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INDICE
Mdulo 1: Marco Normativo
Mdulo 2: Servicio al Contribuyente
Mdulo 3: Fiscalizacin del Impuesto Predial
Mdulo 4: Cobranza del Impuesto Predial
Modulo 1
MARCO NORMATIVO DEL IMPUESTO
PREDIAL
Impuesto Predial
Predio Urbano
Terrenos
urbanos
De no contar con edificacin:
Debe contar con los servicios generales
propios de centro poblado.
Deben tener terminadas y recepcionadas sus
obras de habilitacin urbana, estn o no
habilitadas legalmente.
Predios Urbanos
2
Edificaciones
Obras
complementarias
Piscinas
Ascensores
Cisternas
Sistema aire
acondicionado
Predio Rstico
Casustica
Casustica
Casustica
Los
predios situados en un centro p
p
poblado q
que
cuente con servicios generales, pueden ser
considerados como de carcter urbano?
Se encuentran afectos al pago del Impuesto Predial, los predios
que califiquen como terrenos urbanos considerndose a stos
como aquellos situados en centro poblado que se destinen a
vivienda o cualquier otro fin urbano, y los terrenos sin edificar,
siempre que cuenten con los servicios generales propios de
ste.
RTF 5096-4-2002 (29/08/2002)
10
Casustica
encuentran
11
Casustica
Los
predios no considerados en los p
p
planos
bsicos arancelarios pueden ser considerados
como predios rsticos?
12
Sujeto pasivo
Deudor
Las personas naturales o jurdicas
propietarias de los predios, en calidad
de contribuyentes.
Excepcionalmente, se considera a los
titulares de concesiones de obras y de
servicios pblicos.
pblicos
Responsables: los poseedores o
tenedores a cualquier titulo, cuando no
se puede determinar la existencia del
propietario.
13
Casustica
Cundo
el artculo 1010 del Cdigo
g Civil
dispone que el usufructario es quin debe
pagar los tributos que graven los bienes
inmuebles, esto implica un nuevo supuesto
para determinar el sujeto pasivo del Impuesto
Predial?
El obligado al pago del impuesto predial corresponde al
propietario y no el usufructuario, no obstante lo establecido
en el artculo 1010 del Cdigo Civil ya que est solo obliga a
las partes.
partes
RTF 0090-1-2004 (09/01/2004)
14
Casustica
La
administracin p
puede considerar como
sujeto pasivo del Impuesto Predial a una
sucesin an cuando se ha producido la
participacin?
La sucesin indivisa deja de ser contribuyente del Impuesto
Predial una vez que se ha producido la particin,
particin toda vez que
con la adjudicacin del inmueble existe una nueva
propietaria, quien ser sujeto obligado a partir del 1 de enero
del ejercicio
j
siguiente.
g
RTF 03147-7-2008 (11/03/2008)
15
Casustica
16
Casustica
17
Casustica
Qu sucede si un predio se encuentra ubicado en
una zona respecto de la cual dos Municipalidades
Distritales se irrogan la jurisdiccin? Debe pagar
el impuesto predial? De pagarlo, Qu criterios se
deben tomar en cuenta?
De acuerdo con la Dcimo Tercera Disposicin Complementaria
de la LOM, se debe aplicar los siguientes criterios:
Segn
S inscripcin
i
i i en ell registro
i t
d propiedad
de
i d d inmueble
i
bl
correspondiente.
Si
no cuenta con inscripcin registral a eleccin del
contribuyente.
contribuyente
La validacin de los pagos tendr vigencia hasta que se
defina el conflicto de limites existente.
RTF N
N06813-3-2003
06813 3 2003
18
Casustica
Si luego
g
de efectuada la transferencia de
propiedad, el adquirente continua pagando el
impuesto a nombre del vendedor. Puede
solicitar el traslado de los pagos a su nombre?
(Se) evidencia un error material por lo que corresponde trasladar
al cdigo del contribuyente aquellos pagos del Impuesto Predial por
periodos a partir del 1 de enero del 2002 y arbitrios municipales a
partir de noviembre del 2001, procediendo que la Administracin
considere efectuados a nombre del recurrente.
RTF N02709-4-2006
19
Casustica
20
Construcciones
Terreno
Valor del predio
Tramo
120,000
30 000
30,000
150,000
Tasa
Hasta 15 UIT
0,2%
15 a 60 UIT
0,6%
Ms de 60 UIT
1,0%
Casustica
22
EJECUTA
Municipalidad
Administracin
Determinacin
Fi
Fiscalizacin
li
i
Recaudacin
Tabla de
Depreciacin
Casustica
28
lo
determine
RTF
N17244-5-2010.
N
17244 5 2010.
actualizacin de valores.
la
administracin
Objeciones
la
29
Casustica
Puede
la administracin municipal
p negarse
g
a
recibir las declaraciones juradas presentadas por
los contribuyentes?
Si un administrado considera que es sujeto pasivo del
Impuesto Predial, podr presentar la respectiva declaracin
jurada la cual quedar sujeta a revisin por parte de la
jurada,
Administracin, no pudiendo la Administracin Tributaria
negarse a la inscripcin y/o presentacin de la declaracin
jurada, ni a recibir los pagos del impuesto que se pretendan
efectuar.
RTF 00318-7-2009
30
Casustica
31
Casustica
Las
declaraciones mecanizadas p
pueden ser
consideradas como una determinacin de oficio
al
ser
elaboradas
por
las
propias
Municipalidades?
