Renta líquida imponible e impuesto de primera categoría bajo régimen de

tributación atribuida

Andrea Luengo H.

Planificación Tributaria Aplicada A La Empresa

Instituto IACC

10/05/2021

Planificación Tributaria aplicada Empresa TAREA 04 Andrea Luengo

 Desarrollo

TAREA SEMANA 3

ITEM I:
La empresa Botones SPA. requiere de un contador que pueda determinar cuánto
es el impuesto que tendrá que pagar este año 2019, por los resultados obtenidos
en 2018.
Conforme a esto le presenta a usted como profesional del área, los antecedentes
para el cálculo de la Renta líquida imponible y así mismo del impuesto a pagar
Resultado según Balance de $ 35.740.000
Dentro de las cuentas de gastos se encuentran los siguientes montos incluidos:
Sueldo cónyuge reajustado socio Valdez $15.000.000
Provisión cuentas básicas (luz, agua) $500.000
Costo de venta 2018 $9.000.000
Remuneraciones planta administrativa $15.000.000
Pago multas fiscales reajustadas $150.000
Provisión indemnización por años de $20.000.000
servicio
Provisión impuesta a la renta $5.000.000

Entre las cuentas de ingreso se incluyen entre otras las siguientes:

Ingresos del giro $30.000.000
Dividendos percibidos de S.A chilena $10.000.000
Ingresos por venta activo fijo $7.000.000

- Considere porcentaje de impuesto a la renta, para el año comercial que le

solicitan (2018)
- En la empresa existen dos dueños, Jaime Valdes (60%) y Roberto Rosales (40%)
Se pide:

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- Con los antecedentes entregados calcule la base imponible para el cálculo de impuesto de
primera categoría.
- Establezca impuesto de primera categoría a cancelar por la sociedad
- Determine cuanta renta se debe atribuir a cada socio y cuanto sería el crédito que pueden
rebajar de su global complementario.
- Entregue sus cálculos en un informe a la empresa, e incorpore dentro de su informe una
breve explicación de: requisitos para acogerse al régimen de renta atribuida, beneficios del
régimen, como tributa, que registros contables deben llevar por obligación, a modo de que
estos socios cumplan con el régimen a cabalidad.

Informe materia tributaria: Régimen De Renta Atribuida

Sres. Botones SPA
Sres. Jaime Valdés y Sr. Roberto Rosales

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Socios
De Mi Consideración
El presente informe tiene como objetivo proporcionar información sobre la forma en que debería
pagar sus impuestos, Tipo de contribuyente y requisitos para acogerse al sistema de tributación
atribuida, los beneficios de acogerse este sistema de tributación y por último la forma de
tributación, tipo de contabilidad y registros obligatorios del sistema de tributación atribuida.

¿Qué es el régimen de El Régimen de Renta Atribuida es un régimen general de tributación,

Renta Atribuida? en el que los dueños de las empresas deberán tributar, en el mismo
ejercicio, por la totalidad de las rentas que generen las mismas,
independiente de las utilidades que retiren.
Una de las características principales de este régimen es que los socios,
accionistas o comuneros tendrán derecho a utilizar como crédito
imputable contra sus propios impuestos, la totalidad del Impuesto de
Primera Categoría pagado por tales rentas.
Contribuyentes Afectos  Empresas Individuales.
A Tributación  Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada.
Atribuida  Sociedades de personas (excluidas las sociedades en comandita
por acciones) y comunidades, conformadas exclusivamente por
personas naturales con domicilio o residencia en Chile y/o
contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile.
 Sociedades por Acciones (SPA) conformadas exclusivamente
por personas naturales con domicilio o residencia en Chile, y/o
contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile.
 Contribuyentes del artículo 58 N° 1 de Ley de la Renta
(establecimientos permanentes situados en Chile).
Requisitos para • Ser contribuyente de primera categoría.
acogerse al sistema de • Permanencia mínima de cinco años en el régimen elegido por el
tributación contribuyente, al pasar de un sistema a otro todo lo que no se ha
pagado de impuesto debe hacerse en ese momento.
• No existe un límite de ingresos para permanecer en este régimen.
Beneficios • Puede deducir hasta un 50% de la Renta Líquida Imponible (RLI)

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 gravada con el IDPC (impuesto de primera categoría) que se mantenga
reinvertida en la empresa.
• Los socios pueden utilizar el 100% del impuesto de primera categoría
pagado por la empresa como crédito para el pago del impuesto global
complementario.
Los registros que deben Se deben llevar todos los registros que corresponden, entre ellos:
llevar obligatoriamente, Libros Caja, Diario, Mayor, Inventarios y Balances. Más los libros
los contribuyentes auxiliares, tales como: Libro de Ventas Diarias, de Remuneraciones, de
acogidos a este régimen Impuestos Retenidos.
son: Más registros de: RAP, FUF, REX, SAC (Nuevos registros FUT)

Forma de tributar Paga impuesto de primera categoría, cuya tasa sube gradualmente año
Régimen De Renta a año. Las utilidades generadas por las empresas deben atribuirse en su
Atribuida totalidad a los respectivos propietarios, para que tributen por el
impuesto global complementario. No importa si los socios no retiraron
el valor que se les va a atribuir, se atribuye de igual forma su
proporción de utilidades respecto de la participación.
El impuesto pagado por la empresa puede ser utilizado como crédito
contra el impuesto global complementario en un 100%.

Base imponible para el cálculo de impuesto a la renta

Renta Liquida
Resultado del ejercicio $ 35.740.000
Sueldo cónyuge $ 15.000.000
Pago de multas $ 150.000
Provisiones indemnización $ 20.000.000
Provisión imp. A la renta $ 5.000.000
$ 75.890.000

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 Dividendos perc. De S.A. ($ 10.000.000)
Renta liquida $ 65.890.000
Impuesto Primera Categoría 27%
Impuesto A Pagar Ejercicio 2018 $ 17.790.300

Renta a atribuir:
Jaime Valdés 65.890.000 x 60% = $ 39.534.000
Roberto Rosales 65.890.000 x 40% = $ 26.356.000

Impuesto de Primera Categoría 27% $ 17.790.300

Crédito a utilizar:
Jaime Valdés $10.674.180 (60%)
Roberto Rosales $ 7.116.120 (40%)

Andrea Luengo

Bibliografía

IACC (2018). Renta Atribuida. Planificación tributaria aplicada a la empresa. Semana

4.
-Contenido Web: Formulario 22. Recuperado del sitio: (S.I.I. 2015,
http://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_1711.htm). Semana 2

-Información general para empresas (datos de actualización) disponible en:

http://www.sii.cl/valores_y_fechas/uf/uf2019.htm

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