Laboratorio Cuentas Por Pagar No. 2 CSI, S. A. Febrero 2021

Universidad Mariano Gálvez de Guatemala
Facultad de Ciencias Econónicas

Contaduría Pública y Auditoria
Profesor: Edgar Josué Cruz Material con fines docentes

Guatemala, febrero 2021
ejosuecruz@yahoo.com
Universidad Mariano Galvez Material con fines docentes
Facultad de Ciencias Economicas
ejosuecruz@yahoo.com
CSI, S. A
Cifras al 31 de diciembre de 2020
I Pasivos a Corto Plazo

Proveedores Q 1,180,000.00
II Pasivos a Largo Plazo

Prestamos bancarios Q 5,200,000.00
INTEGRACIONES CONTABLES
Integracion y confirmacion de saldos
La Estrella Q 50,000.00 No confirmado
Etiquetas, S. A. Q 200,000.00 Conforme
Todo por 9.99 Q 40,000.00 No confirmado
El Camino Q 100,000.00 Inconforme
El Condor Q 300,000.00 Conforme
El Abismo Q 15,000.00 No confirmado
El Nocturno, S. A. Q 400,000.00 Conforme
Electro Lux, S. A. Q 75,000.00 Q 1,180,000.00 No confirmado
Datos Parte Práctica

1.- El Proveedor El Camino, confirmo un saldo de Q200,000.00. Como parte del trabajo se determino que mediante cheque
número 12982 del 5 de octubre de 2020 se tramitó el pago al proveedor El Camino, por el monto de Q100,000.00. Cabe
indicar, que el Ex contador Juan Camaney rebajo dicho pago de las cuentas por cobrar empleados, en virtud de un faltante
que se le había cargado en el año 2018. El señor Camaney fue liquidado el 20 de octubre de 2020 por malos manejos.
2.- Se tuvo a la vista el expediente judicial Causa 239-2020 oficial segundo por la demanda en contra de Tulio Mañoso, en
virtud que el señor Mañoso, realizó los pedidos al proveedor El Nocturno, S. A. por Q400,000.00, los cuales fueron
tramitados y autorizados por este personaje; sin embargo, se determinó que a la empresa ingreso producto unicamente por
Q200,000.00 sin haber logrado determinar el destino de dichos productos.
3.- Se determinó que el 12 de diciembre de 2020 se emitió el cheque numero 12 para cancelar la factura numero 176 del
proveedor Etiquetas, S. A. por Q200,000.00. Adicionalmente, se encuentra en proceso el cheque numero 19 para el pago
de la factura número 177 del proveedor Etiquetas, S. A., por Q200,000.00. Cabe indicar que con dicho proveedor no se
tenia ninguna relación comercial previa y a su vez se determinó que dicho proveedor alteró la documentación de respaldo de
las facturas emitidas y que los productos totales ingresados a las bodegas equivalen únicamente al valor de una de las facturas
por Q200,000.00.
4.- El 8 de enero de 2021 fue despedido el señor Carlos Roberto López (JEFE DE BODEGA)derivado que se determinó que
de las compras realizadas a la empresa El Condor, S. A. pagadas el 5 de enero de 2021, del cual eran dos envíos los que
deberían ser recibidos en la empresa por Q150,000.00 cada uno, únicamente se recibió uno, el otro se desconoce su paradero
y el señor López firmo toda la documentación de ingreso.
5.- Al realizar el inventario fisico se determino que no se habia registrado la ordende ingreso 123 del 28 de diciembre de 2020
del proveedor El Campeon por Q150,000.00 no operada por contabilidad. Merece atencion que de dichos inventarios
algunos ya fueron despachados a los clientes de la empresa.
6.- El prestamo del Banco El Sol se encuntra en mora de capital y proceso de negociacion.
7.- Para efectos del ejercicio NO realice calculos de intereses.
PRÉSTAMOS BANCARIOS
La integración de los prestamos bancarios al 31 de diciembre de 2020.
Banco El futuro El Sol
Fecha de desembolso: 30/6/2019 12/31/2018
Monto original Q5,000,000.00 Q3,600,000.00
Plazo: 5 años 3 años
Fecha de concesión: 30/6/2019 31-Dec-18
Recuperación:
Pago de capital: annual en junio mensual
Amortizaciones Q1,000,000.00 Q100,000.00
Saldo Q4,000,000.00 Q1,200,000.00
Intereses: 10.5% anuales 16.0% anuales
Destino: Capital de trabajo Capital de trabajo
CSI, S. A. Hecho por:
Material con fines docentes
Cuentas por pagar
al 31 de diciembre de 2020 ejosuecruz@yahoo.com
Fecha:
Revisado:
Fecha:
AA
Saldo Ajustes Reclasificaciones Saldo de
No. Deudor
Contabilidad Debe Haber Debe Haber Auditoria REF.
1 PASIVOS CORTO PLAZO -
Proveedores 1,180,000.00 1 200,000.00 2,5 250,000.00 1,230,000.00 AA-1

