Contenido

INTRODUCCIÓN.............................................................................................................................2
TÉCNICAS DE AUDITORÍA..........................................................................................................3
EXTENSIÓN O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS.......................................................4
OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS.........................................................................4
PRUEBAS SELECTIVAS EN LA AUDITORIA..........................................................................4
CLASIFICACIÓN DE LAS TÉCNICAS DE AUDITORIA..........................................................5
1.- ESTUDIO GENERAL................................................................................................................6
2.- ANÁLISIS...................................................................................................................................6
3.- INSPECCION.............................................................................................................................7
4.- CONFIRMACIÓN......................................................................................................................7
5.- INVESTIGACIÓN......................................................................................................................8
6.- DECLARACIÓN........................................................................................................................8
7.- CERTIFICACIÓN.......................................................................................................................8
8.- OBSERVACIÓN........................................................................................................................8
9.- CALCULO..................................................................................................................................8
Vigencias y proceso de certificación de auditorías de calidad, costos de
certificación....................................................................................................................................9
DEFINICIONES SOBRE LA CERTIFICACIÓN..........................................................................9
PROCESO DE CERTIFICACIÓN...............................................................................................10
PASOS PARA LA CERTIFICACIÓN.........................................................................................10
AUDITORÍA DE CERTIFICACIÓN.............................................................................................10
FASE 1............................................................................................................................................10
COSTOS.........................................................................................................................................11
Conclusión......................................................................................................................................12
Bibliografía.......................................................................................................................................13

INTRODUCCIÓN
Es un término que puede hacer referencia a tres cosas diferentes pero conectadas
entre sí: puede referirse al trabajo que realiza un auditor, a la tarea de estudiar la
economía de una empresa, o a la oficina donde se realizan estas tareas (donde
trabaja el auditor). La actividad de auditar consiste en realizar un examen de los
procesos y de la actividad económica de una organización para confirmar si se
ajustan a lo fijado por las leyes o los buenos criterios.
Por lo general, el término se refiere a la auditoría contable, que consiste en
examinar las cuentas de una entidad. Puede decirse que la auditoría es un tipo de
examen o evaluación que se lleva a cabo siguiendo una cierta metodología. Lo
habitual es que el auditor no pertenezca a la entidad auditada.
La persona encargada de realizar dicha evaluación recibe el nombre de auditor. El
trabajo implica analizar detenidamente las acciones de la empresa y los
documentos donde las mismas han sido registradas y determinar si las medidas
que se han tomado en los diferentes casos son adecuadas y han beneficiado a la
compañía.
Una auditoría es una de las formas en las que se pueden aplicar los principios
científicos de la contabilidad, donde la verificación de los bienes patrimoniales y la
labor y beneficios alcanzados por la empresa son primordiales, pero no son lo
único importante. La auditoría intenta también brindar pautas que ayuden a los
miembros de una empresa a desarrollar adecuadamente las actividades,
evaluándolos, recomendándoles determinadas cosas y revisando detenidamente
la labor que cada uno cumple dentro de la organización .

TÉCNICAS DE AUDITORÍA
Las Técnicas de Auditoría, son los métodos prácticos de investigación y prueba
que el Auditor utiliza para lograr la información y comprobación necesaria para
poder emitir su opinión profesional.

Los Procedimientos de Auditoría, son el conjunto de técnicas de investigación

aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los
estados financieros, u operaciones que realiza la empresa.

Es decir, las Técnicas son las herramientas de trabajo del Auditor, y los
Procedimientos es la combinación que se hace de esas herramientas para un
estudio en particular.

CLASIFICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.

Como ya se ha mencionado los procedimientos de Auditoría son la agrupación de

técnicas aplicables al estudio particular de una operación o acción realizada por la
Empresa o Entidad a examinar, por lo que resulta prácticamente inconveniente
clasificar los procedimientos ya que la experiencia y el criterio del Auditor deciden
las técnicas que integran el procedimiento en cada uno de los casos en particular.
El Auditor Supervisor y los integrantes del equipo de Auditoría con mayor
experiencia definirán la estrategia que consideren la más adecuada para
desarrollar la Auditoría. Estos criterios se basarán en el conocimiento de la
Entidad o Empresa auditada, así como la experiencia general de la especialidad,
que les permita a los Profesionales determinar de antemano los principales
procedimientos de Auditoría a aplicar en cada uno de los casos que se presentan
a lo largo del proceso de Auditoría.

