Ejercicios Propuestos ASIENTOS DE CIERRE

ASIENTOS DE CIERRE
HOJA DE TRABAJO
2
Ejercicio 1
A continuación se presentan los saldos del mayor principal de la empresa Comercial Gómez
para el 30_06_94, fecha de cierre de su ejercicio económico:
Retención Caja de ahorros 20.000

Aporte caja de ahorros 60.000
Fianzas otorgadas 100.000
Sueldos y salarios 1.200.000
Gastos de importación 17.500
Hipoteca por pagar 450.000
Terreno 500.000
Edificio 1.250.000
Aporte S.S.O. 68.400
Depreciación acumulada mobiliario 100.000
Hipoteca por cobrar 250.000
Rebajas en Compras 70.000
Cuentas malas recuperadas 25.000
Aporte ahorro habitacional 24.000
Pérdida en efectos por cobrar no pagados 50.000
Seguro pagado por anticipado 30.000
Plusvalía 175.000
Gastos de organización 225.000
Gastos agua, luz y teléfono 17.100
Bonificaciones en compras 8.000
Aporte al INCES 24.000
Gasto de intereses 21.500
Descuento en ventas 12.500
Fletes sobre ventas 50.000
Devoluciones en compras 28.000
Depreciación mobiliario 50.000
Depreciación acum. Edificio 500.000
Provisión para cuentas incobrables 21.000
Existencia artículos de oficina 7.500
Viáticos a vendedores 30.000
Comisiones ganadas 34.000
Reclamación a compañía de seguros 200.000
Gasto de alquileres 70.000
3
Depósitos en banco intervenido 350.000
Patente municipal 100.000
Banco Caripe 250.000
Ingreso por estacionamiento 40.000
Ventas 5.500.000
Edificio rentable 2.000.000
Gastos de equipo de reparto 22.500
Caja Chica 5.000
Efectos por cobrar 150.000
Publicidad diferida 100.000
Mobiliario 350.000
Compras 2.500.000
Fianzas otorgadas per_contra 100.000
Devoluciones en ventas 16.000
Certificados de ahorro 75.000
Edificio en construcción 1.500.000
Mercancías 1.250.000
Anticipo a proveedores 38.000
Efectos por cobrar endosados 25.000
Cuentas por cobrar 350.000
Fletes sobre compras 12.500
Depreciación edificio 125.000
Pérdida por cuentas incobrables 20.000
Amortización gastos de organización 22.500
Amortización plusvalía 30.000
Banco Zulia (Acreedor) 13.000
L. Gómez cuenta personal (acr) 300.000
Préstamo bancario por pagar 200.000
Alquileres cobrados por anticipado 20.500
Anticipo de clientes 30.000
L.Gómez cuenta capital 6.482.000
Cheque devuelto 50.000
Efectos p/cobrar no pagados 100.000
Pérdida en destrucción de activo 42.500
Amortización publicidad diferida 75.000
Nota: el inventario de mercancías levantado a la fecha de cierre arrojó Bs. 1.600.000.

4
Con la información anterior prepare los asientos de cierre al 30_06_94, considerando que la
utilidad a los trabajadores es del 15 % de la utilidad neta del ejercicio económico o una
bonificación de Bs. 46.000 (en caso de pérdida) y el ISLR de acuerdo a la tabla anexa al final
del tema..
5
Ejercicio 2
La Comercial Hernández propiedad de J.Hernández presenta la siguiente

información para el 15/09/94, fecha de cierre de su ejercicio económico:
Dep.acum. equipo de reparto 80.000

Contribución ahorro habitacional 12.000
Construcciones en proceso 1.000.000
Ingreso por intereses 28.000
BancoMariño cuenta giros 60.000
Sobregiro bancario 40.000
J. Hernández cuenta capital 8.566.400
Retención INCES 28.000
Banco Mariño 980.000
Gastos de seguro sobre compras 32.000
Alquileres pagados por anticipado 72.000
Amortización crédito mercantil 30.000
Efectos por cobrar descontados 80.000
Compras 2.900.000
Efectos por cobrar no pagados 300.000
J. Hernández cuenta personal 140.000
Bono de transporte 120.000
Utilidad en venta de activo 60.000
Hipoteca por pagar 1.000.000
Bono de alimentación 43.200
Pérdida en siniestro de activo 100.000
Retención seguro social obligatorio 7.000
Efectos por pagar 260.000
Banco Los Andes 200.000
Ventas 3.800.000
Caja chica 10.000
6
Contribución al I.V.S.S. 34.200
Depreciación equipo de reparto 47.000
Terreno 750.000
Comisiones a vendedores 170.000
Contribución al INCES 12.000
Depreciación acumulada edificio 120.000
Gastos de seguro 36.000
Gastos de alquileres 180.000
Existencias artículos de oficina 18.000
Gastos de servicios públicos 37.000
Edificio 2.400.000
Banco cuenta giros per_contra 60.000
Sueldos y salarios 600.000
Equipo de reparto 400.000
Amortización mejoras al local alquilado 25.000
Anticipos a proveedores 130.000
Crédito mercantil 270.000
Mejoras al local alquilado 240.000
Nota: El inventario de mercancías tomado a la fecha de cierre arrojó Bs. 700.000.
Se pide:
Preparar los asientos de cierre tomando en cuenta lo siguiente:
a) Utilidad a los trabajadores 15 % de la utilidad o una bonificación de Bs. 25.000

(en caso de pérdida).
b) Impuesto sobre la renta según tabla anexa al final del tema.

