2.

SISTEMA TRIBUTARIO ECUATORIANO

2.1 Sistema Tributario Ecuatoriano

El sistema tributario es el conjunto de impuestos o tributos exigidos por la Ley y

administrados por el SRI y otras instituciones del Estado nacionales, provinciales
o municipales.

La importancia o el motivo por el cuál es necesario un sistema tributario dentro

de la nación corresponde a que, los gobiernos por regla general para proveer
bienes y servicios al pueblo como educación, salud, vialidad, entre otros,
necesita de ingresos. El financiamiento para estas inversiones que promueven
el desarrollo económico y social proviene de la recaudación de impuestos.

Se conceptualiza el sistema tributario desde a noción jurídica más básica

“Sistema “en un conjunto de principios y reglas sobre una materia determinada.
Cuyas disposiciones normativas, se encuentran ordenadas en forma metódica y
entrelazadas entre si con un fin global, que se desenvuelven dentro de una
ordenanza jurídica determinada y presta un conjunto de servicios a través de una
estructura publica de administración. (De la Guerra.2012.pag.1)

Elementos del sistema tributario

Política

Normas
Tributarias

Administración
Municipales
Un Sistema Tributario está conformado no solamente por un conjunto coherente
e integrado de tributos sino también, de otros elementos muy importantes que le
dan fuerza y coherencia.

Entre estos otros elementos destacan:

 El Código Tributario del país que recoge el conjunto de definiciones y

normas que regulan las relaciones fisco-contribuyente, Es decir, existen
tres tipos de “tributos”: 1) impuestos, 2) tasas y 3) contribuciones
especiales o de mejoras.
 Los acuerdos internacionales.
 Los procesos de gestión tributaria y aduanera. los procesos de recursos
tributarios en el ámbito judicial.
 La capacidad de gestión de las administraciones tributarias y aduaneras

Principios del sistema tributario ecuatoriano

Partamos ratificando el hecho de que todo Estado necesita de ingresos para financiar
sus gastos públicos, parte de estos ingresos, todo Estado los obtiene, entre otras
formas, a través de la imposición de tributos.

1.- Principio de Igualdad

Este principio tiene su fundamento en el precepto constitucional de que todos los
habitantes son iguales ante la ley. Esto significa que no pueden concederse
beneficios, exenciones, ni tampoco imponerse
gravámenes por motivos de raza, color, sexo,
idioma, religión, origen social, posición económica,
o por motivos de cualquier otra índole.
El principio de igualdad como base del tributo,
implica que cada individuo contribuirá en relación, o
en proporción a su capacidad económica.
2.-Principio de Proporcionalidad
La proporcionalidad significa equidad y trato justo
a los sujetos pasivos. Este principio propenderá a
la distribución de la carga tributaria de acuerdo a
la capacidad contributiva, procurando mantener
la actividad económica; sin distorsión y tendrá
como objetivo la premisa, el que más gana más
paga.

3.-Principio de Generalidad
Es una derivación del principio de igualdad, los tributos deben aplicarse íntegramente
a todas las personas sin excepción alguna. Este principio se refiere al carácter
extensivo de la tributación, e implica que tributen todos quienes cuentan con
capacidad contributiva.

4.-Principio de legalidad o reserva de ley.

El principio mediante el cual se exige que los
tributos deben ser sancionados por una ley
emanada del organismo constitucionalmente
competente. En el mismo se establece que “no
se podrá cobrar impuesto, tasa ni contribución
alguna que no estén establecidos en la ley ni
concederse exenciones y rebajas, ni otras
formas de incentivos fiscales, sino en los casos
previstos por las leyes.

5.-Principio de irretroactividad
Este principio prevé en dos sentidos:
1. Que las leyes tributarias, reglamentos y las circulares de carácter general, regirán
en vigencia desde el día siguiente a su publicación en el registro oficial, salvo que
establezcan otras fechas especiales de vigencia posteriores.
2. En caso de normas que se refieren a tributos cuya determinación o liquidación se
realiza por períodos anuales se aplicarán desde el primer día del año siguiente, y si
son períodos menores desde el primer día del mes siguiente.

6.-Principio de Progresividad.
Íntimamente ligado a la capacidad contributiva de los habitantes de un Estado y
basado principalmente en el principio, no tributario sino social, de la solidaridad social,
en virtud del cual el que más posee debe contribuir en mayor proporción, en
solidaridad con quien menos posee, quienes deberán contribuir en menor proporción
y de acuerdo a su real capacidad contributiva.

7.-Principio de Eficiencia.
Debe ser entendido dentro de dos aspectos básicos:
a) En cuanto al diseño de los impuestos por parte del legislador, en virtud del cual un
impuesto es considerado eficiente en la medida en que genera pocas distorsiones
económicas (valoración del nivel de impacto económico o presión tributaria que
genera el tributo en los contribuyentes) y a la vez permite obtener la mayor cantidad
de recursos al menor costo posible (valoración de los resultados económicos de la
recaudación)

b) En cuanto al recaudo mismo del tributo por parte de la administración tributaria, en

donde un tributo es eficiente, cuantos más recursos logra recaudar la administración
al amparo de la aplicación de las normas tributarias vigentes.

