DERECHO TRIBUTARIO

TRABAJO PRACTICO Nº1

CARRERA: ABOGACIA-

CATEDRA - C - DER359 - EDH - CO / 253922-4

ALUMNO: PALAS CARLOS MATIAS

LEGAJO: VABG 103586

CONSIGNA Nº 1

De la lectura de la bibliografía recomendada define el concepto

de tributo. ¿Cuáles son sus caracteres?

Tributo, son las prestaciones generalmente en dinero que el Estado exige en el

ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en
virtud de una ley, para cubrir los gastos que le demande la satisfacción de
necesidades públicas, ejemplo (IVA).

Características:

 Se trata de prestaciones, generalmente en dinero: Conforme a la

economía monetaria vigente, las prestaciones tributarias son en dinero.
Aunque algunas legislaciones (nacionales, provinciales y/o municipales),
generalmente, ante situaciones excepcionales permiten que sean
pagadas en especie. En estos casos es necesario que la prestación sea
pecuniariamente valuable.
 Exigidas por el estado en su poder de imperio: Característica del
tributo es su obligatoriedad, fundamentada en la coacción del estado, de
modo que se prescinde de la voluntad del obligad.
 En virtud de una ley: No hay tributo sin ley previa que lo establezca. El
Poder Tributario consiste en la facultad de dictar normas jurídicas
creadoras de tributos
 Para cubrir los gastos que demanda la satisfacción de necesidades
públicas: El objetivo principal de los tributos es fiscal, la obtención de
fondos para hacer frente a los gastos que demanda la satisfacción de las
necesidades públicas, no obstante, este objetivo no es el único, algunos
tributos también pueden perseguir un fin extrafiscal, como los Tributos
aduaneros de protección y las medidas impositivas con fines de
desaliento o incentivo de ciertas actividades
CONSIGNA Nº 2

Según la clásica división tripartita, ¿cómo se clasifican los tributos? ¿Qué

elementos los diferencian entre sí?

Los tributos se clasifican en: Impuestos, Tasas y Contribuciones especiales.

Estos últimos, a su vez se los diferencia en contribuciones de mejoras,
contribuciones parafiscales y contribuciones plusvalías.

El impuesto es el tributo exigido por el estado a quienes se hallan en las

situaciones consideradas por la ley como generadoras de la obligación de
tributar, situaciones estas ajenas a toda concreta acción gubernamental
vinculada a los pagadores. Son los ingresos provenientes de los impuestos los
que solventan los servicios generales e indivisibles prestados por el estado, por
ejemplo, salud y seguridad, es decir aquellos que, si bien son útiles a toda la
comunidad, no se da la posibilidad práctica de efectuar su particularización es
personas determinadas. Elementos:

 Independencia entre la obligación de pagarlo y la actividad del Estado.

 Su cobro debe hacerse a quienes se hallen en condiciones consideradas
como generadoras de la obligación como titular.
 Estas condiciones no pueden consistir en hechos que no sean idóneos
para reflejar la capacidad contributiva.
 El impuesto debe estructurarse de manera que las personas con mayor
amplitud económica aporten más.

La tasa se define como el tributo cuyo hecho generador se encuentra

relacionado con un servicio prestado por el estado, divisible e inherente a su
soberanía. Ese servicio se halla relacionado de manera particular e
individualizada con el contribuyente. El servicio que origina la tasa debe ser
siempre particularizado o individualizado en el obligado al pago, de lo contrario,
siendo el servicio indivisible, el tributo se constituirá en un impuesto. Elementos:
  Carácter tributario: exigida por el Estado en virtud y ejercicio de su poder
de imperio. Lo que diferencia del precio público y la tarifa.
 Como todo tributo, debe ser exigida por ley previa. Tomando la expresión
“ley” como comprensiva de las ordenanzas municipales.
 Actividad o servicio efectivo y divisible. El hecho generador debe estar
integrado por una actividad o servicio efectivamente prestado, que se
particulariza o individualiza en el obligado al pago

Contribuciones especiales: Son tributos que, en beneficios individuales o de

grupos sociales, derivan de la realización de obras o gastos públicos o de
especiales actividades del Estado. Este tributo se caracteriza por la existencia
de un beneficio que puede derivar no sólo de la realización de una obra pública,
sino también de actividades o servicios estatales especiales, destinados a
beneficiar a una persona determinada o a ciertos grupos sociales. Elementos:

 Actividad por parte del Estado: la existencia de una actividad de carácter

general y específico por parte del estado es un requisito esencial para la
configuración del hecho imponible

 Beneficio para el contribuyente: la actividad del Estado debe redundar en

un beneficio para el contribuyente afectado por la contribución

Contribución por mejoras: Es la contribución especial en la que el beneficio

del obligado proviene de una obra pública que presumiblemente beneficia a
dicho contribuyente al incrementar el valor de su inmueble.

