UNIVERSIDAD CENTRALDEL

ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS

MATERIA:
ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Mgt. Maritza Andrade

 POLITICA ECONOMICA
EL ESTADO

Es una de las formas más importantes de

organización social en el mundo. Está formado por
un conjunto de Instituciones soberanas dentro de un
territorio, dotadas de autoridad para establecer y
aplicar las normas que regulan a una sociedad, así
como también sancionar su incumplimiento.

La Constitución de la República del Ecuador en su artículo 1 señala:

“El Ecuador es un Estado Constitucional de derechos y justicia, social,
democrático, soberano, independiente, unitario, intercultural,
plurinacional y laico. Se organiza en forma de república y se gobierna
de manera descentralizada”
Uno de los principales objetivos del Estado es lograr un
desarrollo equilibrado, equitativo y sostenible en el tiempo de
los distintos sectores de la sociedad. Los instrumentos de los
que se vale para la consecución de sus objetivos son las
políticas de Estado o políticas públicas, a través de las cuales
se van definiendo las diferentes prioridades políticas, sociales
y económicas del país.

La política económica es una de las políticas de Estado más

importantes, y es el mecanismo principal para consolidar el
crecimiento y el desarrollo económico y social del país.
LA POLÍTICAECONÓMICA
Es el conjunto de estrategias y medidas económicas que aplica el
Estado con el objetivo de alcanzar resultados socio-económicos
previamente establecidos, siendo su fin último lograr el bienestar de la
población del país.

La política económica del Ecuador se encuentra recogida en el artículo

283 de la Constitución del Ecuador:
“El sistema económico es social y solidario; reconoce al ser humano
como sujeto y fin; propende a una relación dinámica y equilibrada
entre sociedad, Estado y mercado, en armonía con la naturaleza; y
tiene por objetivo garantizar la producción y reproducción de las
condiciones materiales e inmateriales que posibiliten el buen vivir. El
sistema económico se integrará por las formas de organización
económica pública, privada, mixta, popular y solidaria, y las demás
que la Constitución determine. La economía popular y solidaria se
regulará de acuerdo con la ley e incluirá a los sectores cooperativistas,
asociativos y comunitarios”.
Objetivos de la Política Económica

Se encuentran señalados en el artículo 284 de la Constitución del

Ecuador
1. Asegurar una adecuada distribución del ingreso y de la riqueza
nacional (entre la población).

2. Incentivar la producción nacional, la productividad y competitividad

sistémica, la acumulación del conocimiento científico y tecnológico,
la inserción estratégica en la economía mundial y las actividades
productivas complementarias en la integración regional.

3. Asegurar la soberanía alimentaria y energética.

4. Promocionar la incorporación del valor agregado con máxima

eficiencia, dentro de los límites biofísicos de la naturaleza y el
respeto a la vida y a las culturas.
5.Lograr un desarrollo equilibrado del territorio nacional, la integración
entre regiones, en el campo, entre el campo y la ciudad, en lo
económico, social y cultural.

6.Impulsar el pleno empleo y valorar todas las formas de trabajo, con

respeto a los derechos laborales.

7. Mantener la estabilidad económica, entendida como el máximo nivel

de producción y empleo sostenibles en el tiempo.

8.Propiciar el intercambio justo y complementario de bienes y servicios

en mercados transparentes y eficientes.

9. Impulsar un consumo social y ambientalmente responsable.

Instrumentos de la Política Económica
La política económica se instrumenta a través de diversas políticas tanto
macroeconómicas, que afectan a toda la economía; como microeconómicas, que afectan
a los agentes que operan en ella.
• Busca la estabilidad del valor del dinero, el pleno
Política empleo y prevenir desequilibrios s en la balanza de
pagos. Utilizando mecanismos como la variación
Monetaria de la tasa de interés y la participación en el
mercado de dinero.
• Controla la oferta y la demanda de moneda
Política de Tipo nacional- a partir de la dolarización, Ecuador no
de Cambio aplica esta política ya que depende de las decisiones
de la autoridad monetaria de Estados Unidos).
• El Gobierno participa en la formación de rentas,
salariales y no salariales, buscando la estabilidad
Política de del nivel de precios- también se puede influir
Rentas sobre la distribución de la renta, la regulación del
mercado de trabajo o la generación de incentivos
productivos.

