UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

MATERIA:
ADMINISTRACION TRIBUTARIA

TEMA: TRIBUTOS
LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS TIENEN COMO
FUNCIÓN PRIMORDIAL COADYUVAR AL DESARROLLO
ECONÓMICO DE PAÍS LO QUE PERMITIRÁ ASEGURAR LA
CORRECTA RECAUDACIÓN DE LOS IMPUESTOS Y, POR
ENDE, EL BIENESTAR GENERAL DE LA SOCIEDAD.
(Resolución de la 39ª Asamblea General del CIAT)
 SISTEMA TRIBUTARIO

Es un instrumento de política económica que permite que las políticas

fiscales doten de ingresos permanentes al Estado para el cumplimiento
de sus funciones y para fomentar la producción y la generación de
empleo; así como la inversión, el ahorro y la redistribución de la
riqueza.
Un sistema tributario es un conjunto de tributos (impuestos, tasas y
contribuciones especiales) que rigen en un determinado tiempo y
espacio.
 Derecho Derecho Público Derecho
Privado • Norma las Tributario
• Regula los actos relaciones • Conjunto de
entre particulares entre Estado y Normas
Ejemplo: Jurídicas que
Compra-Venta los particulares
de un vehículo o entre Estados regulan los
• Puede hacerse • Solo se puede Tributos
todo aquello (Mauricio
hacer lo que Plazas Vega)
que no este
prohibido por este permitido
la Norma por la ley
 PRINCIPIOS DEL REGIMEN TRIBUTARIO

Código Tributario Art. 5.- Principios tributarios.- El régimen

tributario se regirá por los principios de legalidad, generalidad,
igualdad, proporcionalidad e irretroactividad

“El régimen tributario se regirá por los principios de

generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad
administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y
suficiencia recaudatoria.
Se priorizarán los impuestos directos y progresivos. La política
tributaria promoverá la redistribución y estimulará el empleo,
la producción de bienes y servicios, y conductas ecológicas,
sociales y económicas responsables.”
 PRINCIPIOS DEL REGIMEN TRIBUTARIO

PRINCIPIO DE GENERALIDAD:
Las leyes tributarias están dirigidas a la generalidad de contribuyentes
sin distinción. Las normas tributarias deben ser generales y abstractas,
esto es, no pueden referirse en concreto a determinadas personas o
grupos de personas.
Ejemplo: Cualquier persona que cumpla con los requisitos que
establece una norma para pagar tributos, deberá hacerlo.

PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD:
Consiste en que conforme aumenta la capacidad económica del
contribuyente, debe aumentarse de manera progresiva el pago de sus
tributos. El tributo crece en una proporción cada vez mayor de la que lo
hace la base del impuesto.
Ejemplo: el Impuesto a la Renta de personas naturales grava con una
tasa porcentual. A mayores ingresos, mayor la tasa porcentual del
impuesto
PRINCIPIO DE EFICIENCIA:
Hace referencia a la optimización de los recursos públicos para obtener
el máximo resultado posible (ingreso) al mínimo costo. Este principio
se debe aplicar tanto en el diseño de los impuestos como en la
recaudación por parte de la administración tributaria.
Un impuesto es eficiente si permite obtener la mayor cantidad de
recursos al menor costo posible. En cuanto a la recaudación, la
eficiencia mide la capacidad de generar ingresos tributarios bajo las
normas vigentes.

PRINCIPIO DE SIMPLICIDAD ADMINISTRATIVA:

Este principio hace referencia a que la Administración Tributaria ha de
establecer mecanismos de fácil comprensión y acceso para los
contribuyentes.
PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD:
En materia tributaria este principio tiene dos aplicaciones:
•Las leyes tributarias, sus reglamentos y circulares de carácter general
rigen exclusivamente para el futuro, no para hechos producidos con
anterioridad a la norma.
•Las normas tributarias penales (las que se refieren a delitos,
contravenciones y faltas reglamentarias de carácter tributario) rigen
también para el futuro, pero excepcionalmente tendrán efecto
retroactivo si son más favorables para los contribuyentes, aún cuando
haya sentencia condenatoria.

