciones, independientemente de que pueda o

no emprenderse por el propio personal de la empresa, deben al menos ser

supervisadas por los auditores hasta su completa aceptación. En esta parte

del informe se pueden incluir algunos comentarios.

Es recomendable que el auditor al realizar las recomendaciones en el informe,

se formulen con orientación constructiva para propiciar el mejoramiento de la

gestión de la entidad y el desempeño de los funcionarios y servidores públicos

a su servicio, con énfasis en contribuir al logro de los objetivos institucionales

dentro de parámetros de economía, eficiencia y eficacia; aplicando criterios de

oportunidad de acuerdo a la naturaleza de las observaciones y de costo

proporcional a los beneficios esperados. (Kelly Rodríguez Villanueva)

Es recomendable que el auditor emita un informe claro, veras y brinde las

recomendaciones necesaria y que la gerencia inicie con las subsanaciones de

los hallazgos, ya que, la auditoría corre el riesgo de pasar a un segundo término

 si no presenta resultados que contengan calidad y consistencia; o que

simplemente, no cumplan con los requerimientos de los niveles directivos,

quienes, con bases a las conclusiones obtenidas por los auditores, podrán

tomar decisiones que corrijan irregularidades o que mejoren el funcionamiento

de las entidades. (Kelly Rodríguez Villanueva)

El establecer mecanismo para que se resuelvan vicios de funcionamiento que a la

larga no provoquen mayores daños a la organización con el control y un

seguimiento específico.

(NORMA ISABEL JAVIER BARROSO)

VII. RECOMENDACIÓN (todas 1 recomendación)

VIII. BIBLIOGRAFIA

Morales Y, Quijada W. (2002). Auditoria operacional administrativa y su seguimiento. México.

Recuperado de https://tesis.ipn.mx/bitstream/handle/123456789/4765/131_4_EL
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(Kelly Rodríguez Villanueva)

Álvarez (2005). Auditoría operativa. Recuperado de

https://repositorio.continental.edu.pe/bitstream/20.500.12394/10402/1/
IV_FCE_310_TI_Meza_Gala_2021.pdf (Kelly Rodríguez Villanueva)

Zavaleta (2018) Auditoría operativa. Recuperado de

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Morales Villalvazo, Y. T., Quijada Silva, W., Trejo Mota, E., Gómez García, S., & López Cruz, J. D.
(n.d.) ECUADOR. El informe final del trabajo de auditoria operacional administrativa y su
seguimiento
https://dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/18923/1/UPS-MSQ029.pdf

https://prezi.com/jzgccild2cvq/auditoria-de-gestion-modalidades-y-resultados-de-
seguimiento/
(NORMA JAVIER BARROSO)