• Es la encargada de obtener ingresos tributarios y

no tributarios para financiar los gastos públicos,
Política Fiscal con el fin de cumplir con los objetivos de política
pública
EL SISTEMA TRIBUTARIO

El Servicio de Rentas Internas (SRI) es El encargado de determinar,

recaudar y controlar tributos para el Estado a través del sistema
impositivo o sistema tributario. Los ingresos tributarios obtenidos por el
SRI tienen como destino principal el Presupuesto General del Estado y
representan un porcentaje cada vez más importante del total de ingresos
presupuestados.

LEY REFORMATORIA PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA EN

EL ECUADOR de 2007 señala que el sistema tributario ecuatoriano
debeprocurar que la base de la estructura impositiva se sustente en
aquellos impuestos que sirvan para disminuir las desigualdades y que
busquen una mayor justicia social. Por ese motivo, el SRI busca
aumentar la presión fiscal, primando los impuestos directos respecto a
los indirectos y los progresivos respecto a los proporcionales y
regresivos, así como reducir la evasión y la elusión tributarias.
 PRINCIPALES IMPUESTOS DEL ECUADOR
• Es un impuesto indirecto que grava valor añadido en
cada fase del proceso de producción y distribución y se
genera el momento de realizar la transacción de bienes y
IVA servicios. Es un impuesto regresivo, la tasa de este
impuesto es la misma independientemente del nivel de
ingresos de las personas
• Un impuesto directo que grava los ingresos o rentas que las
personas naturales o sociedades obtienen producto de sus
actividades económicas una vez descontados los gastos
RENTA deducibles, es decir, grava a las utilidades. Es un impuesto
progresivo que grava con una mayor tasa impositiva a
quienes obtienen mayores rentas.

• Un impuesto sobre consumos específicos, que grava

ciertos bienes y servicios nacionales o importados,
detallados en el la Ley de Régimen Tributario Interno.
ICE Desde el punto de vista económico también es
considerado un impuesto regresivo.
El SRI es la institución del Estado encargada de gestionar los ingresos del
mismo a través de tributos, que entran a formar parte del Presupuesto
General del Estado. La LEY REFORMATORIA PARA LA EQUIDAD
TRIBUTARIA EN EL ECUADOR de 2007 señala que el sistema
tributario ecuatoriano debe contribuir a disminuir las desigualdades en la
renta de la población. Por ese motivo, el SRI busca aumentar la presión
fiscal primando los impuestos directos y progresivos así como reducir la
evasión y la elusión tributarias.

• El impago voluntario y
EVASIÓN FISCAL O premeditado de los impuestos que
TRIBUTARIA determina la Ley

• Es no pagar un impuesto
ELUSIÓN amparándose en resquicios que
existan en la Ley. Ejemplo: ejercer
TRIBUTARIA una actividad económica desde una
empresa situada en un paraíso fiscal
 PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO
El Artículo 292 de la Constitución señala que “El Presupuesto General del
Estado es el instrumento para la determinación y gestión de los ingresos y
egresos del Estado, e incluye todos los ingresos y egresos del sector público,
con excepción de los pertenecientes a la seguridad social, la banca pública, las
empresas públicas y los gobiernos autónomos descentralizados”.
El Presupuesto General del Estado es un documento
contable en el que se recogen los ingresos y gastos
previstos por las distintas Instituciones del sector
público, durante un periodo de tiempo determinado,
ejercicio fiscal, que generalmente corresponde a un año.
El Presupuesto permite visualizar cuáles son los
objetivos que persiguen las políticas públicas en busca
del desarrollo y bienestar social y como se financian
dichos objetivos. Según la Constitución ecuatoriana, la
formulación y ejecución del Presupuesto debe estar en
concordancia con el Plan Nacional de Desarrollo (art.
293) y del buen vivir.
 FASES DEL CICLO PRESUPUESTARIO
• Define los ingresos que se esperan recaudar y su
distribución, además los recursos que se necesitarán
para financiar un posible déficit. Todas las
Formulación instituciones públicas deben definir sus presupuestos
basados en sus objetivos de política. Se finaliza con el
análisis y aprobación del presupuesto por parte de la
Asamblea
• Se entregan los recursos establecidos en
el presupuesto a lo largo del ejercicio
Ejecución fiscal, los recursos se ejecutan a través
del sistema presupuestario y financiero
(e-SIGEF).

• Se contabiliza, evalúa y
Evaluación controla el destino de
y Control los recursos entregados
a las unidades ejecutoras
Fuente: SRI
 COMPONENTES DEL PRESUPUESTO GENERAL
DEL ESTADO

Se debe distinguir entre ingreso fiscal y entrada, así

como entre gasto fiscal y salida o erogación.