Prestamos Bancarios - 1,2 2,200,000.00 2,200,000.00 AA-3
2 PASIVOS LARGO PLAZO
Prestamos Bancarios 5,200,000.00 1,2 2,200,000.00 3,000,000.00 AA-2
6,380,000.00 200,000.00 250,000.00 2,200,000.00 2,200,000.00 6,430,000.00
FUENTE: Diario Mayor General
Saldo contable 6,380,000.00

Saldo de auditoría 6,430,000.00
(50,000.00) -1%
Conclusión:
NO OLVIDE QUE TODA SUMARIA DEBE LLEVAR UNA CONCLUSION
Cuentas por cobrar Fecha:
al 31 de diciembre de 2020 Revisado: AA-1
Fecha:
Analitica de Pasivos Corto Plazo
Saldo Ajustes Reclasificaciones Saldo

No. Deudor Conforme Inconforme No Contestó REF.
Contabilidad Debe Haber Debe Haber Auditoria
1 Etiquetas, S. A. 200,000.00 200,000.00 1 200,000.00 - AA-1-1
2 El Camino 100,000.00 100,000.00 2 100,000.00 200,000.00 AA-1-2
3 El condor 300,000.00 300,000.00 300,000.00 AA-1-3
4 El Nocturno 400,000.00 400,000.00 400,000.00 AA-1-4
Sumas 1,000,000.00 900,000.00 100,000.00 -
Otros no confirmados ( 4 ) 180,000.00 5 150,000.00 330,000.00 AA-1-5
C 1,180,000.00 200,000.00 250,000.00 - 1,230,000.00
AA
Estadistica de confirmación Valores Casos
% Confirmado 84.7% 50.0%
% No confirmado 15.3% 50.0%
Estadistica de casos confirmados:

DESCRIPCION TOTALES CONFORME INCONFORME NO CONTESTO
Valores 1,000,000.00 900,000 100,000 0
Porcentaje 100.0% 90.0% 10.0% 0.0%
Casos 4 3 1 0
Porcentaje 100.0% 75.0% 25.0% 0.0%
Cruz Hernàndez & Asociados Hecho por:
Cuentas por Pagar Fecha:
AA-1-1
Confirmación de Saldos Revisado: 1/3
CSI, S. A. Fecha:
Guatemala 31 de enero 2021
Señores
Etiquetas, S. A.
Avenida petapa 44-60 zona 12.
Estimados señores:
En nuestra empresa se está llevando a cabo la Auditoría anual de Estados Financieros al 31 de

diciembre de 2020, la cual es realizada por la firma Cruz Hernandez & Asociados con dirección
en Avenida Reforma 9-45 Edificio el Exito oficina 405, 4to. Nivel Z.10 Tel. 2342-2200
Por esta razón, nos permitimos solicitarles, se sirvan enviar a la brevedad posible al recibo de
esta, el formato adjunto debidamente lleno en el cual se requieren una serie de datos relativos a su
apreciable cuenta al 31 de diciembre de 2020.
Su pronta respuesta nos permitirá mantener relaciones comerciales beneficiosas para ambas
partes. La presente no es una cuenta de cobro.
Atentamente,
Ing. Juan Ejemplo

