TEMA: “PLANEACIÓN TRIBUTARIA PARA PERSONAS

JURÍDICAS”

Introducción

En un país donde la carga tributaria es cada vez mayor, merece una especial atención

especialmente por parte de las personas jurídicas para evitar evasión y problemas que

representen pérdidas y dificultades económicas y legales, es necesario llevar a cabo una

planificación tributaria, que permita valerse de las normas para optimizar el pago de sus

tributos aprovechando al máximo todos los beneficios que otorga la ley. Por este motivo el

presente trabajo trata detalladamente sobre cómo las personas jurídicas deben llevar una

planificación adecuada y eficiente, para ello se iniciará definiendo lo que es la planificación

tributaría y los principios de la misma presentando ejemplos con el fin de lograr introducirnos

al tema, para seguidamente entrar a lo que es en sí la planificación tributaria para las personas

jurídicas, así como los factores que hacen necesaria este tipo de planificación y sus fases.
 Objetivos

General

Investigar la planificación tributaria de personas jurídicas mediante páginas web para

enriquecer nuestros conocimientos y poderlos aplicar en la vida profesional.

Específicos

 Buscar información adecuada sobre la planificación y sus principios específicos.

 Establecer información sobre la planificación tributaria para personas jurídicas y

la toma de decisiones.

 Obtener información sobre las fases que tiene la planificación y su desarrollo en el

país.
 Desarrollo

Planificación Tributaria

Según [ CITATION San00 \l 3082 ] mención que La Planificación Tributaria Es un proceso,

constituido por una serie de actos o actuaciones lícitas del contribuyente, cuya finalidad es

invertir eficientemente los recursos destinados por este al negocio de que se trata y con la

menor carga impositiva que sea legalmente admisible, dentro de las opciones que el

ordenamiento jurídico contempla. p.10

Según [ CITATION Moy02 \l 3082 ] sostiene sobre la planificación tributaria, que es una suma

de actuaciones licitas que permiten que las decisiones tomadas por la empresa sean

racionalizadas, dirigido a pagar impuestos justos, evitando ser parte del juego en el que la

empresa no pierde ni obtiene beneficios, plantea actuaciones a las la empresa puede acogerse

dentro de las normas que el estado impone. p. 21

Principios de la planificación tributaria

Para que una planificación tributaria sea confiable, el planificador ha de cumplir con los

siguientes principios que regulan su proceso: necesariedad, legalidad, oportunidad,

globalidad, utilidad, realidad, materialidad, singularidad, seguridad, integridad, temporalidad,

interdisciplinariedad. Para una mejor comprensión del lector se presenta a continuación la

definición, la explicación y un ejemplo de cada uno de los principios aplicados a hechos

proyectados por el contribuyente. [ CITATION Zap14 \l 3082 ]

 Lo anterior nos lleva a afirmar que, en la legislación ecuatoriana no se encuentran

definidos la elusión, evasión y el fraude. En el Código Tributario únicamente se

conceptualiza el término defraudación10, con la tipificación de al menos quince conductas

que demuestran la intencionalidad de defraudar al Fisco a través de actos simulados y de

información ocultada por parte del contribuyente con el fin de obtener o dar un beneficio de

subsidio, rebaja, exención o estímulo fiscal bajo figuras elusivas o evasivas.

