Auditoria de los Inventarios y Costos Relacionados

a) Explique la naturaleza de los inventarios

La naturaleza del inventario dentro de una industria es garantizar el trabajo
adecuado de la planta. Para lograr esto se requiere fijar ciertos objetivos del
inventario dentro de una planta. La naturaleza de los inventarios de efectúa en
función a dos preguntas:
¿Cuándo pedir? Los tiempos están determinados de acuerdo a la adquisición del
producto por parte de los consumidores finales, así como por los tiempos requeridos
para satisfacción de los mismos. Considerando ambos elementos, podemos definir
el momento más adecuado para adquirir la materia prima.
¿Cuánto Pedir? La cantidad de materia prima va a depender de los niveles de
producción que se establezcan, así como de los gastos de adquisición que se generan
por la compra de la materia.
La realización de un inventario tiene por objetivo garantizar el abastecimiento de las
materias primas necesarias para la producción. En caso de que la empresa maneje
productos perecederos para su producción, se deberá verificar que estos no
caduquen en el tiempo de espera de producción dentro del almacén.
Esta labor tiene cierta complejidad debido a que a partir de aquí se deben de realizar
análisis para:
 Entregar producto.
 Contabilizar físicamente las piezas existentes en el almacén.
 La cantidad de materia que se requiere comprar para reponer las piezas faltantes y
así mantener el nivel del almacén en las condiciones adecuadas con base en las
políticas de la empresa.

b) Que es el IASB y cual su opinión sobre los inventarios.

La Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (International Accounting
Standards Board o IASB por sus siglas en inglés) es un organismo independiente de
la Fundación IFRS que se dedica al establecimiento de normas contables de carácter
internacional.
 La Junta de Normas Internacionales de Contabilidad fue fundada el 1 de abril de 2001,
como sucesora del Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (Internatio na l
Accounting Standards Committee o IASC por sus siglas en inglés). Es responsable
del desarrollo de Normas Internacionales de Información Financiera, y de fomentar
el uso y la aplicación de estas.
El IASB “Establece los principios para el reconocimiento y medición de los
inventarios. Inventarios son activos con los siguientes requisitos: (a) mantenidos para
la venta en el curso normal de las operaciones; (b) en proceso de producción con
vistas a esa venta; o (c) en forma de materiales o suministros, 'para ser consumidos
en el proceso de producción, o en la prestación de servicios”

c) ¿Cuáles son los medios principales que usan las empresas para

manejar los inventarios? El control de inventarios consiste en el conjunto de

procedimientos para planificar y controlar los productos o materiales que utiliza una
empresa para funcionar eficazmente. Su gestión aporta beneficios como la reducción
de pérdidas y costos de almacenamiento. Estos son cinco métodos que te ayudarán
a mejorar tu sistema:
. Método de control de inventarios EOQ
El método EOQ (Economic Order Quantity) es considerado el más sencillo para el
control de inventarios. Se basa en modelos matemáticos para establecer la cantidad
óptima de inventario.
. Método ABC para el control de inventarios
El método ABC (Activity Based Costing) de control de inventarios se conoce como
el sistema 80/20. Esto quiere decir que el 80 % de la inversión en los inventa r ios
constituye el 20 % de los productos disponibles. Consiste en dividir los productos en
tres categorías según su importancia, cantidad y valor.
Método PEPS (Primera Entrada, Primera Salida)
El método PEPS consiste en identificar los primeros artículos en entrar al almacén
para que sean los primeros en salir a la venta y estar listos para el picking y packing.
Método de conteo cíclico
El control de inventarios cíclicos consiste en la implementación de un sistema
efectivo de control de pérdidas. Esto se hace con la finalidad de que todos los
productos del inventario se cuenten frecuentemente.
Método JIT del control de inventarios
El método Just in Time (JIT) consiste en adquirir la mercancía justo en el momento
en el que se necesita. Esto reduce los costos por stock en bodega. Es muy utilizado
en una logística cross docking, en la que el tiempo de almacenaje no supera las 24
horas. Sin embargo, existen riesgos de quedarse sin existencias. Por eso es importante
asegurar el abastecimiento bajo demanda.

