Normas de Auditoria de Aceptación General:

Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas son los principios y requisitos que debe cumplir
el auditor en el desempeño de sus funciones de modo que pueda expresar una opinión técnica
responsable, también son llamadas Normas Técnicas de Auditoría.

Estas normas pueden diferir de país en país (por lo general son dictadas por el colegio de
contadores de cada país) pero, en general, son 10 y se agrupan en tres grandes renglones:

1. Normas personales o generales

2. Normas relativas a la ejecución del trabajo
3. Normas relativas a la preparación de los informes

1. Normas personales o generales:

a) Entrenamiento y capacidad profesional:
La Auditoria debe desempeñarse por una persona o personas que posean un
adiestramiento técnico adecuado y pericia profesional.
Se aprecia en esta norma no solo basta ser contador público para ejercer la función de
auditor, sino que además se requiere tener entrenamiento técnico y capacitación
constante.
Por ejemplo, mediante seminarios, charlas, conferencias, revistas manuales, trabajo de
investigación y entrenamiento en el campo.

b) Independencia:
En todos los asuntos relacionados con el trabajo asignado, el auditor o los auditores debe
mantener una actitud mental independiente.
Esta norma requiere que el auditor sea independiente; además de encontrarse en el
ejercicio liberal de la profesión, no debe estar predispuesto con respecto al cliente que
audita ya que de otro modo le faltaría aquella imparcialidad necesaria para confiar en el
resultado de sus averiguaciones, a pesar de lo excelente que puedan ser sus habilidades
técnicas.
Por ejemplo, Un auditor externo que audite una compañía en la que a la vez fuera su
directivo, puede ser intelectualmente honesto, pero no es probable que el público lo
 acepte como independiente, ya que en realidad estaría auditando decisiones en las que el
tomo parte.
c) Cuidado o Esmero Profesional:
Debe ejercerse el celo profesional al conducir una auditoria y en la preparación del
informe.
Esta Norma requiere que el auditor independiente desempeñe su trabajo con el cuidado
y la diligencia profesional debida. La diligencia Profesional impone la responsabilidad
sobre cada una de las personas que componen la organización de un auditor
independiente de apegarse a las normas relativas a la ejecución del trabajo del trabajo y al
informa.
Por ejemplo, se observa en lo relativo a los papeles de trabajo, los cuales requieren que su
contenido tenga la suficiencia para justificar la opinión del auditor y la evidencia de haber
cumplido con las normas de auditoria.

2. Normas relativas a la ejecución del trabajo:

a) Planeación y supervisión:
La auditoría debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del auditor,
si los hay, debe ser debidamente supervisado.
La auditoría debe planificarse adecuadamente y el trabajo de los asistentes debe ser
supervisado apropiadamente. La auditoría de los estados financieros requiere de una
operación adecuada para alcanzar totalmente los objetivos de la forma más eficiente. La
designación de auditores externos por parte de la empresa se debe efectuar con la
suficiente anticipación al cierre del período materia del examen, con el fin de permitir el
adecuado planeamiento del trabajo del auditor y la aplicación oportuna de las normas y
procedimientos de auditoría (incluyendo las normas internacionales de auditoría y su
marco de conceptos). Por su parte, la supervisión debe ejercerse en las etapas de
planeación, ejecución y terminación del trabajo. Debe dejarse en los papeles de trabajo
evidencia de la supervisión ejercida.
Por ejemplo, la toma del inventario físico puede ser aplazado o puede llevarse a cabo otro
inventario para que sea observado por el auditor. Las pruebas de la auditoria pueden
ejecutarse casi en cualquier época del año.
b) Estudio y Evaluación del Control Interno:
Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno para
planificar la auditoría y determinar la naturaleza, duración y alcance de las pruebas que se
deben realizar.
Solo es obligatorio para el auditor el examen de aquella parte del sistema general de
preparación de los estados financieros que se va a auditar. Este estudio y evaluación del
control interno se debe hacer cada año adoptando una base relativa de las áreas de
evaluación y profundizando su incidencia en aquellas áreas donde se advierten mayores
deficiencias. Asimismo, el auditor, al evaluar el control interno, determinará sus
deficiencias, su gravedad y posibles repercusiones. Si las fallas son graves y el auditor no
suple esa limitación de una manera práctica, deberá calificar su dictamen y opinar con
salvedad o abstención de opinión.
Por ejemplo,

c) Obtención de la evidencia suficiente y competente:

Debe obtenerse suficiente evidencia mediante la inspección, observación, indagación y
confirmación para proveer una base razonable que permita la expresión de una opinión
sobre los estados financieros auditados.
Como se aprecia del enunciado de esta norma el auditor mediante la aplicación de las
técnicas de auditoría obtendrá evidencia suficiente competente. La evidencia es un
conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y pertinentes para sustentar
una conclusión. La evidencia será suficiente, cuando los resultados de una o varias pruebas
aseguran la certeza moral de que los hechos a probar, o los criterios cuya corrección se está
juzgando han quedado razonablemente comprobados. Los auditores también obtenemos
la evidencia suficiente a través de la certeza absoluta, pero mayormente con la certeza
moral.
Por ejemplo, cuando no se ha participado en una toma de inventarios, no se confirmó las
cuentas por cobrar, etc.

3. Normas relativas a la preparación de los informes:

a) Aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados:
El dictamen debe expresar si los estados financieros están presentados de acuerdo a
principios de contabilidad generalmente aceptados.
El informe debe expresar si los estados financieros están presentados de acuerdo a los
PCGA. Esta norma requiere que el auditor conozca los principios de contabilidad y
procedimientos, incluyendo los métodos de su aplicación.
Los PCGA y las NICs garantizan la razonabilidad de la información financiera expresada en
los estados financieros.

b) Consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados:

El dictamen debe identificar aquellas circunstancias en los cuales tales principios no han
sido observados uniformemente en los estados financieros examinados en relación con los
correspondientes al período anterior.
Para que la información financiera pueda ser comparable con ejercicios anteriores y
posteriores, es necesario que se considere el mismo criterio y las mismas bases de
aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados, en caso contrario, el
auditor debe expresar con toda claridad la naturaleza de los cambios habidos.

c) Revelación suficiente:
Al menos que el dictamen lo indique de otra manera se entenderá que los estados
financieros presentan en forma razonablemente apropiada toda la información necesaria
para presentarlos e interpretarlos correctamente.
Debe entenderse que los estados financieros contienen afirmaciones ciertas de la entidad
examinada, salvo que el auditor diga los contarios en su dictamen. En tal sentido, las
empresas se encuentran obligadas a presentar información clara, comprensible e integral
a través de sus estados financieros, revelando las explicaciones suficientes mediante notas
a los estados financieros para interpretarlos correctamente.

d) Opinión del auditor:

El dictamen debe expresar una opinión con respecto a los estados financieros tomados en
su conjunto o una afirmación a los efectos de que no puede expresar una opinión en
conjunto.
 El objetivo de esta norma, relativa a la información del dictamen, es evitar una mala
interpretación del grado de responsabilidad que se está asumiendo. El auditor no debe
olvidar que la justificación para expresar una opinión, ya sea con salvedades o sin ellas, se
basa en el grado en que el alcance de su examen se haya ajustado a las NAGAS