INGRESO GRAVADO

Todos los ingresos que recibe el empleado como retribución a

su labor realizada.

INGRESO NO GRAVADO
Ingresos originados en una relación laboral  que se encuentran exentas del impuesto de
renta tenemos y que no están encaminados a aumentar el patrimonio del trabajador.

INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI

GANANCIA OCASIONAL
Ingresos no gravados por el impuesto de renta

UVT
Unidad de Valor Tributario

Medida de Valor que permite ajustar los valores contenidos en las disposiciones relativas a
los impuestos u obligaciones administrados por la Dian.

UVT Para el 2014 $ 27.485

DEDUCIBLES
Son los valores pagados el año inmediatamente anterior que hacen disminuir la base
gravable

RENTA EXENTA
Son pagos provenientes de una relación laboral o legal y reglamentaria que no están
gravados con el impuesto sobre la renta.
EJEMPLO: Método 1 Artículo 385 ESTATUTO TRIBUTARIO

Un trabajador que en el mes de Septiembre de 2.014 recibe los siguientes ingresos.

OSORIO GONZALEZ POLANIA CARLOS

JAIRO ENRIQUE ALBERTO

SALARIO POR: 6,750,000 3,900,000

EXTRAS Y RECARGOS NOCTURNOS 2,925,000 2,851,875

COMISIONES 750,000 -
BONIFICACIONES 170,000
BONO DE ALIMENTACIÓN
10,425,000 6,921,875

Presentan los siguientes certificados

Intereses de vivienda 5,200,000 -

Seguro de Salud (medicina prepagada) por conyuge y
dos hijos 3,800,000 -

Pagos a la EPS 4,800,000 3,322,000

Pagos en 2013 por aportes a pensión 4,800,000 3,322,000
Presenta un certificado por dependientes o personas SI NO
a cargo

Se descuenta mensualmente, cuenta AFC 700,000 -

Las sumas que destine el trabajador al ahorro a largo plazo en cuentas de Ahorro para el
Fomento de la Construcción, AFC, no harán parte de la base de retención hasta un valor que no
exceda del 30% de su ingreso laboral o tributario del año, y serán consideradas como ingresos
no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, siempre y cuando no sean retiradas antes de
cumplir DIEZ (10) años contados a partir de su consignación.
385 ESTATUTO TRIBUTARIO

QUINONES
ALARCON CRISTIAN EJEMPLO PARA EL
VIDEO
CAMI
1,333,333 15,200,000

4,680,000 EJERCICIOS PARA PRACTICAR

800,000 3,000,000
1,000,000
1,200,000
6,813,333 20,400,000

6,200,000

4,500,000

3,270,000 9,700,000 EJERCICIOS PARA PRACTICAR

3,270,000 9,700,000
SI SI

- 1,200,000
PRACTICAR

PRACTICAR
 RETENCIÓN EN LA FUENTE PROCEDIMIENTO 1
1. Retención básica del art. 383 del E.T. (forma en
cálculos mensuales durante 2014

SALARIO POR:
MEDIOS DE TRANSPORTE

TOTAL INGRESOS
Menos: ingresos no gravados:

- La parte recibida en "alimentación" (salario en especie): 41 UVTs

(eso sería 41 UVT x $27.485 = $1.127.000). Lo que exceda de ese
valor, sí sería "ingreso gravable" para el trabajador (ver art.387-1 del ET).

- Medios de transporte distintos del subsidio de transporte (Concepto

DIAN 18381 Julio 30/90)

-Viáticos ocasionales para manutención y alojamiento, tanto para

empleados oficiales como de empresas privadas (ver Art.10 Dec. 537 de
1987, y art.8 Dec. 823 de 1987)
INGRESOS GRAVADOS DEL PERIODO
Menos: Deducciones del art. 387 del E.T.