EXTENSIÓN O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS.

Se llama extensión o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos, es
decir, la intensidad y profundidad con que se aplican prácticamente estos en cada
uno de los casos para lo cual dé deberá tomar en cuenta la actividad u operación
que realizó la empresa o entidad.

OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS.

Es la época en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas
específicas, y al análisis total de las actividades de la Empresa o Entidad.

Se debe tomar en cuenta que la oportunidad en que se aplica un procedimiento

determina la conclusión u observación que se puede obtener para el análisis al
final del examen realizado.

PRUEBAS SELECTIVAS EN LA AUDITORIA.

El trabajo de revisión de las operaciones que realiza la empresa a lo largo de un
año, no es ni puede ser exhaustivo, ya que no es posible realizarlo en un período
corto de tiempo (30, 45 o 60 días) con un grupo de tres o cuatro personas lo que a
la empresa le lleva un año en registrar las operaciones, por lo que no es razonable
que el Auditor disponga de un tiempo tan limitado para obtener sus conclusiones.
Por lo tanto, se hace necesario que el Auditor establezca sus evidencias con
pruebas selectivas.

Los resultados que arrojen las pruebas selectivas deben ser sopesados
cuidadosamente para poder generalizarlos al todo. Los resultados satisfactorios
deben dar seguridad en tanto que los resultados negativos pueden provocar una
extensión del trabajo, bien ampliando la muestra o cambiando el enfoque, o
simplemente pueden considerarse plenamente aplicables al universo, y en
consecuencia considerarlo erróneo.

El Auditor debe considerar en primer término los objetivos específicos de la

Auditoría que debe alcanzar, lo que le permitirá determinar el procedimiento de
Auditoría o combinación de procedimientos más indicados para lograr dichos
objetivos. Además, cuando el muestreo de Auditoría es apropiado, la naturaleza
de evidencia de la auditoría buscada, y las condiciones de error posible u otras
características relativas a tal evidencia ayudaran al Auditor a definir lo que
constituye un error y el universo que deberá utilizarse para el muestreo.

CLASIFICACIÓN DE LAS TÉCNICAS DE AUDITORIA

Las Técnicas de Auditoría se pueden clasificar de la siguiente forma:

1. - Estudio General

Es la apreciación y juicio de las características generales de la empresa, las

cuentas o las operaciones, a través de sus elementos más significativos para
elaborar las conclusiones se ha de profundizar en su estudio y en la forma que ha
de hacerse.

2. - Análisis

Es el estudio de los componentes de un todo. Esta técnica se aplica

concretamente al estudio de las cuentas o rubros genéricos de los estados
financieros.

3. - Inspección

Es la verificación física de las cosas materiales en las que se tradujeron las

operaciones, se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una representación
material, (efectivos, mercancías, bienes, etc.).

4. - Confirmación

Es la ratificación por parte del Auditor como persona ajena a la empresa, de la

autenticidad de un saldo, hecho u operación, en la que participo y por la cual está
en condiciones de informar válidamente sobre ella.

5. - Investigación

Es la recopilación de información mediante entrevistas o conversaciones con los

funcionarios y empleados de la empresa

6. - Declaraciones y Certificaciones

Es la formalización de la técnica anterior, cuando, por su importancia, resulta

conveniente que las afirmaciones recibidas deban quedar escritas (declaraciones)
y en algunas ocasiones certificadas por alguna autoridad (certificaciones).
7. - Observación

Es una manera de inspección, menos formal, y se aplica generalmente a

operaciones para verificar como se realiza en la práctica.

8. - Cálculo

Es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas cuentas u

operaciones que se determinan fundamentalmente por cálculos sobre bases
precisas.

1.- ESTUDIO GENERAL

Apreciación sobre la fisonomía o características generales de la empresa, de sus estados
financieros de los rubros y partidas importantes, significativas o extraordinaria. Esta
apreciación se hace aplicando el juicio profesional del Contador Público, que, basado en
su preparación y experiencia, podrá obtener de los datos e información de la empresa que
va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atención
especial.

Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de las características fundamentales de un

saldo, por la simple lectura de la redacción de los asientos contables, evaluando la
importancia relativa de los cargos y abonos anotados. En esta forma semejante, el auditor
podrá observar la existencia de operaciones extraordinarias, mediante la comparación de
los estados de resultados del ejercicio anterior y del actual. Esta técnica sirve de
orientación para la aplicación antes de cualquier otra.

El estudio general, deberá aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es recomendable
que su aplicación la lleve a cabo un auditor con preparación, experiencia y madurez, para
asegurar un juicio profesional sólido y amplio.

2.- ANÁLISIS.
Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman una
cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan
unidades homogéneas y significativas. El análisis generalmente se aplica a
cuentas o rubros de los estados financieros para conocer cómo se encuentran
integrados y son los siguientes:
a) Análisis de saldos:
Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas
son compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los
abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones, son compensaciones totales o
parciales de los cargos por ventas. En este caso, el saldo de la cuenta está
formado por un neto que representa la diferencia entre las distintas partidas que
se registraron en la cuenta. En este caso, se pueden analizar solamente aquellas
partidas que forman parte del saldo de la cuenta. El detalle de las partidas
residuales y su clasificación en grupos homogéneos y significativos, es lo que
constituye el análisis de saldo.
b) Análisis de movimientos En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se
forman no por compensación de partidas, sino por acumulación de ellas, por
ejemplo, en las cuentas de resultados; y en algunas cuentas de movimientos
compensados, puede suceder que no sea factible relacionar los movimientos
acreedores contra los movimientos deudores, o bien. Por razones particulares no
convenga hacerlo. En este caso, el análisis de la cuenta debe hacerse por
agrupación, conforme a conceptos homogéneos y significativos de los distintos
movimientos deudores y acreedores que constituyen el saldo de la cuenta.

3.- INSPECCION.
Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de
cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada o
presentada en los estados financieros. En diversas ocasiones, especialmente por
lo que hace a los saldos del activo, los datos de la contabilidad están
representados por bienes materiales, títulos de crédito u otra clase de documentos
que constituyen la materialización del dato registrado en la contabilidad. En igual
forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus condiciones de trabajo,
pueden estar amparadas por títulos, documentos o libros especiales, en los
cuales, de una manera fehaciente quede la constancia de la operación realizada.
En todos estos casos, puede comprobarse la autenticidad del saldo de la cuenta,
de la operación realizada o de la circunstancia que se trata de comprobar,
mediante el examen físico de los bienes o documentos que amparan el activo o la
operación.

4.- CONFIRMACIÓN.
Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la empresa
examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la
operación y, por lo tanto, confirmar de una manera válida. Esta técnica se aplica
solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien se pode la
confirmación, para que conteste por escrito al auditor, dándole la información que se
solicita y puede ser aplicada de diferentes formas:

Positiva: Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes como si no lo
están. Se utiliza este tipo de confirmación, preferentemente para el activo.

Negativa: Se envían datos y se pide contestación, sólo si están inconformes.

Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crédito.
5.- INVESTIGACIÓN.
Obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y empleados
de la propia empresa. Con esta técnica, el auditor puede obtener conocimiento y
formarse un juicio sobre algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa.
Por ejemplo, el auditor puede formarse su opinión sobre la contabilidad de los
saldos de deudores, mediante informaciones y comentarios que obtenga de los
jefes de los departamentos de crédito y cobranzas de la empresa.

6.- DECLARACIÓN.
Manifestación por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las investigaciones
realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa. Esta técnica, se aplica cuando la
importancia de los datos o el resultado de las investigaciones realizadas lo ameritan. Aun cuando
la declaración es una técnica de auditoria conveniente y necesaria, su validez está limitada por el
hecho de ser datos suministrados por personas que participarlo en las operaciones realizadas o
bien, tuvieron injerencia en la formulación de los estados financieros que se está examinando.

7.- CERTIFICACIÓN.
Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho,
legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.

8.- OBSERVACIÓN.
Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos. El auditor se
cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dándose cuenta
ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza. Por ejemplo,
el auditor puede obtener la convicción de que los inventarios físicos fueron
practicados de manera satisfactoria, observando cómo se desarrolla la labor de
preparación y realización de los mismos.

