República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular Para la Educación Superior

Universidad Politécnica Territorial “Argelia Laya”
Cúpira, Estado Miranda

DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE

UNIDAD I

LOS TRIBUTOS MUNICIPALES

Profesor(a): Autor:
Yoleidy Medina Audilio De Jesús Vieira
C.I. N° V-

Cúpira, abril de 2022.

 INDICE:

p.p.

Introducción
Desarrollo
-Tributos municipales
-Ordenanzas municipales
-Impuestos sobre actividades económicas especiales
-Hechos impositivos o imponibles
-Base imponible
-Alícuota
-Sujetos Pasivos
-exenciones y exoneraciones
-Declaración y Pago de Tributo
-Llenado de la planilla de declaración

-Conclusión
-Referencias Bibliográficas
 INTRODUCCIÓN
Dentro de los deberes formales del contribuyente, aunado al pago de
los tributos municipales, tomando en consideración los sujetos que pueden
ser
contribuyentes, implican las actividades tipificadas como hechos imponibles
en la ley, se convierta en contribuyente del Impuesto municipal.

Por ello en la presente investigación es importante realizar un

adecuado análisis sobre los deberes formales del contribuyente en relación a
los tributos municipales de inteligencia fiscal de la situación tributaria de cada
contribuyente con el fin de minimizar riesgos que le generen inconvenientes y
sanciones. El resultado de ese trabajo involucra un tiempo precioso y es la
posibilidad de anticiparse a lo que sucederá y conocer sus consecuencias.

Lo expresado es aplicable no sólo a la en las ordenanzas municipales,

sino que involucra a la dirección de hacienda municipal del municipio y por
ende de los organismos de contralor tributarias de las distintas jurisdicciones
del país y en la misma línea podemos considerar las cuestiones laborales,
sindicales, previsionales, cambiarías, financieras y también contables entre
tantas otras.

Por ello, uno de los aspectos claves es poder contar con la

información
adecuada en tiempo y forma para poder evaluar el nivel de riesgo de
cada caso.

De la misma manera se debe tener presente la dimensión de la unidad

económica, el tipo de actividad y el tipo de organización administrativa
interna que tiene cada contribuyente.

También de la misma manera se convierte en un factor fundamental el

propio orden administrativo que se debe desarrollar la y el alto conocimiento
sobre las novedades y formalidades que debe resguardar para que el trabajo
sea eficiente.

De esta manera se puede alcanzar un nivel de prevención o de

anticipación a las dificultades que el contribuyente debe afrontar y podemos
aportar las correcciones o soluciones adecuadas reduciendo el costo que
genera todo incumplimiento. Las cualidades técnicas y el sentido de
oportunidad hacen que la labor mencionada anteriormente tenga un
razonable éxito.

Ciertamente, la posibilidad de tener las obligaciones cumplidas y el

control de las mismas demanda un costo financiero y de tiempo
apreciable para los profesionales y para los distintos contribuyentes. En la
actualidad la generalización de las obligaciones diarias y sus
correspondientes incumplimientos no sólo ocasionan sanciones fiscales,
previsionales, laborales, entre otras; sino que además en algunos
casos contienen dentro de esas sanciones afectaciones de suma
importancia en la vida económica de los sujetos y en sus decisiones
de negocios.

En este sentido los contribuyentes deben abocarse cada vez más en

la tarea de resguardo de sus obligaciones tributarias considerando todas las
formalidades propias de cada caso.