1) Intereses en préstamos para adquisición de vivienda del trabajador (o el

costo financiero en un contrato de leasing para adquirir vivienda del
trabajador) pagados en el año anterior (2013) y divididos por los meses a
que correspondieron (este valor no puede exceder de 100 UVT, o sea,
100 x $27.485= 2.748.000; ver art. 5 dec. 4713 dic. 2005; es el ítem 95
en la tabla del art. 868-1 del E.T.)
2) Pagos durante el año anterior (2013) a medicina prepagada del trabajador,
el cónyuge, y sus hijos y dependientes, y divididos por los meses a que
correspondieron (este valor no pude exceder de 16 UVT, o sea, 16 x
$27.485 = $440.000)
3) Deducción por concepto de "dependientes" o personas a cargo, pero
solamente si son del tipo de personas expresamente mencionadas en el
parágrafo del art. 387 del E.T.) (10% de los ingresos brutos sin exceder
de 32 UVT;o sea, sin exceder de 32 x 27.485= $880.000)

Menos: Deducción por aportes a salud obligatoria

4)
Aporte mensual promedio que hizo durante el año gravable anterior
(2013) por aportes obligatorios a salud (Ver concepto DIAN 81294
oct./09; y Dec. 2271 de junio de 2009 )

Menos: Rentas exentas del art. 126-1 y 126-4 del E.T

5)
Aportes obligatorios del propio mes a los fondos de pensiones

6)
Aportes voluntarios del propio mes a los fondos de pensiones voluntarias
7)
Aportes voluntarios del propio mes a las cuentas de ahorro AFC

Menos : Rentas exentas de los numerales 1 a 9 del art. 206 del E.T.

Ejemplo: los valores de las cesantías o intereses de cesantías recibidas en

el mes O el valor de los dineros para gastos de entierro del trabajador,
indemnizaciones por accidente de trabajo, gastos de representación de
algunos funcionarios públicos, etc., etc.
Menos: ingresos no gravados:
Deducciones del art. 387 del E.T.
Deducción por aportes a salud obligatoria
Rentas exentas del art. 126-1 y 126-4 del E.T
Rentas exentas de los numerales 1 a 9 del art. 206 del
E.T.
TOTAL DEDUCCIONES Y RENTAS EXENTAS
SUBTOTAL 1
Menos: El 25% del subtotal 1, sin que mensualmente exceda de 240 UVTs
(es decir, 240 x $27.485 = $6.596.000 ) (ver numeral 10 del art.
206 del E.T. que fue modificado con el art. 6 de la Ley 1607)
 BASE GRAVABLE EN PESOS - SUB TOTAL 2

BASE GRAVABLE EN UVT

Descontar

Sumar

Al valor del subtotal 2 se le aplica la tabla del art. 383. E

una retención básica de:

Rangos en UVT
desde
0

>95

>150

>360
 2. Retención mínima del art. 384 del E.T. (forma de
mensual durante el 2014)
Total pagos laborales del mes

Menos: aportes obligatorios a salud y pensiones del asalariado en este

mismo mes
Menos: valor recibido para gastos de representación en los términos
del numeral 7 del art. 206 del E.T.
Menos: Valor recibido en exceso del salario básico para el caso de los
oficiales y suboficiales de las fuerzas militares y la policía nacional

Menos: lo recibido en el mes por concepto de licencia de maternidad

Base gravable

2. Valor de la Retención mínima (la base gravable se busca en la tabla

del art.384 del ET)

1. Retención básica del art. 383 del E.T. (forma en que se harán los
cálculos mensuales durante 2014)

el mayor entre la
Valor de la Retención final del mes (

retención del 383 y la del 384)

DIMIENTO 1 UVT 28,279
art. 383 del E.T. (forma en que se harán los
s mensuales durante 2014)

22,900,000
4,000,000

L INGRESOS 26,900,000

VALOR LIMITE

- 1,127,000 0

4,000,000 0

0 0

VADOS DEL PERIODO 26,900,000

VALOR LIMITE

6,250,000 2,748,000 520,833

 2,400,000 440,000 200,000

- 880,000

- 0

E.T
VALOR LIMITE
- - 0

0
0
No harán parte de la base de
retención hasta un valor que no
exceda del 30% de su ingreso 2,130,000
laboral o tributario del año.
8,070,000

del art. 206 del E.T.

0
720,833
-
2,130,000
-
NES Y RENTAS EXENTAS 2,850,833
BTOTAL 1 24,049,167

25% 6,596,000 6,012,292

EN PESOS - SUB TOTAL 2 18,036,875

VR UVT 28,279 637.82

360 277.82

69 160.68

aplica la tabla del art. 383. Eso da 0

ción básica de:
Instrucción para
calcular la retención
Tarifa ("impuesto") en $
Marginal

Hasta
95 0%
Ninguna
(Ingreso laboral gravado
150 19% expresado en UVT
menos 95 UVT)*19%
(Ingreso laboral gravado
expresado en UVT

