INSTITUTO DE ESTUDIOS UNIVERSITARIOS

CAMPUS VILLAHERMOSA

ALUMNO:
Héctor Manuel Sánchez García

MATRICULA:
134579

GRUPO:
ER02

MATERIA:
Derecho Penal Fiscal

DOCENTE ASESOR DE MATERIA:

Mtro Rodrigo Torres Ayala

NÚMERO Y TEMA DE ACTIVIDAD:

Actividad 4, Proceso penal acusatorio en el delito de defraudación

1
fiscal.

Villahermosa, Tabasco a 18 de Diciembre de 2020

2
Proceso penal acusatorio en el delito de defraudación fiscal.
Se habla de un cambio en la impartición de justicia en México; de un modelo más transparente
y humano en los procesos, lo que se basa en el modelo de los juicios orales. Pero en sí, ¿Qué
es un sistema penal acusatorio? y ¿Qué son los juicios orales? Para responder, primero hay
que mencionar que la sociedad fija reglas de conducta para lograr determinados intereses
particulares y comunes. Estos mecanismos se reflejan en la creación del derecho y su
aplicación por las autoridades, quienes tienen la función tanto de vigilar el cumplimiento y
respeto de las reglas, así como generar los mecanismos adecuados para la satisfacción de
necesidades. Dentro de esas reglas surge el Sistema de Justicia Penal (investigadores,
Ministerio Público, Jueces, ejecutores de penas), como mecanismo jurídico para reaccionar
contra el problema de la delincuencia, y ayudar al mantenimiento del orden social y sus
intereses. Históricamente se habla de un sistema penal inquisitivo y un sistema penal
acusatorio: en el sistema penal inquisitivo se lleva un expediente escrito y secreto, y es rara la
protección efectiva de los derechos humanos; en cambio, en el sistema penal acusatorio, los
derechos humanos son la base de la actuación de las autoridades, en un procedimiento
igualitario, público y oral que se lleva ante un Juez imparcial.
Jose luis Eloy opina al respecto o siguiente:
“Este sistema penal acusatorio tiene como fines los de esclarecer los hecho para determinar si
son delitos, proteger a los inocentes de los particulares y las autoridades, procurar que no se
genere impunidad y se sancione al culpable, que los daños causados se reparen eficazmente a
las víctimas, mantener el orden y restablecer la armonía social, en un marco de respeto a los
derechos humanos previstos en la Constitución Federal y el Derecho Internacional.”1
Hemos escuchado recientemente acerca de los esfuerzos importantes de la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público (SHCP) y la Procuraduría Fiscal de la Federación (PFF) para
implementar juicios orales en materia de delitos fiscales. Estos han contemplado la capacitación
de los abogados de la Subprocuraduría Fiscal Federal de Investigación, por parte del
Departamento de Justicia del gobierno de Estados Unidos de América, país que lleva más de
200 años practicando juicios orales. Cabe destacar que con la reforma al Artículo 20
constitucional se establece que el proceso penal se llevará a cabo mediante un sistema
acusatorio y oral, y se regirá por los siguientes principios:
Publicidad. Las audiencias serán públicas.
Contradicción. Las partes podrán conocer, controvertir o confrontar los medios de prueba.
Concentración. Las audiencias se desarrollarán preferentemente en un mismo día o en días
consecutivos hasta su conclusión. Las partes podrán solicitar la acumulación de procesos
distintos.
Continuidad. Las audiencias se llevarán a cabo de forma continua, sucesiva y secuencial.
Inmediación. La audiencia se desarrollará en presencia del órgano jurisdiccional y de las partes
que deban intervenir, cumpliendo con ciertos requisitos.