N PRINCIPIO SIGNIFICADO EXPLICACIÓN Y
o EJEMPLO
.
Debe obedecer a una verdadera y La necesidad de planificar debe surgir con la existencia de un negocio real proyectado con el
1 Necesariedad sentida necesidad del contribuyente de menor costo tributario. Ej. La necesidad que tiene el contribuyente de adquirir maquinaria
minimizar la carga impositiva. para una nueva línea de producción con las mejores condiciones fiscales para el contribuyente.
Al momento de planificar se debe optar por aquella alternativa legalmente admitida que no lleve
Debe ajustarse estrictamente al
2 Legalidad a confundirla con elusión ni evasión fiscal. Ej. Para comprar la maquinaria nueva se pueden
ordenamiento jurídico vigente.
analizar los beneficios e incentivos fiscales establecidos en la legislación.
Se planifica para el futuro, considerando las condiciones espaciales y temporales del hecho
Debe hacerse siempre teniendo presente
3 Oportunidad proyectado al momento de su ejecución. Ej. La nueva maquinaria puede ser adquirida en el país
la conveniencia de tiempo y lugar.
o fuera de las fronteras en una fecha dada y su puesta en marcha seguramente en fechas
posteriores.
Es importante analizar todo el entorno tributario que afecta al negocio real proyectado
Deben considerarse todos los tributos
4 Globalidad priorizando aquellos de mayor impacto al momento de planificar. Ej. al momento de adquirir
que puedan afectar al contribuyente.
maquinaria, se
analizará el IVA, el IR, el ISD (compra exterior), aranceles, etc.
La utilidad de la PT debe reflejarse en términos económicos, con un beneficiario directo que es
Debe arrojar un saldo favorable al
el contribuyente; cualquier interés particular de terceros es irrelevante al momento de planificar.
contribuyente, debe ser útil y
5 Utilidad Ej. El ahorro fiscal por la compra de maquinaria que contribuye a disminuir el impacto
conveniente. Los beneficios son más
ambiental debido a que goza de un incentivo en el IR frente al costo del ISD debería ser mayor
altos que los costos. El riesgo debe ser
para demostrarse una utilidad.
nulo o mínimo.
Debe versar sobre un negocio real La realidad se basa en la existencia de un verdadero negocio o inversión futura, en que
proyectado, razón por la cual nunca prevalezca la sustancia sobre la forma y se analicen las operaciones en conjunto, no cabe la
6 Realidad
debe traducirse en artificios formales posibilidad de planificar sobre hechos simulados o inexistentes. Ej. La adquisición de
sin contenido real. maquinaria se la debe realizar con la proyección real de su uso y no con el único fin de
beneficiarse del incentivo fiscal.
 Los beneficios de la PT deben exceder a Es importante que el profesional se asegure de que la relación costo-beneficio arroje un resultado
7 Materialidad los costos en forma importante. mayor a 1, para darle viabilidad a lo proyectado.

Fuente:[ CITATION Zap14 \l 12298 ]

Elaborado por: Grupo de Investigación
N PRINCIPIO SIGNIFICADO EXPLICACIÓN Y
o. EJEMPLO
Cada planificación tiene sus Las necesidades de planificación son diversas y con características propias de cada ente y no se
peculiaridades, no se debe copiar ni admiten prototipos. Ej. La necesidad de adquirir la maquinaria para la empresa “X” puede ser
8 Singularidad
acomodar una planificación anterior para reemplazar una anterior, mientras que para la empresa “Y” puede ser para fabricar nuevos
como modelo. productos, lo que significa que la planificación es diferente para cada una.
Un plan seguro en el tiempo será aquel que se haya realizado considerando todas las
Se deben considerar todos los riesgos
posibilidades que pongan en riesgo la utilidad del mismo, se debe evitar tomar caminos que
implícitos con el fin de evitar que la
9 Seguridad legalmente no se encuentren claros o definidos. Ej. Planificar la adquisición de maquinaria en
Administración Tributaria la califique
base a la reinversión de utilidades traerá riesgos si no se cumplen todos los preceptos
de elusión o evasión.
establecidos para acogerse a este beneficio.
Al momento de planificar se debe considerar la afectación tributaria del entorno de la empresa:
La unidad económica no debe
socios, empleados, posiblemente entes acreedores, ya que pueden significar riesgos o
1 Integridad considerarse aisladamente de su
0 beneficios. Ej. En el caso de reinversión de utilidades para adquirir maquinaria, el impacto
propietario, sino en forma integrada.
tributario no solo es de la empresa sino también de sus socios.
La temporalidad depende de la magnitud y del alcance que se dará a la planificación, puede
Se debe planificar dentro de un
durar un ejercicio fiscal, varios años, o el tiempo que dure un contrato de inversión, es decir a
horizonte temporal en el cual va a
1 Temporalidad corto, mediano o largo plazo. Ej. Tomando el caso de la compra de la maquinaria, se puede
1 desarrollarse el proyecto de inversión,
planificar para ver el impacto tributario en el ejercicio en que se realizó la operación (táctica) o
puede ser más o menos extenso,
durante la vida útil del bien (estrategia).
depende del hecho.
 Se deben conformar equipos de planificación con expertos tributarios, economistas,
Los datos deben analizarse en forma
administradores, contadores. Ej. retomando el caso de la compra de maquinaria, se analizará el
1 Interdisciplinaried interdisciplinaria, a la luz de las
2 ad impacto desde un punto de vista económico, financiero, si es en el exterior, los impactos fiscales
distintas disciplinas vinculadas.
internacionales, etc.