7
Ejercicio 3
Con los siguientes saldos ajustados del mayor de la empresa Almacenes Martínez al
31_12_94, prepare los asientos de cierre, considerando que la utilidad a repartir a
los trabajadores es del 15 % de la utilidad o una bonificación de Bs. 30.000 (en caso
de pérdida) y el ISLR se calcula de acuerdo a la tabla anexa al final del tema.

Gasto S.S.O. 42.180
Retención ISLR 10.000
Caja 500.000
Banco 800.000
Intereses gastos 180.000
Compras 1.700.000
Cuentas por pagar 700.000
Ventas 3.900.000
Muebles y enseres 230.000
Rebajas en ventas 35.000
Gastos de alquiler 380.000
Efectos p/cobrar endosados 250.000
Fletes en ventas 20.000
P. Martínez cuenta capital 4.850.380
Gasto INCES 14.800
Fletes en compras 195.000
P. Martínez cuenta personal 38.000
Gasto de Seguro 12.000
Patente Municipal 10.000
Mercancías 900.000
Ingreso por cuentas malas recuperadas 10.000
Equipo de reparto 1.500.000
Depósitos en garantía 30.000
Depreciación acum. muebles y enseres 92.000
8
Prestaciones sociales acumuladas por pagar 356.900
Crédito Mercantil 40.000
Anticipo a empleados 60.000
Gasto ahorro habitacional 14.800
Edificio en construcción 650.000
Prestaciones sociales 87.500
Alquileres por pagar 30.000
Depreciación muebles y enseres 46.000
Depreciación acum. equipo de reparto 300.000
Nota: El inventario de mercancías al 31_12_90 fue de Bs. 650.000.
Ejercicio 4
A continuación se presentan los saldos del mayor de la empresa Comercial León al

31_05_94, fecha de cierre de su ejercicio económico.
Caja chica 4.000

Seguro sobre compras 46.000
Cuentas por cobrar 1.260.000
Banco Mérida 4.079.040
Gastos artículos de oficina 9.000
Prestaciones sociales por pagar 450.000
Aporte al S.S.O. 31.350
Depreciación acumulada equipo de reparto 145.000
Retención I.S.R. 10.000
9
Bonificaciones s/compras 70.000
Ventas 4.870.000
Compras 2.084.000
L.León cuenta personal (acr) 78.000
Seguro pagado p/anticipado 105.000
L. León cuenta capital 7.381.860
Inventario de mercancías 760.000
Terreno 1.172.800
Intereses cobrados por anticipado 5.550
Provisión p/cuentas incobrables 24.300
Pérdida p/cuentas incobrables 18.300
Sueldos y salarios por pagar 3.000
S.S.O. acumulado por pagar 4.950
Prestaciones sociales 14.000
Alquileres acumulados por pagar 17.000
Intereses acumulados por pagar 6.840
Nota: el inventario de mercancías a la fecha de cierre fue de Bs. 680.000.
Con la información anterior prepare los asientos de cierre al 31_5_94,

considerando el impuesto sobre la renta de acuerdo a la tabla anexa al final del
10
tema y que la utilidad de los trabajadores es del 15 % o una bonificación de Bs.
21.000 (en caso de pérdida).
Ejercicio 5
Los siguientes son los saldos ajustados del mayor de la empresa Los Alarcón al
31_12_94, fecha de cierre de su ejercicio económico:

Amortización Renombre Comercial 30.000
Provisión para cuentas de cobro dudoso 43.000
Compras 2.900.000
Alarcón cuenta capital 1.902.842
Terreno 750.000
Existencias artículos de oficina 78.000
Edificio 1.400.000
Giros enviados al cobro 60.000
Patente Industria y Comercio 40.000
11
Construcciones en proceso 100.000
Banco cuenta giros 60.000
Banco Los Trovadores (Acreedor) 40.000
Utilidad en venta de activo fijo 60.000
Edificio Rentable 1.000.000
Pérdida en siniestro de activo 100.000
Retención seguro social obligatorio 7.000
Banco Los Andes 200.000
Ventas 9.850.000
Caja chica 10.000
Anticipos a empleados 130.000
Renombre comercial 270.000
Descuentos en ventas 37.000
Gastos de seguro sobre compras 32.000
Nota: El inventario de mercancías tomado a la fecha de cierre arrojó la suma de

Bs. 1.200.000.
Con la información anterior se pide:
1) Preparar los asientos de cierre al 31_12_94.

2) Registrar la distribución de la utilidad considerando:
a) Utilidades de los trabajadores 15 % o una bonificación de Bs. 22.000 (en caso

de pérdida)
b) Impuesto sobre la renta de acuerdo a la tabla anexa al final del tema.

12
Ejercicio 6
A continuación se presentan los saldos ajustados del mayor de la empresa

Comercial Mariño al 31_05_94, fecha de cierre anual:
Compras 6.800.000
Banco Chachopo cuenta giros 100.000
Ventas 9.000.000
Anticipos a empleados 30.000
Pérdida en descarte de Activo 50.000
Edificio 3.100.000
Gastos de servicios públicos 50.000
Gasto artículos de oficina 17.000
Ingresos por intereses 15.000
L. Mariño cuenta capital 12.077.850
Gastos de intereses 17.000
Banco Los Alamos 3.200.000
Gastos de reorganización 650.000
13
Caja chica 20.000
Retención ISLR 5.000
Efectos p/cobrar descontados 30.000
Bonificaciones en ventas 20.000
Gasto de alquiler 660.000
Terreno 1.830.000
Amortización gastos de reorganización 100.000
Nota : El inventario de mercancías tomado a la fecha de cierre arrojó Bs. 860.000.
Se pide:
1._ Registrar los asientos de cierre.
2._ Registrar en el diario, la distribución de las utilidades considerando:
a) Utilidades de los trabajadores 15 % de la utilidad o una bonificación de Bs.