Sin lugar a dudas es un gran desafío que es necesario afrontar para

tener un correcto desempeño de los negocios por parte de las
personas y empresas.
 DESARROLLO
DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE

UNIDAD I
LOS TRIBUTOS MUNICIPALES

Se consideran los deberes formales del contribuyente a todas

aquellas obligaciones que el sujeto pasivo deberá cumplir obligatoriamente
ante la Administración Tributaria.
-Inscripción, actualización, suspensión, requisitos RUC, personas naturales,
jurídicas, sociedades, emisión, autorización, impresión de comprobante de
ventas, documentos complementarios, electrónicos, máquinas registradoras.
-Declaraciones de los diferentes impuestos.
-Presentación de documentos
-Aprobación de Formularios por parte de la Administración Tributaria.
-Ampliación de plazos para declaraciones.
-Normas y Procedimientos para facilidades de pago y remisión.
-Régimen Impositivo Simplificado (RISE).
-Certificados en Línea.
Por ello, las obligaciones formales del contribuyente se encuentran
tipificado conforme lo establece el artículo 133 de nuestra Constitución
Nacional Todos tienen el deber de contribuir con los gastos públicos
mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley.
Estos impuestos, tasas y contribuciones se encuentran establecidos
en cuerpos normativos inscritos en leyes especiales tributarias, en las cuales
se crea la obligación impositiva y se establecen los contribuyentes que
estarán obligados a cumplirla, así como todo un esquema de control que
coadyuva a la percepción dineraria por parte del sujeto activo acreedor del
tributo.
Las obligaciones que corresponden a los contribuyentes pueden ser
de tipo material y de tipo formal, donde las primeras corresponden al pago
del tributo y las segundas a los deberes formales que éstos deben cumplir
por mandato de la Ley tributaria que crea el impuesto, la contribución o la
tasa. 
En función a ello, los deberes formales sirven de apoyo a las labores
de control del tributo, ejercidas por la Administración Tributaria a favor del
sujeto activo acreedor del importe fiscal, de tal forma que éstos facilitan la
labor de vigilancia y seguimiento que se efectúa para garantizar el
cumplimiento de la obligación material o de pago del tributo.

-TRIBUTOS MUNICIPALES

se consideran los tributos municipales a todos aquellos impuestos,

tasas (arbitrios, derechos y licencias) y contribuciones, que las
municipalidades administran y han sido creados en su favor, a fin de financiar
la prestación de servicios, mejorar la infraestructura e impulsar el desarrollo
local o municipal.
En Venezuela y específicamente en el Municipio Pedro Gual del
Estado Bolivariano de Miranda los tributos municipales son considerados
aquellos que los ayuntamientos exigirán obligatoriamente mediante: los
impuestos sobre bienes inmuebles (IBI), el impuesto sobre actividades
económicas especiales (IAE) y el impuesto sobre vehículos de tracción
mecánica (IVTM).
Dentro de los tributos o impuestos municipales se encuentran:
-Tasas: que son administrativas y servicios que abarcan: Aseo
municipal, Mercado municipal, Mercado, Cementerio.
 -Tasas administrativas: Licencias, Permisos municipales, Emisión de
todo tipo de documentos.
-Conformidad de uso.
Impuestos: actividades económicas especiales, inmuebles urbanos,
patentes de vehículos, transacciones inmobiliarias, bienes muebles,
publicidad y propaganda, apuestas licitas espectáculos públicos.

-ORDENANZAS MUNICIPALES

Las ordenanzas municipales es el conjunto de normas que han sido

creadas para ordenar y regular la administración de un gobierno o el
funcionamiento de alguna entidad como una comunidad o ciudad.
En igual manera son consideradas las ordenanzas municipales un tipo
de norma jurídica que forma parte de un reglamento y que está subordinada
a una ley. La ordenanza municipal es aquella dictada por la máxima
autoridad de un ayuntamiento (alcalde o alcaldesa) con validez dentro del
municipio o territorio.
Tradicionalmente se habla de Ordenanzas para referirse a las normas
municipales con efectos sobre los ciudadanos y de Reglamentos para las
normas internas, de autoorganización. Sin embargo, se trata de dos términos
que expresan una misma realidad jurídica que guardan relación directa con
las normas de naturaleza reglamentaria elaboradas por el Pleno de un
Ayuntamiento o concejo municipal.
Es de hacer notar que la aprobación de las Ordenanzas y
Reglamentos municipales, en general, se ajusta al procedimiento recogidos
de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal Vigente y sus modificaciones
posteriores, y se resume en:
 aprobación inicial por el Pleno.
 información pública y audiencia a los interesados por el plazo mínimo
de treinta días para la presentación de reclamaciones y sugerencias.
  resolución de las reclamaciones y sugerencias presentadas dentro del
plazo, y aprobación definitiva por el Pleno. Si no se formuló ninguna
alegación se considerará definitivamente aprobada.