¿Cuáles son los principales tipos de inventarios en las empresas?

1. Inventario perpetuo
El inventario perpetuo es el sistema de inventarios más utilizado, que consiste en
registrar las existencias de forma continua y detallada, de modo que se pueda conocer
el monto de lo vendido y los inventarios finales en cualquier momento, sin la
necesidad de hacer conteos manuales, por lo que ahorra tiempo y permite llenar los
estados financieros mensuales con mayor rapidez.
2. Inventario inicial
Este inventario de producto se realiza al inicio de un ejercicio contable e indica la
cantidad de mercancías con las que cuenta cada departamento, por lo que se tiene que
hacer de forma detallada para no dejar sin suministros a un departamento mientras
que otro tenga excedentes.
3. Inventario final
Entre los tipos de inventarios de productos, el inventario final es el que se hace al
cierre de un ejercicio contable con el objetivo de conocer la cantidad y el valor total
de los bienes al final del año.
4. Inventario en tránsito
Son los bienes que se encuentran en algún punto de la cadena de suministro y que ya
han sido pagados por un proveedor, por lo que probablemente ya no se encuentren en
almacenes sino en movimiento para ser entregados.
5. Inventario de anticipación
 Es aquel que se establece antes de los periodos de mayor demanda, de programas de
promoción o por el cierre de alguna planta.
6. Inventario materia prima
Este tipo de inventario de producto se trata de las existencias de insumos básicos de
materias que se incorporarán a los procesos de producción.
7. Inventario en consignación
Es un tipo de mercancía que se tiene disponible a la venta en el almacén, pero que
siguen siendo propiedad del proveedor y los registros se llevan para comprobar fechas
de ingreso, ventas y otros datos.
8. Inventario mínimo
Este tipo de inventario de producto corresponde a la cantidad básica de productos que
se deben encontrar en el almacén por seguridad, de modo que se pueda seguir
atendiendo la demanda de los clientes, aunque la empresa no se encuentre en los
mejores momentos de ventas.
9. Inventario de previsión
Se realiza con el fin de cubrir una futura necesidad prevista con anticipación, de modo
que involucra un menor riesgo al tener la certeza de qué se necesita en stock.
10. Inventario de lote
Es un tipo de inventario de producto donde las mercancías se piden en tamaño de lote,
o bien, se producen en grandes cantidades, porque resulta más económico anticipar
el stock de mercancías y la demanda.
Dependiendo del rubro del negocio, su forma de atender a los clientes y la rotación
de mercancías, se puede utilizar uno o varios tipos de inventarios.

d) ¿Cuáles son los costos relacionados al manejo de los inventarios? Los

costos de inventarios son aquellos que se generan por el almacenamiento, orden,
suministro y todos los costos que van de la mano con el mantenimiento y
funcionamiento de los almacenes en un periodo de tiempo. Los costos de mantene r
inventarios equivalen a los costos de resguardar el stock durante el periodo de tiempo
previo a su venta. Generalmente, los costos de mantener inventarios se cuantifica n
 como un porcentaje del valor total del inventario anual. Para calcular estos costos,
se deben considerar todos sus componentes:
 Costo de capital
 Costo de almacenamiento
 Costo de servicios
 Costo de riesgo.

e) Cuál es la mejor definición que usted puede ofrecer sobre el

inventario. El inventario es el registro de los bienes que pertenecen a una persona

natural o jurídica. Así, queda constancia de una serie de activos u objetos. Es decir el
inventario, en términos generales, es un documento donde se anotan todas las
pertenencias del individuo o empresa esto, con fines contables o de otra naturaleza.

f) Explicar cómo se calculan las compras netas. Las compras netas se

obtienen restando de las compras totales el valor de las devoluciones y rebajas sobre
compras.

g) Realice una considerable explicación acerca de las normativas

contables (NIIFS) aplicables a los inventarios y costos relacionados.