Contribuciones Parafiscales: Recabadas por los entes públicos para asegurar

su financiamiento autónomo, razón por la cual generalmente su producto no
ingresa a la tesorería estatal, sino a los entes recaudadores o administradores
de los fondos obtenidos.
 CONSIGNA Nº 3

En función de la lectura realizada del fallo "LABORATORIOS RAFFO S.A.

C/ MUNICIPALIDAD DE CÓRDOBA - PLENA JURISDICCIÓN - RECURSO DE
CASACIÓN" (Expte. Letra "L", N° 08, iniciado 02/09/2004)", según lo
sostuvo la Corte en aquel momento: ¿Puede el Municipio cobrar tasas a
sujetos que desarrollen actividad dentro del ejido municipal, aunque
carezcan de establecimiento o local físico habilitado? Funda tu respuesta.

A partir de la lectura efectuada del fallo consignado, debo decir que el Municipio
“NO PUEDE COBRAR TASAS A SUJETOS QUE DESARROLLEN
ACTIVIDAD DENTRO DEL EJIDO MUNICIPAL, CUANDO CAREZCAN DE
ESTABLECIMIENTO O LOCAL FÍSICO HABILITADO”, esto en virtud del fallo,
donde la Corte Suprema de Justicia de la Nación, declaró inconstitucional la
legitimidad del cobro de la “Contribución sobre el comercio, la industria y
las Empresas de Servicio” (CCIES), normado por la Municipalidad de la
Ciudad de Córdoba. Argumentando su decisión en la importancia que surge de
la diferenciación entre tasa e impuesto, definiendo a la “CCIES” como una tasa,
puesto que su pago se encontraba ligado con la actividad estatal específica,
pudiendo solo aplicarse a la “concreta, efectiva e individualizada prestación de
un servicio”, referida a un bien o acto del contribuyente. Esto no es posible si la
empresa no tiene un local en el lugar. Quedando así en evidencia que la
pretensión fiscal del Municipio carece de todo ajuste a los principios y que
encuentran sustento en el art. 17 de la Constitución. Por este motivo, es
ilegítimo el cobro de la tasa.
CONSIGNA Nº 4

En el caso planteado, el Municipio pretende cobrar a la empresa su tasa

municipal de comercio, industria y servicios por entender que se
configura el hecho imponible con la realización de la actividad por parte
de la empresa dentro del ejido municipal. ¿Tiene el Municipio facultad
tributaria para hacerlo? ¿Se encuentra configurado el hecho imponible
para que proceda el reclamo de la Municipalidad de Córdoba? Explica tu
postura a partir de argumentos jurídicos.

En el caso planteado, a diferencia del caso de los laboratorios Raffo S.A. , “El
Municipio sí tiene la facultad tributaria para cobrar la tasa municipal de
Comercio, Industria y Servicio a la empresa El Rápido” , por entender que
ésta sí desarrolla su actividad dentro del ejido municipal aunque carezca de
local u oficina propia ya que cuenta con establecimientos de terceros de los
cuales se vale para el desarrollo de su actividad comercial y por lo tanto es
susceptible de recibir o beneficiarse con la prestación concreta, efectiva,
individualizada y particular de los servicios comunales configurándose así, el
hecho imponible de la Contribución que incide sobre la Actividad Comercial,
Industrial y de Servicios de acuerdo al Código Tributario de la Municipalidad de
Córdoba. Que reza en su art. 3 “Para establecer la verdadera naturaleza de
los hechos imponibles se atenderá a los actos o situaciones efectivamente
realizados. La elección por los sujetos pasivos tributarios de formas o
estructuras jurídicas manifiestamente inapropiadas con relación a la realidad de
los hechos gravados es irrelevante a los fines de la aplicación del tributo”.