21.000 en caso de pérdida.
b) Impuesto sobre la renta de acuerdo a la tabla anexa al final del tema.
Ejercicio 7
A continuación se presentan los saldos ajustados de las cuentas de la empresa del

señor B. Ramírez para el 31_08_94, fecha de cierre de su ejercicio económico:

14
Aporte al S.S.O. 855
Renombre Comercial 25.050
Mobiliario 27.072
Ventas 300.050
Amortización renombre comercial 2.590
Depreciación mobiliario 700
Pérdida p/cuentas incobrables 500
Patente Municipal 1.700
Utilidad en siniestro de Activo 8.050
B. Ramírez capital 224.127
Bonos de la deuda pública 22.300
Pérdida en siniestro de activo fijo 1.200
Retención S.S.O. 100
Aporte ahorro habitacional 300
Anticipo a trabajadores 2.000
Caja 13.700
Vehículo en desuso 50.000
Costo de ventas 236.800
Efectos p/cobrar descontados 4.500
Pérdida en efectos p/cobrar no pagados 8.000
B. Ramírez cuenta personal 6.100
Mercancías 60.000
Ingreso por alquileres 15.200
15
Existencia artículos de oficina 800
Aporte al INCES 300
Se pide:
Preparar los asientos de cierre y la distribución de utilidades al 31_8_94
considerando que la utilidad a los trabajadores es del 15 % o una bonificación de
Bs. 600 (en caso de pérdida) y el ISLR se calcula de acuerdo a la tabla anexa al final
del tema.
Ejercicio 8
Los siguientes son los saldos ajustados del mayor de la empresa de J. Yanes al
31_10_94:
Depreciación acumulada vehículo 85.000

Gasto de servicios públicos 130.000
Gastos de intereses 45.400
Caja chica 10.000
Anticipos de clientes 57.000
J. Yanes cuenta personal 108.000
Costo de ventas 1.469.600
Gasto S.S.O. 18.810
Retención I.S.L.R. 8.000
Crédito mercantil 105.000
16
Préstamos bancarios por pagar 240.000
Gasto INCES 6.600
J. Yanes cuenta capital 4.125.410
Vehículo 1.400.000
Gasto de seguro 50.000
Banco 100.000
Ventas 3.200.000
Depreciación vehículo 42.500
Pérdida en destrucción de activo 45.000
Gasto ahorro habitacional 6.600
Vehículo en desuso 78.000
Mobiliario 140.000
Se pide:
Preparar los asientos de cierre y la distribución de utilidades al 31_10_94,

considerando el ISLR de acuerdo a la tabla anexa al final del tema y que la utilidad a
los trabajadores es del 15 % de la utilidad del ejercicio o una bonificación de Bs.
13.000 en caso de pérdida.
Ejercicio 9
La Comercial Lara presenta la siguiente información ajustada al 31_12_94 fecha de

cierre de su ejercicio económico:

Ingreso por cuentas malas recuperadas 23.000
17
Depósito para servicios públicos 20.000
Gastos luz, agua y teléfono 37.000
Edificio 2.000.000
Amortización mejoras del local alquilado 25.000
Equipo de reparto en desuso 66.000
Banco cuenta giros 65.000
Sobregiro Bancario (Banco Lara) 70.000
A. Lara Capital 5.267.740
Alquileres gastos 300.000
Retención I.S.L.R 8.000
A. Lara cuenta personal (acr) 150.000
Ganancia en venta de activo fijo 60.000
Pérdida en accidente de vehículo 110.000
Retención S.S.O 7.000
Banco Mérida 200.000
Ventas 3.990.000
Caja chica 10.000
18
Mejoras del local alquilado 240.000
Fondo de activos líquidos _ Banco Mérida 120.000
Amortización Renombre Comercial 30.000
Terreno 800.000
Se pide:

considerando el ISLR de acuerdo a la tabla anexa al final del temay que la utili dad a
los trabajadores es del 15 % de la utilidad o una bonificación de Bs. 16.500 en caso
de pérdida.
Ejercicio 10
Los siguientes son los saldos ajustados de las cuentas de la empresa "Comercial
Portillo para el 15_05_94:
Sueldos a vendedores 15.000

Aporte al INCES 660
Terreno para construir en el futuro 100.000
Gastos de organización y constitución 20.000
Gastos de intereses y comisiones bancarias 3.000
Mobiliario 20.000
Gastos equipo de reparto 1.500
19
Alquileres por pagar 3.000
Inversión en certificados de ahorro 20.000
Amortización gtos. de Organiz. y constituc. 4.000
Aporte ahorro habitacional 660
Teléfono y telégrafo 2.000
Fianzas otorgadas 60.000
Fianzas otorgadas per_contra 60.000
Sueldos y salarios por pagar 3.000
Amortización mejoras a propiedades arrendadas 2.000
Donaciones otorgadas 15.000
Agua, luz y aseo 1.000
L. Portillo, cuenta personal 3.000
L. Portillo, cuenta capital 313.501
Banco Lara, Cta. giros 10.000
Giros al cobro Banco Lara 10.000
Sobregiros bancarios 3.000
Plusvalía 100.000
Amortización plusvalía 10.000
Caja 86.500
Intereses beneficio 500
Préstamos a empleados a largo plazo 15.000
20
Mejoras a propiedades arrendadas 10.000
Gastos de alquiler 18.000
Sueldos de oficina 18.000
Gasto artículos de oficina 9.000
Ventas 425.000
Devoluciones en ventas 400
Seguro pagado por anticipado 600
Gastos S.S.O 1.881
Retención I.S.L.R 700
Se pide:

considerando que el ISLR se calcula de acuerdo a la tabla anexa al final del tema y
que la utilidad a los trabajadores es del 15 % de la utilidad neta del ejercicio o una
bonificación de Bs. 1.300 (en caso de pérdida)
Ejercicio 11
A continuación se listan los saldos de las cuentas del mayor de la empresa