Fuente:[ CITATION Zap14 \l 12298 ]

Elaborado por: Grupo de Investigación
 Planificación Tributaria para Personas Jurídicas

Según [ CITATION Mor17 \l 12298 ] señala que La planeación Tributaria para Personas

Jurídicas “Es como herramienta puede ser utilizada desde la Administración, en las

compañías, para optimizar los impuestos en que estas son sujetos pasivos”.

Mediante la misma se logra determinar en la evaluación de los proyectos de inversión, los

posibles efectos de los impuestos en forma anticipada.

La planeación tributaria permite considerar alternativas de ahorro en impuestos, en los

proyectos de inversiones u operaciones que se vayan a realizar; aumentar la rentabilidad de

los accionistas; mejorar el flujo de caja de las compañías, programando con la debida

anticipación el cumplimiento adecuado de las obligaciones tributarias.

Planeación tributaria para la toma de decisiones

La planeación como herramienta puede ser utilizada desde la Administración, en las

compañías, para optimizar los impuestos en que estas son sujetos pasivos. Mediante la misma

se logra:

 Determinar en la evaluación de los proyectos de inversión, los posibles efectos de los

impuestos en forma anticipada.

 Considerar alternativas de ahorro en impuestos, en los proyectos de inversiones u

operaciones que se vayan a realizar.

 Aumentar la rentabilidad de los accionistas.

 Mejorar el flujo de caja de las compañías, programando con la debida anticipación el

cumplimiento adecuado de las obligaciones tributarias.

 Factores que hacen necesaria la Planeación Tributaria

 Los permanentes cambios en la legislación tributaria, obligan a las compañías a

analizar su impacto y buscar estrategias inmediatas para reducirlo.

 Presión a la gerencia de las compañías para el mejoramiento de los resultados.

 Aplicación de precios de transferencia en las transacciones con compañías vinculadas

del exterior. Las consecuencias de no hacer el estudio y no tener la documentación soporte, es

el rechazo de los costos y deducciones en estas operaciones.

 Las organizaciones cada día buscan reducir costos y mejorar la rentabilidad.

Fases de la Planeación

Conocimiento del negocio

 Características de la compañía

 Composición del capital (nacional o extranjero)

 Objeto social (productos o servicio que vende)

 Riesgos estratégicos del negocio

 Regulaciones especiales

 Información financiera actual y presupuestada

 Planes de inversión – nuevos productos o servicios

 Transacciones con vinculados económicos (productos - servicios)

 Estudio de la situación impositiva de años sujetos a revisión

 Revisión de las declaraciones tributarias para determinar contingencias de impuestos,

nivel de tributación: renta presuntiva o renta ordinaria.

 Revisión de procedimientos y controles en impuestos para identificar riesgos de

sanciones o mayores impuestos.

 Utilización o disposición de los saldos a favor reflejados en las declaraciones.

 Identificación de puntos de mejoramiento y oportunidad. Observar situaciones

repetitivas de un año a otro y que no han sido subsanadas.

 Revisión de áreas que tengan que ver con el proceso tributario.

Desarrollo de la Planeación:

Basándose en las dos primeras fases, se define un plan de impuestos de la compañía en el

cual se cubran los siguientes aspectos:

 Análisis de la información financiera proyectada; cálculo del impuesto de renta por

los años que cubre la planeación.

 Presentación de informe.

 Actualización periódica a raíz de cambios en la legislación.

