ESTUDIO DE LA

CUFIN

ART 77.

Elaboró: C.P.C. Aurelio Salas Márquez.

OBLIGACIONES DE LAS
PERSONAS MORALES
 Las personas morales están obligadas a
llevar una cuenta de utilidad fiscal neta.

 La Cuenta de Utilidad Fiscal Neta,,

 Representa la utilidades que ya pagaron y

impuesto sobre la renta y esta disponibles a
los socios para su distribución sin que cause
impuesto.
Determinación de la Ufin del
Ejercicio
Resultados fiscal del ejercicio
Menos:
Impuestos sobre la Renta
Partidas no Deducibles ( Nota)
Participación de Utilidades Pagada.

Nota: Excepto las señaladas en la Fracción VIII Y IX del Articulo 32 de

LISR.
CUENTA DE UTILIDAD FISCAL
NETA

UFIN DEL EJERCICIO

 Más: Dividendos o utilidades percibidas
 Menos: Dividendos o Utilidades Pagadas.
 Igual: Cuenta de Utilidad Fiscal Neta.
Mecánica de Actualización
de la Cufin
 Saldo al final del ejercicio de la cufin sin
considerar la utilidad del mismo ejercicio se
actualizara .
 Por el periodo comprendido
 Desde
 El mes que se actualizo por última vez
 Hasta.
 El último mes del ejercicio.
La ufin del ejercicio se determinaba
como sigue.
Ejercicio de 1975 a 1988

Ingresos global titulo II Y VII

Menos:
ISR TITULOS II Y VII
PTU
NETO
NO DEDUCIBLES
IGUAL:

Utilidad fiscal neta del ejercicio.

Ejercicio de 1989 a 1998
Resultado fiscal titulo II
Menos:
ISR.
P.T.U
NETO
NO DEDUCIBLES

Utilidad fiscal neta del ejercicio.

 Continuación.
Ejercicio 1999 a 2001
Resultado fiscal titulo II
Menos:
Utilidad fiscal reinvertida
PTU
No deducibles
ISR
IGUAL:

Utilidad fiscal neta del ejercicio.

 
Ejercicio de 2002 a 2004
Resultado fiscal titulo II
Menos:
ISR
Partidas no deducibles
Igual
Resultado positivo
igual

Utilidad fiscal neta del jercicio

 continuación

Ejercicio de 2005 a 2017

Resultado fiscal del ejercicio

Menos:

Isr Titulo II

Partidas no deducibles

Participación de utilidades

Igual a Resultado Positivo

Igual:

Utilidad fiscal neta del jercicio

Ver caso practico de .

 Determinación de la Cuenta de Utilidad

Fiscal Neta.
OPCION DE ACUMULACIÓN
DE LOS DIVIDENDOS.

 Los Socios accionistas que perciban

dividendos de la cuenta de utilidad fiscal neta
deberán acumular a sus demás ingresos los
ingresos derivados de dicha cuenta.
MÉCANICA DE
ACUMULACIÓN.
 Dividendo percibido neto.

 Factor de Acumulación. Art segundo

transitorio para 210, 2011 y 2012
Factores de acumulación de
dividendos

 Cuando se diga 1.3889 el factor es 1.4286

 Cuando se diga 0.3880 el factor es 0.4289

 La tasa es la del articulo 10 LISR 30 %

 Cuando se deba aplicar la reducción del 25 % se

aplicara el 30 %
Ejemplo

 Dividendo neto percibido 1

 Factor de acumulacion 1.4286
 Resultado para aplicar la tasa del 30 %

 Impuesto de determinado
 Más: Dividendo percibido.
 Igual: Dividendo acumulable.
Ejemplo con cantidades.
Dividendo Neto Percibido. 300,000.00
 Factor de piramidación. 1.4286
 Cantidad a la que se le aplica
 El 30 % 428,580.00
Cantidad determinada 128,574.00
 Dividendo Acumulable.
 Mas. Dividendo Neto. 300,000.00
 Cantidad determinada 128,574.00
 Igual a dividendo acumulable 428,574.00
SR determinado 30 % 128,572.00