PRINCIPIO DE EQUIDAD:
Consiste en distribuir las cargas y los beneficios de la imposición entre
los contribuyentes de acuerdo a la capacidad contributiva de los sujetos
pasivos para evitar que haya cargas excesivas o beneficios exagerados.
Teniendo en cuenta la capacidad de pago de los individuos, se puede
establecer la carga tributaria de acuerdo a criterios de equidad vertical y
equidad horizontal.
PRINCIPIO DE TRANSPARENCIA:
Este principio se refiere a que la información de la gestión realizada
por la Administración Tributaria debe ser transparente. Esta
información es de carácter público y debe ser puesta en conocimiento
de todas las personas.
Únicamente aquella información que tiene el carácter de confidencial,
no podrá ser divulgada; se encuentra incluso protegida por la
Constitución de la República del Ecuador.

PRINCIPIO DE SUFICIENCIA RECAUDATORIA:

Este principio se incorporó en la actual Constitución del 2008 e
impone al Estado el deber de asegurarse de que la recaudación de
tributos será siempre suficiente para financiar el gasto público. Por lo
que las Administraciones Tributarias deben realizar cada año una
proyección de lo que se pretende recaudar, con el objetivo de proveer
al Estado de recursos suficientes.
 FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

• En aplicación del principio de legalidad (no hay

LEY tributo sin ley), la principal fuente del derecho
tributario en nuestro país es la ley.

• Es aquella interpretación que hacen los jueces de la ley, se

realiza mediante sentencias emitidas por el máximo
tribunal (Corte Nacional de Justicia) respecto de normas
oscuras o problemas jurídicos. Para que la jurisprudencia
JURISPRUDENCIA sea fuente de derecho tributario es necesaria que sea
uniforme, no contradictoria y ajustada a la ley, ello supone
la existencia de fallos reiterados sobre un mismo punto de
derecho

• Son aquellos criterios u opiniones que emiten los

juristas respecto de un punto de derecho.
Originariamente constituyó una fuente importante
DOCTRINA del derecho, sin embargo la existencia del principio
de legalidad y de reserva de ley hacen que no sea
posible su aplicación en materia tributaria.
APLICACIONES DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

Ámbito de Aplicación:
En general, sus disposiciones se aplican a todos los tributos, sin
embargo, existen normas tributarias especiales que se refieren
únicamente a una clase de tributos.

Ejemplo: El Código Tributario es una norma general que se aplica

para regular la relación contribuyente-Estado, mientras que, el
Código Orgánico de Ordenamiento Territorial, Autonomía y
Descentralización, es una norma especial que regula únicamente al
régimen seccional.

Supremacía de las Normas Tributarias:

Las disposiciones del Código Tributario y de las demás leyes
tributarias, prevalecen sobre toda otra norma de carácter general o
especial.
Art. 2.- Supremacía de las normas tributarias.- Las disposiciones de este
Código y de las demás leyes tributarias, prevalecerán sobre toda otra
norma de leyes generales. (Código Tributario)

Vigencia de las Leyes Tributarias Art 11 (Código Tributario)

Las leyes tributarias, sus reglamentos y las circulares de carácter
general, regirán a partir de su publicación en el Registro Oficial
Los Tributos cuya determinación o liquidación deban realizarse por
períodos anuales como acto meramente declarativo, se aplicarán desde el
primer día del siguiente año calendario, y desde el primer día del mes
siguiente, cuando se trate de períodos menores.

Art. 3 (CT).- Poder tributario.- Sólo por acto legislativo de órgano

competente se podrán establecer, modificar o extinguir tributos. No se
dictarán leyes tributarias con efecto retroactivo en perjuicio de los
contribuyentes.
Las tasas y contribuciones especiales se crearán y regularán de
acuerdo con la ley.
El Presidente de la República podrá fijar o modificar las tarifas
arancelarias de aduana

Interpretación de las normas tributarias:

La interpretación busca determinar cuál es el sentido y alcance de las
normas para aplicarlas a los casos concretos de una manera precisa, sin
tergiversar la intención que tuvo el legislador al crear dicha norma.

Normas Supletorias:
Se aplicarán como normas supletorias las disposiciones, principios y
figuras de las demás ramas del Derecho, siempre que no contraríen los
principios tributarios. La analogía es un procedimiento admisible para
colmar los vacíos legales.
Facultad Reglamentaria Art. 7 Código Tributario
El Presidente de la República es quien dicta los reglamentos para la
aplicación de las leyes tributarias y el Director del SRI el Gerente
General de la Corporación Aduanera Ecuatoriana dictarán circulares o
disposiciones generales necesarias para la aplicación de las leyes
tributarias.