Los ingresos fiscales pueden ser corrientes o de capital y no dan

lugar a una obligación de reembolso (recaudación de impuestos).
Otras entradas que dan lugar a desembolsos (préstamos al sector
público), no son ingreso fiscal pero sí una entrada.

Gastos fiscales son salidas de dinero (pago de intereses) y pueden

ser corrientes o de inversión.
Salida pago de un préstamo no es un gasto fiscal, ya que es el
pago de una obligación
COMPONENTES DE LOS PRESUPUESTOS DEL
ESTADO

Presupuesto de Presupuesto de Presupuesto de

Ingresos Gastos Financiamiento
 PRESUPUESTO DE INGRESOS

Son todos los recursos que el Estado obtiene.

Los ingresos deben diferenciarse los ingresos que provienen del
petróleo (ingresos petroleros) del resto de ingresos (no
petroleros) debido a la importancia del sector petrolero en el pais

Los ingresos petroleros se obtienen por exportaciones de crudo,

venta interna de derivados de petróleo (aunque estos productos
están fuertemente subvencionados por lo que supone un costo
para el Estado)
Fuente SRI
 CLASIFICACIÓN CONTABLE DE LOS INGRESOS

Ingresos Corrientes: son los que se obtienen de modo regular o periódico y

que no alteran de manera inmediata la situación patrimonial del Estado.

➢ Ingresos Tributarios: Impuestos, tasas, contribuciones especiales y

aranceles. Son administrados por el SRI, la Corporación Aduanera
Ecuatoriana y otras instituciones públicas. El IVA es el impuesto del que
mayor recaudación obtiene el SRI.
➢ Ingresos de la Seguridad Social: proceden de aportes personales y
patronales, fondo de reserva, contribuciones del Estado, aportes del sector
privado, la rentabilidad de las inversiones, intereses y multas, y otros
ingresos de
➢ Transferencias corrientes: son los ingresos recibidos por las instituciones
públicas provenientes de instituciones del mismo sector. (Ejem: los
traspasos presupuestarios para pago de indemnizaciones)
➢ Aporte fiscal corriente: son transferencias que reciben las distintas
instituciones del Estado de la caja fiscal para financiar sus gastos corrientes
en un año fiscal.
Ingresos de Capital: Son recursos financieros que se obtienen de modo eventual y que
alteran la situación patrimonial del Estado (Recuperación de inversiones y ventas de
activos productivos o improductivos).

➢ Ingresos Petroleros: provienen de la venta de petróleo crudo sin refinar y derivados del
proceso de refinamiento del mismo. La Constitución establece que todos los ingresos
petroleros ingresan al Presupuesto del Gobierno Central para financiar inversiones
exclusivamente, nunca para financiar gasto corriente.
➢ Transferencias y donaciones de capital: es un ingreso que se origina fuera del
gobierno central (cuentas, fondos especiales y donaciones del sector privado interno y
externo para sufragar inversiones de capital como la realización de obras públicas o la
amortización de deuda)
➢ Aporte Fiscal de capital: son los ingresos con cargo a recursos fiscales para cubrir
gastos para la ejecución de proyectos de inversión.

Ingresos de Financiamiento
Son fuentes adicionales de fondos obtenidos por el Estado, a través de la captación del
ahorro interno o externo, para financiar prioritariamente proyectos de inversión. Están
conformados por el financiamiento público (recursos provenientes de la colocación de
títulos y valores y de la contratación de deuda pública interna y externa), saldos
disponibles, que comprenden el financiamiento por saldos sobrantes de caja y bancos que
poseen las instituciones públicas y de las cuentas pendientes por cobrar por derechos
generados y no cobrados en el ejercicio fiscal
 PRESUPUESTO DE GASTOS

Son los desembolsos que el Estado realiza para financiar las

políticas económicas, que buscan conseguir el desarrollo
económico y social del país. Los gastos públicos también
financian el funcionamiento de las Instituciones del Estado.