32
Casustica
Los
adquirentes
q
de los bienes inmuebles se
encuentran obligados a presentar declaracin
jurada dentro del mes siguiente de producida la
adquisicin?
El adquirente de un inmueble no est obligado a presentar la
declaracin jurada por transferencia de dominio dentro del mes
siguiente de producida la adquisicin del inmueble, dado que
an no era contribuyente del Impuesto Predial.
3285-3-2002 (21/06/2002)
(
)
33
Casustica
34
Casustica
declaracin
35
94.70%
corresponde
a
la
Municipalidad donde se encuentra
ubicado el predio.
5% destinado para financiar el
desarrollo y mantenimiento del
Catastro y las acciones que realiza
la Administracin Tributaria.
0.30% ser remitido al Ministerio de
Vivienda.
36
pago
g del
impuesto?
Los predios de propiedad del gobierno
Central, los gobiernos regionales y los
gobiernos
locales:
excepto
los
entregados
g
en concesin.
RTF N 5421-2-2004: las instituciones
pblicas descentralizadas no pueden
considerarse parte integrante del Gobierno
Gobierno
Central debido a que el concepto de
organismo pblico descentralizado se
encuentra vinculado al proceso de
descentralizacin funcional o administrativa
de la Administracin Pblica, respondiendo
a una definicin administrativa, frente a la
nocin de gobierno central que responde a
un concepto poltico.
37
pago
g del
impuesto?
Predios de gobiernos extranjeros, en
condicin de reciprocidad, siempre que se
destinen
a
residencia
de
sus
representantes
diplomticos
o
al
f ncionamiento de oficinas dependientes
funcionamiento
de
sus
embajadas,
legaciones
o
consulados, as como los predios de
propiedad
p
p
de
los
organismos
g
internacionales
reconocidos
por
el
gobierno que les sirva de sede.
RTF N
N 07012-2-2002,
07012 2 2002 seala que la
exoneracin establecida por el artculo 23 de
la Convencin de Viena es aplicable cuando el
Jefe de la Misin, resulta ser el sujeto pasivo
de la obligacin tributaria sea como propietario
o arrendatario del inmueble.
38
pago
g del
impuesto?
pago
g del
impuesto?
Predios
P
di
d entidades
de
tid d
pblicas
bli
d ti d
destinadas
a
prestar servicios mdicos asistenciales.
El uso parcial o total del inmueble con fines lucrativos
que produzcan rentas o no,
no relacionados con los
fines propios de las instituciones beneficiadas,
significar la prdida de la inafectacin.
RTF N.
N 08399-2-2007:
08399 2 2007: seala que la Ley no prev la
posibilidad de reconocerle personera jurdica a los
hospitales, por lo que debe entenderse que la
inafectacin tiene por finalidad no gravar a los
predios destinados a prestar servicios de salud.
salud Se
consideran
hospitales,
cualquiera
sea
la
denominacin que ostente, los establecimientos
destinados a la asistencia medico-clnica, sin
perjuicio de la medicina preventiva y de recuperacin
conveniente y del tratamiento ambulatorio.
41
pago
g del
impuesto?
Predios del cuerpo general de Bomberos,
siempre que se destinen a sus fines
especficos
Conforme a lo sealado en la RTF N. 01641-72009 la inafectacin no alcanza respecto de
predios de propiedad de instituciones civiles sin
fi
fines
d lucro.
de
l
42
pago
g del
impuesto?
Predios de las universidades y centros
educativos,
debidamente
reconocidos,
respecto de sus predios destinados a sus
finalidades educativas y culturales conforme
a la Constitucin.
RTF N. 06619-7-2008: Es necesario que las
actividades educativas o culturales se estn
llevando a cabo en los predios respecto de los
cuales se solicita su inafectacin.
Sentencia del Tribunal Constitucional N 12712006-PA/TC: La inmunidad se encuentra
condicionada: a) A que los centros educativos se
encuentren constituidos conforme a Ley; b) Que
el impuesto afecte los bienes propios de su
finalidad educativa y cultural.
43
Casustica
Casustica
Estn inafectos los predios de las universidades
que generen rentas? Qu sucede en los casos de
las reas cedidas dentro de los predios de las
universidades para fines comerciales?
Tratndose de la inafectacin del impuesto predial a los
inmuebles de propiedad de las universidades, el requisito por
el cual los predios no deben producir renta implica que tales
bienes deben ser destinados a los fines de educacin y cultura,,
y no deben generar ingresos procedentes de la explotacin de
los mismos, como el caso del alquiler o cesin a ttulo oneroso.
5710-1-2003 (07/10/03)
Si bien el terreno del campus universitario se halla inafecto al
Impuesto Predial, debe determinarse si por el rea cedida a un
Banco se percibe renta.
renta
5645-4-02 (26/09/2002)
45
pago
g del
impuesto?
Predios concesionados del estado dedicados
a aprovechamiento forestal y de fauna
silvestre y en las plantaciones forestales.
Predios cuya titularidad corresponde a
organizaciones polticas como: partidos,
movimiento o alianzas polticas, reconocidas
por ell rgano
electoral
l t
l correspondiente
di t
RTF N. 07871-7-2007: En este supuesto no
procede la p
p
prdida de la inafectacin p
por el uso
parcial o total del inmueble con fines lucrativos,
que produzcan rentas o no relacionados a los
fines propios de las instituciones beneficiadas; ya
que sta restriccin,
restriccin solo es aplicable a los
incisos c), d), e), f) y h) de la Ley de Tributacin
Municipal
46
pago
g del
impuesto?