Las Leyes Tributarias, sus Reglamentos y las circulares de carácter

general, regirán en todo el territorio nacional, en sus aguas y espacio
aéreo jurisdiccional o en una parte de ellos, desde el día siguiente al de
su publicación en el Registro Oficial, salvo que se establezcan fechas
especiales de vigencia posteriores a esa publicación
 NORMATIVA
CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA DEL
ECUADOR:
Es el cuerpo político y jurídico rector del sistema
normativo del país establece los derechos y garantías
constitucionales de las personas, y dictamina los
principios que rigen el ordenamiento jurídico y su
aplicación.

CÓDIGO TRIBUTARIO:
Libro I las disposiciones relativas al tributo, a la obligación
tributaria y los sujetos; El Libro II y el III normativa sobre
el procedimiento administrativo y el contencioso tributario;
El Libro IV régimen sancionador tributario, el ejercicio de
los derechos de los contribuyentes sus reclamos,
peticiones, solicitudes y recursos.

LEY ORGANICA DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO

(LORTI):
Es una ley especial que contempla varios de los impuestos que
existen en el Ecuador: Impuesto a la Renta; Impuesto al Valor
Agregado; Impuesto a los Consumos Especiales y Régimen
Impositivo Simplificado. Además determina todos los aspectos
relativos a estos: hecho generador, base imponible, cuantía del
tributo, cuándo y cómo deben pagarse, deducciones, exenciones,
cálculo de intereses
LEY REFORMATORIA PARA LA EQUIDAD
TRIBUTARIA DEL ECUADOR:
Fue publicado en R O No. 242 del 29/10/2007 y
reformó varios artículos del Código Tributario, LORTI
y creó nuevos impuestos: impuesto a la Salida de
Divisas; Impuesto a las Tierras Rurales; Impuesto a
los Ingresos Extraordinarios

LEY DE FOMENTO AMBIENTAL Y

OPTIMIZACIÓN DE INGRESOS DEL ESTADO:
Fue publicado en el RO No. 583 del 24/11/ 2011;
reformó varios artículos de la Ley de Creación del
Servicio de Rentas Internas, de la Ley Reformatoria para
la Equidad Tributaria del Ecuador, LORTI y creó nuevos
impuestos: Impuesto Ambiental a la Contaminación
Vehicular y Impuesto Redimible a las Botellas Plásticas
No Retornables

LEY DEL REGISTRO ÚNICO DE

CONTRIBUYENTES:
Establece la obligatoriedad de inscribirse a todos los
ciudadanos que tienen una actividad económica;
atender a los derechos y obligaciones que son
consecuencia de esta inscripción
LEY PARA LA REFORMA DE LAS FINANZAS
PÚBLICAS:
Constituye un cuerpo normativo que reformó las leyes
tributarias vigentes al año 1999. Algunas de esas
reformas se mantienen vigentes hasta hoy. Una de esas
reformas es la regulación del procedimiento para la
aplicación de la figura jurídica de la “clausura”.

LEY DE CREACIÓN DEL SERVICIO DE RENTAS

INTERNAS:
Determina los deberes y atribuciones del SRI y sus
miembros, así como también regula su organización
interna.

LEY ORGÁNICA DE EMPRESAS PÚBLICAS.

(LOEP):
Establece qué son empresas públicas y la regulación
exclusiva para este tipo de empresas.
REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA
LEY ORGANICA DE RÉGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO:
Contiene disposiciones que permiten la aplicación de
la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.

REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE
VENTA, RETENCIÓN Y DOCUMENTOS
COMPLEMENTARIOS:
Regula todo lo relacionado con los Comprobantes de
Venta, Retención y Documentos Complementarios.

RESOLUCIONES Y CIRCULARES DE
CARÁCTER GENERAL:
Son normas de carácter secundario y de cumplimiento
obligatorio, las dicta el Director General de la
Administración Tributaria para regular ciertas
obligaciones de los contribuyentes.
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

Según lo dispuesto en el artículo 1 del Código Tributario, los tributos se

clasifican en:

• Impuestos;
• Tasas; y,
• Contribuciones especiales o de mejora.

IMPUESTOS

Son aquellos tributos exigidos por el Estado en virtud de su potestad de

imperio, sin que exista una contraprestación y que el contribuyente se ve
obligado a pagar por encontrarse en el caso previsto por la disposición
legal que configura la existencia del tributo.