GERENTE GENERAL
CSI, S. A.
Hecho por:
Fecha:
AA-1-1
Revisado: 2/3
Fecha:
Guatemala
Señores
Cruz Hernàndez & Asociados
Avenida Reforma 9-45 Ed. El Éxito
Estimados señores:
Informamos a ustedes que el saldo a nuestro favor es por valor de DOSCIENTOS MIL
EXACTOS (Q. 200,000.00), según los regigros contables correpondientes al 31 de diciembre
de 2020, es:
CORRECTO:
INCORRECTO: (En este caso Por favor indicar las causas)
Atentamente,
Ing. Juan Ejemplo
Etiquetas, S. A.
Firma y Sello
AA-1-1
Etiquetas, S. A. Revisado: 3/3
al 31 de diciembre de 2020 Fecha:
Saldo según contabilidad 200,000.00

Variación 200,000.00 CA-1
Saldo según auditoría -
AA-1
Conforme las verificaciones posteriores realizadas mediante el analisis de pagos

posteriores se determinó que existen dos facturas por el mismo concepto y los mismos
productos por Q200,000.00 que suman Q400,000.00; sin embargo, eñl proveedor
únicamente despacho Q200,000.00, las cuales ya fueron canceladas. En tal sentido, la
otra operación sera anulada contablemente y no se anulara el cheque correspondiente.
REGISTRO CONTABLE
CA-1 Proveedores 200,000.00
Devolución sobre compras 178,571.43
Iva por cobrar 21,428.57
200,000.00 200,000.00
AA-1-2
CSI, S. A. Fecha:
Señores
El Camino, S. A.
Estimados señores:

Atentamente,
Ing. Juan Ejemplo

GERENTE GENERAL
CSI, S. A.
Hecho por:
Fecha:
AA-1-2
Revisado: 2/3
Fecha:
Guatemala
Señores
Estimados señores:
Informamos a ustedes que el saldo a nuestro favor es por valor de CIEN MIL EXACTOS (Q.
100,000.00), según los regigros contables correpondientes al 31 de diciembre de 2020, es:
CORRECTO: INCONFORME
Según nuestros registros el saldo es de Q200,000.00
Atentamente,
Ing. Juan Ejemplo
El Camino, S. A.
Firma y Sello
AA-1-2
El Camino, S. A. Revisado: 3/3

Saldo según auditoría 200,000.00
AA-1

posteriores se determinó que el proveedor tiene la razon derivado que se emitio el
cheque 12982 del 5 de octubre de 2020; sin embargo el mismo lo utilizó el
excontador Juan Camaney para cubrir unos faltantes a su cargo. El señor Camaney
fue despedido por malos manejos.
CA-2 REGISTRO CONTABLE

Cuentas Incobrables 100,000.00
Proveedores 100,000.00
100,000.00 100,000.00
AA-1-3
CSI, S. A. Fecha:
Señores
El Condor, S. A.
Estimados señores:

Atentamente,
Ing. Juan Ejemplo

GERENTE GENERAL
CSI, S. A.
Hecho por:
Fecha:
AA-1-3
Revisado: 2/3
Fecha:
Guatemala
Señores
Estimados señores:
Informamos a ustedes que el saldo a nuestro favor es por valor de TRESCIENTOS MIL
de 2020, es+I3:
CORRECTO: CONFORME
Atentamente,
Ing. Juan Ejemplo
El Condor, S. A.
Firma y Sello
AA-1-3
El Condor, S. A. Revisado: 3/3

Variación - CA-3
AA-1

posteriores se determinó que el JEFE DE BODEGA mediante malos manejos no
recibio la totalidad de la mercaderia, habiendo estafado a la empresa por no ingresar
la mercaderia a las bodegas por Q150,000.00.

