Maestría en Derecho Tributario y Procesal Tributario

Asignatura:
Procedimiento en Sede Administrativa.

Trabajo final
Ensayo sobre el caso de la Resolución dictada por la Alcaldía del municipio
De Quita y Pon por el incremento de los Arbitrios al letrero del Salón de la señora
Josefa Báez.

Docente:
Mtra. Mery Laine Collado.

Estudiante:
Yocaira Marte Báez.
Caso 9.- La Alcandía del municipio de Quita y Pon ha dictado una Resolución mediante
la cual se incrementan los arbitrios a ser pagados por los munícipes. En base a dicha
resolución los inspectores se presentan al salón de belleza de la señora Josefa Báez y
proceden a medir el alto y ancho del letrero y cobrarle la suma de RD$10,000.00, es
decir un 40% más que el año anterior.

Pagar los impuestos es un acto de responsabilidad y de solidaridad ciudadana, para contribuir

a satisfacer las necesidades colectivas, el desarrollo del país y el bienestar de la población, el
estado dominicano para poder cumplir con su obligación de ofrecer servicios de primera
necesidad a la población dominicana establece la figura de la tributación como una
obligación. Esta obligación se corresponde mediante el cobro de impuestos como una
función del gobierno y sus instituciones recaudadoras, la cual consiste en velar por la buena
recaudación y así poder realizar una fiel inversión de las rentas nacionales.

En este caso el proceso de recaudación municipal así como la de aquellos ingresos

correspondientes al estado que determinan las leyes, está a cargo del Tesorero Municipal
quien debe efectuarla de conformidad con las disposiciones legales y bajo la dirección del
Síndico Municipal, las funciones de los ayuntamientos se ejecutan en el ámbito local, donde
les corresponde recaudar los impuestos y los arbitrios municipales así como cumplir sus
funciones de servicio a la población del municipio que gobierna. Los arbitrios municipales
son tributos que las alcaldías aplican dentro de su jurisdicción mediante ordenanzas, como
una contraprestación por los servicios dados a sus munícipes o por el aprovechamiento que
estos les den a uno de sus bienes, sin tomar en cuenta su capacidad contributiva. Es decir
tienen características mixtas por los elementos propios de tasa y contribución.

En ese sentido, se trata de tasa cuando un munícipe paga un tributo por el hecho de recibir un
servicio por parte del ayuntamiento de su municipio, mientras que la contribución se refiere
al pago que realiza un munícipe por recibir la ventaja de utilizar un bien perteneciente al
ayuntamiento.
Y conforme al Artículo constitucional, su empleo está sujeto al principio de legalidad y no
pueden chocar con los impuestos nacionales de comercio intermunicipal o de exportación, así
lo reitera en el Artículo 274 de la ley 176-07.

En la sentencia TC/0418/15 del Tribunal Constitucional dominicano se explica lo siguiente:

¨El impuesto es una clase de tributo caracterizado por no requerir una contraprestación
directa o determinada por parte de la administración o acreedor tributario. Su creación
se debe a la ley, en razón de la potestad tributaria del Estado, y es una carga obligatoria
que las personas y empresas deben pagar para contribuir al financiamiento de los
gastos públicos. El impuesto es un cobro forzoso de carácter general, basado en un
hecho imponible y su reglamentación y aplicación constituye el sistema fiscal de un país.
¨ Mientras que ¨Los arbitrios municipales son pagos realizados por los contribuyentes
como contraprestación de un servicio público ofrecido por parte de las municipalidades,
cuya imposición está delimitada al ámbito territorial de la autoridad que la impone, por
lo que carecen de alcance nacional y no pueden colidir, ni con la constitución, ni con la
ley¨.