-IMPUESTOS SOBRE LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS ESPECIALES,

CONCEPTOS Y CARATERISTICAS.

El Impuesto sobre Actividades Económicas (IAEE) es el impuesto

que grava cualquier actividad económica que tiene lugar en un Municipio,
independientemente del sector al que pertenezca y de los
ingresos que genere. Por ende, es considerada una obligación tributaria de
individuos o entidades que desarrollen en un territorio una actividad
productiva, profesional o artística.
En este mismo sentido, los impuestos de actividades económicas
especiales (IAEE) Se trata de un impuesto que se aplica tanto a los
autónomos como a las sociedades, por el hecho de realizar una actividad
empresarial, profesional o artística dentro del territorio municipal. Por lo tanto,
si llevas a cabo cualquier actividad empresarial u obtienes rentas que no
sean del trabajo, será necesario que te des de alta en el Impuesto de
Actividades Económicas.

-HECHOS IMPOSITIVOS O IMPONIBLE

Es un elemento del tributo que se define como la circunstancia o

presupuesto de hecho, de carácter jurídico o económico, que la ley establece
para configurar cada tributo, cuya realización origina el nacimiento de la
obligación tributaria principal, es decir, el pago del tributo.
 El hecho impositivo o imponible es la circunstancia que marca el
nacimiento de una obligación fiscal. Es el supuesto fijado por la ley para
modelar cada tributo y cuya realización haga el nacimiento de la obligación
tributaria principal; obtener una renta o adquirir un bien o servicio.
Por ello, un hecho impositivo o hecho imponible es un elemento del
tributo que se define como la circunstancia o presupuesto de hecho de
naturaleza jurídica o económica, fijado por la ley para configurar cada tributo,
cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria principal; es
decir, el pago del tributo. Por ejemplo, la obtención de renta por una persona
física es el hecho imponible en el Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas.

-BASE IMPONIBLE

Es la magnitud que resulta de la medición del hecho imponible. Se

define como la dimensión o magnitud de un elemento del presupuesto
objetivo del hecho imponible que se juzga como determinante de la
capacidad contributiva relativa.
En igual manera es considerada la medición o la valoración del hecho
imponible. Es la magnitud dineraria o de otra naturaleza que resulta de la
medición o valoración del hecho imponible.
La base imponible es la suma de todos los ingresos, de todas las
rentas, ya sea en dinero o en especie relacionados con el pago del colegio
de los niños, transporte, entre otros; que logra una persona. A estos ingresos
después se les aplicará un gravamen determinado para calcular cuánto tiene
que pagar en el impuesto correspondiente.

-ALICUOTA
 Se define como aquella que está contenida en otra un número exacto
de veces y se calcula como porcentaje o proporción de un total.
Dentro de este contexto, una alícuota es una parte que se toma de un
volumen o de una masa iniciales, para ser usada en una prueba de
laboratorio, cuyas propiedades físicas y químicas, así como su composición,
representan las de la sustancia original
-Ejemplos de alícuota
Para determinar este concepto, daremos a conocer algunos ejemplos
numéricos que aclararán las posibles dudas sobre este concepto.
-En los impuestos es, como ya sabemos, la parte proporcional de algo.
Imaginemos que, en Venezuela o cualquier otro país un producto se grava
con un IVA del 21% y este vale 100 unidades monetarias (u.m.). Este
impuesto será (proporcionalidad) de 21 u.m, que se calculan como el 21% de
la base imponible, que es el precio.
-En el caso de una herencia. Si existen cinco herederos, cada uno de ellos
tendrá una parte igual que los demás del 20%. El total se calcula
multiplicando este porcentaje por el número de partes. 5*20%=100%. La
herencia se divide multiplicando el total por este porcentaje de cada
heredero.
-En estadística, cuando tomamos una parte proporcional de un todo,
estamos utilizando una alícuota. Por ejemplo, una muestra que supone el
20% de una población total. El objetivo es que sea representativa y que su
estudio tenga un coste menor al ser de menor tamaño que la población
original.