Las prioridades de gasto del Estado ecuatoriano son:

• Lograr una mayor cobertura del gasto social fundamentalmente
en salud y educación, a través del incremento de los gastos de
inversión.
• Impulsar la redistribución del ingreso a través de una política
de subsidios, garantizando condiciones mínimas de bienestar y
la generación de oportunidades para los sectores marginados.
• Fomentar la reactivación productiva y reorientar el desarrollo
del capital humano.
 CLASIFICACIÓN CONTABLE DE LOS GASTOS

Gastos Corrientes: son los gastos destinados por el Estado para

adquirir bienes y servicios necesarios para el desarrollo de las
actividades operacionales de administración y para transferencias
corrientes, están conformados por:
➢ Gastos en Personal: las remuneraciones del personal de las
entidades que forman parte del Presupuesto General del Estado
➢ Prestaciones de la Seguridad Social: los gastos que deben
destinarse a las prestaciones en beneficio de los afiliados al
IESS. (pensiones de los jubilados, seguros sociales como el
campesino o el de enfermedad y maternidad, fondos de
vivienda, contingencia o fondos de reserva).
➢ Bienes y servicios de consumo: son los bienes y servicios que
las distintas Instituciones del Estado pretenden consumir
necesarios para su funcionamiento operacional.
➢ Gastos financieros y otros gastos: gastos destinados al pago
de intereses, descuentos, comisiones y otros gastos generados
por la deuda pública interna y externa.
➢ Transferencias corrientes: son subvenciones sin
contraprestación a favor de instituciones privadas,
fundaciones y organizaciones sin fines de lucro siempre que
contribuyan al cumplimiento de los objetivos y metas del
plan operativo. También incluyen las cuotas y convenios con
instituciones nacionales y organismos internacionales. No se
incluyen las transferencias entre instituciones del gobierno
central.
 GASTOS DE PRODUCCIÓN
Son gastos operacionales incurridos por las empresas y otros entes
públicos que producen bienes y servicios. Incluyen los gastos de
personal de producción y bienes y servicios intermedios

GASTOS DE INVERSIÓN
Son gastos para financiar proyectos de inversión solicitados por
las instituciones públicas que ha sido aprobados por
SENPLADES. Incluye gastos de personal para inversión, bienes y
servicios para inversión, obras públicas, transferencias y
donaciones para inversión y otros gastos de inversión.

GASTOS DE CAPITAL
Son los gastos destinados a la adquisición de bienes de larga
duración (muebles e inmuebles, tangibles e intangibles) necesarios
para el cumplimiento de los objetivos y las metas de los planes
operativos y productivos de las instituciones públicas.
 RESULTADO PRESUPUESTARIO

Es la diferencia entre Ingresos y Gastos tanto corrientes como de

capital, así como la diferencia entre ingresos y aplicaciones del
financiamiento.

El resultado puede ser:

❖ Superávit: Ingresos mayores que gastos.
❖ Déficit: Gastos mayores que ingresos.
❖ Equilibrio: Cuando los ingresos y gastos son iguales, este tipo
de resultado también se lo conoce como déficit cero.

El ingreso menos el consumo corriente refleja el ahorro,

La Administración Tributaria

La misión de las administraciones tributarias, va más allá

del ejercicio de su función recaudatoria de los impuestos, ya
que deben orientarse a la promoción del bienestar general,
deben incorporar en su accionar, principios y valores de
ética, equidad y eficiencia; maximizando el cumplimiento
voluntario de las obligaciones tributarias.

Las administraciones tributarias deben tener un desempeño

equitativo, esto es, dar un trato justo e imparcial, que no dé
lugar a comportamientos arbitrarios en el uso de las
atribuciones que le confiere la ley y que respete al mismo
tiempo los derechos y garantías que la misma otorga a los
administrados.
Las administraciones tributarias, deben reflejar una gestión
eficiente de los tributos, tanto en lo que se refiere al monto
razonable de los recursos utilizados para el desarrollo de sus
funciones, como también, a la carga impuesta a los
administrados a través de las formalidades exigidas para
cumplir con sus obligaciones tributarias.

Las administraciones tributarias tienen como función

primordial coadyuvar al desarrollo económico de país, lo que
permitirá asegurar la correcta recaudación de los impuestos
y, por tanto, el bienestar general de la sociedad.
 Tipos de administraciones tributarias

De conformidad con lo establecido en los artículos 64 a 66 del

Código Tributario (2016), en el Ecuador, las administraciones
tributarias se clasifican en:
a)Central: Le corresponde por su naturaleza al presidente de
la República, quien la ejerce a través del Servicio de Rentas
Internas (SRI) y el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador
(SENAE). Es la administración que se encarga del régimen
general de tributación, tributos internos y de comercio exterior.
b)Seccionales: Es la administración que se encarga de los
diferentes tributos aplicables en Gobiernos Autónomos
Descentralizados (GADs) municipales o provinciales.
c)De excepción: Administra los casos en que la ley
expresamente concede la gestión tributaria y la acreencia de
tributos a la entidad pública acreedora de los tributos.
 Facultades de la administración tributaria

Art. 67 CT determina la Facultad la determinadora de la obligación

tributaria; la de resolución de los reclamos y recursos de los sujetos
pasivos; la potestad sancionadora por infracciones de la ley tributaria o sus
reglamentos y la de recaudación de los tributos.