En la NIF 12, Inventarios, se establecen las reglas a tener en cuenta en el
reconocimiento y medición de inventarios. Los inventarios finales plantean
problemas particulares en la fecha de cierre de cualquier tipo de estados financieros,
por la necesidad de realizar inventarios físicos, y determinar los costos unitarios y
los valores realizables netos. No obstante, los inventarios finales del periodo
intermedio plantean esos mismos problemas y se les aplican los mismos criterios
que a los finales del periodo anual. Con el fin de ahorrar costos y tiempo, las
empresas utilizan a menudo estimaciones, para proceder a medir los inventarios en
la fecha de cierre de los periodos intermedios, en mayor medida que a las fechas de
los periodos anuales.
 Las NIIF consideran como costos toda obligación y carga financiera derivada de la
adquisición, transformación y gestión del inventario. Entre los más comunes
encontramos:
Costo de adquisición
No es más que el precio global de compra de las mercancías que forman parte de un
inventario. Esto incluye tanto el pago al proveedor o fabricante como aranceles,
impuestos y transporte, entre otros procesos o cargas financieras añadidas.
Costo de transformación
Mano de obra directa e, incluso, depreciación de equipos de producción forman parte
de este costo, que refleja el valor y peso económico de la transformación de los
insumos en productos terminados, que luego serán vendidos.
Además de estos costos, contablemente pueden registrarse “gastos” de inventario.
Estos pueden ser, por ejemplo, los gastos asociados al mantenimiento y la gestión del
almacén donde se reserva las existencias del inventario.
Los desperdicios de materiales del inventario de insumos, en el caso de las empresas
de manufactura, también están dentro de este renglón.
Además de lo mencionado, la NIIF recomienda que los estados financieros de las
empresas revelen y especifiquen diferentes factores asociados con el inventar io,
como:
 Importe de inventarios reconocido como gasto;
 Importe total y global del valor del inventario;
 Importe de las rebajas de valor de las existencias;
 Actualizaciones de libros de inventarios;
 Políticas contables utilizadas para la medición.
Para optimizar el manejo de tus existencias, además de tomar en cuenta las
estipulaciones de esta norma internacional, es importante que digitalices y
sistematices los procesos de control.

h) Cuáles son los objetivos básicos de Auditoria para los inventarios

y sus costos relacionados.
De los principales objetivos de la auditoría de inventario, podemos destacar:
 Condición la cantidad de artículos en stock;
 identificar posibles desviaciones de productos y entradas de stock;
 confrontar la acción física con registros en el sistema;
 verificar que el valor de las acciones se evalúa correctamente;
 organizar los documentos de entrada y salida de los activos y productos;
 determinar si el valor de las acciones es compatible con los estados financieros;
 Cumplir con los requisitos del impuesto y la legislación vigente

i) Mencione las técnicas que se aplican en las auditorias de

inventarios y sus costos relacionados. Las técnicas de medición de los
costos son:
Método del costo estándar: Se establecen según consumos normales, y las
condiciones de cálculo se deben revisar en forma regular; y
Método de los minoristas: Se utiliza en el sector comercial al por menor.
Estas técnicas podrán ser utilizadas por conveniencia siempre que el resultado de
aplicarlos se aproxime al costo.
Las fórmulas de cálculo del costo del inventario son:
Identificación específica: Costo real específico.
PEPS: Las primeras existencias adquiridas (producidas) son las primeras en venderse.
La tendencia es que las existencias en balance estén valorizadas al costo de las últimas
unidades adquiridas (producidas).
Promedio ponderado: Requiere que las existencias al final del período reflejen el
precio medio ponderado basado en el precio medio de unidades en existencias al
comienzo del período, y unidades adquiridas (producidas) durante el período. El
promedio se aplicará sobre una base periódica, o medias móviles.
El método último en entrar, primero en salir (UEPS o LIFO) ya no es aceptado como
método según IFRS.
Reconocimiento ingreso y gasto:
Cuando los inventarios sean vendidos, el importe en libros de los mismos se
reconocerá como gasto del periodo en el que se reconozcan los correspondientes
ingresos.
Se debe registrar como un gasto la reducción de valor hasta el valor neto realizable y
todas las pérdidas de existencias en el periodo en el que se producen.
Se deben registrar las reversiones de las reducciones de valor como un menor monto
de las existencias registradas como gasto en el periodo en el que se produce la
reversión.
El valor razonable de los inventarios adquiridos en una combinación de negocios se
determina sobre la base del precio de venta estimado en el curso normal del negocio,
menos los costos estimados de terminación venta, y un margen de utilidad razonable
basado en el esfuerzo que se requiere para producir y vender dichos inventarios.
La reducción del valor en libros de los inventarios al valor neto de realización, al igual
que cualquier reversión de tales rebajas, debe presentarse en la misma línea que el
costo de los inventarios vendidos.