Comercial Méndez al 30_6_94, fecha de cierre de su ejercicio económico.
Caja 300.000
Fletes en compras 50.000
Ventas 1.364.000
Compras 1.000.000
Depr.acum. mobil. y equipo de ofic. 40.000
Mobiliario y equipo de oficina 200.000
Exist.art. de oficina 45.000
Edificio 600.000
Deprec.acum.edificio 60.000
Alq.cobrados p/anticipado 90.000
Méndez cuenta personal 83.000
Gastos varios 114.000
21
Méndez cuenta capital 1.180.200
Información adicional
1) El gasto del ejercicio por concepto de artículos de oficina alcanza a un valor de

Bs. 29.000.
2) Los activos fijos se deprecian as:
_ El mobiliario y equipo de oficina un 20 % anual.

_ El edificio un 10 % anual.
3) De los alquileres cobrados por anticipado se han ganado en el ejercicio

económico Bs. 67.500.
4) No se han registrado sueldos y salarios por Bs. 7.600, correspondientes al

presente ejercicio los cuales serán pagados el 3_7_94.
5) Revisando los registros contables se encontró que una compra de mercancías a

crédito según factura por Bs. 25.000 fue registrada en Bs. 2.500.
6) El inventario final de mercancías arrojó un valor de Bs. 340.300.
Se pide:
1) Registrar los saldos antes de ajustes al 30_06_94 en el mayor principal (cuentas

T).
2) Preparar la hoja de trabajo para el ejercicio económico finalizado el 30_06_94.
3) Registrar en el diario principal los asientos de ajuste y cierre y efectuar los pases
al mayor principal. (La utilidad a los trabajadores es del 15 % de la utilidad neta
del ejercicio económico o una bonificación de Bs. 5.000 en caso de pérdida y el
ISLR se calcula con la tabla que aparece al final del tema).
4) Registrar los asientos de reversión al 1_7_94.
Ejercicio 12
22
A continuación se presenta el balance de comprobación de la empresa Comercial
Los González para el 31_05_94, fecha de cierre de su ejercicio económico:
Comercial Los González

Balance de Comprobación
al 31_05_94
Caja chica 4.000

Prestaciones sociales acum. p/pagar 35.700
Bonificaciones s/compras 70.000
Ventas 1.890.000
Compras 1.084.000
Seguro pagado p/anticipado 36.000
Terreno 172.800
González cuenta capital 1.465.610
Provisión p/cuentas incobrables 6.000
-----________ ---
__________
Totales iguales 4.610.410 4.610.410
23
======== ========
1) El arqueo de caja chica mostró los siguientes resultados:
Comprobantes por compra de artículos de oficina 2.500

Comprobantes por pago de fletes en compras 900
Efectivo 500
---_____
Total arqueo 3.900
Nota: para la reposición se emitió el correspondiente cheque.
2) Se encontraron las siguientes diferencias entre el saldo del mayor de la cuenta

Banco Mérida y el estado de cuenta enviado por el banco:
a) Un depósito en tránsito por Bs. 40.000.
b) Cheques en tránsito por Bs. 8.500.
c) Un cargo hecho por el banco por giros descontados no cubiertos por Bs.
13.160, siendo el valor del giro descontado Bs. 11.500.
d) Un cargo hecho por el banco por un cheque devuelto de Bs. 2.000.
e) Un abono hecho por el banco por descuento de giros por Bs. 24.800, siendo
el valor del giro Bs. 28.000.
3) Con fecha 18 de marzo fue vendido un vehículo de reparto que formaba parte
del activo fijo por Bs. 20.000, el cual haba costado Bs. 80.000 y tenía para la
fecha de la venta una depreciación acumulada de Bs. 60.000. El asiento por la
venta se registró por error de la siguiente manera:
Banco 20.000
Ventas 20.000
4) La provisión para cuentas incobrables se estima en un 1 % de las ventas netas

totales.
24
5) El seguro pagado por anticipado corresponde a una póliza de seguro con
vigencia hasta el 15_9_94.
6) La empresa cancela la nómina semanal todos los sábados (semana de lunes a

domingo). El monto de dicha nómina es de Bs. 7.000 semanales; la fecha de
cierre del ejercicio económico cayó un día miércoles.
7) El equipo de reparto se deprecia por el método de Km. recorridos, a razón de
Bs. 5 por Km. Durante el ejercicio económico comprendido entre el 1_6_93 y el
31_5_94 el equipo recorrió 12.000 Km.
8) El aporte al S.S.O. (5,7 %) y el aporte al ahorro habitacional (2 %) del último mes

no se ha contabilizado ni pagado. Igualmente, el aporte al INCES del último
trimestre no se ha contabilizado ni pagado (2 %).
9) Las prestaciones sociales acumuladas a la fecha totalizan Bs. 51.000.
10) El inventario de los artículos de oficina mostró existencias por Bs. 3.600.
11) La empresa tiene la política de amortizar los cargos diferidos a razón del 10 %
anual.
12) El alquiler correspondiente al mes de mayo está pendiente de registro y pago

(Bs. 17.000 mensuales).
13) Un giro a pagar por Bs. 40.000 del 15_3_94 y con vencimiento a 180 das,
devenga un interés del 58 % anual (no incluidos en el monto del giro) que serán
pagados junto con el giro a su vencimiento.
14) El 15_4_94 un cliente aceptó un giro a 90 días de Bs. 103.600 para cancelar una
factura pendiente por Bs. 92.500. Los intereses se abonaron a la cuenta
intereses cobrados por anticipado.
15) El inventario de mercancías al 31_5_94 fue de Bs. 930.000.
Se pide:
1) Registrar los saldos al 31_05_94 antes de ajustes en el mayor principal (cuentas

T).