360 28% menos 150

UVT)*28% más
10 UVT
(Ingreso laboral gravado
expresado en UVT
En adelante 33% menos 360 UVT)*33%
más 69 UVT
art. 384 del E.T. (forma de realizar el cálculo
nsual durante el 2014)
26,900,000

26,900,000
VALOR UVT 28,279 951.24
66.02

1,866,980

4,543,875

$ 4,543,875

Pago mensual o mensualizado (PM) Hasta Impuesto en UVT

desde (en UVT)

0 128.96 0
128.96 132.36 0.09
132.36 135.75 0.09
135.75 139.14 0.09
139.14 142.54 0.09
142.54 145.93 0.1
145.93 149.32 0.2
149.32 152.72 0.2
152.72 156.11 0.21
156.11 159.51 0.4
159.51 162.9 0.41
162.9 166.29 0.41
166.29 169.69 0.7
169.69 176.47 0.73
176.47 183.26 1.15
183.26 190.05 1.19
190.05 196.84 1.65
196.84 203.62 2.14
203.62 210.41 2.21
210.41 217.2 2.96
217.2 230.77 3.87
230.77 237.56 4.63
237.56 244.35 5.06
244.35 257.92 5.96
257.92 264.71 6.44
264.71 271.5 6.93
271.5 278.29 7.44
278.29 285.07 7.96
285.07 291.86 8.5
291.86 298.65 9.05
298.65 305.44 9.62
305.44 312.22 10.21
312.22 319.01 10.81
319.01 325.8 11.43
325.8 332.59 12.07
332.59 339.37 12.71
339.37 356.34 14.06
356.34 373.31 15.83
373.31 390.28 17.69
390.28 407.25 19.65
407.25 424.22 21.69
424.22 441.19 23.84
441.19 458.16 26.07
458.16 475.12 28.39
475.12 492.09 30.8
492.09 509.06 33.29
509.06 526.03 35.87
526.03 543 38.54
543 559.97 41.29
559.97 576.94 44.11
576.94 593.9 47.02
593.9 610.87 50
610.87 627.84 53.06
627.84 644.81 56.2
644.81 661.78 59.4
661.78 678.75 62.68
678.75 695.72 66.02
695.72 712.69 69.43
712.69 729.65 72.9
729.65 746.62 76.43
746.62 763.59 80.03
763.59 780.56 83.68
780.56 797.53 87.39
797.53 814.5 91.15
814.5 831.47 94.96
831.47 848.44 98.81
848.44 865.4 102.72
865.4 882.37 106.67
882.37 899.34 110.65
899.34 916.31 114.68
916.31 933.28 118.74
933.28 950.25 122.84
950.25 967.22 126.96
967.22 984.19 131.11
 984.19 1,001.15 135.29
1001.15 1,018.12 139.49
1018.12 1,035.09 143.71
1035.09 1,052.06 147.94
1052.06 1,069.03 152.19
1069.03 1,086.00 156.45
1086 1,102.97 160.72
1102.97 1,119.93 164.99
1119.93 1,136.92 169.26
Mas de 1136,92 27%*PM – 135,17
Intereses de Vivienda 6,250,000
Seguro de Salud (medicina prepagada)
por conyuge y dos hijos 2,400,000
Pagos a la EPS 10,200,000
Pagos AFP 10,200,000

Solo quienes durante el 2014 devenguen hasta 310 UVTs (eso

sería 310 x $27.485 = $8.520.000) podrán tomar lo que
reciban como "alimentación" y restarlo como si fuese "ingreso
no gravado"

0
 720,833

(b) La suma de estos tres valores no puede ex

devengado en el mes (ver art 126-1 y 126-4). Además,
empleador o contratante debe controlar que en total, al mis
de servicios, no se le termine restando por estos concept
superior a 3.800 UVT (que en el 2014 sería: 3.800 x $2
2,130,000

0
 Al valor del subtotal 2 se le aplica la tabla del art. 383 (si el asalariado está sometido a
procedimiento 1), o se le aplica el porcentaje fijo definido en el mes de junio o diciembre
anterior (si el asalariado está sometido al procedimiento 2). Eso da una retención básica de:

33% 91.68

UVT $ 4,543,875
valores no puede exceder al 30% de lo
26-1 y 126-4). Además, a lo largo del año, cada
olar que en total, al mismo asalariado o prestador
ando por estos conceptos combinados un valor
l 2014 sería: 3.800 x $27.485= $104.443.000)