9.- CALCULO.
Verificación matemática de alguna partida. Hay partidas en la contabilidad que son
resultado de cómputos realizados sobre bases predeterminadas. El auditor puede
cerciorarse de la corrección matemática de estas partidas mediante el cálculo
independiente de las mismas. En la aplicación de la técnica del cálculo, es
conveniente seguir un procedimiento diferente al ampliado originalmente en la
determinación de las partidas. Por ejemplo, el importe de los intereses ganados
originalmente calculados sobre la base de cómputos mensuales sobre
operaciones individuales, se puede comprobar por un cálculo global aplicando la
tasa de interés anual al promedio de las inversiones del periodo.
 [ CITATION aud19 \l 2058 ][ CITATION Ant12 \l 2058 ]

Vigencias y proceso de certificación de auditorías de

calidad, costos de certificación.

DEFINICIONES SOBRE LA CERTIFICACIÓN

La certificación es el procedimiento mediante el cual un organismo da
una garantía por escrito, de que un producto, un proceso o un servicio
está conforme a los requisitos especificados.
La certificación es en consecuencia el medio que está dando la garantía de la
conformidad del producto a normas y otros documentos normativos. La
certificación se materializa en un certificado: El certificado es
un documento emitido conforme a las reglas de un sistema de certificación, que
indica con un nivel suficiente de confianza, que un producto, proceso o servicio
debidamente identificado, está conforme a una norma o a otro documento
normativo especificado.

 Un sistema de certificación es el conjunto de las actividades implementadas para

evaluar la conformidad del producto a requisitos especificados.
 Un Sistema de certificación por tercera parte es aquél administrado por
un Organismo de certificación con sus propias reglas de procedimiento y de
administración y que tiene el fin de proceder a una certificación.
 Un Organismo de certificación es un organismo tercero que procede a la
certificación. Veremos sus características bajo el Punto 1.3. Un certificado se
emite a un "titular" o "beneficiario de una certificación" o "beneficiario de una
licencia".
 Un beneficiario de una licencia es una persona natural o jurídica al que un
organismo de certificación otorga una licencia.
 Una licencia es un documento emitido conforme a las reglas de un sistema de
certificación mediante el cual un organismo de certificación, otorga a un proveedor
(u operador) el derecho a utilizar certificados o marcas para sus productos,
procesos o servicios conforme a las reglas de ese sistema particular de
certificación.
 El término proveedor se refiere a la parte que tiene la responsabilidad de asegurar
que unos productos cumplen o eventualmente siguen cumpliendo los requisitos en
los cuales se basa la certificación (ISO 65). En agricultura ecológica, el término
OPERADOR se utiliza en el Reglamento CEE 2092/91 modificado.
 PROCESO DE CERTIFICACIÓN
El proceso para la certificación de sistemas de gestión es sencillo y sigue unas
pautas comunes para todas las normas de sistemas de gestión ISO - ISO 9001,
ISO 14001, ISO 45001, ISO 50001, ISO 27001, ISO 22301… Sin embargo, hay
algunas Normas como la AS 9100 y IATF 16949, que tendremos que explicarle
con mayor detalle.

PASOS PARA LA CERTIFICACIÓN

 Solicitud de registro, la cual se realiza completando el Formulario de Solicitud de
Presupuesto para la norma que desee. Los formularios puede encontrarlos en las
páginas de cada Norma. Este formato proporciona información acerca de su
empresa, para que podamos definir con precisión el alcance de la certificación y la
duración de la evaluación.
 Evaluación conforme a los requisitos de la Norma, que consistirá en dos visitas
obligatorias que forman la Auditoría de Certificación Inicial (explicado más
adelante). Tenga en cuenta que debe ser capaz de demostrar que su sistema de
gestión ha estado en pleno funcionamiento durante un mínimo de tres meses y ha
sido objeto de un ciclo completo de auditorías internas.
 Certificación emitida por NQA is completa satisfactoriamente la auditoría de fase
2. Este certificado se mantiene a través de un programa de auditorías anuales de
mantenimiento y una auditoría de recertificación al final del ciclo de tres años.

AUDITORÍA DE CERTIFICACIÓN
FASE 1
El propósito de esta auditoría es para confirmar que su organización está lista para
la evaluación completa.

El auditor:

 Confirmará que el sistema de gestión se ajusta a los requisitos de la norma.

