Fases de la Auditoria

Etapas de la auditoría externa Las etapas de una auditoría externa consideran los aspectos que
debe tomar en cuenta el auditor para llevar a cabo la planeación de la auditoría, los
procedimientos que se llevarán a cabo, que le permitirán evaluar la información relevante que le
servirá de base para emitir el informe final, del trabajo a realizar. En estas etapas de la auditoría es
necesario decidir previamente cuales son los procedimientos de auditoría que se van a emplear,
cual es la extensión que va a darse a esas pruebas, en qué oportunidad se van a aplicar y cuáles
son los papeles de trabajo en los que se registrarán los resultados.

Planeación Técnica

El auditor, al planear la auditoría está definiendo los objetivos y determinando los medios
necesarios para alcanzarlos, lo cual implica la formulación de pronósticos para definir el curso de la
acción a seguir. Es parte fundamental de la auditoría en el trabajo de campo la planeación,
cumpliendo con los procedimientos que fueron citados en el La importancia de la planeación
radica, en que el auditor deberá desarrollar y documentar una planeación de auditoría que
exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría planeados que se
requieren para implementar el plan de auditoría. El auditor para asumir su responsabilidad por
una auditoría, debe tener conocimiento de la actividad que realiza la empresa de forma suficiente
para poder identificar y comprender las transacciones realizadas por la misma y las técnicas
contables que se aplica para el registro de las operaciones. Técnicas que se pueden utilizar en el
desarrollo de una auditoría:

a. Estudio general:

Apreciación sobre las características generales de la empresa, de sus estados financieros de los
rubros y partidas importantes, significativas o extraordinarias.

b. Análisis:

El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para conocer cómo
se encuentran integrados.

c. Inspección:

Cuando deba comprobarse la autenticidad de las operaciones realizadas o de la circunstancia en

que se trata de comprobar, mediante el examen físico de los bienes o documentos que amparan
dichas operaciones.

d. Confirmación:

Obtener por escrito de una persona independiente de la empresa examinada; y que se encuentre
en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación.

e. Investigación:

Obtener información, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la propia empresa.

f. Observación:
Por medio del análisis de procedimientos establecidos por parte de la administración.

g. Indagar:

Por medio de una entrevista con el cliente.

h. Preguntas:

Por medio de la formulación de interrogantes al cliente, podrá determinar hacia donde deberá ser
orientado el trabajo de auditoría a desarrollar.

i. Encuestas:

Por medio de un análisis estadístico podrá formarse una idea del enfoque que deberá dar a la
auditoría.

j. Entrevistas:

A través de las diferentes entrevistas que se realicen al cliente, el auditor se podrá ir formando
una idea de la entidad.

k. Visitas:

Periódicamente el auditor deberá programar un acercamiento con el cliente para ir cumpliendo

con los objetivos de la auditoría.

Trabajo de campo

Este consiste en llevar a cabo todo lo que se ha planificado previamente por el auditor,
incluyendo como base el proceso de conocimiento de la entidad. Para este proceso se
deberá por lo menos incluir:

a. Una entrevista previa:

Por medio de este proceso el auditor se reúne con quien lo contrata para determinar
el objetivo del trabajo de la auditoría a desarrollar, en este punto de partida el auditor
se formará una idea de si tendrá limitaciones en el desarrollo de su trabajo, que áreas
deberá considerar como críticas, y las posibles pruebas que deberá efectuar o llevar a
cabo, para alcanzar sus objetivos y delimitar el alcance de la auditoría.
b. Conocer a la entidad:
El auditor deberá requerir toda aquella documentación necesaria que contenga la
historia de la entidad, incluyendo su constitución, fecha de inicio, sus principales
accionistas, su actividad principal, así como de obtener toda la información que le
permita formarse una idea de la compañía.
c. Análisis de riesgos:
Dependiendo del objetivo de la auditoría, y del alcance que el auditor haya
establecido que tendrá el trabajo, en ese contexto deberá efectuar el análisis de
 riesgos, que conllevara el trabajo de auditoría, en el Apartado 2.3.3. , se detalla el
proceso que debe cumplirse para esta finalidad.
d. Visitas:
Al determinar los riesgos por medio de la observación y cuestionarios, el auditor
determinara las pruebas que llevará a cabo, y establecerá las visitas mínimas que debe
programar para alcanzar el objetivo de la auditoría y cumplir con el alcance que
requiera, estas visitas las incluirá en su planificación, y en cada una de éstas, el
cumplimiento de los objetivos específicos de la auditoría que le permitirán ir
formando la opinión a incluir en su informe.
e. Conclusión de la auditoría y lo que debe informar:
Al alcanzar todos los objetivos trazados en la planificación, el auditor dará por
concluido el trabajo de auditoría y estará en capacidad de poder emitir una opinión
sobre el trabajo de auditoría llevado a cabo, cumpliendo así con el primordial objetivo
de la auditoría.

Norma Internacional de Auditoría 700, Formación de la opinión y emisión del Informe de

Auditoría sobre los Estados Financieros.

La presente norma presenta la responsabilidad que tiene el auditor para poder formarse una
opinión sobre los estados financieros, la estructura y contenido del informe de auditoría
formulado como resultado de una auditoría de estados financieros; esta Norma está contenida en
el Capítulo III de esta tesis.

Esta norma debe ser leída en el contexto de un conjunto completo de estados financieros que son
preparados de conformidad con un marco de información financiera.

El objetivo del auditor en esta norma es formarse una opinión sobre los estados financieros
basada en una evaluación de las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida, la
expresión de dicha opinión debe ser con claridad mediante un informe escrito en el que también
se describirá la base en la que se sustenta la opinión.

Esta norma establece los requerimientos mínimos que el auditor debe considerar, para poder
formarse una opinión:

a. Formación de la opinión sobre los estados financieros: Esta debe enfocarse si los estados
financieros fueron preparados de conformidad con el marco de información financiera aplicable, el
auditor concluirá si ha obtenido una seguridad razonable sobre si lo estados financieros están
libres de incorrección material, debida a fraude o a error; esto se trata en la Página 90, Norma
Internacional de Auditoría 700, Capítulo III de esta tesis.

b. Tipo de opinión: El auditor pronunciará una opinión favorable (no modificada) cuando
determine que los estados financieros han sido elaborados en todos los aspectos materiales,
conforme al marco de información financiera aplicable. Expresará una opinión modificada
(negativa) cuando concluya que, sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, los estados
financieros en su conjunto, no están libres de incorrección material y en el trabajo de auditoría
que no pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para concluir que los estados
financieros en su conjunto están libres de incorrección material.

Fuente: Tesis echo por HECTOR Raúl Alvarado Marroquín.