j) Describa el procedimiento para las pruebas de cumplimiento. Su

objetivo principal es determinar y comprobar la efectividad del sistema del control
interno que la empresa haya implementado, por lo tanto en el momento de analizar
las pruebas escogidas se debe verificar si los procedimientos son los adecuados, si se
están ejecutando y si se están ejecutando se está realizando de la manera correcta.
El propósito es reunir evidencia suficiente para analizar si el control interno funcio na
efectivamente y si está logrando sus objetivos por lo que generalmente se refiere a la
inspección de documentos.
Entre algunos ejemplos de pruebas de cumplimiento se tienen:
Ventas realizadas sin ser facturadas o registradas
Recibimiento de pagos sin ser registrados
La auditoría interna practica arqueos sorpresivos y frecuentas a los fondos de caja
Analizar existencias físicas en inventarios y si sus movimientos están en registros
apropiados
Estudios para determinar la posible existencia de inventarios dañados u obsoletos
El auditor puede analizar una muestra con la cual se obtienen dos propósitos, probar
el cumplimiento del control interno y comprobar si el importe monetario de las
transacciones es el correcto.
k) Describa el procedimiento para las pruebas sustantivas . Son
procedimientos evaluativos de realización posterior a un análisis por parte de la
empresa de sus registros contables y estados financieros, diseñadas para obtener
evidencia sólida de que dichos datos e información estén completos, válidos y exactos
en informes. Están estrechamente relacionadas con las pruebas de cumplimie nto,
orientadas a determinar que los controles establecidos funcionan correctamente.
Una vez que conocemos qué son las pruebas sustantivas de auditoría y su objetivo
principal, que es detectar posibles casos de error para poder corregirlos con un plan
de respuesta, es pertinente conocer los tipos de estas. Se dividen en dos, los cuales se
encuentran englobados dentro de los procedimientos sustantivos:
Pruebas analíticas sustantivas: estos procedimientos analíticos buscan realizar una
auditoría a la información de la entidad iniciando con un muestreo que permita
determinar información específica de la entidad. Posteriormente, se continúa con la
evaluación del control interno y posteriormente a desarrollar los objetivos propuestos.
Se aplican principalmente grande volúmenes de transacciones las cuales pueden
volverse predecibles (por ello se puede tomar una muestra). Entre los ejemplos más
representativos de estos encontramos los cálculos globales por depreciación o de
nómina.
Pruebas de detalle de transacciones y balance: son procedimientos que se aplican
a detalles individuales y especificados seleccionados para el examen. Este incluye la
examinación de registro materiales, ajustes y cotejo de cifras de los estados
financieros, saldos y otros registros subyacentes.