25
3) Registrar en el diario principal los asientos de ajuste y cierre y efectuar los

pases al mayor principal. (La utilidad a los trabajadores es del 15 % de la
utilidad neta del ejercicio económico o una bonificación de Bs. 12.000 en caso
de pérdida y el ISLR se calcula con la tabla que aparece al final del tema).
4) Registrar los asientos de reversión necesarios al 1_6_94.
Ejercicio 13
A continuación se presentan los saldos del mayor (antes de ajustes) de la empresa

Ferretería Agreda para el 31_12_94, fecha de cierre de su ejercicio económico:
Caja chica 20.000

Aporte S.S.O. 50.300
Cuentas por cobrar 2.750.000
Banco los Andes 728.000
Efectos por cobrar 1.700.000
Gasto agua, luz y teléfono 80.000
Gastos de reorganización 1.500.000
Prestaciones sociales acumuladas por pagar 680.000
Ventas 9.800.000
Rebajas en compras 350.000
Cuentas por pagar 1.500.000
Compras 5.420.000
Efectos por pagar 1.050.000
Terreno 500.000
26
Ingreso por alquileres 480.000
Gasto de equipo de reparto 20.000
M. Agreda cuenta capital 6.550.400
1) El arqueo de caja chica mostró los siguientes resultados:

Comprobantes por pago de fletes sobre compras 8.000
Efectivo 5.000
---______
TOTAL 21.500
Nota: Para reponer el fondo de caja chica se emitió el correspondiente cheque.
2) Se estimó una provisión para cuentas incobrables del 5% de las cuentas por
cobrar abiertas al cierre.
3) El equipo de reparto está formado por un vehículo adquirido el 1_7_93. La

empresa lo ha venido depreciando por el método de la suma de los números
dígitos con una vida útil de 5 años y un valor residual de Bs. 400.000.
4) El gasto de seguro corresponde a una póliza para el vehículo con vigencia de un

año. (Del 1_7_94 al 30_6_95).
5) Con fecha 15_12_94 fue vendido el terreno al contado por su costo (Bs.
500.000). Por error, el abono por la venta se hizo a la cuenta ventas.
6) Una vez realizada la conciliación bancaria se encontraron las siguientes

diferencias entre el saldo de la empresa y el saldo del estado de cuenta del
banco:
a) Un depósito en tránsito por Bs. 50.000.
b) Una nota de débito por Bs. 86.400, correspondiente a giros descontados no

pagados por el deudor. El valor de los giros es de Bs. 81.510.
27
c) Una nota de crédito por Bs. 57.200, correspondiente a giros descontados,
siendo el valor de los giros Bs. 65.000.
d) Una nota de débito por Bs. 6.500 por un cheque devuelto.

e) Una nota de débito por Bs. 730 por girar sobre fondos no disponibles.
f) Una nota de débito por Bs. 450 correspondiente al cobro de 3 chequeras.
g) Un cheque en tránsito por Bs. 15.000.
7) Existen sueldos acumulados no registrados de 4 das (la nómina semanal

importa Bs. 17.500).
8) El aporte al INCES del último trimestre no se ha contabilizado ni pagado (2 %).

Así mismo, ni el aporte al I.V.S.S. (5,7 %), ni el aporte a la política de ahorro
habitacional (2 %) del último mes se ha registrado o pagado.
9) Las prestaciones sociales acumuladas a la fecha suman Bs. 802.500.
10) El inventario de artículos de oficina arrojó la suma de Bs. 293.200.
11) Los gastos de reorganización los incurrió la empresa el 1_1_92. En esa fecha
decidí amortizarlos en 5 años.
12) Un efecto por pagar de Bs. 180.000 del 15_11_94, que vence el 15_2_95,
devenga un interés del 68 % anual que será pagado junto con el giro a su
vencimiento.
13) Un giro a cobrar de Bs. 135.000 del 15_10_94 con vencimiento al 15_1_95 gana
un interés del 6 % mensual que se cobrar junto con el giro a su vencimiento.
14) Los alquileres de noviembre y diciembre (Bs. 40.000 mensuales) están

pendientes de registro y pago.
15) El inventario de mercancías al 31_12_94 totalizó Bs. 4.150.000.
Se pide:

T).
28
3) Registrar en el diario principal los asientos de ajuste y cierre y efectuar los

pases al mayor principal. (La utilidad a los trabajadores es del 15 % de la
utilidad neta del ejercicio económico o una bonificación de Bs. 40.000 en caso
de pérdida y el ISLR se calcula con la tabla que aparece al final del tema).
Ejercicio 14
La empresa Comercial Marín presenta la siguiente información al 31_10_94, fecha

de cierre de su ejercicio económico:

Terreno 800.000
Contribución al INCES 7.865
Depósitos p/servicios públicos 20.000
Gastos agua, luz y teléfono 37.000
Edificio 2.600.000
Deprec. acum. equipo de reparto 94.000
Equipo de reparto en desuso 66.000
Depósitos a plazo fijo 800.000
Banco Los Alpes, cuenta giros 65.000
M. Marín cuenta capital 5.045.470
Retención I.S.L.R. 28.000
29
Contribución al I.V.S.S. 20.800
M. Marín cuenta personal (acr) 150.000
Ganancia en venta de activo 60.000
Pérdida en accidente de vehículo 110.000
Retención S.S.O. 7.000
Ventas 4.000.000
Caja chica 10.000
Contribución ahorro habitacional 7.865
Mejoras al local arrendado 240.000
Mercancías 800.000
Prov. para cuentas incobrables 3.000
1) El arqueo de caja chica arrojó los siguientes resultados:
Comprobantes por pago de fletes sobre compras 1.200

Comprobantes por pago de luz y agua 1.400
Comprobantes por gastos varios 320
Efectivo 4.730
Nota: para reponer el fondo se emitió un cheque.

