EJERCICIO N° 1

BALANCE AL 31/12/12
DEBE HABER DEBE HABER ACTIVO
ACCIONES 38.300
ACCIONES A EMITIR 27.500
ACCIONES EN CIRCULACION 272.500
ACCIONISTAS 27.500
ALQUILERES A COBRAR 4.600
ALQUILERES GANADOS 44.600
AMORT. AC. DE INMUEBLES 22.036
AMORT. AC. DE INSTALACIONES 21.800
AMORT. ACU. DE EQ. DE COMPUTAC. 32.400
AMORT. ACU. DE MUEBLES y UTILES 21.280
AMORT. ACUMULADA DE RODADOS 60.684
ANTICIPO A PROVEEDORES 18.500
ANTICIPO DE CLIENTES 34.200
ANTICIPO DE IMPUESTOS 22.400
APORTES IRREVOCABLES 100.000
BANCO FRANCES 87.200
CARGAS SOC A DEPOSITAR 14.500
CARGAS SOCIALES 11.450
COMPRAS 360.300
DEPOSITO A PLAZO FIJO 26.400
DEUDORES EN GESTION JUDICIAL 42.600
DEUDORES POR VENTAS 48.200
ENVASES 16.400
EQUIPOS DE COMPUTACION 48.600
GASTOS BANCARIOS 37.200
GASTOS POR SERVICIOS 25.700
HONORARIOS 23.630
HONORARIOS AL DIRECTORIO A PAGAR 27.500
IMPUESTOS 24.600
INMUEBLES 157.400
INSTALACIONES 43.600
INTERESES NEGATIVOS A DEVENGAR 6.320
INTERESES GANADOS 4.400
MARCAS y PATENTES 34.000
MERCADERIAS 87.500
MUEBLES y UTILES 53.200
PRESTAMOS BANCARIOS RECIBIDOS 126.400
PREVISION PARA INCOBRABLES 8.700
PRIMAS DE EMISION 115.000
PROVEEDORES 63.800
PUBLICIDAD 26.400
RECAUDACIONES A DEPOSITAR 35.000
RESERVA LEGAL 57.500
PASIVO +PN PERDIDAS GANANCIAS
RESULTADOS NO ASIGNADOS 95.200
RODADOS 95.100
SUELDOS 46.500
TARJETAS DE CREDITO A COBRAR 74.800
VENTAS 428.400

1.550.900 1.550.900 0 0 0
0

1.- La existencia final de Mercaderías es de $ 134.800

2.- Se omitió la registración de la capitalización del aporte irrevocable. Las
acciones se entregaron el 10 de enero de 2012, fecha de la capitalización.
3.- El prestamo bancario se obtuvo el 1 de diciembre y el plazo fue de 120
días.
4.- El depósito a Plazo Fijo se realizó el 1 de octubre y vence el 31 de Enero
de 2013.
5.- Se amortizan los Bienes de Uso, de acuerdo con la siguiente modalidad:
los inmuebles al 2% anual; las instalaciones fueron adquiridas en 2007 y
tienen una vida util estimada de 10 años; los equipos de computación tienen
una vida util estimada de 3 años y fueron adquiridos en 2009. Los muebles y
utiles se amortizan a la tasa del 10% anual y los rodados por kms. recorridos,
habiendo recorrido, hasta el 31/12/12 el 83% de los kms. previstos
6.- Se omitieron aplicar los anticipos de clientes en las ventas realizadas a
los mismos y cobradas en efectivo
7.- El contrato por el uso de la marca se firmó durante el ejercicio y abarca
un lapso de 5 años. Se considera año de alta completo.
8.- Se analizan las cuentas a cobrar y se encuentra que, de los Deudores por
Ventas el 25% se encuentra en mora; de estos, el 40% se consideran
incobrables, como asimismo el 50% de los que se encuentran en gestión.
9.- Durante el ejercicio se produjo la distribución del resultado no asignado
de acuerdo con el siguiente detalle: a dividendos en efectivo $ 34.800,
impagos al cierre; a honorarios al directorio $ 27.500 ya abonados, a Reserva
Legal, lo estipulado por la Ley de Sociedades
10.- La cuenta acciones está integrada por 10.000 acciones de Renault S.A.
adquiridas, en el ejercicio a $ 1,20 c/u. El resto pertenecen a la sociedad
0 0 0
0
El Ombú, que no cotiza en bolsa, y cuyo Patrimonio Neto al 31/12 /12 es de
$ 100.000 y de la cual tenemos una participación del 45%. Por otra parte, las
acciones de Renault S.A. cotizan al cierre a $ 2,45 c/u.