Los clubes departamentales, provinciales y
distritales, constituidos conforme a Ley, as
como la asociacin que los representa,
siempre
p q
que el p
predio se destine a sus fines
institucionales especficos.
Esta es una de los ltimos supuestos de
inafectacin introducidos en la Ley de Tributacin
Municipal, a travs de la Ley N. 29363, Ley de
Clubes
Departamentales,
Provinciales
y
Distritales, del 21 de mayo de 2009.
Sin embargo, para su aplicacin an se requiere
que el MEF seale de donde saldrn los fondos
que deben resarcirse a las Municipalidades
afectadas.
f t d
48
pago
g del
impuesto?
Predios
P
di
que
h
hayan
sido
id
d l
declarados
d
monumentos integrantes del patrimonio
cultural de la Nacin por el Instituto Nacional
de Cultura, siempre que sean dedicados a
casa-habitacin o sean dedicados a sedes
institucionales sin fines de lucro.
RTF N. 00101-2-2007: Debe cumplirse
p
los
siguientes requisitos: i) Que el predio haya sido
declarado monumento integrante del Patrimonio
Cultural de la Nacin por el Instituto Nacional de
Cultura y (ii) Que sea dedicado a cada habitacin
Cultura,
o a sede de instituciones sin fines de lucro,
debidamente inscritas o sea declarado inhabitable
por la Municipalidad respectiva.
49
Otras inafectaciones:
Ley 26702 (Ley de Banca y Seguros Art 114):
Art.
114) Las empresas financieras en
liquidacin se encuentran inafectas del
Impuesto Predial.
Ley 27046: Se encuentran inafectas
del Impuesto Predial los predios
inscritos como propiedad de la
COFOPRI,
mientras
no
sean
adjudicados a terceros.
50
51
52
Casustica
Se incumple requisito de
nica propiedad cuando se
encuentran
registrados
en
forma separada la cochera y
azotea?
Casustica
Se cumple el requisito de
nica propiedad cuando se es
copropietario en ms de un
predio?
di ?
54
Casustica
Se incumple requisito de
nica propiedad cuando se
encuentran
registrados
en
forma separada la cochera y
azotea?
Casustica
Puede acceder al beneficio el
pensionista como propietario
nico
y
el
pensionista
copropietario?
Qu
ocurre si el p
predio del
pensionista se independiza en
dos predios?
Casustica
Cundo
el
predio
se
encuentra arrendado, se pierde
el beneficio?
Servicio
Fiscalizacin
Determinacin
Impugnacin
Cobranza
MODULO 2
SERVICIO AL CONTRIBUYENTE EN EL
IMPUESTO PREDIAL
a. Lograr la satisfaccin
contribuyente.
del
ENTREGA DEL
SERVICIO
BRECHA 1
BRECHA1
BRECHA3
DISEOS Y ESTNDARES
DE SERVICIO
ORIENTADOS AL
CLIENTE
BRECHA2
PERCEPCIN DE LA COMPAA SOBRE
LAS EXPECTATIVAS DEL CLIENTE
COMUNICACIN
EXTERNA CON
LOS CLIENTES
Expectativas
p
del contribuyente
y
Brecha 1:
No saber lo que
esperan los
contribuyentes.
Brecha 2:
No elegir diseo
y estndar de
servicio
correcto.
Brecha 3:
No entregar de
acuerdo al
estndar del
servicio
Brecha 4:
No igualar el
desempeo con
las p
promesas .
BRECHA 1
Orientacin
inadecuada identificar
expectativas
Investigacin
insuficiente
o
no
enfocada
en
las
expectativas
Falta
de
comunicacin
ascendente
No hay interaccin
con contribuyentes; y,
entre los empleados
de contacto y los jefes
Insuficiente enfoque
en la relacin
No
hay
segmentacin,
mayor enfoque en
las
transacciones
que en las relaciones
BRECHA 2
Diseo deficiente
del servicio, no
hay
sistematizacin
para desarrollo de
nuevos servicios
Ausencia
de
estndares
definidos
en
funcin
del
contribuyente.
Evidencia fsica y
ambiente
del
servicio
mal
diseados.
BRECHA 3
Entrega del servicio
Deficientes polticas
de RRHH
Seleccin ineficaz,
tecnologa
deficiente para el
empleado,
evaluacin
y
compensacin
inapropiados, falta
de empowerment y
trabajo en equipo.
Deficiente
administracin del
nivel de demanda
No se administran
bien los extremos
de la demanda.
Los clientes no
llevan a cabo sus
papeles
Los clientes no
conocen
sus
papeles
y
responsabilidades
responsabilidades.
BRECHA 4
Entrega del servicio
No hay comunicacin
integral
en
el
marketing
de
servicios
Tendencia
a
ver
todas
las
comunicaciones
externas
t
como
independientes.
Administracin
ineficiente de las
expectativas
del
contribuyente
No se administran
sus expectativas a
travs de las formas
d comunicacin,
de
i
i no
se
educa
adecuadamente a los
contribuyentes.
Promesas
exageradas
Promesas
exageradas en la
publicidad y en la
atencin personal.