En el caso que nos ocupa de la señora Josefa Báez respecto al incremento del Arbitrio por el
letrero de su salón de Belleza en un 40% más del pasado año, consideramos que de acuerdo a
lo que establece el escalafón correspondiente al pago de letreros como indica su fin dar a
conocer un nombre, marca, actividad y/o servicio determinado, es desproporcional el
incremento del Arbitrio por lo tanto la señora Josefa Báez debería interponer un Recurso de
Reconsideración, ya que los municipios deben tomar en cuenta el tipo de actividad comercial
y el principio de proporcionalidad al momento de evaluar la tasa a imponer a los
contribuyentes, como su nombre así lo indica un Recurso de Reconsideración es una vía de
derecho que tienen los contribuyentes y responsables ante la administración tributaria para
manifestar su desacuerdo contra los actos administrativos dictados por la administración, con
el objetivo de que se realice una revisión de la actuación administrativa, en este caso con la
finalidad de que el ayuntamiento de Quita y Pon reconsidere el incremento del arbitrio
impuesto a su establecimiento comercial por el uso del letrero. Este recurso debe ser
depositado por la interesada en el Centro de Asistencia al Contribuyente de la sede Central o
en la Administración local más cercana con los siguientes documentos: Carta o instancia de
solicitud dirigida al Departamento de reconsideración, debidamente firmada por el
contribuyente. En caso de personas jurídicas debe estar firmada y sellada, también debe tener
las generales de la señora Josefa o el abogado de elección, la dirección, correo electrónico,
indicación precisa del acto que se recurre adjuntando fotocopia del mismo.

En dicho recurso debe expresarse los hechos, razones y petición concreta de la solicitud, con
expresión precisa de los motivos de inconformidad, así como la indicación y soportes
probatorios sobre los cuales basa su petición, anexándole las facturas o los medios de pago de
los años anteriores donde se haga contar la diferencia del incremento en el Arbitrio y demás
medios que tenga la señora que se juzguen convenientes para precisar la petición. La firma
del solicitante y la copia anexa de la resolución a reconsiderar notificada por el
ayuntamiento. Según lo que establece el Artículo 137 de la Ley 176-07 y siguientes de los
Recursos Contra los Actos y Acuerdos de los Ayuntamientos ¨ contra los actos municipales
se podrá interponer recurso de reconsideración de manera potestativa, el cual se
dirigirá y resolverá por el órgano que los hubiere dictado, el plazo para la presentación
del recurso será de un mes a contar desde la notificación del mismo al interesado, sin
menoscabo de introducir su requerimiento directamente a partir de las instancias y
procedimientos establecidos en la jurisdicción de lo contencioso administrativo.

Tomando en cuenta lo anteriormente establecido los municipios tienen la responsabilidad de

responder directamente de los daños y perjuicios causados a los particulares en sus bienes y
derechos como consecuencia del funcionamiento de los servicios públicos o de la actuación
de sus autoridades, funcionarios o empleados (Art 113/ Ley 176-07) según lo que establece
este artículo el ayuntamiento de Quita y Pon tiene la obligación de responder a la señora
Josefa Báez respecto a la solicitud de reconsideración por el aumento del arbitrio. A nuestra
opinión personal entendemos que se podría estar dando una posible doble tributación
tomando en cuenta las siguientes eventualidades: cuando el arbitrio municipal excede su
valor de contraprestación o compensación se convierte automáticamente en un impuesto. Es
decir que se crea un impuesto cuando las autoridades de los ayuntamientos establecen una
contraprestación más allá de los limites instituidos (TC/0067/13) cuando el arbitrio municipal
colida con la ejecución de un impuesto. Poniendo como ejemplo, en la sentencia TC/0456/15
el Tribunal Constitucional dominicano declaro inconstitucional varios arbitrios de los
ayuntamientos del Distrito Nacional, Santiago y Puerto Plata, toda vez que cobraban una tasa
por las instalaciones de publicidad exterior en bienes privados y no pertenecientes a los
ayuntamientos, como la publicidad colocada en la casa, negocio o vehículo (como es el caso
de la señora Josefa Báez) por lo que la aplicación de la referida tasa sin que un tercero
aproveche bienes municipales, colindaba con la ejecución del impuesto de los servicios
publicitarios establecidos en la ley No. 12-01.