Faltantes de Inventarios 150,000.00
Inventarios (faltantes) 150,000.00
150,000.00 150,000.00
Otra Opción de Registro

Otras cuentas por Pagar 150,000.00
Inventarios 150,000.00
300,000.00 300,000.00
AA-1-4
CSI, S. A. Fecha:
Señores
El Nocturno, S. A.
Estimados señores:

Atentamente,
Ing. Juan Ejemplo

GERENTE GENERAL
CSI, S. A.
Hecho por:
Fecha:
AA-1-4
Revisado: 2/3
Fecha:
Guatemala
Señores
Estimados señores:
Informamos a ustedes que el saldo a nuestro favor es por valor de CUATROCIENTOS MIL
de 2020, es:
CORRECTO: CONFORME
Atentamente,
Ing. Juan Ejemplo
El Nocturno, S. A.
Firma y Sello
AA-1-4
El Nocturno, S. A. Revisado: 3/3

Variación - CA-4
AA-1

posteriores se determinó que ex contador mediante malos manejos no recibio la
totalidad de la mercaderia, habiendo estafado a la empresa por no ingresar la
mercaderia a las bodegas por Q200,000.00.

Inventarios (faltantes) 200,000.00
200,000.00 200,000.00
Otra Opción de Registro

Otras cuentas por Pagar 200,000.00
Inventarios 200,000.00
400,000.00 200,000.00
Cuentas por pagar Fecha:
Casos no confirmados Revisado: AA-1-5
La Estrella, S. A. 50,000.00
Todo por 9.99 40,000.00
El Abismo, S. A. 15,000.00
Electro Lux, S. A 75,000.00
Saldo según Auditoría 330,000.00
AA-1
Conforme las verificaciones posteriores realizadas se determino que no se habian

registrado la orden de ingreso 18 del 28 de diciembre de 2020 del proveedor El
Campeon. Dichos inventarios ya fueron facturados a los clientes.
CA-5

Compras 133,928.57
Iva por Cobrar 16,071.43
Proveedores 150,000.00
Registro proveedores El Campeon, S. A. no 150,000.00 150,000.00
operado por contabilidad
Prestamos Bancarios
al 31 de diciembre de 2020
LARGO PLAZO
Fecha:
Revisado:
Fecha:
AA-2
No. Deudor
1 Banco el Futuro 4,000,000.00 1 1,000,000.00 3,000,000.00
2 Banco El sol 1,200,000.00 2 1,200,000.00 -
Sumas 5,200,000.00 - - 2,200,000.00 - 3,000,000.00
AA
BANCO EL FUTURO, S. A. Con base al analisis realizado el credito se encuntra bien atendido.
Valor original 5,000,000.00 NOTA:
Amort. junio 2020 (1,000,000.00) Q1,000,000.00 corresponde a pasivos corto plazo por tener vencimiento durante
Saldo 31 diciembre 2020 4,000,000.00 el periodo corriente 2021.
BANCO EL SOL, S. A.
Valor original 3,600,000.00 Con base al analisis realizado el credito se encuntra bien atendido.
Amort. Enero - Dic 2019 (1,200,000.00) NOTA:
Amort. Enero - Dic 2020 (1,200,000.00) Q1,200,000.00 corresponde a pasivos corto plazo por tener vencimiento durante
1,200,000.00 el periodo corriente 2021.
CR-1 REGISTRO CONTABLE

Prestamos bancarios (no corriente) 1,000,000.00
Prestamos bancarios (Corriente) 1,000,000.00
1,000,000.00 1,000,000.00

