Punto 2.1.

- La relación jurídico tributaria

1.- Introducción
2.- Definición de la relación jurídico-tributaria
3.- Obligaciones que se derivan de la relación jurídico-tributaria
3.1.- Obligaciones materiales
3.1.1.- Las obligaciones de carácter principal: el tributo como obligación
3.1.2.- Obligaciones accesorias
3.2.- Obligaciones formales
4.- El artículo 17.5 LGT

INTRODUCCIÓN. SOBRE LA NATURALEZA DE LAS LEYES TRIBUTARIAS

Artículo 17. La relación jurídico-tributaria.

1. Se entiende por relación jurídico-tributaria el conjunto de obligaciones y deberes, derechos

y potestades originados por la aplicación de los tributos.

Es la respuesta del legislador a una discusión doctrinal de cómo debe ser entendido un tributo,
había como diferentes teorías. Son teorías doctrinales desde hace bastante tiempo que no
vamos a detallar aquí. Únicamente que sepamos que el 17.1 lo que tiene es a zanja resta
discusión. La crítica de Pérez Royo es que no tendría que haberse metido porque no aporta
nada.

2. De la relación jurídico-tributaria pueden derivarse obligaciones materiales y formales para el

obligado tributario y para la Administración, así como la imposición de sanciones tributarias en
caso de su incumplimiento.

Obligaciones materiales son aquellas de dar una suma de dinero.

Obligaciones formales son aquellas que son necesarias para la aplicación de los tributos (ej.
obligación de presentar una declaración).

3. Son obligaciones tributarias materiales las de carácter principal, las de realizar pagos a
cuenta, las establecidas entre particulares resultantes del tributo y las accesorias. Son
obligaciones tributarias formales las definidas en el apartado 1 del artículo 29 de esta ley.

Obligaciones materiales
De carácter principal: obligación de pagar un tributo
El resto son obligaciones no principales y por lo tanto accesorias den sentido genérico. La
finalidad de estas obligaciones accesorias es asegurar el cumplimiento de las obligaciones
principales, entre ellas encontramos las de realizar pagos a cuenta (pueden ser pagos
fraccionados, retenciones o a cuenta)
Las establecidas entre particulares resultantes del tributo, se refiere a que si un empresario
retiene una parte de mi sueldo para ingresarlo a la agencia tributaria (IRPF) él tiene una
obligación de retener y yo tengo una obligación de soportar la retención. Por otro lado,
tenemos el IVA, recordamos que el IVA grava el trafico empresarial, sin embargo, la finalidad
de gravar el consumo, el empresario esta obligado a repercutir ese impuesto, esto es otra
relación entre particulares que se deriva del tributo.
Accesorias, esta hablando de intereses de demora, recargos por declaraciones temporales,
recargos de periodo ejecutivo. (art. 26,27 y 28 LGT)

Son obligaciones tributarias formales las que, sin tener carácter pecuniario, son impuestas por
la normativa tributaria o aduanera a los obligados tributarios, deudores o no del tributo, y
cuyo cumplimiento está relacionado con el desarrollo de actuaciones o procedimientos
tributarios o aduaneros.

4. En el marco de la asistencia mutua podrán establecerse obligaciones tributarias a los

obligados tributarios, cualquiera que sea su objeto, de acuerdo con lo establecido en el
artículo 29 bis de esta Ley.

5. Los elementos de la obligación tributaria no podrán ser alterados por actos o convenios de
los particulares, que no producirán efectos ante la Administración, sin perjuicio de sus
consecuencias jurídico-privadas.