Modelo de Hoja de Trabajo para discriminar las utilidades gravadas y n

en cabeza de socios o accionistas

(Fecha de elaboración : Septiembre 7 de 2006)

Al finalizar cada uno de los respectivos ejercicios anuales, las sociedades comerciales que arrojen "utilidades despues d
proceder a tomar dicho resultado y dar aplicación a lo que dispone el Código de comercio como pautas obligatorias a seguir c
(entre ellas,el apropiar reserva legal, el absorver perdidas de ejercicios anteriores, etc)

De otra parte, y adicional a lo que establece el Código de Comercio, es posible que en las escrituras públicas donde qu
"estatutos sociales" de la respectiva sociedad se haya contemplado que la entidad deberá hacer otra serie de apropiaciones c
son positivos) y con destino a formar otra serie de "reservas estatutarias" (como por ejemplo una "reserva para futuros en
para redqusición de acciones propias", etc)

(Nota: si quieres escuchar una conferencia gratuita sobre los procedimientos generales que se deben seguir con los
resultados de un ejercicio, ya sea este una "utilidad neta" o "pérdida neta", puedes hacerlo

Una vez hechas todas esas apropiaciones, tanto de ley como estatutarias, si sigue quedando algo de "utilidad", tal "utlida
sería la "utilidad disponible a socios",la cual, el día en que sea distribuida, podrá terminar considerandose o un "ingreso grava
gravable" en la declaración de renta de tales socios o accionistas

Así mismo, si algún día se liquida la sociedad, y en ese momento permanecen vigentes las antes mencionadas "reservas
"reservas" fueron apropiadas sobre las utilidades de cada ejercicio, y en consecuecia, el ingreso que le llegue a corresponde
consecuencia del reparto de tales "reservas" también se deberá clasificar en ese momento o como un "ingreso gravab
gravable" en la declaración de renta de tales socios o accionistas"

Hasta la fecha, la norma que nos establece la forma de calcular si un reparto de utilidades será un "ingreso gravado"
losaccionistas en el día en que se las distribuyan, es la contenida en
los art.48 y 49 del actual Estatuto Tributario Nacional

Y dicha norma exige incluso, que mediante cuentas auxiliares en la contablidad, siempre permanezcan discriminada
algún día llegarían a pasar como "no gravadas" a los socios (vease el numeral 3 del art.49 del ET)

Por tanto, la presente herramienta busca establecer un "modelo" sobre cómo el departamenteo contable de la empresa pu
cada año el resultado de su ejercicio contable, estableciendo si las "reservas" y las "utlidades acumuladas a favor de soci
reflejar entre el patrimonio de la sociedad serían valores que se distribuirían como "ingreso gravado" o "no gravado" a sus
accionistas

Para que hagas tus propias simulaciones, solo debes cambiar las celdas que no estén resaltadas en color amarillo, pues las q
con dicho color son automáticas
1. Datos que se toman de la declaración de renta de la sociedad
Colocar esta cifra con el
Renta liquida fiscal gravable del ejercicio
signo "-" adelante
Menos: Impuesto de renta liquidado (antes de descuentos y de sobretasa)
Subtotal
Mas : Ingreso por dividendos que la propia sociedad haya llegado
a obtener en ese mismo año fiscal (porque es una sociedad que
posee acciones en otra), y que los haya denunciado como
"ingreso no gravado" en esa misma declaración de renta
Gran total que de las utilidades contables netas despues de impuesto
que se podrán tratar como "no gravables" en cabeza de los socios
el día en que decidan distribuirselas

Colocar estas
2. Apropiaciones que se realizan sobre la utilidad neta contable de ese ejercicio segúncifras con el
conste
signo '-' adelante
en el acta donde los socios discutieron la misma

Utilidad contable neta del ejecicio despues de impuestos

Menos : Absorción perdidas de ejercicios anteriores
Menos : Apropiación hacia reserva legal
Menos : Apropiación hacia reservas estatutarias
Utilidad neta disponible a socios o accionistas

3. Clasificación entre "utilidades gravadas" y "utilidades no gravadas" en cabeza de socios

para esas utilidades contables que quedarón repartidas entre "reservas" y
utilidades disponibles a socios

Utilidad contable que pasaria GRAVADA a los socios

La cual estaría representada en :
- Representada en la Reserva Legal
- Representada en las Reservas estatutarias
- Representada en las utilidades disponibles a socios
Subtotal 1

Utilidad contable que pasaría NO GRAVADA a los socios

La cual estaría representada en :
- Representada en la Reserva Legal
- Represantada en las Reservas estatutarias
- Representada en las utilidades disponibles a socios
Subtotal 2

Gran total Subtotal 1 + Subtotal 2

Este total debe concidir

con el total de la utilidad contable
despues de impuestos , siempre y
cuando no hayan habido absorción
de pérdidas de ejercicios
anteriores
Este total debe concidir
con el total de la utilidad contable
despues de impuestos , siempre y
cuando no hayan habido absorción
de pérdidas de ejercicios
anteriores
 dades gravadas y no gravadas

que arrojen "utilidades despues de impuestos" deben

omo pautas obligatorias a seguir con dichos resultados

las escrituras públicas donde quedan contenidos los

acer otra serie de apropiaciones con sus resultados (si
plo una "reserva para futuros ensanches" o "reservas

se deben seguir con los

haciendo click aquí

ando algo de "utilidad", tal "utlidad" se entendería que

nsiderandose o un "ingreso gravable" o un "ingreso no
haciendo clik aquí

las antes mencionadas "reservas", es claro que tales

greso que le llegue a corresponder a cada socio como
ento o como un "ingreso gravable" o un "ingreso no

ades será un "ingreso gravado" o "no gravado" para

mpre permanezcan discriminadas las utilidades que

rt.49 del ET)

menteo contable de la empresa puede llegar a depurar

ades acumuladas a favor de socios" que se lleguen a
o gravado" o "no gravado" a sus respectivos socios o

tadas en color amarillo, pues las que están resaltadas

 Año al que pertenece la respectiva Utilidad
2,006 2,007 2,008

con el
10,000,000 50,000,000 40,000,000
(3,500,000) (17,500,000) (14,000,000)
6,500,000 32,500,000 26,000,000

0 25,000,000 0
6,500,000 57,500,000 26,000,000

ras con el
e

500,000,000 20,000,000 2,000,000

(500,000) 0 0
(7,000,000) 0 (1,000,000)
(8,000,000) (20,000,000) 0
484,500,000 0 1,000,000

493,500,000 0 0

7,000,000 0 0
8,000,000 0 0
478,000,000 0 0
493,000,000 0 0

6,500,000 20,000,000 2,000,000

0 0 1,000,000
0 20,000,000 0
6,500,000 0 1,000,000
6,500,000 20,000,000 2,000,000

499,500,000 20,000,000 2,000,000

e total debe concidir

el total de la utilidad contable
pues de impuestos , siempre y
ndo no hayan habido absorción
pérdidas de ejercicios
eriores
e total debe concidir
el total de la utilidad contable
pues de impuestos , siempre y
ndo no hayan habido absorción
pérdidas de ejercicios
eriores