Comunicaciones
C
i
i
externas
t
hacia
h i los
l
contribuyentes
Comunicaciones
inadecuadas
Comunicacin
insuficiente
entre
servicio
y
operaciones,
entre
publicidad
y
operaciones,
i
diferencias en las
polticas
y
los
procedimientos entre
locales y sedes.
sedes
C l ti
Colectiva
Informacin
Individual
Servicios de
informacin y
asistencia
Personalizada
Telefnica
Asistencia
Internet
Soporte Inf.
Otros
El servicio
i i de
d informacin
i f
i
Servicios de Informacin: los que se dirigen a resolver las dudas
planteadas por los contribuyentes en cuanto a la normativa de los tributos y
el cumplimiento de sus obligaciones. Resuelta la duda, es el propio
contribuyente quien cumple con las mismas. Puede ser colectiva o
individual.
La informacin colectiva
L informacin
La
i f
i individual
i di id l
Informacin Individual: Es la que dirige mensajes de
inters particular a un ciudadano concreto. Surge tras la
peticin de un ciudadano concreto y la respuesta debe ser
rpida.
El servicio
i i de
d asistencia
i t
i tributaria
t ib t i
Servicios
S
i i
d Asistencia:
de
A i t
i los
l
que se
dirigen a ayudar a cumplir con dichas
obligaciones. No hay que resolver
dudas a
al co
contribuyente
t buye te po
porque
que es la
a
propia Administracin quien cumple
con parte de las obligaciones de ste,
por ejemplo, cumpliendo el impreso de
la declaracin.
declaracin
Se debe comenzar por realizar una
tipologa de los contribuyentes, a fin de
definir la asistencia p
para cada tipo
p de
contribuyente.
Condicin de
prop
piedad
Valores
Depuracin de deuda
Errores de ingreso:
Inconsistencias en el sistema:
Informacinerrneaqueafectalagestin
q
g
ygeneramolestiasaloscontribuyentes,
segeneracarteraficticia
Acciones de depuracin
Organizar procesos de depuracin de la cartera:
Aprobar
p
procedimiento simplificado
p
p
con controles
adecuados.
Determinar niveles de aprobacin.
Aplicar extincin de deuda de cobranza dudosa y de
recuperacin onerosa.
onerosa
Las deudas de cobranza dudosa son aqullas que constan en las
respectivas Resoluciones u Ordenes de Pago y sobre las cuales se han
agotado todas las acciones contempladas en el Procedimiento de
Cobranza Coactiva.
Las deudas de recuperacin onerosa son aqullas que constan en las
respectivas Resoluciones u Ordenes de Pago y cuyos montos no
justifican su cobranza y las que han sido autoliquidadas por el deudor
tributario y cuyo saldo no justifique la emisin de la resolucin u orden de
pago, siempre que no estn incluidas en un aplazamiento y/o
fraccionamiento de carcter general o particular.
particular
Carta de Servicios
82
Definicin
Las Cartas de Servicios son documentos que dan a
conocer las actividades y prestaciones y expresan los
compromisos de calidad que una organizacin pblica
adquiere con los ciudadanos. Formalizan lo que la
ciudadana puede esperar de los servicios pblicos y
aseguran la plena efectividad de sus derechos, as como la
mejora de los servicios y prestaciones que reciben.
Carta de Servicios
Definicin
Son algo ms que simples catlogos de servicios es una de
las principales metodologas que permite a la organizacin
pblica introducirse en la gestin de la Calidad: una
herramienta de trabajo que tiene el objetivo de establecer
compromisos e impulsar la gestin de las expectativas,
expectativas
mediante la comunicacin con la ciudadana.
Carta de Servicios
TipodeCartas
Tipo de Cartas
1. Carta de Servicios Presenciales.
2. Cartas de Servicios Electrnicos.
3. Cartas de Servicios Interadministrativas
Carta de Servicios
MisindelasCartasdeServicios
Misin de las Cartas de Servicios
La misin fundamental de las Cartas de
Servicios es definir y difundir los compromisos
de servicio que asumen los diferentes entes
pblicos con el fin de dar respuesta a los
requerimientos de la ciudadana,
ciudadana as como
realizar un seguimiento del grado de
cumplimiento de estos compromisos y
comunicar los resultados.
resultados
Las Cartas de Servicios impulsan la mejora
continua de los estndares de servicio
mediante la aplicacin de metodologas,
herramientas y tcnicas de un enfoque de
gestin total de Calidad.
Carta de Servicios
MisindelasCartasdeServicios
Misin de las Cartas de Servicios
- Una vertiente externa,
externa como medio de
comunicacin de los compromisos que la
organizacin toma con la ciudadana.
- Una vertiente interna que obliga al servicio
a reconsiderar todos los procesos para
asegurar los estndares que se reflejarn
en la Carta de Servicios. Implica la
definicin de estndares de una manera fiel,
objetiva y sobre todo medible, as como el
monitoreo
it
y seguimiento
i i t del
d l grado
d de
d
cumplimiento
de
los
compromisos
desplegando las acciones de mejora
necesarias para conseguirlos.
conseguirlos
ObjetivosdelasCartasdeServicios
Objetivos de las Cartas de Servicios
Se puede resumir los objetivos de las
Cartas de Servicios en estos cuatro
puntos:
1. Garantizar el ejercicio de los
derechos de la ciudadana.
2. Explicitar compromisos de calidad a
los usuarios/as del servicio.