EJERCICIO N° 2
BALANCE AL 31/12/2014
DEBE HABER DEBE HABER ACTIVO
Materias Primas 50.000,00
Sueldos 85.000,00
Banco Francés Cta. Cte. 18.000,00
Accionistas 50.000,00
Reserva Legal 72.500,00
Materiales e Insumos 25.000,00
Muebles y Utiles 45.000,00
Cargas Sociales a Pagar 5.500,00
Ventas 147.000,00
Intereses a devengar positivos 2.000,00
Recaudaciones a Depositar 135.000,00
Acciones en circulación 350.000,00
Deudores por Ventas 60.000,00
Productos en proceso 65.000,00
Resultados no asignados 153.000,00
Amortizacion Acumulada de Rodados 8.000,00
Gastos de Luz, Gas y Agua 6.800,00
Instalaciones 25.000,00
Intereses ganados 4.500,00
Sueldos a Pagar 12.000,00
Documentos a Cobrar 15.200,00
Maquinarias 85.000,00
Acciones 12.000,00
Amortizacion Acumulada de Ms.y Ut. 9.000,00
Prevision para Juicios 28.500,00
Productos Terminados 125.000,00
Cargas Sociales 32.000,00
Tarjetas de crédito a cobrar 48.000,00
Fondo Fijo 8.000,00
Depositos a Plazo Fijo 22.000,00
Alquileres pagados por adelantado 6.000,00
Donaciones recibidas 23.000,00
Acciones a Emitir 50.000,00
Rodados 40.000,00
Gastos Bancarios 3.500,00
Anticipos de impuestos 8.600,00
Iva a Pagar 12.600,00
PASIVO +PN PERDIDAS GANANCIAS
Proveedores 63.000,00
Amortiz. Acumul. de Instalaciones 7.500,00
Gastos de publicidad 5.600,00
Marcas y Patentes 22.000,00
Amortiz. Acumul. de Maquinarias 17.000,00
Prevision para incobrables 22.800,00
Deudores en Gestión Judicial 26.000,00
Prestamos Bancarios 35.800,00

1.023.700,00 1.023.700,00 0,00 0,00 0,00

0,00

La existencia final de Materias Primas es de $28.000, la de Materiales e insumos es de $ 16.000, la de Productos en proceso
es de $ 42.000, la de Productos Terminados es de $ 144.000. Los gastos de luz, gas y agua corresponden al sector de producci

Los rodados se adquirieron en 2013 y se amortizan por el sistema lineal constante. Los muebles y utiles se amortizan al 10% a
Las instalaciones se amortizan en forma creciente y su vida util se estimo en 4 años. Las maquinarias se amortizan por unidad
producidas, al 31/12/14 produjo un total de 36.000 sobre las 100.000 estimadas como capacidad total.

El asesor legal nos indica que poseemos 4 juicios pendientes, de los cuales 2 tienen una gran posibilidad de tener sentencia n
en el proximo ejercicio por un total de $ 36.800, otro tiene escasas posibilidades de que resulte en nuestra contra por $ 12.00
cuarto, por $ 16.000, seguramente sera contrario a nosotros, pero el abogado no indica cuando se producirá la sentencia ni t
el posible monto de indemnización.

