Normatividad Tributaria I Regímenes tributarios

Contabilidad Escuela de Negocios

Indicador de logro #4

Identifica los regímenes tributarios de

acuerdo a la normativa vigente
Regímenes Tributarios
Conexión

Regímenes Tributarios
Tema:
Regímenes
tributariosIII
Regímenes Tributarios
Contenido Temático
01 Régimen General del Impuesto a la Renta

02 Casos Prácticos

03

04

05

Regímenes Tributarios
Exploración

Regímenes Tributarios
Reflexión
Si tu negocio supera las 1700 UIT de ingreso y proyecta
crecer aún más, es momento de cambiarte al Régimen
General de Renta - RG.

Regímenes Tributarios
Construcción

Regímenes Tributarios
Régimen General
DEFINICIÓN

• El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría

grava la renta obtenida por la realización de
actividades empresariales que desarrollan las
personas naturales y jurídicas. Generalmente
estas rentas se producen por la participación
conjunta de la inversión del capital y el trabajo.
9 Base Legal: Art. 28 LIR
Régimen General
ACTIVIDADES
GRAVADAS
Comercio. Agentes mediadores Notarios. Ganancias de capital.

Institución educativa
Asociación o sociedad civil. Personas jurídicas.
particular.

10 Base Legal: Art. 28 LIR

Régimen General
PAGOS A CUENTA
PAGO A ENE-FEB  Coeficiente = Imp Calc Ejerc Preced al anterior
CUENTA X coeficiente Ingresos Netos del ejerc preced al Anterior
Ingresos netos Inciso a) MARZ-DIC  Coeficiente = Imp Calc Ejerc anterior
del mes Ingresos Netos del ejerc Anterior
MONTO
MAYOR
PAGO A
CUENTA X 1.5% Se aplica en los casos de no existir impuesto calculado con
Ingresos netos Inciso b) el ejercicio anterior o en el precedente al anterior
del mes

11 Base Legal: Art. 85 - LIR

Régimen General
PARA TOMAR - Se puede realizar cualquier actividad sin límite de ingresos.

EN CUENTA:
- Se puede emitir todo tipo de comprobante.

- La tasa anual es del 29.50%.

En caso se tengan pérdidas económicas en un año, se pueden descontar de las

utilidades de los años posteriores, pudiendo llegar al caso de no pagar Impuesto
a la Renta de Regularización.
12 Base Legal: Régimen general
Ejecución

Regímenes Tributarios
Dinámica Grupal
CASO PRÁCTICO N° 1 – RÉGIMEN GENERAL
La empresa Bruno S.A., se encuentra en el Régimen General desde el año 2015.
Asumiendo que en cada mes del 2020 ha tenido ingresos por S/ 420,000. Se pide
determinar los pagos a cuenta del impuesto a la renta por el ejercicio 2020 y el Impuesto
Anual 2020. Con la siguiente información:
Impuesto a la renta ejercicio 2018, S/. 78,500
Ingresos netos ejercicio 2018, S/. 5,320,000
Impuesto a la renta ejercicio 2019 S/. 151,000
Ingresos netos ejercicio 2019, S/. 9,750,000
Se sabe que por el año 2020 sus ingresos están constituidos sólo por sus ventas, su
costo de ventas es S/ 3,024,000 y sus gastos de Administración y Ventas fueron S/
756,000 y S/ 504,000 respectivamente.

Regímenes Tributarios
Solución Ingresos
Cálculo del coeficiente (Hasta 4 decimales)        por Mes 2020 Importe Pcta I.R
           Enero 420,000.00 6,300.00
Ene y feb impuesto del año precedente al anterior = 78,500 = 0.0148 Febrero 420,000.00 6,300.00
Ingresos netos del año precedente al
  anterior   5,320,000     Marzo 420,000.00 6,510.00
           Abril 420,000.00 6,510.00
Mar a Dic impuesto del año anterior = 151,000 = 0.0155 Mayo 420,000.00 6,510.00
  Ingresos netos del año anterior   9,750,000     Junio 420,000.00 6,510.00
Julio 420,000.00 6,510.00
Agosto 420,000.00 6,510.00
Comparamos y aplicamos el mayor Setiembre 420,000.00 6,510.00
Ene - feb Octubre 420,000.00 6,510.00
1.48% 1.50% Noviembre 420,000.00 6,510.00
Diciembre 420,000.00 6,510.00
Mar a Dic TOTAL 5,040,000.00 77,700.00
1.55% 1.50%
Regímenes Tributarios
Solución
Estado de Resultados
Dato:

Ventas 5,040,000.00
Costo de Ventas -3,024,000.00
Utilidad Bruta 2,016,000.00
Gastos de Administración -756,000.00
Gastos de Ventas -504,000.00
Utilidad del Operativa 756,000.00

Calculo Imp. Renta ANUAL

Renta Neta 756,000.00
Imp. Renta 29.5% 223,020.00
(-) Pagos a cuenta efectuados -77,700.00
Importe a Pagar 145,320.00

Regímenes Tributarios
Dinámica Grupal
CASO PRÁCTICO N° 1 – RÉGIMEN GENERAL
La empresa LOTUS S.A.C, se encuentra en el Régimen General desde el año 2019.
Asumiendo que en el año 2021 ha tenido ingresos por los meses de enero a abril por S/
380,000, de mayo a setiembre S/ 518,000 y de octubre a diciembre S/ 730,000 en cada
mes. Se pide determinar los pagos a cuenta del impuesto a la renta por el ejercicio 2021
y el Impuesto Anual 2021. Con la siguiente información:
Impuesto a la renta ejercicio 2019, S/. 110,300
Ingresos netos ejercicio 2019, S/. 7,320,000
Impuesto a la renta ejercicio 2020, S/. 181,000
Ingresos netos ejercicio 2020, S/. 9,180,000
Se sabe que por el año 2021 sus ingresos están constituidos sólo por sus ventas, su
costo de ventas es S/ 4,095,000 y sus gastos de Administración y Ventas fueron S/
504,000 y S/ 1,008,000; respectivamente.
Regímenes Tributarios
Solución Ingresos
por Mes 2021 Importe Pcta I.R
Cálculo del coeficiente (Hasta 4 decimales)        Enero 380,000.00 5,738.00
           Febrero 380,000.00 5,738.00
Ene y feb impuesto del año precedente al anterior = 110,300 = 0.0151
Ingresos netos del año precedente al Marzo 380,000.00 7,486.00
  anterior   7,320,000     Abril 380,000.00 7,486.00
          
Mayo 518,000.00 10,204.60
Mar a Dic impuesto del año anterior = 181,000 = 0.0197
  Ingresos netos del año anterior   9,180,000     Junio 518,000.00 10,204.60
Julio 518,000.00 10,204.60
Agosto 518,000.00 10,204.60
Comparamos y aplicamos el
mayor Setiembre 518,000.00 10,204.60
Octubre 730,000.00 14,381.00
0.0151 0.0150 Noviembre 730,000.00 14,381.00
Diciembre 730,000.00 14,381.00
0.0197 0.0150 TOTAL 6,300,000.00 120,614.00

Regímenes Tributarios
Solución
Estado de Resultados
Dato:

Ventas 6,300,000.00
Costo de Ventas -4,095,000.00
Utilidad Bruta 2,205,000.00
Gastos de Administración -504,000.00
Gastos de Ventas -1,008,000.00
Utilidad del Operativa 693,000.00

Calculo Imp. Renta ANUAL

Renta Neta 693,000.00
Imp. Renta 29.5% 204,435.00
(-) Pagos a cuenta efectuados -120,614.00
Importe a Pagar 83,821.00

Regímenes Tributarios
Actividad en clase
Responder las siguiente preguntas:

1. ¿Qué es el Régimen General?

2. ¿Cómo se determina el pago a cuenta del impuesto a la renta en el
Régimen General?

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