IMPUESTOS DIRECTOS
Son aquellos en los que el
contribuyente recibe la carga del
impuesto, siendo imposible
trasladarlo a una tercera persona.
Ejemplo: el impuesto a la renta
IMPUESTOS INDIRECTOS
Son aquellos en los cuales el
contribuyente puede trasladar el
pago del impuesto a una tercera
persona.
Ejemplo: el impuesto al valor
agregado (IVA)

IMPUESTOS REALES IMPUESTOS PERSONALES

Son aquellos que directamente
gravan un objeto o hecho,
prescindiendo de la situación de
su titular.
Ejemplo: los impuestos al
consumo de cigarrillos,
Son los que gravan a las personas
sobre la base de su capacidad
contributiva o económica.
Ejemplo: el impuesto a la renta.

IMPUESTOS INTERNOS
Son los que operan dentro de una
determinada circunscripción
territorial y sirven especialmente
para medir y controlar el
comercio de un país.
Ejemplo: el IVA, el ICE, etc.
IMPUESTOS EXTERNOS:
Son los que se establecen a nivel
de frontera de un país, y sirven
para controlar el comercio
internacional. Ejemplo: los
impuestos a las importaciones
y a las exportaciones, llamados
también aranceles.
IMPUESTOS ORDINARIOS
Son aquellos que constan en los
Presupuestos Generales del
Estado, que periódicamente se
los recauda (año tras año),
Ejemplo: los impuestos a la
renta, al valor agregado, a los
consumos especiales, etc.

IMPUESTOS
EXTRAORDINARIOS
Son aquellos que se establecen
por excepción, debido a
motivos de orden público y en
casos de emergencia nacional.
IMPUESTOS
PROPORCIONALES
Son aquellos en los que la cuota
representa siempre la misma
proporción de la base impositiva.
Ejemplo: el 12% del impuesto
al valor agregado.

IMPUESTOS PROGRESIVOS
Son aquellos en los que la cuota
del impuesto respecto de la base,
aumenta al aumentar la base.
Ejemplo: el impuesto a la renta
que se aplica a las personas
naturales
 TASAS

Tributo generado por la prestación de un servicio efectivo o potencial,

dado de manera directa por el Estado. Se paga por la utilización de un
servicio público.
Ejemplo: el valor que se paga por obtener una cédula de
ciudadanía, una partida de nacimiento, partida de matrimonio,
etc.

CONTRIBUCIÓN ESPECIAL O DE MEJORA

Es aquel tributo cuyo hecho imponible consiste en la obtención por

parte del sujeto pasivo, de un beneficio o de un aumento de valor de
sus bienes, mediante obras públicas.
El objeto de la contribución especial de mejoras es el beneficio real o
presuntivo.
Ejemplo: La apertura, pavimentación, ensanche y construcción de vías
de toda clase; alcantarillado; alumbrado público, etc.
 OBLIGACION TRIBUTARIA

El Artículo 15 del Código Tributario, señala: “Obligación tributaria

es el vínculo jurídico personal, existente entre el Estado o las
entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables
de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una prestación en
dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al verificarse el
hecho generador previsto por la ley”.

Elementos de la Obligación Tributaria

Art. 16.- Hecho generador.- Se entiende por hecho generador al
presupuesto establecido por la ley para configurar cada tributo.

Hecho generador: Es aquel hecho descrito por la norma cuyo

acontecimiento da lugar al nacimiento de la obligación tributaria y sus
consecuencias.
Ejemplo: En el Impuesto al Valor Agregado, se señala que la
transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal en todas sus
etapas de comercialización.
Sujeto activo: Es el ente acreedor de los tributos (el Estado), que son
administrados a través del Servicio de Rentas Internas.

Sujeto pasivo: Es la persona natural o jurídica que está obligada al

pago de los tributos, y puede ser de varias clases.

Contribuyente: Es toda persona natural o jurídica sobre quien recae la

obligación tributaria.

Responsable: Es la persona natural que sin tener el carácter de

contribuyente, debe cumplir con las obligaciones tributarias de este. La
responsabilidad por las obligaciones tributarias es solidaria entre el
contribuyente y el responsable
Los responsables, lo son por: representación, como adquirente o
sucesor, agente de retención y agente de percepción.
Ejemplo:
Contribuyente: Compañía jurídica – ECUASATINAS S.A.
Responsable: Representante legal - Ing. Luis Páez – Gerente General
 OTROS RESPONSABLES

El Art. 29 determina que también responsables:

1. Los agentes de retención, es decir las personas naturales o jurídicas
que por su actividad, función o empleo, estén obligados por
mandato legal a retener tributos. También son agentes de retención
los herederos, el albacea, por el impuesto que corresponda a los
legados;
2. Los agentes de percepción, que son las personas naturales o
jurídicas que, por su actividad, función o empleo, y por mandato de
la ley o del reglamento, estén obligadas a recaudar tributos y
entregarlos al sujeto activo; y,
3. Los sustitutos del contribuyente, que son las personas que por
disposición de una ley tributaria deben colocarse en lugar del
contribuyente, quedando obligados al cumplimiento de las
prestaciones materiales y formales de las obligaciones tributarias.
La Obligación Tributaria

El artículo 15 del Código Tributario señala que la obligación tributaria

es el vínculo jurídico personal que existe entre el Estado o las entidades
acreedoras de tributos (sujetos activos de la obligación tributaria); y los
contribuyentes o responsables de aquellos (sujetos pasivos de la
obligación), en virtud del cual debe satisfacerse una prestación en
dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho
generador previsto por la ley.
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La Obligación Tributaria, tiene un proceso regulado por la ley, desde su

nacimiento, exigibilidad, determinación y la extinción de esta. A
continuación, analizaremos cada uno de estos momentos y las acciones
que les corresponden a los sujetos en cada fase

Fuente SRI
 Nacimiento de la Obligación Tributaria

La obligación tributaria nace cuando se realiza el presupuesto

establecido por la ley para configurar el tributo, es decir, en el
momento en que se verifica el hecho generador establecido en la
ley. (Art. 18 CT)

Exigibilidad de la obligación tributaria

La obligación tributaria se da a partir de la fecha que la Ley

señale para el efecto. A falta de fecha, regirán las normas:
- Cuando la liquidación debe efectuarla el contribuyente o
responsable, desde el vencimiento del plazo fijado.
- Cuando la liquidación debe efectuar la Administración
Tributaria, desde el día siguiente al de su notificación.
Art.19 (CT)
 SISTEMAS DE DETERMINACIÓN

1. Por declaración del sujeto pasivo;

2. Por actuación de la administración; o,
3. De modo mixto.

1. Por declaración del sujeto pasivo.- Se determina por las

declaraciones de impuestos, la cual es definitiva y vinculante para el
sujeto pasivo, pero se podrá rectificar dentro del año siguiente a la
presentación de la declaración, siempre que con anterioridad no se
hubiere establecido y notificado

2. Por actuación de la administración

➢ Forma directa.- Se la realiza sobre la base de la declaración del
propio sujeto pasivo, su contabilidad o registros y más
documentos que posea, así como de la información y otros datos
que posea la administración
 ➢ Forma presuntiva.- Se la realiza, cuando no sea posible la
determinación directa, ya por falta de declaración del sujeto
pasivo, pese a ser notificado por el sujeto activo (porque los
documentos que respalden su declaración no sean aceptables o
no presten mérito suficiente para acreditarla)

3. Determinación mixta.- Determinación mixta, es la que efectúa la

administración a base de los datos requeridos por ella a los
contribuyentes o responsables, quienes quedan vinculados por tales
datos, para todos los efectos.
 Exención de la obligación tributaria
Exención o exoneración tributaria es la exclusión o la dispensa legal
de la obligación tributaria, establecida por razones de orden público,
económico o social.

Intereses a cargo del sujeto pasivo

Art. 21 CT determina que la obligación tributaria que no fuera
satisfecha en los plazos establecidos por la ley generara intereses, el
interés anual equivalente a la tasa activa referencial para noventa días
establecida por el Banco Central del Ecuador, desde la fecha de su
exigibilidad hasta la de su extinción.
Este interés se calculará de acuerdo con las tasas de interés aplicables a
cada período trimestral que dure la mora por cada mes de retraso sin
lugar a liquidaciones diarias; la fracción de mes se liquidará como mes
completo.
 Extinción de la Obligación Tributaria (Art. 37 CT)

Solución o pago: Cuando el sujeto pasivo entrega una determinada

cantidad de dinero al sujeto activo.

Compensación: Las deudas tributarias se compensan total o

parcialmente, de oficio o a petición de parte, con créditos líquidos, por
tributos pagados en exceso o indebidamente, reconocidos por la
Autoridad Administrativa competente.

Confusión: es un modo de extinguir obligaciones, cuando concurren en

la misma persona las calidades de acreedor y deudor, por lo cual de
puro derecho opera la confusión extinguiendo la deuda.