Se omitió la contabilización de la distribución del resultado del ejercicio anterior, el cual produjo una utilidad de $ 145.000. La
decidió abonar honorarios al directorio por $ 18.000 y dividendos en efectivo por $ 22.000, ambos impagos al cierre. Para la R
Legal se destino lo que establece la Ley de Sociedades

Las marcas y patentes se registraron en 2014 por un plazo de 5 años, luego de los cuales habrá que abonar $ 15.000 para pod
renovarla por otros 5 años.

Al realizar el analisis de los Creditos por Ventas se detecta que se omitió registrar la incobrabilidad real de dos deudores en ge
uno originado en el ejercicio anterior por $ 18.000 y otro con origen en el ejercicio por $ 6.000. Finalmente, se establece que
de incobrabilidad se calcula en el 8% del total del rubro Creditos por Ventas.
 0,00 0,00 0,00

0,00

e Productos en proceso
den al sector de producción

iles se amortizan al 10% anual.

s se amortizan por unidades

dad de tener sentencia negativa

nuestra contra por $ 12.000 y el
roducirá la sentencia ni tampoco

a utilidad de $ 145.000. La asamblea

mpagos al cierre. Para la Reserva

abonar $ 15.000 para poder

eal de dos deudores en gestión

lmente, se establece que el riesgo
El prestamo bancario, de $ 40.000 fue recibido el 01/12/14 por un lapso de 4 meses, los intereses por un total de $ 4.200 fue
descontados del total prestado.

Al realizar el analisis de las cuentas se detecto la omisión de la registración de un seguro contra incendio por la suma de $ 24.
El seguro se contrato el 01/09/13, se abono en efectivo y cubre el período de 24 meses.

EJERCICIO N° 3

Balance al 31/12/11 de LAS ACACIAS S.A.

DEBE HABER DEBE HABER ACTIVO
Recaudaciones a depositar 2.500
Banco Sur 42.500
Plazo Fijo en Moneda extranjera 8.000
Deudores por Ventas 23.000
Documentos a Cobrar 27.000
Accionistas 15.000
IVA Credito Fiscal 18.500
Anticipo de sueldos 4.500
Mercaderías 84.000
Acciones El Ombu´ S.A. 26.000
Terrenos 15.000
Inmuebles 120.000
Rodados 35.000
Maquinarias 18.000
A.A. Inmuebles 12.000
A.A. Rodados 14.000
A.A. Maquinarias 9.000
Derechos de autor 24.000
Proveedores 16.500
Iva Debito Fiscal 24.200
Anticipos de clientes 5.800
Acciones a emitir 15.000
Acciones en circulacion 235.000
Reserva Legal 49.000
Resultados no asignados 25.000
Ventas 268.000
Costo de Ventas 156.000
Impuestos 12.000
Intereses ganados 1.000
Sueldos 25.000
Cargas Sociales 8.000
Gastos generales 5.600
gastos bancarios 4.900
or un total de $ 4.200 fueron

ndio por la suma de $ 24.000.

PAS + PN PERDIDAS GANANCIAS

 674.500 674.500 0 0 0
0
1.- Se omitió la registración de la compra de un rodado, realizada el 20/09/11, por la suma de $ 40,000, el que fue abonado d
$ 14,000 con un cheque cargo Banco Sur, $ 8,000 con un documento a 60 días con mas el 5% de interes mensual y el resto co

2.- El derecho de autor corresponde a la adquisición del derecho a publicar 100.000 ejemplares de un libro sobre ciencias, al 3
30,000 ejemplares

3.- Se omitió la registración de la integración de capital pendiente, la que fue realizada en efectivo.

4.- El regimen de amortizaciones de los BUSO es el siguiente: Inmuebles al 2% anual; Rodados, de acuerdo con la capacidad d
al respecto el rodado tiene una expectativa de funcionamiento de 200.000 Kms y al 31/12/10 recorrió 50,000 Kms. Su valor d
en $ 2.000. La maquinaria se amortiza en 10 años y se amortizaron 5

5.- Se omitió la registración de un prestamo otorgado por el Banco Sur por la suma de $ 10,000, por 90 días a partir del 01/11
cobra el 2% mensual de interes por adelantado y $ 500 de gastos administrativos. El neto fue acreditado en la cuenta corrien

