INSTITUTO DE ESTUDIOS UNIVERSITARIOS

CAMPUS VILLAHERMOSA

ALUMNO:
Héctor Manuel Sánchez García

MATRICULA:
134579

GRUPO:
ER02

MATERIA:
PLANEACION FISCAL Y FINANCIERA

DOCENTE ASESOR DE MATERIA:

Dr. Tomas Mendoza Gómez

NÚMERO Y TEMA DE ACTIVIDAD:

Actividad 3; Tratamiento fiscal conforme a la ley del ISR en las
sociedades cooperativas

Villahermosa, Tabasco a 08 de Diciembre de 2021

TRATAMIENTO FISCAL CONFORME A LA LEY DEL ISR EN LAS
SOCIEDADES COOPERATIVAS

En principio como cualquier persona moral (Título II de la LISR) podrán tributar, aplicando lo
dispuesto en la Sección I del Capítulo II del Título IV de la misma. (Persona física con
actividad
Empresarial). Está regulado en el Titulo VII de la LISR (Estímulos Fiscales) en su Capítulo
VII (Artículos 194 y 195). Aplica a las Sociedades Cooperativas de producción que
únicamente se encuentren constituidas por socios personas físicas. Si la Sociedad
Cooperativa de producción se dedica exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas,
silvícolas o pesqueras, deben tributar y cumplir con las obligaciones del sector primario, de
conformidad con lo establecido en el Capítulo VIII del Título II de la Ley del ISR. Se
consideran contribuyentes dedicados exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas,
pesqueras o silvícolas, aquéllos cuyos ingresos por dichas actividades representan cuando
menos el 90% de sus ingresos totales, sin incluir los ingresos por las enajenaciones de
activos fijos o activos fijos y terrenos, de su propiedad que hubiesen estado afectos a su
actividad.

Constituirse como una sociedad cooperativa implica considerar las siguientes obligaciones:
 Inscribirse en el RFC.
 Mantener actualizada su información ante el RFC.
 Expedir y recabar comprobantes fiscales.
 Llevar contabilidad electrónica y registrar sus operaciones.
 Calcular y enterar las retenciones efectuadas.
 Presentar declaración Anual.
 Declaraciones mensuales de ISR, IVA y, en su caso, IEPS, así como, el entero
mensual de las retenciones del ISR o IVA efectuadas.
 Declaración Informativa de Operaciones con Terceros.
 Declaración informativa de clientes y proveedores, en su caso.
 En su caso, declaraciones informativas del IEPS.
 Llevar una cuenta de utilidad gravable que se determinará de la siguientes manera:

 Determinación del resultado gravable:

Ingresos acumulables
Menos:
Deducciones autorizadas
Igual:
Utilidad del ejercicio
Menos:
PTU efectivamente pagada en el ejercicio
Pérdidas fiscales por amortizar
Igual:
Utilidad gravable del ejercicio
  Saldo de la cuenta de utilidad gravable:

Utilidad gravable actualizada *

Más
Utilidad gravable del ejercicio
Menos:
Utilidad gravable pagada
Igual:
Utilidad gravable al último día del ejercicio

* INPC del último mes del ejercicio que se trate

Entre:
INPC del último mes que se actualizó

Cuando se distribuyan utilidades provenientes de esta cuenta con posterioridad a la

actualización prevista en la diapositiva anterior, el saldo de la cuenta que se tenga a la fecha
de la distribución, se actualizará por el periodo comprendido desde el mes en el que se
efectuó la última actualización y hasta el mes en el que se distribuyan dichas utilidades.

Determinación del resultado fiscal del ejercicio 2017  

Ingresos 670,000
Deducciones autorizadas 490,000
Utilidad fiscal 180,000
PTU pagada en el ejercicio 0
Pérdidas fiscales pendientes de amortizar 0
180,000

% de participación Importe de la utilidad

Socio 1 40% 72,000
Socio 2 35% 63,000
Socio 3 25% 45,000
100% 180,000
CONCLUSIÓN

Finalmente puedo aseverar que el régimen tributario para estas sociedades es un híbrido
entre el régimen fiscal para las sociedades mercantiles en general y el régimen “De las
Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales”, toda vez que aún y
cuando se trate de personas morales, si la sociedad cooperativa está integrada por personas
físicas únicamente, tiene la opción de calcular el impuesto sobre la renta que le corresponda
por las
actividades que realice, conforme lo establece la Sección I, del Capítulo II del Título IV de la
propia LISR, esto es, como si se tratase de una persona física. Además de lo anterior, las
sociedades cooperativas tienen el beneficio de diferir el pago del impuesto del ejercicio,
hasta el ejercicio fiscal en el que distribuyan a sus socios la utilidad gravable que les
corresponda, para lo cual utilizarán la tarifa aplicable a las personas físicas para el cálculo
anual del ISR (artículo 177 LISR); el impuesto así enterado, podrá ser acreditado por el socio
de la cooperativa en su declaración anual del ejercicio. Adicionalmente, las sociedades
cooperativas de producción previstas en este nuevo capítulo de la LISR, no tienen obligación
de presentar pagos provisionales del ISR por los ingresos que obtengan, lo que representa
un importante beneficio de doble aspecto: 1) de carácter administrativo; y 2) de carácter
financiero; éste último, porque no están obligados a enterar pagos anticipados del Impuesto
Sobre la Renta, lo que también implica financiamiento. Entre las obligaciones que tienen
estas sociedades mercantiles, está la de llevar una cuenta de utilidad gravable, que será
adicionada con la utilidad gravable del ejercicio y disminuida con el importe de la utilidad
pagada.
BIBLIOGRAFIA

Ley del impuesto sobre la renta

Ley General de sociedades mercantiles

Moreno Fernández Joaquín, contabilidad de sociedades, México DF, IMPC,1996, 323 p.

Perdomo Moreno Abraham, Contabilidad de sociedades Mercantiles, México DF, ECAFSA,

2008, p. 404

Sánchez, A. (1998) “La optimización de los costos fiscales”, en El economista, México.

Sánchez, A. (2008), “Estrategias Financieras de los Impuestos”. En Prontuario de

Actualización Fiscal. Núm. 446, Págs. 92-94.