Aspectos a considerar en una planeación tributaria

 Diferimiento de impuestos

 Costo de oportunidad/riesgo involucrado en una alternativa

  Los cambios introducidos en una reforma tributaria, generan oportunidades que

podrían ser utilizadas por las compañías. Nuevos beneficios, nuevas deducciones

 Que quieren los accionistas

 Distribución de dividendos en efectivo

 Capitalizar la compañía

 Reducción del impuesto en la sociedad

 Impacto en los accionistas minoritarios

 Compañías filiales de una compañía en el exterior en la que, en el país de origen se

permita el descuento tributario de los impuestos pagados.

Objetivos del Estado

 Incrementar los impuestos

 Disminución de beneficios

 Visitas de las autoridades fiscales a las compañías son más frecuentes para revisar las

declaraciones tributarias en las que se cuestionan aspectos formales y de fondo, generando en

algunos casos correcciones a las declaraciones presentadas.

 Aumento de sanciones por no cumplimiento adecuado de obligaciones.

Teniendo en cuenta lo antes expuesto, se plantean algunas estrategias de Planeación

Tributaria para compañías con renta ordinaria:

Algunas estrategias que a continuación se describen, aplican para compañías que

tributan por renta presuntiva y por renta ordinaria:

 Castigos por inventarios aprovisionados

 Castigos de cartera

 Cambios en los sistemas de depreciación de activos

 Cambios en los sistemas de amortización de activos

 Necesariedad

Legalidad

Oportunidad iedad

Es un mecanismo para
lograr la eficiencia Globalidad
económica en la gestión
del impuesto a la renta de
las empresas Utilidad

Realidad
Planificación
Tributaria
Materialidad
Principios de la
planificación
tributaria se divide Singularidad
en :

Seguridad

Integridad

Temporalidad

Interdisciplinar

Es como herramienta puede ser
utilizada desde la Administración,
en las compañías, para optimizar
los impuestos en que estas son
sujetos pasivos
Planificación Tributaria
para Personas Jurídicas
La planeación tributaria permite considerar
alternativas de ahorro en impuestos, en los
proyectos de inversiones u operaciones que se
vayan a realizar; aumentar la rentabilidad de
los accionistas; mejorar el flujo de caja de las
compañías, programando con la debida
anticipación el cumplimiento adecuado de las
obligaciones tributarias.
Las estrategias de Planeación Tributaria
afectan en forma directa los resultados de la
compañía y por consiguiente las utilidades a
distribuir entre los inversionistas. Por tanto, es
importante que en la evaluación de las
Planeación tributaria para la estrategias de Planeación se tenga en cuenta la
decisión de los inversionistas como es el de
toma de decisiones recibir los dividendos o capitalizar las
utilidades.
Objetivos del Estado
 Conclusiones

 La planificación tributara es de vital importancia ya que sigue un proceso con la

finalidad de invertir los recursos necesarios y poder tener la menor carga

impositiva en el ejercicio realizado.

 Es una herramienta administrativa que sirve para la toma de decisiones y reducción

de carga impositiva el cual favorece a la empresa para que sea más eficiente y

eficaz.

 La planificación tiene varias fases de vital importancias tanto para el estado y los

sujetos pasivos ya que por medio de esos se puede solventar la deuda pública,

además si se optimiza los recursos se reduce el impuesto a pagar al estado.

Recomendaciones
 Bibliografía

Morera, J. O. (17 de 10 de 2017). www.gerencie.com. Recuperado el 06 de 11 de 2018, de

Planeación Tribunal: https://www.gerencie.com/planeacion-tributaria.html

Moya , E. J. (2002). Fundamentos de planificación tributaria. Venezuela.

Sanchez, F. (2000). Planificación tributaria. Santiago de Chile: Magril.

Zapata , J. M. (30 de 06 de 2014). La planificación tributaria como mecanismo para lograr

la eficiencia económica en el tratamiento del impuesto a la renta de las sociedades

dedicadas al turismo receptivo en el Ecuador. Recuperado el 06 de 11 de 2018, de

www.uasb.edu.ec: http://repositorio.uasb.edu.ec/bitstream/10644/4078/1/T1456-MT-

Zapala-La%20planificacion.pdf