Nuestro país cuenta con un nivel de gobierno subnacional compuesto por los Ayuntamientos
municipales y los Distritos locales donde los municipios están consagrados
constitucionalmente como autónomos los que se financian principalmente de arbitrios por
prestación de servicios, pero se encuentran limitados a cobrar tasas por alumbrado, limpieza
de la vía pública y vigilancia, podemos mencionar que una de las particularidades de nuestra
legislación es que el impuesto a la Propiedad Inmobiliaria como impuesto municipal no está
destinado a los municipios lo cual entendemos limita las finanzas municipales. En
consecuencia el cobro de impuestos disfrazados de arbitrios contraviene las leyes y la norma
suprema y las autoridades no pueden violar los principios constitucionales del régimen
tributario por el hecho de dictar normas que simplemente buscan recaudación. De lo
contrario sería un desborde de su competencia en esta materia.

A pesar de que la imposición de tributos por parte de los ayuntamientos es importante

identificar cuando un tributo busca que la alcaldía tenga ingresos a raíz de los servicios
prestados a los munícipes o las facilidades que se le ofrezcan a estos para el uso de los
servicios o simplemente se trata de una imposición abusiva y desproporcionada por la
alcaldía del Municipio de Quita y Pon por lo tanto es necesario recurrir y ejercer el derecho a
la reclamación.

En los ayuntamientos municipales al momento de tomar una decisión se realizan sesiones

que mediante votaciones se acuerdan las disposiciones, esa sesión es la sala capitular
conformada por el presidente del Ayuntamiento, los Regidores y el síndico Municipal, la sala
capitular es el organismo que decide sobre la tasa de los impuestos y los arbitrios que
debemos pagar por el uso de los bienes y servicios municipales, el ayuntamiento Municipal
es el responsable de administrar los bienes del municipio, gestionar los recursos municipales
a través del cobro de impuestos y arbitrios como también velar por la buena utilización de
estos en provecho de los intereses municipales, en otras palabras la función principal de los
ayuntamientos es dar a la población los servicios municipales necesarios para el desarrollo de
la vida comunitaria en el municipio. El ayuntamiento como entidad de la administración
pública, tiene independencia en el ejercicio de sus funciones y competencias con las
restricciones y limitaciones que establezcan la constitución, su ley orgánica y las demás
leyes, cuentan con un patrimonio propio, personalidad jurídica y capacidad de adquirir
derechos y contraer obligaciones, y en general el cumplimiento de sus fines en los términos
legalmente establecidos (Art 3 ley 176-07).

Dentro de las funciones de los ayuntamientos municipales podemos mencionar la

organización del tránsito, prevención y extinción de incendios, limpieza y ornato público,
construcción de vías rurales y urbanas, preservación del patrimonio Histórico y cultural y el
tratamiento de los desechos sólidos y residuales. Por lo general los ayuntamientos recolectan
arbitrios por medio de los siguientes: galleras, Hoteles y moteles, espectáculos públicos,
letrero ordinarios, letreros lumínicos, vallas de publicidad, billares, mesas de mercado,
cementerio, parqueos públicos, cierre de vía, drenaje pluvial, gasolineras y lavaderos de
vehículos; las tasas impuesta para estos varían dependiendo la actividad económica que
realicen como también los plazos de pago. Dicho todo anterior es bueno mencionar que el
pago de los impuestos beneficia al desarrollo y crecimiento económico del país como
también el pago responsable de estos eleva los ingresos del gobierno, con los cuales
podremos recibir más servicios sociales como mejor la salud, la educación, las vías
terrestres, la seguridad y el desarrollo, siempre y cuando la exigencia que le haga la
administración tributaria a los contribuyentes en cumplimiento de la tributación sea justa y
proporcional para así no estar afectando los intereses personales de las personas que realicen
actividades comerciales.