Remisión: las deudas tributarias sólo pueden condonarse en virtud de

una ley expresa, en la cuantía y con los requisitos que en ella se señalen.
Los intereses y multas provenientes de obligaciones tributarias, pueden
condonarse por resolución de la máxima autoridad tributaria
Prescripción de la acción de cobro: la acción de cobro de los
créditos tributarios y sus intereses, prescribirá en el plazo de cinco
años, contados desde la fecha en que fueron exigibles; y, en siete
años, desde aquélla en que debió presentarse la correspondiente
declaración, si ésta resultare incompleta o si no se la hubiere
presentado.
Cuando se conceda facilidades para el pago, la prescripción operará
respecto de cada cuota o dividendo, desde su respectivo vencimiento.
La prescripción debe ser alegada expresamente por quien pretende
beneficiarse de ella, el Juez o autoridad administrativa no podrá
declararla de oficio.
La prescripción se interrumpe por el reconocimiento expreso o tácito
de la obligación por parte del deudor o con la citación legal del auto
de pago.
 CADUCIDAD

Art. 94 CT.- Caduca la facultad de la administración para determinar la

obligación tributaria, sin que se requiera pronunciamiento previo

3 • Contados desde la fecha de la declaración, en los

tributos que la ley exija determinación por el sujeto
años pasivo, en el caso del artículo 89

6 • Contados desde la fecha en que venció el plazo para

presentar la declaración, respecto de los mismos
años tributos, cuando no se hubieren declarado en todo o
en parte
• Cuando se trate de verificar un acto de
1 año determinación practicado por el sujeto activo o en
forma mixta, contado desde la fecha de la
notificación de tales actos.
Art. 95.- Interrupción de la caducidad.- Los plazos de caducidad se
interrumpirán por la notificación legal de la orden de verificación,
emanada de autoridad competente.
 DOMICILIO TRIBUTARIO

Personas Domicilio Personas Jurídicas

Naturales Extranjeros • El lugar señalado
• Residencia • Se considerarán en el contrato social
habitual o donde domiciliados en el o en los respectivos
ejerzan sus Ecuador los estatutos; y,
actividades extranjeros que, • El lugar en donde
económicas; aunque residan en se ejerza cualquiera
donde se el exterior, de sus actividades
encuentren sus aparezcan económicas o
bienes, o se percibiendo en el donde ocurriera el
produzca el hecho Ecuador cualquier hecho generador.
generador clase de
remuneración,
Personas domiciliadas en el exterior.- Las personas domiciliadas en el
exterior, naturales o jurídicas, contribuyentes o responsables de tributos
en el Ecuador, están obligadas a instituir representante y a fijar domicilio
en el país, así como a comunicar tales particulares a la administración
tributaria respectiva. Si omitieren este deber, se tendrá como
representantes a las personas que ejecutaren los actos o tuvieren las
cosas generadoras de los tributos y, como domicilio, el de éstas.
 DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES

El Art. 96 del Código Tributario, dice que son deberes formales de

los contribuyentes o responsables:

Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las

disposiciones de la respectiva autoridad de la administración
tributaria:
a)Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos
necesarios relativos a su actividad y, comunicar oportunamente los
cambios que se operen;
b) Solicitar los permisos previos que fueren del caso;
c)Llevar los libros y registros contables relacionados con la
correspondiente actividad económica, en idioma castellano; anotar,
en moneda de curso legal, sus operaciones o transacciones y
conservar tales libros y registros, mientras la obligación tributaria no
esté prescrita;
d) Presentar las declaraciones que correspondan; y,
e) Cumplir con los deberes específicos que la respectiva ley
tributaria establezca.

Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones o

verificaciones, tendientes al control o a la determinación del
tributo; Concurrir a las oficinas de la administración tributaria,
cuando su presencia sea requerida por autoridad competente.

En caso de incumplimiento de cualquiera de los deberes formales

por parte de los contribuyentes, estos pueden ser objeto de una
sanción administrativa que impondrá la Administración Tributaria
respetando el debido proceso contemplado para el efecto.
DENUNCIAS TRIBUTARIAS Y ADMINISTRATIVAS

DENUNCIA TRIBUTARIA
Es el acto por el cual una persona pone en conocimiento de la
Administración Tributaria la realización de una o varias infracciones
tributarias o actos de defraudación tributaria relacionados con
obligaciones tributarias.

DENUNCIA ADMINISTRATIVA
Acto por el cual se informa sobre indicios, acciones u omisiones
cometidas por un servidor de la Administración Tributaria, que
implique actos de corrupción u otros comportamientos contrarios a la
ética y las leyes.
 • Ser tratado con respeto, sin discriminación, con
Derecho de Trato cortesía por parte del personal del SRI
y • Derechos a que las declaraciones, datos,
Confidencialidad informes y antecedentes tributarios sean
reservados.