30
2) Una vez realizada la conciliación bancaria, se encontraron las siguientes
diferencias entre el saldo de la empresa y el saldo del estado de cuenta del
banco:
a) N.D. cheque devuelto por Bs. 8.900.
b) N.D. por Bs. 1.200 por la comisión cobrada por el banco por giros por Bs.
24.000, que se habían enviado para su cobro. Al no ser pagados por el
cliente, el banco cobra la comisión de cobranza y devuelve los giros.
c) N.D. correspondiente al impuesto al débito bancario por Bs. 3.021 por los
cheques presentados al banco para su cobro.
d) N.D. de Bs. 100 por la emisión del estado de cuenta.
e) N.C. de Bs. 36.000 por concepto de intereses generados por el depósito a

plazo fijo.
f) Depósitos en tránsito por Bs. 123.000.
g) Cheques en tránsito por Bs. 204.800.
3) Un efecto por pagar de Bs. 60.000 del 15_8_94 y con vencimiento a 3 meses,
devenga intereses del 65 % anual que serán pagado junto con el giro a su
vencimiento.
4) El inventario de artículos de oficina tomado a la fecha de cierre arrojó la suma

de Bs. 11.500.
5) La fecha de cierre cayó un día martes y la empresa cancela la nómina semanal

los días sábados (semana de domingo a sábado). La nómina semanal importa
Bs. 10.500.
6) El 15_10_94 un cliente aceptó un giro a 90 das por Bs. 20.060 para cancelar una
factura de Bs. 17.000. La diferencia corresponde a intereses por el
financiamiento, los cuales se abonaron a una cuenta de pasivo (intereses
cobrados por anticipado).
7) La póliza de seguro fue contratada el 15_5_94 por un año.

31
8) Se estima que de las cuentas por cobrar abiertas al cierre del ejercicio sólo se
podrán cobrar Bs. 808.400.
9) El aporte al INCES del último mes no se ha contabilizado ni pagado (2 %).

Igualmente el aporte al seguro social y al ahorro habitacional del último mes no
se ha contabilizado ni pagado (5,7 % y 2 % respectivamente).
10) Los activos fijos se deprecian a una tasa del 10 % anual sin valor residual.
11) La empresa tiene como política amortizar los cargos diferidos y los activos
intangibles en un 20 % anual.
12) Desde agosto (inclusive) la empresa no cancela el alquiler del local ( Bs. 22.000
mensuales).
13) El inventario de mercancías a la fecha fue valorado por el método PEPS en Bs.
793.600 y el valor de mercado fue de Bs. 789.000.
Se pide:

T).
Ejercicio 15
A continuación se presentan las cuentas del mayor de la empresa Comercial Pintó

para el 31_12_94, fecha de cierre de su ejercicio económico:
Edificio 15.000
Depreciación acumulada Edificio 7.200
Terreno 12.000
32
Ventas 199.270
Gastos de operación 48.333
Devoluciones sobre ventas 3.800
Caja chica 1.000
Banco cuenta corriente 18.520
Provisión para cuentas incobrables 449
T. Pintó cuenta capital 185.735
Mercancías 104.960
Cuentas malas recuperadas 10.000
1) La provisión para cuentas incobrables se estima en el 2 % de las ventas netas

totales.
2) El edificio se deprecia por el método de línea recta con una vida tal de 20 años
y un valor residual del 10 % del costo.
3) Un efecto por cobrar de Bs. 4.000 del 15_9_94 con vencimiento a 120 das
devenga intereses a razón del 60 % anual los cuales serán cobrados junto con
el giro a su vencimiento.
4) Los sueldos y salarios del año 1.994 ascendieron a Bs. 16.000 y el auxiliar de
aportes muestra lo siguiente:
Aporte al INCES Bs. 232

Aporte al I.V.S.S. Bs. 821
Aporte ahorro habitacional Bs. 289
5) El arqueo de caja chica mostró la siguiente información:

33
Recibos por compra de mercancías Bs. 240
Recibos por anticipos a empleados Bs. 500
Efectivo Bs. 220
--------___
Total Bs. 960
Nota: para reponer el fondo, se emitió el correspondiente cheque.
6) El 15_12_94 un cliente aceptó un giro a 90 das por Bs. 3.500 para cancelar una
factura de Bs. 2.960. La diferencia corresponde a intereses por el
financiamiento, los cuales se abonaron a una cuenta de ingreso.
7) Un conteo de los artículos de oficina mostró existencias por Bs. 6.150.
8) El inventario físico de mercancías al 31_12_85 totalizó Bs. 102.600.
A partir de la información anterior se pide:

T).
NOTA IMPORTANTE
UTILIZAR PARA LOS AJUSTES QUE INVOLUCREN UN CARGO O UN ABONO A

UNA CUENTA DE GASTOS DE OPERACION LO ESTABLECIDO EN EL
PROBLEMA, ES DECIR, UTILIZAR LA CUENTA CONTROL GASTOS DE
OPERACION.
Ejercicio 16
34
A continuación se presentan los saldos de las cuentas del mayor de la empresa
Comercial González para el 31_12_94, fecha de cierre del ejercicio económico:
Compras 1.179.400
Devoluciones sobre compras 25.200
Gastos de luz 9.340
Gasto equipo de reparto 27.440
Devoluciones sobre ventas 25.200
González cuenta capital 826.810
Terreno 1.680.000
Caja chica 4.000
Banco 293.800
Prov. para cuentas incobrables 1.660
Mercancías 491.200
Deprec.acum. equipo de reparto 128.000
Ventas 2.519.600
Ingreso p/intereses 15.760
35
1) Existen comprobantes de caja chica por pagos efectuados por los siguientes
conceptos:
Pago de gastos de importación 1.710