1
Jose Luis Eloy Morales. (2019). ¿Qué es un Sistema Penal Acusatorio? . México: ISEF.

1
A lo largo de la historia del derecho, la doctrina ha expuesto una serie de teorías de diversos
tópicos y más en el derecho penal que por la trascendencia de sus consecuencias de sus
sanciones, despierta una natural confrontación de opiniones. Sin embargo la mayoría de los
doctrinarios Mexicanos, con apoyos en las normas establecidas en el código penal federal se
ha inclinado a definir los elementos del delito como la conducto, tipicidad, antijuridicidad,
culpabilidad, punibilidad.
“Se puede considerar igual o equivalente a algo cuando usamos la expresión “equiparar”, de
ahí que en lo referente al delito fiscal que se comenta persistan los mismos elementos pero con
determinadas particularidades que el legislador consideró tomar en cuenta por ser recurrentes
de la conducta fraudulenta; <la falsedad > en los asientos y registros contables es un ejemplo
de esta agravante”2
Se sabe que la potestad sancionadora de la Administración es una manifestación del ius
puniendi estatal, significa la atribución de la Administración para imponer sanciones
administrativas frente a los actos ilícitos que por acción u omisión comenta el personal a su
cargo siendo de su competencia (Lomelí, 2007:28-30). Para ejercer esta potestad, la
Administración requiere de la tipificación legal de las infracciones y de los ilícitos
administrativos, que son distintos ontológicamente de los ilícitos y las sanciones de naturaleza
penal, no obstante, en ambos casos el ilícito administrativo requiere del principio de tipificación
para justificar la punibilidad de la sanción administrativa que es impuesta por un órgano distinto
del poder judicial, en este caso por la Administración o los tribunales contenciosos
administrativos, pero no es una sanción susceptible de ser aplicada por tribunales penales,
pues en este caso estaríamos frente a un delito especial u ordinario y no estaríamos frente al
poder sancionador de la Administración pública. Se debe señalar que el principio de tipicidad
provee seguridad jurídica a la imputación del delito o la infracción de manera que no pueda
arbitrariamente entablarse un caso especial a un presunto responsable.
Cuando se practica el ejercicio de la planificación fiscal, los contribuyentes deben tener mucho
cuidado en no excederse de los parámetros legales. Este es un punto muy importante ya que
una decisión equivocada, que exceda lo permitido por la ley, sin importar si fue originada de un
descuidado de estudio de las normas aplicables, puede derivar en futuros castigos como la
aplicación de multas (muy fuertes), e incluso derivar en un proceso penal para el contribuyente,
con el riesgo de ir a la cárcel en algunos casos. Por eso es clave que esta planificación sea
llevada a cabo por profesionales de la contabilidad, y no por los mismos contribuyentes. Según
el artículo 108 del CFF, se entiende por Fraude Fiscal al “uso de engaños o aprovechamiento
de errores que omite de manera total o parcial el pago de una contribución u obtenga beneficio
indebido con prejuicio del fisco federal”, como por ejemplo la emisión de facturas falsas, omitir
datos de ingresos, obtención de comprobantes falsos, creación de empresas fantasmas, etc. La
Planeación Fiscal, como bien mencionamos, desarrolla estos caminos y estrategias dentro de
las leyes tributarias vigentes, sin la omisión de ingresos, reduciendo la carga tributaria por
medio de una eficiencia contable y fiscal.
Para lograr el objetivo de reducir año tras año la carga tributaria, nuestros expertos no pasan
por alto ninguno de estos puntos: Considerar el tipo de productos que se comercializa y su
respectiva cadena de valor. Definir la estructura societaria e interna más adecuada. Evaluar la

2
Lic. Andrés Mateo Santiago. (16-Ago-2020). Defraudación Fiscal en México. GM Capacitación, 1, 71.

2
posibilidad de diferir ciertos impuestos. Considerar la financiación a través de diferentes aportes
de capital o préstamos. Informarse constantemente sobre las regulaciones cambiarias.
Aprovechar los beneficios vigentes de los regímenes de promoción. Prestar una enorme
atención a los tratados de doble imposición. Conocer el régimen de los precios de transferencia.
Considerar el impacto que pueden tener los derechos aduaneros. Explotar los intangibles y las
prestaciones de servicios. Agregar una Conclusión no mayor a media cuartilla donde expreses
tu postura y punto de vista del tema.