Derecho de • Derecho a ser Informado y Asistido por la

Administración Tributaria
asistencia o • Derecho a formular consultas y obtener
colaboración respuestas oportunas

• Devolución a los pagos debidos, indebidos o en

exceso
Derechos
• Derecho a solicitar la prescripción de acciones
económicos • Derecho a que se aplique la caducidad de las
facultades de la Adm, Tributaria
 • Derecho a acceder a su información y
a la de sus bienes
• Derecho a conocer el estado de los
Derecho de
tramites en los que forme parte
Información • Derecho a ser informado al inicio de las
acciones de fiscalización sobre si mismo
y sus bienes

• Derecho a la corrección de declaraciones

• Derecho a impugnar los actos de la Administración
tributaria que consideren que los afecta
• Derecho a presentar peticiones y solicitudes de
Derechos conformidad a la normativa vigente
procedimentales • Derecho a presentar denuncias tributarias,
administrativas, quejas
• Derecho al debido proceso y al derecho de defensa
• Derecho a presentar delegaciones ante las
autoridades administrativas
 DEBERES FORMALES
a) Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos
necesarios relativos a su actividad; y, comunicar oportunamente los
cambios que se operen. Art.96 CT

RUC Es un instrumento que tiene por función registrar e

identificar a los contribuyentes con fines impositivos y como
objeto proporcionar información a la Administración Tributaria.
Requisitos
▪ Cédula de identidad o ciudadanía (copia en inscripción)
▪ Certificado de votación original
▪ Pasaporte y visa vigente (extranjeros no residentes)
▪ Credencial Ministerio de Relaciones Exteriores (refugiados)
 CEDULAS INVÁLIDAS
Muerte del Titular Sentencia Ejecutoriada-Autoridad
Competente

Error material evidente

en su expedición
debidamente
señalado por la Por error
autoridad competente. material evidente
en su expedición
debidamente
señalado por la
autoridad
competente

Expiración
del tiempo
de vigencia
 REQUISITOS ADICIONALES RUC
Artesanos: Carnet o calificación artesanal vigente emitido por
Junta Nacional de Defensa del Artesano o MICIP. (Original y
copia)
Profesionales: Título universitario o carné del respectivo
colegio profesional o cédula donde conste la profesión. (Se
verificará en el sistema)
Transportistas: Permiso de operación o habilitación emitido
por la respectiva autoridad competente. (Original y copia)
Agentes de Aduana: Documento emitido por la SENAE
donde se autoriza dicha actividad. (Original y copia)
 ACTUALIZACION
RUC

Cada vez que se produzca un cambio en:

✓ Identificación
✓ Ubicación
✓ Actividad económica
✓ Cualquier tipo de dato que conste en el Ruc

Estos cambios se informarán en un tiempo máximo de 30 días hábiles de

ocurridos estos hechos.
TERMINACIÓN DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA

El contribuyente deberá llenar la solicitud por cese de actividades,

suspensión/cancelación del RUC para personas naturales a través de internet
ingresando a la página www.sri.gob.ec

Previo a la suspensión de actividades, el contribuyente deberá dar de baja los

comprobantes de venta vigentes, así como también se dará como concluida la
autorización para la utilización de máquinas registradoras, puntos de venta y
establecimientos gráficos.
b) Solicitar los permisos previos que fueren del caso;
c) Llevar los libros y registros contables relacionados con la
correspondiente actividad económica, en idioma castellano; anotar,
en moneda nacional, sus operaciones o transacciones y conservar
tales libros y registros, mientras la obligación tributaria no esté
prescrita;

d) Presentar las declaraciones que correspondan.

 OBLIGACION DE LLEVAR CONTABILIDAD
PARA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES

Ingresos brutos
anuales
superiors a
$300.000
Costos y
gastos
Capital propio
anuales
$180.000
superiores a
$240.000

CONTABILIDAD
Es todo documento que acredita la transferencia de un bien, prestación de servicio
y es el respaldo de la propiedad de un bien

SUSTENTAN:
➢ Origen lícito de los bienes.
➢ Crédito tributario.
➢ Costos y gastos.
OBLIGACIÓN DE LA EMISION:

Están obligados a emitir y entregar comprobantes

de venta así el adquiriente no lo solicite o exprese
que no los requiere.
El SRI es quien establece el monto sobre el cual
las personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad y aquellas inscritas en el RISE,
deberán emitir comprobantes de venta.
OBLIGACION DE EMISION DE COMPROBANTES
DE VENTA
OBLIGACION DE EMISION DE COMPROBANTES DE
VENTA
 COMPROBANTES DE VENTA Y RETENCIÓN

Obligación de Identificar al Adquirente:

❖ Con sus nombres y apellidos, denominación o razón social y RUC, cédula o

pasaporte, para sustentar costos y gastos, para efectos de la determinación del
Impuesto a la Renta o crédito tributario para el Impuesto al Valor Agregado;
❖ Caso contrario, y si la transacción no supera los US$200 “CONSUMIDOR
FINAL”.