Compra de artículos de oficina 1.120
Anticipos entregados a empleados 1.000
Nota: Por dichos montos se elaboró un cheque de reposición.
2) Un efecto por cobrar de Bs. 32.000 del 1_11_94 y con vencimiento a los 3
meses gana intereses del 66 % anual que serán cobrados junto con el giro a su
vencimiento.
3) La fecha de cierre cayó un día Jueves y la nómina semanal importa Bs. 2.800.
(Semana de lunes a domingo)

banco y el estado de cuenta enviado por el banco:
a) Un cargo hecho por el banco por Bs. 6.000 debido a giros descontados no
cubiertos por el cliente, siendo el valor nominal de los giros Bs. 5.500.
b) Cheques en tránsito por Bs. 6.950.
c) Un depósito en tránsito por Bs. 200.000.
d) Impuesto al débito bancario por Bs. 4.095
e) N.D. por cobro de chequeras por Bs. 600
5) El gasto de seguro corresponde a una póliza que fue contratada por un año y
tiene vigencia hasta el 31_7_95.
6) El inventario de artículos de oficina tomado a la fecha de cierre arrojó una suma

de Bs. 8.400.

36
8) Con fecha 30 de Octubre fue vendido un vehículo de reparto que formaba parte
del activo fijo en Bs. 20.000, el cual tena un costo de Bs. 80.000 y una
depreciación acumulada para la fecha del descarte de Bs. 60.000. El asiento por
la venta se realizó por error de la siguiente manera:
Banco 20.000
9) La cuenta "Alquileres cobrados por anticipado" se refiere al alquiler de un local

propiedad de la empresa. El cobro se realizó el 1_12_94 y corresponde al
alquiler de dos meses a Bs. 10.000 cada uno.
10) Se estima una provisión para cuentas incobrables sobre la base del 1 % sobre
de las ventas netas totales.
11) El aporte al Seguro Social del último mes no se ha contabilizado ni pagado (5,7
% de los sueldos y salarios incluyendo el seguro para paro forzoso).
12) El aporte a la política de ahorro habitacional del mes de diciembre no se ha

contabilizado ni pagado (2 %).
13) La contribución al INCES correspondiente al último trimestre no se ha

contabilizado ni pagado (2 %).
14) La empresa amortiza los activos intangibles a razón del 10 % anual.
15) Un efecto por pagar de Bs. 30.000 del 15_11_94 y con vencimiento a los 4
meses, devenga intereses del 68 % anual que serán pagados junto con el giro a
su vencimiento.
16) El equipo de reparto se deprecia al 10 % anual y se le considera un valor

residual de Bs. 5.000. (Tomar en cuenta la información No. 8).
17) El inventario de mercancías levantado a la fecha de cierre fue valorado en Bs.

286.000.
Se pide:

T).
37
Ejercicio 17
A continuación se presentan los saldos de las cuentas de la empresa Comercial

Rodríguez para el 31_5_94, fecha de cierre del ejercicio económico:
Caja chica 4.000

Banco Caribe 21.510
Mobiliario 100.000
Descuentos sobre ventas 1.200
Banco Mérida cta.giros 40.000
Gastos de reorganización 420.000
Descuento en compras 70.000
Compras 1.084.000
38
Mercancías 780.000
Terreno 172.800
Rodríguez cta. capital 1.108.445
Rodríguez cta. personal 25.000
Ventas 1.890.000
1) El equipo de reparto está formado por un vehículo de carga adquirido el 1_6_89

por Bs. 240.000 el cual se ha venido depreciando por el método de línea recta
con una vida útil de 6 años, sin valor residual. El 1_12_93 se le efectuó a dicha
unidad una reparación por Bs. 40.000, considerándosele a partir de dicha
reparación una vida útil de 5 años, sin valor residual. El contador registró dicha
reparación así:

Banco 40.000

banco y el estado de cuenta enviado por el banco:
a) Los ingresos por ventas del 31_5_94 fueron anotadas en esa fecha en los
libros de la empresa; el estado de cuenta del banco no incluía esa suma en el
mes de mayo (monto del depósito Bs. 5.670).
b) Existían cheques emitidos por la empresa que no habían sido presentados

para su cobro en el banco por Bs. 5.701.
c) Un depósito correspondiente a ventas al contado por Bs. 3.120, fue

registrado por el contador por error en Bs. 3.210.
39
d) El banco cargó por error un cheque de otra cuenta corriente de Bs. 1.100.
e) Anexo al estado de cuenta se recibieron las siguientes notas de débito y

crédito:
e.1) N.D. adjunta al cheque del cliente M. Punto de Bs. 896 devuelto por falta
de fondos.
e.2) N.D. de Bs. 5.300 adjunta a la letra de cambio descontada del cliente
Comercial Rivas de Bs. 5.000 más los intereses
de mora, devuelta por no haberla pagado del
deudor.
e.3) N.C. de Bs. 13.200 por descuento de giros por Bs. 15.000
3) A excepción del equipo de reparto, el cual deberá ser depreciado de acuerdo a

lo señalado en el punto 1), el resto de los activos fijos los deprecia la empresa
en un 10 % anual sin valor residual.
4) La provisión para cuentas incobrables se estima en un 1 % de las ventas netas