3. Fijar expectativas y exigencias de los
usuarios/as con respecto a los
servicios
i i pblicos.
bli
4. Estimular iniciativas de mejora de los
servicios.
ModeloConceptual
Las Cartas de Servicios intentan satisfacer a la ciudadana
disminuyendo la diferencia entre la valoracin del servicio que
esperan
p
recibir y la valoracin del servicio q
que finalmente reciben.
PorquunaCartadeServiciosparalas
M i i lid d ?
Municipalidades?
1. Por la importancia
p
de cuestionarnos el modo
como desarrollamos nuestras actividades,
pues slo con Por fomentar la participacin
de los diferentes sectores de la unidad
administrativa.
2. Por la necesidad de seducir a nuestros
clientes, la ciudadana, de transmitirles
confianza.
confianza
3. Por la necesidad de establecer alianzas con
la ciudadana, de comprometernos para
ofrecer servicios de calidad.
calidad
4. Por la necesidad de dar visibilidad y
transparencia
a
todo
el
proceso
ad
administrativo.
st at o
QueimplicaunaCartadeServicios
Q
p
1. Definir compromisos cuantificables.
2 Desplegar
2.
D
l
un cuadro
d
d
de
mandos
d
d
de
indicadores.
3. Definir una estructura de gestin en la unidad
que realiza la carta.
carta
4. Disponer de una herramienta de seguimiento.
5. Planificar e implantar actividades de mejora.
6. Identificar procesos y servicios.
7. Identificar estndares de servicios.
8. Determinar el grado de cumplimiento de los
estndares.
9. Llevar a cabo un anlisis de la demanda y de
satisfaccin de la ciudadana.
10. Medir el grado de satisfaccin del usuario/a.
EXPERIENCIAS EN ALGUNOS
PASES
Carta de Servicios
INGLATERRA
ESTADOS UNIDOS
En primer lugar, las personas americanas
(Putting the American people first).
IRLANDA
Por un Gobierno Mejor (Delivering better
goverment).
Es un documento oficial en el que se destacan las polticas aplicadas
en el desarrollo de un programa amplio de modernizacin de los
servicios pblicos.
pblicos En el ao 2000 se constituy un equipo
responsable de implantacin que incluye a los secretarios generales
de todos los Departamentos del Gobierno.
Las reas clave de su estructura:
1.- Calidad de Servicio al Cliente.
2.- Reducimos el entramado.
3 - Delegamos Autoridad y Responsabilidades.
3.Responsabilidades
4.- Introducimos un Nuevo enfoque en la gestin de RR. HH.
5.- Asegurar el Valor del dinero.
6.- Soporte del cambio y la informacin tecnolgica.
CANAD
Conseguir un Gobierno correcto (Getting
Goverment Right).
A inicios los 90, el Gobierno de Canad encarg al Dominion Bureau
of Satistics un estudio general sobre el estado econmico de
Canad. Los resultados llevaron al Gobierno a decidir en 1993 una
reestructuracin radical de los sistemas administrativos. Se elabor
un informe sobre los cambios realizados, un reconocimiento del
esfuerzo y de los sacrificios hechos por parte de ciudadanos y
empleados,
l d
y una declaracin
d l
i de
d principios.
i i i
Getting Goverment Right se presenta como un trabajo de anlisis
radical de los servicios,, q
que ha cambiado la naturaleza y contenido
de unos y ha mejorado la eficacia de otros. No se habla slo de
transparencia y accesibilidad, tambin se plantea la oportunidad de
quitar unos tipos de servicios y de dirigirse de una manera ms
eficaz hacia los usuarios a travs de servicios gratuitos.
gratuitos
BLGICA
Carta de Publicacin de los Servicios
Pblicos (Charte de lutilizateaur des
service publique).
La Carta fue publicada en el ao 1993 en el Moniteur Belge tras las
discusiones sobre la necesidad de cambios en los servicios
pblicos, empujadas por eventos polticos y sociales de relevancia
nacional, entre ellos, un sorprendente aumento de votos a favor de
partidos extremistas en las elecciones del 1991, que fue
interpretado como un signo de protesta y desconfianza en la
Administracin del Estado.
La Carta contiene seis (6) captulos, el primero de los cuales es
simplemente
i l
t una presentacin
t i que explica
li
l
las
razones de
d la
l
publicacin e introduce los entes involucrados en los cambios,
luego trata de los responsables, ejemplos de cambio, espritu de la
carta y los compromisos que se asumen.
NORUEGA
Declaracin de Servicios
Agencia Tributaria de
Madrid, Espaa
Cartade
Carta
deServicios
Servicios AgenciaTributariadeMadrid
g
Cartade
Carta
deServicios
Servicios AgenciaTributariadeMadrid
Cartade
Carta
deServicios
Servicios AgenciaTributariadeMadrid
Cartade
Carta
deServicios
Servicios AgenciaTributariadeMadrid
Cartade
Carta
deServicios
Servicios AgenciaTributariadeMadrid
Cartade
Carta
deServicios
Servicios AgenciaTributariadeMadrid
MODULO 3
PROCESO DE FISCALIZACIN DEL
IMPUESTO PREDIAL
Servicio
Fiscalizacin
Determinacin
Impugnacin
Cobranza
Proceso de Fiscalizacin
Objetivos:
Ampliacin de la Base Tributaria
I
Incremento
t de
d los
l niveles
i l d
de recaudacin
d i
Percepcin de Riesgo
112
Fiscalizacin y Pre-Fiscalizacin
Pre-Fiscalizacin
Fiscalizacin
Inspecciones
Induccin a la
Declaracin Jurada
1
113
Selectivas
Supervisores
Supervisores
Tcnicos
Auditores
Tcnicos
Fichas tcnicas
Rectificacin de
Declaracin Jurada
Auditores
Verificacin de las
Declaraciones Juradas
de los contribuyentes
Unidad de Inspecciones
Base de Datos
Fichas de fiscalizacin
Determinacin
de nuevos valores
Unidad de
Determinacin
de la Deuda
11
3
El proceso de Pre-Fiscalizacin
Paso 1: Induccin a la declaracin Jurada (Aspectos generales)
Identificacin
precisa
del
universo potencial a fiscalizar actualizar
Crecimiento de la base
imponible de los predios
d t t d con diferencias.
