Examen de auditora

tributaria: Empresa El
Pascuero S.A.

Integrante:
Carrera:
Curso:
Mdulo:
Nombre docente:
Fecha de entrega

Introduccin
La auditora tributaria obliga a la empresa a realizar una serie de procedimientos para
cumplir con las normas legales y administrativas vigentes. Es necesario verificar que
todos los montos expresados corresponden a los producidos en las operaciones diarias
de la empresa, para realizar de manera correcta la declaracin de renta mediante el
Formulario N 22.
La declaracin de renta es donde se declara el impuesto que grava la suma de todos los
ingresos obtenidos durante el periodo, el cual se arriba una vez descontado de los
ingresos por venta los costos, gasto y prdidas del periodo
El servicio de Impuesto Internos tiene la facultad para aplicar sanciones si dichos montos
no son los que corresponden. Por ejemplo aplica sanciones o multas por el pago atrasado
y por las diferencias existentes entre los montos.
En el siguiente trabajo se procede a realizar un anlisis y correccin de los montos
expresados, que fueron utilizados para calcularla utilidad y posteriormente el impuesto a
pagar.

Desarrollo
La empresa El Pascuero S.A. presenta al 31 de diciembre de 2014 una utilidad de
$8.500.000. Entre las transacciones incluidas en dicha utilidad estn:
1)
2)
3)
4)
5)
6)

Depreciacin de automvil Porsche por $10.000.000

Sueldo del socio por $50.000.000 y de su conyugue por $20.000.000
Gastos por fiesta de navidad de los trabajadores $5.000.000
Regalos al directorio por $300.000
Multas por retrasos en pago de impuesto por $800.000
Depreciacin de camioneta que ocupa el hijo del duelo $200.000

Supuesto:
-

El margen de contribucin de esta empresa es de $ 94.800.000, el cual es

obtenido por la diferencia entre el ingreso por venta y el costo.

Todas la cuentas incluidas fueron vista como gasto por ende se descontaron del
margen de contribucin, obteniendo una utilidad antes de impuesto de $8.500.000.

En el siguiente cuadro de visualiza la forma en que se realiz el clculo de la utilidad de la

empresa y por la cual debe pagar un impuesto de 22,5%. Como resultado de estos se
obtiene el siguiente monto $1.912.500, el cual debe ser declarado de forma detallada en
el formulario 22, para poder realizar el pago correspondiente en el ao 2014.

Margen de contribucin
Depreciacin de un automvil Porsche
Sueldo del socio
Sueldo de su conyugue
Gastos fiesta de navidad a trabajadores
Regalos al directorio
Multas por retraso en pago de impuesto
Depreciacin camioneta usado por el hijo del dueo
Utilidad ante de impuesto
Impuesto 22,5%
Utilidad neta

$94.800.000
$10.000.000
$50.000.000
$20.000.000
$ 5.000.000
$
300.000
$
800.000
$
200.000
$ 8.500.000
$ 1.912.500
$ 6.587.500

Sin embargo todas las cuentas no pueden considerarse como gasto, debido a que no
corresponden por no ser gastos relacionados con las operaciones de la empresa. Por esta

razn se realizaron modificaciones para calcular la utilidad antes de impuesto y

posteriormente el impuesto a pagar y declarar en el formulario 22.
Supuesto: La conyugue a la que se le pago el sueldo, no trabaja en la empresa ni
tampoco realizo trabajos espordicos a la empresa.
A continuacin se muestra el clculo del impuesto que corresponde a $11.002.500
Margen de contribucin
Depreciacin de un automvil Porsche
Sueldo del socio
Sueldo de su conyugue
Gastos fiesta de navidad a trabajadores
Regalos al directorio
Multas por retraso en pago de impuesto
Depreciacin camioneta usado por el hijo del dueo
Utilidad ante de impuesto
Impuesto 22,5%
Utilidad neta

$94.800.000
$10.000.000
$50.000.000
$20.000.000
$ 5.000.000
$
300.000
$
800.000
$
200.000
$49.700.000
$11.182.500
$38.517.500

La depreciacin del automvil Porsche se supone que es utilizada por el dueo para
trabajar por lo que se considera como un gasto que disminuye la utilidad. Sin embargo la
depreciacin al no ser un desembolso de efectivo se utiliza con el fin de disminuir
impuestos.
El sueldo del socio es considerado un gasto no operacional, que si bien es necesario para
la empresa incurrir en ese gasto no est directamente relacionado con los costos de
produccin. Al trabajar en la empresa es necesario pagar una remuneracin por sus
servicios y eso se ve reflejado en el gasto incurrido por su sueldo, el cual tiene un efecto
negativo en la utilidad provocando una disminucin.
Sueldo de la conyugue, no es necesariamente un sueldo que ella recibi por realizar
trabajos a la empresa, sino que fue un dinero que le otorgo su esposo, quien es dueo de
la empresa. En el caso anterior se presenta como un gasto no operacional que incurre la
empresa con el fin de disminuir impuesto; sin embargo esta cuenta esta mal representada
e informada, ya que no es una cuenta relacionada con las actividades de la empresa.
Esta cuenta es considerada como un gasto rechazado, si bien debe ser declarada en el
formulario 22, luego se ver si dicho monto da derecho o no a devolucin. Y no se
considera como un gasto no operacional sino que dicho monto se integra de manera
positiva a la utilidad debido a que la aumenta.

Los gastos fiesta de navidad a trabajadores y los regalos al directorio deben realizarse de
forma voluntaria y deben respetar el concepto de universalidad para que constituyan un
gasto necesario para producir la renta, en la medida que estos estn establecido en el
contrato, que sea un monto razonable y que cumplan los requisitos establecidos en el
Artculo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, ya por el contrario pasara a convertirse
en un gasto rechazado y su efecto en la utilidad ser diferente al igual que el impacto que
tendr en los impuestos.
Multas por retrasos en pago de impuesto y la depreciacin de la camioneta usada por el
hijo del dueo es considerado un gasto rechazo, ya que no cumple con los requisitos que
son estipulados en el artculo 31, en donde se expresa los requisitos que debe presentar
para ser considerado un gasto necesario para producir la reta.
Recomendacin
-

Se le indica que sea ms ordenado con los gastos que realiza

Que no es seguro mezclar los montos personales con los montos de la empresa,

ya que no permiten tener una claridad de su sistema financiero.

Tener claridad de que cuentas van en cada partida de los estados financieros.
Verificar las declaraciones de impuestos realizadas anteriormente y las que se

realizan mensual y anual.

Que conozca qu requisitos deben cumplir los gastos para no ser considerados
como gastos rechazados.

Conclusin
Se puede concluir que toda empresa al realizar el pago de impuesto mediante el
formulario 22, debe revisar los montos de sus cuentas de forma detallada y ordenada con

el fin de que ningn valor se ha olvidado y por ende no sea informado al Servicio de
Impuestos Internos.
Es importante adems tener un orden y delimitacin de los montos que corresponde a la
empresa, con el fin de que no sean mezclados con cifras personales que puedan
perjudicar a la empresa en general y a los socios de este.
Comprobar si dicha cuentas pertenecen a las declaradas, ya que si no es as es necesario
proceder a realizar los cambios para demostrar la informacin correcta y fidedigna.
Conocer las partidas me permitir saber si lo montos expresado fueron tomados de
manera correcta y por ende su efecto en la utilidad fue reflejado segn corresponda, ya
sea con una disminucin o un aumento de las utilidades y del impuesto declarado.