-SUJETOS PASIVOS

Es una persona física o jurídica que está obligada a cumplir con los

deberes tributarios y con las formalidades inherentes a la misma.
 El sujeto pasivo no tiene por qué ser la persona que realiza el hecho
imponible que hace que nazca la obligación tributaria, simplemente es la
persona obligada a cumplir con los tributos. Es decir, que el sujeto pasivo
puede coincidir con la figura del contribuyente como con la del sustituto o no
coincidir con ninguno dependiendo del tributo.
El sujeto pasivo es la persona física o jurídica que hace frente al pago
de una obligación tributaria.
Por tanto, dependerá del tributo si la figura del sujeto pasivo se separa
de la del contribuyente o si coincide:
 Impuestos directos: Sujeto pasivo = Contribuyente
 Impuestos indirectos: Sujeto pasivo ≠ Contribuyente
Tributos y sujeto pasivo
Para entender mejor la figura del sujeto pasivo se puede observar en
dos tributos:
A continuación, y para comprender mejor la diferencia entre el sujeto
pasivo y el contribuyente en el impuesto del IVA (Impuesto de valor añadido)
vamos a poner un ejemplo:
Una empresa A vende pantalones a 5 Bs.F. que serán gravados con
un impuesto de IVA del 10%.
Un sujeto B, compra el pantalón que le cuesta 5 Bs.F. más el 10% de
impuesto (5,50). Realiza el hecho imponible y está pagando la deuda
tributaria, pero se la está pagando a la empresa A
Posteriormente la empresa A tiene que pagar ese impuesto recaudado
de los compradores a la administración tributaria. Si solo hubiera vendido ese
pantalón, tendría que pagar a la administración tributaria 0,50 (el 10% de 5
que es lo que valía el pantalón).
El sujeto B es el contribuyente ——La empresa A es el sujeto pasivo

-EXENCIONES Y EXONERACIONES
 Exenciones es la dispensa total o parcial del pago de la obligación
tributaria, otorgada por la ley; y la exoneración es la dispensa total o parcial
del pago la obligación tributaria, concedida por el poder ejecutivo en los
casos autorizados por la ley.
Las Exenciones, En derecho tributario, la exención fiscal recoge en un
sentido amplio, aquellos supuestos en que alguna actividad o alguna persona
no soporta realmente la carga económica que, por aplicación estricta de las
normas impositivas, habría de corresponderles.
Así mismo las exenciones son consideradas los procedimientos para
reducir o eliminar por completo tu obligación de pagar impuestos. La mayoría
de los contribuyentes tienen derecho a una exención en su declaración de
impuestos que reduce sus impuestos a pagar de la misma manera que una
deducción. Los gobiernos federales y estatales con frecuencia eximen por
completo del pago de impuestos a las organizaciones cuando sirven al
público, como es el caso de las organizaciones benéficas y de las religiosas.
Por ello, las exoneraciones es una situación especial constituida por
ley a favor de una persona natural o jurídica para no afectarla con una carga
u obligación tributaria; es decir, se le dispensa del pago de un tributo debido.
En este sentido las exoneraciones en derecho tributario, la
exoneración es el beneficio o privilegio establecido por ley, en forma expresa,
en cuya virtud un hecho económico imponible afecto a impuesto deja de
serlo, con carácter temporal o permanente. En este caso es importante tener
en cuenta que los hechos imponibles y el deudor tributario existen, pero por
una ficción legal les excluye del campo de influencia del tributo.