detectados
dif
i
Mayor impuesto por cobrar
Mayor
y recaudacin
Re liquidacin
Del impuesto
Campaa de
Cobranza
114
Experiencia ActualSATe
CM 06
Actualizacin Tributaria
CM 03
CM 05
Campaa de Difusin
Difusin - Dpticos
CM 02
Tcnicas
para
la
Difusin - Pasacalles
El proceso de Pre-Fiscalizacin
Paso 2: Actividades para la generacin de riesgo
Los operativos en la ciudad
Campaas de Educacin Tributaria
Campaas de Fiscalizacin Masiva
Campaas
116
El proceso de Pre-Fiscalizacin
Paso 3: Formacin de conciencia tributaria
Ferias escolares
Brinda informacin bsica a los
estudiantes de las escuelas del distrito
sobre la administracin tributaria y su
importancia.
Concursos escolares
Concurso de dibujo y pintura.
Concurso de ensayos.
Concurso de danzas y talentos.
117
El proceso de Pre-Fiscalizacin
Cadena de minoristas
Difusin y orientacin.
Seguimiento de distribucin
materiales.
de
118
Proceso de Fiscalizacin
Temas a tomar en cuenta antes de fiscalizar
A q
quien fiscalizar ?
Segmentacin
Seleccin de cartera
Calidad
y
cantidad
de
recursos con que se cuenta
Qu fiscalizar?
A
Anlisis
li i
d l tributo
del
t ib t
a
fiscalizar y su potencialidad
Orientar recursos donde se
obtengan ms resultados
Como fiscalizar?
Tipo de intervencin
Oportunidad
p
Informacin previa
Proceso de Fiscalizacin
Aspectos Operativos
Seleccin de cartera y elaboracin de bases de datos
Permite realizar un anlisis previo de los predios y a partir de all
tener una aproximacin del universo fiscalizable. Para esto se
requiere elaborar bases de datos que nos servirn de plataforma
para este anlisis.
p
Deteccin de cartera en campo - Manzaneo
La informacin g
general de las caractersticas de los
predios segn su DDJJ se traslada a campos en
equipos PDA (PALM PILOT) .
En campo se toma la informacin directa que es
visible desde el exterior de cada p
predio y tambin
se carga en los equipos PDA.
Luego esta informacin se descarga en archivos
exccel a manera de Bases de Datos
Comparativas.
p
120
Proceso de Fiscalizacin
Aspectos Operativos
Deteccin de cartera en gabinete
Manejando solo la Base de DDJJ y con una
correcta definicin de los parmetros de
seleccin, se puede determinar nuevos
universos de predios a fiscalizar
fiscalizar.
Informatizacin (Mdulo de
fiscalizacin)
Proceso de Fiscalizacin
Aspectos Operativos
Deteccin de cartera por cruce de bases de datos
Se compara la siguiente informacin:
Catastro
De la Administracin Tributaria
De la Gerencia de Desarrollo Urbano,
identificando omisos y subvaluadores.
Proceso de Fiscalizacin
Aspectos Operativos
Las bases de datos predial para que sean tiles deben cumplir con ciertos
requisitos
i it mnimos
i
que detallamos
d t ll
a continuacin.
ti
i
Consistente
Duplicidad
registros (DJ)
Control
de
ingreso
de
Estructurada
Codificada
Un cdigo
U
di para cada
d contribuyente
t ib
t
Un cdigo por predio
Sistematizada
Elementos: ej.
ej Vas,
Vas usos,
usos condiciones,
condiciones etc.
etc
Estandarizada
Intercambio de informacin
123
Proceso de Fiscalizacin
Aspectos Operativos
Principales bases de datos externas
Contrib entes
Contribuyentes
Telefnica
Reniec
Sunarp
Sunat
Cofopri
Centrales de riesgo
Catastro
Predios
Registros pblicos
D
Desarrollo
ll urbano
b
Telefnica
Sedapal
Luz del Sur
Google earth
Comercializacin
Licencias construccin
Licencias de funcionamiento
124
Proceso de Fiscalizacin
Aspectos Operativos
Levantamiento de campo y gabinete (Herramientas)
Mediciones
fiables.
Fcil de manejar.