totales.
5) El seguro pagado por anticipado corresponde a una póliza de seguro por un

año, con vigencia hasta el 31_05_94.
6) Existen sueldos acumulados no registrados de 3 das. La nómina semanal suma
Bs. 5.250.(Semana de lunes a domingo)
7) El aporte al S.S.O. y al ahorro habitacional del último mes no se ha contabilizado

ni pagado (5,7 % y 2 % respectivamente). Igualmente, el aporte al INCES de los
últimos dos meses no se ha contabilizado ni pagado.
9) El inventario de artículos de oficina mostró existencias por Bs. 3.700.
10) La empresa tiene por política amortizar los cargos diferidos a razón del 20 %
anual.
40
11) Un efecto por cobrar de Bs. 15.000 del 15_3_94 y con vencimiento al 15_6_94
devenga un interés del 66 % anual que se cobrar junto con el giro a su
vencimiento.
12) Un efecto por pagar por Bs. 30.000 del 15_4_94 y con vencimiento a los 5
meses, devenga un interés del 68 % anual que ser pagado junto con el giro a su
vencimiento.
13) El inventario de mercancías levantado al cierre totalizó Bs. 850.000.
Se pide:

T).

Ejercicios Propuestos ASIENTOS DE CIERRE

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Ejercicios Propuestos ASIENTOS DE CIERRE

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

ASIENTOS DE CIERRE

Retención Caja de ahorros 20.000

Nota: el inventario de mercancías levantado a la fecha de cierre arrojó Bs. 1.600.000.

La Comercial Hernández propiedad de J.Hernández presenta la siguiente

Dep.acum. equipo de reparto 80.000

Nota: El inventario de mercancías tomado a la fecha de cierre arrojó Bs. 700.000.

Preparar los asientos de cierre tomando en cuenta lo siguiente:

a) Utilidad a los trabajadores 15 % de la utilidad o una bonificación de Bs. 25.000

b) Impuesto sobre la renta según tabla anexa al final del tema.

Sueldos y salarios 740.000

Nota: El inventario de mercancías al 31_12_90 fue de Bs. 650.000.

A continuación se presentan los saldos del mayor de la empresa Comercial León al

Caja chica 4.000

Nota: el inventario de mercancías a la fecha de cierre fue de Bs. 680.000.

Con la información anterior prepare los asientos de cierre al 31_5_94,

Alquileres pagados por anticipado 72.000

Nota: El inventario de mercancías tomado a la fecha de cierre arrojó la suma de

Con la información anterior se pide:

1) Preparar los asientos de cierre al 31_12_94.

a) Utilidades de los trabajadores 15 % o una bonificación de Bs. 22.000 (en caso

b) Impuesto sobre la renta de acuerdo a la tabla anexa al final del tema.

A continuación se presentan los saldos ajustados del mayor de la empresa

Nota : El inventario de mercancías tomado a la fecha de cierre arrojó Bs. 860.000.

1._ Registrar los asientos de cierre.

2._ Registrar en el diario, la distribución de las utilidades considerando:

a) Utilidades de los trabajadores 15 % de la utilidad o una bonificación de Bs.

b) Impuesto sobre la renta de acuerdo a la tabla anexa al final del tema.

A continuación se presentan los saldos ajustados de las cuentas de la empresa del

Cuentas por cobrar 61.300

Depreciación acumulada vehículo 85.000

Preparar los asientos de cierre y la distribución de utilidades al 31_10_94,

La Comercial Lara presenta la siguiente información ajustada al 31_12_94 fecha de

Depreciación edificio 100.000

Preparar los asientos de cierre y la distribución de utilidades al 31_12_94

Sueldos a vendedores 15.000

Preparar los asientos de cierre y la distribución de utilidades al 15_5_94

A continuación se listan los saldos de las cuentas del mayor de la empresa

1) El gasto del ejercicio por concepto de artículos de oficina alcanza a un valor de

2) Los activos fijos se deprecian as:

_ El mobiliario y equipo de oficina un 20 % anual.

3) De los alquileres cobrados por anticipado se han ganado en el ejercicio

4) No se han registrado sueldos y salarios por Bs. 7.600, correspondientes al

5) Revisando los registros contables se encontró que una compra de mercancías a

6) El inventario final de mercancías arrojó un valor de Bs. 340.300.

1) Registrar los saldos antes de ajustes al 30_06_94 en el mayor principal (cuentas

2) Preparar la hoja de trabajo para el ejercicio económico finalizado el 30_06_94.

4) Registrar los asientos de reversión al 1_7_94.

Comercial Los González

Caja chica 4.000

1) El arqueo de caja chica mostró los siguientes resultados:

Comprobantes por compra de artículos de oficina 2.500

Nota: para la reposición se emitió el correspondiente cheque.

2) Se encontraron las siguientes diferencias entre el saldo del mayor de la cuenta

a) Un depósito en tránsito por Bs. 40.000.

b) Cheques en tránsito por Bs. 8.500.

d) Un cargo hecho por el banco por un cheque devuelto de Bs. 2.000.

4) La provisión para cuentas incobrables se estima en un 1 % de las ventas netas

6) La empresa cancela la nómina semanal todos los sábados (semana de lunes a

8) El aporte al S.S.O. (5,7 %) y el aporte al ahorro habitacional (2 %) del último mes

9) Las prestaciones sociales acumuladas a la fecha totalizan Bs. 51.000.

12) El alquiler correspondiente al mes de mayo está pendiente de registro y pago

15) El inventario de mercancías al 31_5_94 fue de Bs. 930.000.

1) Registrar los saldos al 31_05_94 antes de ajustes en el mayor principal (cuentas