 Confirmará la condición de la implementación.
 Confirmará el alcance del certificado.
 Comprobará el cumplimiento legislativo.
  Realizará un informe que identifique cualquier incumplimiento o las
oportunidades de mejora y acordará un plan de medidas correctivas en
caso necesario.
 Realizará un plan de evaluación y confirmará una fecha para la visita de
fase 2.

FASE 2
El propósito de esta auditoría es confirmar que el sistema de gestión se ajusta en
la práctica a los requisitos de la norma elegida.

El auditor:

 Realizará auditorías de los procesos y actividades definidos en el alcance de la

certificación.
 Documentará cómo el sistema cumple con el estándar mediante el uso de
evidencias objetivas
 Informará de cualquier incumplimiento u oportunidad de mejora.
 Establecerá un plan de mantenimiento y acordará una fecha para la primera visita
anual de evaluación.
Si el auditor identifica no conformidades mayores, el certificado no se emitirá hasta
que se halla implementado y verificado las acciones correctivas. Los requisitos de
acreditación estipulan que este proceso debe completarse en 6 meses, de lo
contrario habría que repetir la fase 2.

En el caso de los SGSI (Sistemas de Gestión de la Seguridad de la Información)

este requisito se extiende a cualquier no conformidad, incluidas las de auditoría
interna o los procesos en la Revisión por la Dirección. La certificación no podrá ser
emitida para ISO 27001:2013 hasta que haya evidencia suficiente que demuestre
la implantación, la eficacia y el mantenimiento de las acciones correctivas
levantadas para solucionar dichas incidencias.
[ CITATION Org13 \l 2058 ]

COSTOS
Los costos de certificación varían considerablemente según los productos, las
cantidades y los países. Los precios son fijados por cada organismo de
certificación según una regla o baremo preciso y público: número de sitios de
producción, volumen de producto, número de referencias distintas, de procesos
distintos, etc. El organismo de certificación debe ser independiente de las
 actividades económicas del sector. Un porcentaje de la facturación no permite
garantizar suficientemente esta independencia. Por el contrario, el número y la
duración de los controles deben depender de los riesgos y de los volúmenes de
productos. Por eso que la facturación puede ser una referencia para calcular
una cierta proporción de los gastos de certificación, pero siempre debería haber
una parte fija, generalmente la más importante.
Todos los operadores deben tener la posibilidad de tener acceso al sistema de
control, siempre que paguen su contribución a los gastos de dicho control (Artículo
9 del Reglamento CEE 2092/91 modificado).
Para dar una idea, en Francia todos los gastos de control, de análisis, de
tratamiento administrativo y de certificación tienen montos aproximados
comprendidos entre:

 300 y 500 dólares para un agricultor individual (1, 5 controles al año)

 1000 y 3000 dólares para una empresa o organización de productores (2 controles
al año).

Conclusión
La auditoría es un proceso sistemático que evidencia las afirmaciones de los actos
y eventos de carácter económico; por lo tanto, se puede informar la situación de la
empresa a los dueños o los socios, por lo que tiene como objeto determinar la
razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados financieros, expedientes y
demás documentos, así como expresar las mejoras o sugerencias para la
compañía.

Existen tres tipos que forman el marco de Auditoría integral para una visión
completa de la organización: Financiera, Cumplimiento y Operacional. La primera
es aquella que revisa los estados financieros de la empresa, la segunda es la
comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas y
económicas conforme a las normas legales, reglamentarias y estatutarias y de
procedimientos.  La tercera también llamada auditoría de gestión que es la eficacia
de los sistemas de administración y de los instrumentos de control interno, así
como la eficiencia, eficacia y economía de las operaciones.

Toda empresa debe tener las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas son
los principios fundamentales de auditoría a las que deben enmarcarse el
desempeño los auditores durante el proceso de la auditoría. Las normas tienen
que ver con la calidad de la auditoría que se dividen en tres grupos: normas
generales, normas de ejecución del trabajo y normas de información.

Bibliografía
Antonio. (8 de julio de 2012). Técnicas de Auditoria. Obtenido de
http://tecnicasdeauditoriainvest.blogspot.com/

auditool. (17 de enero de 2019). https://www.auditool.org/. Obtenido de

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/2158-tecnicas-y-procedimientos-de-
auditoria-lo-que-todo-auditor-debe-conocer

global, O. d. (2013). nqa. Obtenido de https://www.nqa.com/es-mx/certification/our-process