Precisin
ec s : +// 1.5
5 mm. ((Error)
o)
precisas,
rpidas
1
125
Proceso de Fiscalizacin
Aspectos Operativos
Levantamiento de campo y gabinete (Herramientas)
126
Proceso de Fiscalizacin
Aspectos Operativos
Levantamiento de campo y gabinete (Herramientas)
Archivo fotogrfico digital
127
Proceso de Fiscalizacin
Aspectos Operativos
Levantamiento de campo y gabinete (Informatizacin)
1
128
Proceso de Fiscalizacin
Procedimiento de la Fiscalizacin
1
Inspeccin
Determinacin de la deuda
Proceso de Fiscalizacin
1
Datos Generales
d l Contribuyente
del
C t ib
t
Datos referidos a
la
a Inspeccin
specc
Relacin de
predios a
inspeccionar
Detalle de las
actividades a
realizar
130
Firmas
Requerimiento
de
Documentacin
Base Legal
131
Proceso de Fiscalizacin
1
Competencia
Objeto o contenido: lcito, preciso, fsica y jurdicamente posible.
Finalidad Pblica
Motivacin (justificacin objetiva)
Claridad y precisin en lo referido a la informacin requerida y plazos
Firma del funcionario competente
Firma del Contribuyente o Representante legal,
legal o constancia de la
negativa de su firma o de la recepcin del requerimiento.
Consignacin de fecha de inicio y cierre
Razonabilidad en el otorgamiento de plazos para entregar la
informacin solicitada.
Debe hacerse por escrito.
132
Proceso de Fiscalizacin
2
Inspeccin
Art. 141 CPC
Las actuaciones judiciales se practican puntualmente en el da y
hora hbiles sealados.
sealados
133
Proceso de Fiscalizacin
2
Inspeccin
Generacin de documentos
Acta de Inspeccin Predial:
Acta de inicio de Inspeccin
Acta de trmino de inspeccin
Citacin (revisin)
Acta de Inspeccin no Realizada.
Acta de Acuerdo
Proceso de Fiscalizacin
2
Inspeccin
Acta de inspeccin
predial
135
Proceso de Fiscalizacin
2
Inspeccin
Acta de inspeccin
no realizada
136
Proceso de Fiscalizacin
Inspeccin
Acta de acuerdo
137
Proceso de Fiscalizacin
3
Generacin de documentos
En esta etapa los inspectores elaboran, previamente a la presentacin:
Pl
Planos
Ficha Catastral
U vez presentados
t d estos
t all contribuyente
t ib
t
Una
y dado que es necesario dejar constancia de
la
presencia
y
conocimiento
del
y
p del p
contribuyente
en cada etapa
proceso,,
debemos procurar que el contribuyente firme
las ficha de fiscalizacin, ara as demostrar
su conformidad con lo datos levantados.
138
Proceso de Fiscalizacin
3
139
Proceso de Fiscalizacin
3
P
Presentacin
t i de
d resultados
lt d all contribuyente
t ib
t
Ficha de fiscalizacin
140
Proceso de Fiscalizacin
Determinacin de la deuda
Todos los documentos generados previamente (requerimiento, actas,
planos fichas registrales, ficha de fiscalizacin debidamente firmada) se
procede a armar el expediente que permitir determinar la deuda por
Impuesto Predial y Arbitrios, segn corresponda.
141
Proceso de Fiscalizacin
Determinacin de la deuda
Resolucin de
Determinacin
142
Proceso de Fiscalizacin
143
Proceso de Fiscalizacin
5
El artculo
t l 76 del
d l Cdigo
Cdi Tributario
T ib t i establece
t bl
que:
La Resolucin de Determinacin es el acto por el
cual la Administracin Tributaria p
pone en
conocimiento del deudor tributario el resultado de
su labor destinada a controlar el cumplimiento de
las obligaciones tributarias, y establece la
existencia del crdito o de la deuda tributaria.
tributaria
La notificacin de la Resolucin
Resol cin de Determinacin es el acto ms
importante del proceso de fiscalizacin, es la forma con la que la AT pone fin
al proceso de fiscalizacin y da inicio al cmputo de plazos para que el
contribuyente,
y
de as considerarlo ,interponga
p g los recursos impugnatorios
p g
que
q
considere necesarios.
144
Proceso de Fiscalizacin
5
145
Casustica
Puede
aplicarse
la
determinacin
sobre
base
presunta en caso del impuesto
p
p
predial?
Se
puede
utilizar
los
resultados de una fiscalizacin
a perodos
d
anteriores
t i
d la
de
l
misma?
MODULO 4
PROCESO DE COBRANZA DEL
IMPUESTO PREDIAL
Objetivos
149
Proceso de Cobranza
Registro
Se
almacena
informacin
del
contribuyente y sus
bienes afectos al
impuesto.
Generacin
A partir de la
informacin
almacenada se
calcula la deuda.
Pago
V l t i
Voluntario
Inducido
Preventiva
Coactivo
150
Pago voluntario
S
Se busca
b
otorgar todas
d
l
las
f ilid d
facilidades
que
fueran
posibles
a
los
contribuyentes para que efecten sus
pagos de manera oportuna.
oportuna
Se busca motivar a los ciudadanos para
que efecten el pago de sus tributos.
Se busca colaborar con el ciudadano
para el pago de sus deudas.
151
Pago voluntario
Canales de pago
Los canales de pago son el conjunto de medios, procedimientos o
relaciones mediante los cuales se realiza un pago. A medida que la
tecnologa ha evolucionado se han desarrollado canales
lt
ti
i f
i
d
b
t
d
alternativos
a lla presencia
fsica
de ambas
partes
de una
transaccin.