l) Que hace el auditor con los documentos acumuladas en las

auditorías practicadas. Es recomendable mantener y acumular en un papel de
trabajo, un resumen de estos asuntos de importancia, o asuntos y situacio nes
significativas, de tal forma que se pueda llevar a cabo los procedimientos necesarios
para llegar a conclusiones apropiadas, y todas las discusiones que se realicen en torno
a cada uno de los asuntos, será parte del expediente de auditoría, incluso cada asunto
deberá ser reportado a la Dirección del Cliente, para que sobre ellos se ejerza el debido
seguimiento.
La documentación de auditoría incluye toda la información que soporta la evidencia
del trabajo realizado, esta información es conservada regularmente en archivos
físicos y electrónicos o digitalizados, los cuales se van acumulando con el aporte de
cada uno de los miembros del equipo de auditoría, sufren un proceso de control de
calidad, con la revisión y supervisión. En la actualidad existen herramie ntas
contenidas en software que hacen más práctico y eficiente el proceso de auditoría,
teniendo en cuenta que esta herramienta permite controlar el flujo de documentació n
y el acceso restringido únicamente a miembros del equipo de auditoría asignado.
La documentación de auditoría puede provenir de fuente interna y de fuente externa.
Fuente interna es la documentación del cliente, los registros contables, contratos,
facturas, etc. Fuente externa, confirmaciones recibidas de clientes, bancos,
proveedores y abogados, en base a esta documentación el auditor prepara sus anális is
y aplica las técnicas de auditoría para completar el proceso de obtención de evidencia
y concluir sobre cada una de las aseveraciones en los estados financieros.
Es conveniente mencionar que sobre los archivos que contienen la documentació n
de auditoría, se debe tener un especial cuidado de su conservación y custodia, en
especial que no se pierda ninguna pieza de la evidencia ya procesada, o que se pueda
deteriorar por un uso inadecuado, o del acceso indebido por parte de terceros no
autorizados.

m) Cuales documentaciones conforman los Papeles de Trabajo del

auditor
Encabezado: aquí debe registrar el nombre de la compañía auditada, el área objeto de
la auditoría, el periodo en el que se hizo el informe, y en ocasiones debe aparecer el
nombre de quién está ejecutando la auditoría.
Referencia del Papel de Trabajo: en esta parte, se indica la referencia del papel del
trabajo que dependerá de la asignación que los auditores establezcan. Esta referencia
por lo general es alfabética o alfanumérico, no se recomiendo el uso numérico porque
puede confundir a la persona que está leyendo el documento. También se recomienda
que esta referenciación sea de un color y tamaño diferentes al usado al interior del
papel de trabajo.
Alcance: corresponde a mencionar el marco o límite de la auditoria que se está́
ejecutando. En esta parte es importante ser muy precisos ya que este nos dará́ los
parámetros para poder cerrar la auditoria y alcanzar los objetivos establecidos en la
estrategia de auditoria.
Procedimientos: en esta sección se registran detalladamente las actividades que
se realizarán y las técnicas de auditoría utilizadas para poder llevar a cabo el
proceso.
Marcas de auditoria: estos son los símbolos, que el auditor utiliza para
identificar los diferentes procesos que ejecuta en el proceso de documentación
de su papel de trabajo, sirven para poder hacer cruces y validaciones
aritméticas entre otros asuntos documentados en el papel de trabajo.
Desarrollo de la prueba: en esta sección, es donde el auditor documenta cada
uno de los procedimientos descritos al inicio del papel de trabajo, también deja
la evidencia del trabajo realizado, durante la revisión de los objetivos
establecidos para el área objeto de la auditoria. Generalmente corresponde a
confirmaciones aritméticas, cruce de cifras, recalculas entre otros.
Cuadro de marcas: en esta sección, el auditor explica el significado de cada
una de las marcas utilizadas al interior del papel de trabajo, esta sección tiene
como particularidad y consiste que cada marca tiene un significado, que van
de la mano del juicio profesional de auditor, ya que estas son personalizadas
según el auditor que ejecuta la auditoria. Estas marcas también permiten que
el papel de trabajo “hable por sí solo” al contar con una explicación claro de
cada una de ellas en esta sección.
Conclusión: es la parte más importante del papel de trabajo, es allí́ donde se
menciona el resultado de la ejecución, de cada uno de los procesos de auditoria
establecidas para el área, como resultado de esta actividad queda determinada
la razonabilidad del saldo de la cuenta o rubro auditados, la cual es el soporte
del informe o dictamen.
Firma del auditor: la persona que haya realizado la auditoría deberá firmar para
demostrar que ejecutó, documentó y concluyó el proceso y deja evidencia de
lo hecho.
Anteriormente esta documentación (aún se maneja de esta forma, pero en
menos cantidad) se almacena en papel físico y esto puede representar una serie
de inconvenientes tales como espacio y contaminación.