1,200,000.00 1,200,000.00
Prestamos Bancarios
al 31 de diciembre de 2020
CORTO PLAZO
Fecha:
Revisado:
Fecha:
AA-3
No. Deudor
1 Banco el Futuro - 1 1,000,000.00 1,000,000.00
2 Banco El sol - 2 1,200,000.00 1,200,000.00
Sumas - - - - 2,200,000.00 2,200,000.00
AA
BANCO EL FUTURO, S. A. Con base al analisis realizado el credito se encuntra bien atendido.
Valor original 5,000,000.00 NOTA:
Amort. junio 2020 (1,000,000.00) Q1,000,000.00 corresponde a pasivos corto plazo por tener
Saldo 31 diciembre 2020 4,000,000.00 vencimiento durante el periodo corriente 2021.
BANCO EL SOL, S. A.
Valor original 3,600,000.00 Con base al analisis realizado el credito se encuntra bien atendido.
Amort. Enero - Dic 2019 (1,200,000.00) NOTA:
Amort. Enero - Dic 2020 (1,200,000.00) Q1,200,000.00 corresponde a pasivos corto plazo por tener
1,200,000.00 vencimiento durante el periodo corriente 2021.

1,000,000.00 1,000,000.00

1,200,000.00 1,200,000.00

1,000,000.00 1,000,000.00

1,600,000.00 1,600,000.00
Hecho Por AO
Fecha 1/5/2020
Revisado Por
Fecha CA
CSI, S. A.
Cuenta: Cedula de Ajustes
31 de diembre de 2020
Ajustes
No Descripcion Ref.
Debe Haber
1 Proveedores Q 200,000.00 AA-1-1
Devolución sobre compras Q 178,571.43
Iva por cobrar Q 21,428.57
Anulacion de factura duplicada Q 200,000.00 Q 200,000.00
2 Cuentas incobrables Q 100,000.00

Proveedores Q 100,000.00
contabilizacion del fraude realizado por el
excontador Juan Camaney Q 100,000.00 Q 100,000.00 AA-1-2
3 Faltantes de Inventarios Q 150,000.00

Inventarios Q 150,000.00
Contailizacion del fraude dl JEFE de BODEGA Q 150,000.00 Q 150,000.00 AA-1-3
4 Faltantes de Inventarios Q 200,000.00

Inventarios Q 200,000.00
Contailizacion del fraude del ex contador Q 200,000.00 Q 200,000.00 AA-1-4
5 Compras Q 133,928.57
Iva por Cobrar Q 16,071.43
Proveedores Q 150,000.00
Registro de ingreso no contabilizado de proveedor
el campeon
Q 133,928.57 Q 150,000.00 AA-1-4
Hecho Por AO
Fecha 1/5/2020
Revisado Por
Fecha CR
CSI, S. A.
Cuenta: Cedula de Reclasificaciones
Reclasificaciones
No Descripcion Ref.
Debe Haber
1 Prestamos bancarios (corriente) Q 1,000,000.00

Prestamos bancarios (no Corriente) Q 1,000,000.00
Traslado de la parte corriente. Q 1,000,000.00 Q 1,000,000.00 AA-2
2 Prestamos bancarios (corriente) Q 1,200,000.00

Prestamos bancarios (no Corriente) Q 1,200,000.00
Traslado de la parte corriente. Q 1,200,000.00 Q 1,200,000.00 AA-2
Hecho Por AO
Fecha 1/5/2020
Revisado Por
Fecha DCI
CSI, S. A.
Cuenta: Cedula de Deficiencias de Control Interno
Reclasificaciones
No Descripcion Ref.
Debe Haber
Como parte de las revisiones se determino que no existen controles adecuados para la
rececpcion y manejo de los inventarios, lo cual se evidencia con el proveedor Etiquetas, S. A.,
1 que realizo el cobro dos veces del mismo producto mediante la alteracion de la documentacion de AA-1-1 3/3
respaldo por Q200,000.00.
NO OLVIDE REALIZAR TODAS LAS DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO, ESTAS