-DECLARACIÓN Y PAGO DE TRIBUTO

Declaración y pago de tributos. Es el procedimiento por el que

registras los ingresos obtenidos por tu actividad empresarial dentro del
régimen tributario como establecen las obligaciones a las están sujetas.
Puedes hacer este trámite vía online o presencialmente ante la oficina de
rentas municipales.
Por ello, dentro de las principales líneas de procesos tributarios
régimen tributario las "Declaraciones y pagos de Impuestos" corresponden a
un proceso en el cual se deben declarar y pagar los impuestos de forma
simultánea, salvo situaciones excepcionales en que se autoriza el pago
diferido del impuesto, como es el caso del Impuesto a la Renta.

-LLENADO DE LA PLANILLA DE DECLARACIÓN DE IMPUESTOS

Para realizar el llenado de la planilla de declaración de impuestos se

realiza a través del enlace: http://declaraciones.seniat.gob.ve/. Cuando se
ingresa a la página oficial del SENIAT, puede ser descargada la planilla AR-I
en formato Excel.
Para llenar la planilla de declaración de impuestos. Es el formulario
que utiliza el trabajador bajo relación de dependencia, para determinar el
porcentaje de retención de impuesto que su agente de retención le aplicará
sobre las remuneraciones que le paguen o abonen en cuenta durante el
curso del año Fiscal.
 CONCLUSIÓN

Conforme lo establece el artículo 133 de nuestra Constitución

Nacional Todos tienen el deber de contribuir con los gastos públicos
mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la
ley. 
Estos impuestos, tasas y contribuciones se encuentran establecidos
en cuerpos normativos inscritos en leyes especiales tributarias, en las cuales
se crea la obligación impositiva y se establecen los contribuyentes que
estarán obligados a cumplirla, así como todo un esquema de control que
coadyuva a la percepción dineraria por parte del sujeto activo acreedor del
tributo.
Las obligaciones que corresponden a los contribuyentes pueden ser
de tipo material y de tipo formal, donde las primeras corresponden al pago
del tributo y las segundas a los deberes formales que éstos deben cumplir
por mandato de la Ley tributaria que crea el impuesto, la contribución o la
tasa. 
Los deberes formales sirven de apoyo a las labores de control del
tributo, ejercidas por la Administración Tributaria a favor del sujeto activo
acreedor del importe fiscal, de tal forma que éstos facilitan la labor de
vigilancia y seguimiento que se efectúa para garantizar el cumplimiento de la
obligación material o de pago del tributo. Por ello, dentro de los deberes
formales de los contribuyentes se encuentran los tipificados en el Código
Orgánico Tributario (2020), en su artículo 155, refieren a la obligación de: 
Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales, conforme
a las normas legales y los principios de contabilidad generalmente
aceptados, referentes a actividades y operaciones que se vinculen a la
tributación y mantenerlos en el domicilio o establecimiento del contribuyente
y responsable, tal es el caso de los libros de compras y ventas para los
contribuyentes del IVA o el libro de ajustes fiscales para los contribuyentes
del ISLR  y demás parágrafos contenidos en ella.
No cabe duda de que los deberes formales tributarios exigen a los
contribuyentes un esfuerzo que se traduce en recursos de tiempo, dinero y
de administración, que poco o nada se relacionan con su actividad
económica productiva, sin embargo, en necesario reconocer que con ellos se
logra un mayor control tributario, que en definitiva garantiza una mayor
justicia tributaria sustentada en la contribución. Pero si no fuese suficiente
este argumento para el convencimiento del contribuyente, en el Código
Orgánico Tributario se establecen medidas coercitivas para su cumplimiento,
tal es el caso de las sanciones pecuniarias que se materializan al incurrir en
los ilícitos formales, calificación que le atribuye el legislador al incumplimiento
de los deberes formales tributarios.
Los ilícitos formales y sus sanciones, se encuentran desarrollados en
los artículos 99 al 108 del Código Orgánico Tributario (2020).
En este contexto, la fórmula para que los deberes formales no se
conviertan en una carga demasiado onerosa para la empresa, la respuesta
más sensata y objetiva es y será siempre, cumplir cabal y oportunamente
con ellos, y así evitar sanciones.
 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

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