152
Pago voluntario
Medios de pago
Los medios de pago son todos los activos con los que se podra
cancelar una deuda.
153
Pago voluntario
Presencial
Virtual
Telefnico
Agencia Municipal
Bancos, agentes
Entidades recaudadoras
154
Pago voluntario
Lugares de pago
Agencias Municipales
Entidades Financieras
Pago voluntario
Internet
Browser
M i i lid d
Municipalidad
Atencin
ventanilla
Cajeros
Switch
Financiero
automticos
No se puede mostrar la
imagen. Puede que su
equipo no tenga
suficiente memoria
para abrir la imagen o
que sta est daada.
Reinicie el equipo y , a
continuacin abra el
No se puede mostrar la
imagen. Puede que su
equipo no tenga
suficiente memoria para
abrir la imagen o que
sta est daada.
Reinicie el equipo y , a
ti
i
b
l
No se puede mostrar la
imagen. Puede que su
equipo no tenga
suficiente memoria para
abrir la imagen o que
sta est daada.
Reinicie el equipo y , a
ti
i
b
l
BANC
CARED
Base de
SIAT
datos
Red de Bancos
Puntos de
ventas
IVR
C
Comercios
i
Puntos de
ventas
Caja
registradora
TV Digital
Canales de atenci n
156
Pago voluntario
Pago mediante bienes y servicios
A travs de esta modalidad,
modalidad se puede pagar las deudas tributarias y no
tributarias entregando a la Municipalidad, como forma de pago, Bienes
y/o Servicios que esta necesite para el desarrollo de sus funciones.
Pueden entregarse en pago bienes muebles e inmuebles, as como
vehculos, prendas, asesora, materiales de oficina, de construccin,
servicios y repuestos informticos y otros productos.
productos
Para el acogimiento a esta forma de pago, se sugiere regular el
procedimiento de pago sealando los actos que deben desarrollar los
rganos administrativos intervinientes.
Para simplificar el procedimiento se puede establecer el uso del
internet para consultas.
157
Cobranza preventiva
Cobranza preventiva
Acciones de recordacin
a) Cartas
b) Volantes
c) Por medios virtuales
d) Llamadas telefnicas
Promocin en la Campaa Masiva Anual - Difusin
159
Cobranza preventiva
Acciones de recordacin
a) Cartas
160
Cobranza preventiva
b) Volantes
161
Cobranza preventiva
c)) Medios
M di
virtuales
162
Cobranza preventiva
d) Llamadas
telefnicas
163
Cobranza preventiva
E) Otros medios
Perifoneo
Globos
Aeromotor
Banderolas
164
167
Gestin
Gest
de Cobranza
Cob a a Telefnica
e e ca
El mensaje cambia:
Busca
generar
compromiso de pago
un
Genera riesgo
168
Cobranza coactiva - p
preparativos
p
Comunicaciones escritas
a) Cartas y requerimientos de pago
169
170
171
172
a)) Informacin
I f
i de
d otras
t
entidades
tid d (municipalidades
(
i i lid d distritales)
di t it l )
Intercambio de informacin, a efectos de obtener una base de datos
confiable que contenga nuevos domicilios y otros datos de los
confiable,
ciudadanos, as como la relacin de los predios adquiridos en los distintos
distritos de Lima, permitiendo llevar a cabo una mayor y ms eficiente
labor de fiscalizacin tributaria (Impuesto de Alcabala,
Alcabala pensionistas).
pensionistas)
174
b) Campaas
C
de
d Facilidades
F ilid d de
d Pago
P
175
Sistemas de ejecucin
de los actos administrativos
j
SISTEMAS DE
EJECUCIN
Sistema de Ejecucin
Judicial
Sistema de Ejecucin
Ad i i
Administrativa
i
Inglaterra
EE. UU.
Francia
Espaa
Amrica
L ti *
Latina*
Conforme
C
f
all sistema
i t
j di i l solo
judicial,
l en casos excepcionales
i
l
(
(urgencia,
i
salubridad, o ausencia de sancin expresa) se permite que la
Administracin ejecute sus actos con sus propios medios.
En el sistema de ejecucin administrativo no se requiere recurrir a los
j
jueces
para lograr
l
l ejecucin
la
j
i del
d l acto.
t
176
Cobranza coactiva
Base Legal
Ley del Procedimiento de Ejecucin Coactiva :
Ley N 26979
D.S. N 036-2001-EF
D.S. N 069-2003-EF
Ley N 28165
Ley N 28892
Decreto Legislativo N 1014
( 23.09.98 )
( 06.03.01 )
( 27.05.03 )
( 10.01.04 )
( 15.10.06 )
(16.05.08 )
177
Cobranza coactiva
1.1
1 1 Naturaleza
de la deuda
1. Objetivos
1.2 Existencia de
acto previo
Presupuestos de la
j
coactiva
ejecucin
2.1 Entidades
competentes
2. Subjetivos
2.2 rganos
competentes
Cobranza coactiva
Procedimiento
Deuda Exigible: (Condicin previa)
Emisin de REC
Dictado medidas
cautelares
Embargo
Remate de bienes
25 das aprox.
07 das
180
En recaudacin
En administracin
Embargos
En forma de
inscripcin
En forma de
depsito
Medidas
Cautelares
especficas
En forma de
retencin
En Bancos
En Terceros
Secuestro
Descerraje
Autorizacin Judicial
Muchasgracias
Muchas
gracias
Preguntas?