COMPROBANTES DE VENTA VÁLIDOS

▪ Facturas.
▪ Notas de venta RISE.
▪ Liquidaciones de compra de bienes y prestación de
servicios.
▪ Tiquetes o vales emitidos por máquinas registradoras.
▪ Boletos o entradas a espetáculos públicos; y,
▪ Los autorizados referidos en el artículo 4 (R.C.V.R.)

Art. 4 Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención

Actas de Entrega - Recepción de botellas plásticas
Resolución NAC-DGERCG12-00531 / NAC-DGERCGC17-00000205
 LIQUIDACIÓN DE COMPRAS

1. En servicios ocasionales prestados por extranjeros. (Sin monto máximo)

2.A quienes por su nivel de rusticidad, no estén en posibilidad de emitir
comprobantes de venta.
Monto máximo: $5.000 a un mismo proveedor y máximo una semanal.
Sectores agropecuario, silvicultor, acuicultor y pesquero, actividades de reciclaje y
chatarrización. Monto máximo: $10.000
Servicios de carácter excepcional contratados por entidades públicas

Servicios dados por proveedores con rusticidad, fueren contratados por entidades
públicas hasta por 2 ocasiones en el mismo ejercicio fiscal y siempre y cuando, el
servicio no dure, en cada ocasión, más de 20 días dentro del respectivo mes, y
hasta por un valor máximo anual de $ 500,00 respecto de un
mismo proveedor.
También se entenderán como servicios excepcionales los
prestados por proveedores al Consejo Nacional Electoral,
dentro de un proceso electoral, que duren hasta 90 días y
que sean contratados hasta por un valor máximo anual de $
2.000,00, respecto de un mismo proveedor.
 DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS

Notas de
Crédito
• Modificar
condiciones de
Notas de Débito Guías de Remisión
venta -Cobro de intereses - Traslado de
• Anular de mora mercadería dentro
operaciones -Recuperar costos y del territorio
• Efectuar gasto nacional
devoluciones
• Conceder
descuentos y
bonificaciones
Se pueden acoger al RISE las personas naturales que:

NEGOCIO: Desarrollen actividades, cuyos ingresos brutos no

superen $60.000 en un año y no posean más de 10 trabajadores.

EMPLEO Y NEGOCIO: Que perciban ingresos en relación de

dependencia, siempre y cuando no superen la FB de IR y que la
totalidad de sus ingresos en todas sus actividades no sean mayores a
$60.000.

EMPRENDEDORES: Para quienes inicien actividades económicas,

y no prevean superar los $60.000 de ingresos.
Los contribuyentes que se encuentren inscritos en el RUC podrán
incorporarse voluntariamente en el Régimen Simplificado, siempre
y cuando presente su declaración anticipada de IR por la parte del
período fiscal sujeto al régimen general.

Si el contribuyente se inscribió en el Régimen General y solicita

hasta 30 días después de la fecha de inscripción, la actualización con
la incorporación en el RISE, no se deberá solicitar la presentación de
la declaración de Impuesto a la Renta anticipada.
 BENEFICIOS RISE
➢ No tienen que presentar formularios de declaración de
impuestos, ni contratar asesores ni tramitadores.
➢ Simplificación del registro de sus transacciones económicas.
➢ Con llevar un registro (cuaderno) de ventas y compras es
suficiente.
➢ No se les efectúan retenciones
➢ Descuento del 5% de su cuota durante todo un año por cada
nuevo empleado debidamente afiliado al IESS.
➢ Las notas de venta solo contendrán la fecha de la transacción y
monto total (sin desglosar el IVA).
➢ Es obligatorio emitir la nota de venta a partir de los $12 o por un
valor menor si el cliente lo solicita.
➢ Al final del día se emitirá una nota de venta resumen por el
monto total de las transacciones inferiores a $12 por las que no
se emitió el comprobante.