2.2 IMPUESTOS A LA RENTA

Son tributos que cobra el Estado (sujeto activo) a los “contribuyentes” (sujetos
pasivos), de manera común, general y obligatoria, y que estos deben pagarlos
en virtud de poseer un patrimonio, realizar actividades para recibir rentas o
ingresos, o transferir y circular bienes o servicios personales. Hay impuestos
nacionales, es decir, obligatorios ante el Estado central, como los que se cobra
sobre las rentas, al valor agregado (IVA), a los consumos especiales o a las
herencias, legados y donaciones; pero también hay impuestos municipales,
como los que se cobra sobre propiedades urbanas y rurales, el de alcabala o
sobre los vehículos.

¿Quién debe pagar?

El impuesto a la renta es un pago obligatorio para todos los ciudadanos
ecuatorianos que tengan un ingreso: personas naturales mayores de 18 años y
personas jurídicas (empresas).

 Personas naturales
 Sucesiones indivisas
 Sociedades

Nacionales o extranjeras que hayan percibido rentas gravadas en Ecuador o en

el extranjero desde el primero de enero hasta el 31 de diciembre.

Es importante tener en cuenta que para que una persona natural pague impuesto
a la renta debe superar los $8570,01 sobre la base imponible entendiéndose por
tal, el monto de las rentas gravadas percibidas en el año menos los costos o
gastos denominados deducciones., caso contrario existe una cantidad
desgravada, que es la cantidad fijada por la Ley sobre la cual la tarifa del
impuesto es de 0%

¿Cómo calculo el impuesto a la renta?

Obtenga la base imponible y aplique la tarifa correspondiente.

¿Cuál es la base imponible?

Las rentas gravadas generadas en un año, menos los costos y gastos,

denominados deducibles.

¿Qué tarifa se aplica para el pago del impuesto a la renta?

 Sociedades: 25%
 Personas Naturales y sucesiones indivisas: conforme al nivel de ingresos.
  Quienes no superen el rango mínimo de ingresos no deberán declarar
este impuesto.

¿Cuándo se debe declarar y pagar el impuesto a la renta?

Desde el 1 de febrero 2018 hasta marzo para personas naturales y sucesiones

indivisas y hasta abril para sociedades, según el noveno dígito del RUC.

Esta tabla servirá para el cálculo y pago del Impuesto a la Renta del período
fiscal 2018 (que se declarará en el año 2019) y fue actualizada de acuerdo a la
variación anual del índice de Precios al Consumidor de Área Urbana dictado por
el INEC al 30 de noviembre de cada año.
2.3 FUENTES DE INGRESO ECONOMICO ECUATORIANO

En términos generales se considera como ingresos de fuente ecuatoriana

aquellos ingresos obtenidos a título gratuito o a título oneroso proveniente de
trabajo como de capital o de ambas fuentes consistentes en dinero, especies o
servicios. También se considera a los ingresos obtenidos en el exterior por
personas naturales domiciliadas en el país o por sociedades ecuatorianas.

Ingresos de fuente ecuatoriana. - Se considerarán de fuente ecuatoriana los

siguientes ingresos:

1.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales,
profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y
otras de carácter económico realizadas en territorio ecuatoriano

2.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades desarrolladas
en el exterior, provenientes de personas naturales, de sociedades nacionales o
extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o de entidades y organismos del sector
público ecuatoriano.
3.- Las utilidades provenientes de la enajenación de bienes muebles o
inmuebles ubicados en el país.

4.- Los beneficios o regalías de cualquier naturaleza, provenientes de los

derechos de autor, así como de la propiedad industrial, tales como patentes,
marcas, modelos industriales, nombres comerciales y la transferencia de
tecnología.

5.- Las utilidades que distribuyan, paguen o acrediten sociedades constituidas o

establecidas en el país.

6.- Los provenientes de las exportaciones realizadas por personas naturales o

sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio o establecimiento
permanente en el Ecuador, sea que se efectúen directamente o mediante
agentes especiales, comisionistas, sucursales, filiales o representantes de
cualquier naturaleza.

7.- Los intereses y demás rendimientos financieros pagados o acreditados por

personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el Ecuador; o por
sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o por
entidades u organismos del sector público.

8.- Los provenientes de loterías, rifas, apuestas y similares, promovidas en el

Ecuador.

9.- Los provenientes de herencias, legados y donaciones de bienes situados en

el Ecuador.

10.- Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y las personas naturales
nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador.

BIBLIOGRAFÍA:

Salazar, M., Alvear, P., Elizalde, L. (2018). Evolución del sistema tributario
ecuatoriano y su influencia en el presupuesto general del estado. Revista
observatorio de la economía latinoamericana. Recuperado en:

https://www.eumed.net/rev/oel/2018/02/sistema-tributario-ecuador.html
Veloz, G. (2014). Sistema Tributario Ecuatoriano. Recuperado de:
https://prezi.com/6erhsdfldpkh/sistema-tributario-ecuatoriano/

Armas, F. (2016). Sistema Tributario Ecuador. Recuperado en:

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Trámites ciudadanos y en línea. (2018). Impuesto a la Renta. Recuperado en:

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Ortega, B. (2015). Ingresos de Fuente Ecuatoriana. Recuperado en:

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