Art. 68 CT. Facultad determinadora.- La determinación de la obligación

tributaria, es el acto o conjunto de actos reglados realizados por la
administración activa, tendientes a establecer, en cada caso particular, la
existencia del hecho generador, el sujeto obligado, la base imponible y la
cuantía del tributo.

Art. 69.- Facultad resolutiva.- Las autoridades administrativas que la ley

determine, están obligadas a expedir resolución motivada, en el tiempo
que corresponda, respecto de toda consulta, petición, reclamo o recurso
que, en ejercicio de su derecho, presenten los sujetos pasivos de tributos o
quienes se consideren afectados por un acto de administración tributaria.
Art. 70.- Facultad sancionadora.- En las resoluciones que expida la
autoridad administrativa competente, se impondrán las sanciones
pertinentes, en los casos y en la medida previstos en la ley.

Art. 71.- Facultad recaudadora.- La recaudación de los tributos se

efectuará por las autoridades y en la forma o por los sistemas que la ley o
el reglamento establezcan para cada tributo.
El cobro de los tributos podrá también efectuarse por agentes de retención
o percepción que la ley establezca o que, permitida por ella, instituya la
administración.

Facultad Reglamentaria: Si bien la potestad de dictar los reglamentos

para la aplicación de leyes tributarias le corresponde al Presidente de la
República, tal como se define en el artículo 7 del Código Tributario. Le
corresponde también a la máxima autoridad del Servicio de Rentas Internas
y del Servicio Nacional de Aduanas, en sus respectivos ámbitos, dictar
circulares o disposiciones generales necesarias para la aplicación de leyes
tributarias. Es así que la administración tributaria mantiene parcialmente
la facultad reglamentaria al tener la potestad de emitir normas secundarias
que hacen más expedita la ley como son: resoluciones y circulares.
 DEBERES SUSTANCIALES DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA

De acuerdo al artículo 103 del Código Tributario, son deberes de la

Administración Tributaria:
1. Ejercer sus potestades con arreglo a las disposiciones de este Código y
a las normas tributarias aplicables;
2. Expedir los actos determinativos de obligación tributaria, debidamente
motivados, con expresión de la documentación que los respalde, y
consignar por escrito los resultados favorables o desfavorables de las
verificaciones que realice. En caso de no acatarse esta disposición, los
actos determinativos podrían incluso llegar a ser nulos de pleno
derecho.
3. Recibir toda petición o reclamo, inclusive el de pago indebido, que
presenten los contribuyentes, responsables o terceros que tengan
interés en la aplicación de la ley tributaria y tramitarlo de acuerdo a la
ley y a los reglamentos. Es decir, que la Administración no podrá
abstenerse de recibir cualquier acción o reclamo, presentada por el
contribuyente, incluso a sabiendas de que lo solicitado por el sujeto
pasivo no cumple con los requisitos o es improcedente.
4.Recibir, investigar y tramitar las denuncias que se le presenten sobre
fraudes tributarios o infracciones de leyes impositivas de su jurisdicción.

5.Expedir resoluciones en el tiempo que corresponda, a las peticiones,

reclamos, recursos o consultas que presenten los sujetos pasivos de tributos
o quienes se consideren afectados por un acto de la administración.

6.Notificar los actos y las resoluciones que expida, en el tiempo y con las
formalidades establecidas en la ley a los sujetos pasivos de la obligación
tributaria y a los afectados con ella.

7.Fundamentar y defender ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal la

legalidad y validez de las resoluciones que se controviertan y aportar a este
órgano jurisdiccional todos los elementos de juicio necesarios para
establecer o esclarecer el derecho de las partes.

8. Revisar de oficio sus propios actos o resoluciones, dentro del tiempo y

en los casos que el Código Tributario prevé.
9. Cumplir sus propias decisiones ejecutoriadas.

10.Acatar y hacer cumplir por los funcionarios respectivos, los

decretos, autos y sentencias, expedidos por el Tribunal Distrital de lo
Fiscal; y,

11. Los demás que la ley establezca.

Los funcionarios o empleados de la administración tributaria, en el
ejercicio de sus funciones, son responsables, personal y
pecuniariamente, por todo perjuicio que por su acción u omisión
dolosa causaren al Estado o a los contribuyentes.

FUENTE BASE SRI