LE SERVIRAN PARA ELABORAR LA CARTA A LA GERENCIA.
A MANERA DE EJEMPLO SE CITA UNA DE ELLAS…

CSI, S. A. CM
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS AL 31/12/2020 Iniciales Fecha
CÉDULA DE MARCAS Hecho orchm /08/2020
Revisado JC.HM /08/2020
DESCRIPCIÓN MARCA
Cotejado contra diario mayor general
Documentos físico examinado
Sumas verificadas
Cálculos aritméticos realizados
Van / Viene

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Universidad Mariano Gálvez de Guatemala

Facultad de Ciencias Econónicas

Profesor: Edgar Josué Cruz Material con fines docentes

I Pasivos a Corto Plazo

II Pasivos a Largo Plazo

Datos Parte Práctica

Proveedores 1,180,000.00 1 200,000.00 2,5 250,000.00 1,230,000.00 AA-1

2 PASIVOS LARGO PLAZO

Prestamos Bancarios 5,200,000.00 1,2 2,200,000.00 3,000,000.00 AA-2

6,380,000.00 200,000.00 250,000.00 2,200,000.00 2,200,000.00 6,430,000.00

FUENTE: Diario Mayor General

Saldo contable 6,380,000.00

Analitica de Pasivos Corto Plazo

Saldo Ajustes Reclasificaciones Saldo

Estadistica de casos confirmados:

Guatemala 31 de enero 2021

En nuestra empresa se está llevando a cabo la Auditoría anual de Estados Financieros al 31 de

Ing. Juan Ejemplo

INCORRECTO: (En este caso Por favor indicar las causas)

Saldo según contabilidad 200,000.00

Conforme las verificaciones posteriores realizadas mediante el analisis de pagos

Guatemala 31 de enero 2021

En nuestra empresa se está llevando a cabo la Auditoría anual de Estados Financieros al 31 de

Ing. Juan Ejemplo

INCORRECTO: (En este caso Por favor indicar las causas)

Según nuestros registros el saldo es de Q200,000.00

Saldo según contabilidad 100,000.00

Conforme las verificaciones posteriores realizadas mediante el analisis de pagos

CA-2 REGISTRO CONTABLE

Guatemala 31 de enero 2021

En nuestra empresa se está llevando a cabo la Auditoría anual de Estados Financieros al 31 de

Ing. Juan Ejemplo

INCORRECTO: (En este caso Por favor indicar las causas)

Saldo según contabilidad 300,000.00

Conforme las verificaciones posteriores realizadas mediante el analisis de pagos

CA-3 REGISTRO CONTABLE

Otra Opción de Registro

Guatemala 31 de enero 2015

En nuestra empresa se está llevando a cabo la Auditoría anual de Estados Financieros al 31 de

Ing. Juan Ejemplo

INCORRECTO: (En este caso Por favor indicar las causas)

Saldo según contabilidad 400,000.00

Conforme las verificaciones posteriores realizadas mediante el analisis de pagos

CA-4 REGISTRO CONTABLE

Otra Opción de Registro

Conforme las verificaciones posteriores realizadas se determino que no se habian

CA-5 REGISTRO CONTABLE

2 Banco El sol 1,200,000.00 2 1,200,000.00 -

Sumas 5,200,000.00 - - 2,200,000.00 - 3,000,000.00

CR-1 REGISTRO CONTABLE

CR-1 REGISTRO CONTABLE

2 Banco El sol - 2 1,200,000.00 1,200,000.00

Sumas - - - - 2,200,000.00 2,200,000.00

CR-1 REGISTRO CONTABLE

CR-1 REGISTRO CONTABLE

CR-1 REGISTRO CONTABLE

CR-1 REGISTRO CONTABLE

2 Cuentas incobrables Q 100,000.00

3 Faltantes de Inventarios Q 150,000.00

Contailizacion del fraude dl JEFE de BODEGA Q 150,000.00 Q 150,000.00 AA-1-3

4 Faltantes de Inventarios Q 200,000.00

Contailizacion del fraude del ex contador Q 200,000.00 Q 200,000.00 AA-1-4