6.- Los sueldos del mes ascienden a $ 3,000, siendo los aportes patronales del 30% y las retenciones al empleado del 20%. No

7.- Al cierre del ejercicio se recibieron las siguientes facturas: Por el servicio de luz del mes de diciembre $ 500; por el servicio
diciembre $ 700; por el abono telefonico del próximo mes de enero $ 600. Todas las facturas vencen durante el mes de Enero

8.- El 20/04/11 se realizó la Asamblea de accionistas y se aprobó la siguiente distribución del resultado no asignado: $ 10,000
en efectivo,impagos al cierre del ejercicio, $ 5.000 a Honorarios al Directorio abonados con cheques cargo Banco Sur el 30/06
lo estipulado en la Ley de Sociedades
 0 0 0
0
00, el que fue abonado de la siguiente manera:
eres mensual y el resto con el rodado existente

n libro sobre ciencias, al 31 /12/11 se vendieron

uerdo con la capacidad de recorrido,

ió 50,000 Kms. Su valor de rezago se estima

90 días a partir del 01/11/11, por el cual el Banco

tado en la cuenta corriente.

al empleado del 20%. No se considera el SAC

mbre $ 500; por el servicio de gas del mes de

n durante el mes de Enero de 2012

do no asignado: $ 10,000 a Dividendos

cargo Banco Sur el 30/06/11, a Reserva Legal,
EJERCICIO N° 4

Balance al 31/12/13 de MEFIM S.A

DEBE HABER DEBE HABER ACTIVO
Caja 624.000
Banco Sur 160.000
Impuestos 320.000
Deudores por Ventas 150.000
Gastos Bancarios 10.000
Acciones 1.000.000
IVA Debito Fiscal 48.000
Mercaderías 200.000
Intereses negativos a devengar 15.000
Muebles y Utiles 160.000
Acciones a Emitir 300.000
Edificios 200.000
Accionistas 300.000
A.A. Muebles y Utiles 32.000
A.A. Edificios 20.000
Proveedores 60.000
IVA Credito Fiscal 56.000
Prestamos 500.000
Acciones en circulacion 700.000
Reserva Legal 180.000
Resultados no asignados 500.000
Ventas 3.000.000
Prevision para Incobrables 65.000
Sueldos 330.000
Cargas Sociales 80.000
Compras 1.800.000
PAS + PN PERDIDAS GANANCIAS
 5.405.000 5.405.000 0 0 0
0

1.- Se devenga el IVA.

2.- Se omitió registrar el aporte pendiente de los accionistas consistente en un rodado.
3.- Se liquidan los sueldos del mes por un total de $ 60.000, los aportes patronales son del 20% y las retenciones del 15%
4.- El prestamo de $ 500.000 se otorgó el 1/10/13 por 150 días, hubo gastos por $10.000, los intereses fueron descontados
del total prestado. Fue el unico prestamo del ejercicio.
5.- Se calcula que el riesgo de incobrabilidad es del 20% del total del rubro Creditos por Ventas
6.- La existencia final de mercaderías es de $ 300.000
7.- Las acciones corresponden a 10.000 acciones de YPF que, al cierre cotizan a $ 140 y los gastos de venta son de $ 10 por ac
8.- Se distribuyó el resultado de la siguiente manera: $ 80.000 a Honorarios al Directorio, $ 120.000 a dividendos en efectivo
a Reserva Legal, lo establecido por Ley. Los Honorarios y los dividendos fueron cancelados en el ejercicio, en efectivo.
9.- Se omitió la registración de una ampliación del edificio por un total de $ 360.000, la misma fue abonada en efectivo
10.- Se calculan las amortizaciones según las siguientes escalas: Edificios 2%; Muebles y Utiles 10% y Rodados 20%

EJERCICIO N° 5

CUENTAS DEBE HABER DEBE HABER ACTIVO

ANTICIPO A PROVEEDORES 15.200
PRODUCTOS EN PROCESO 58.600
RECAUDAC. A DEPOSITAR 18.400
TARJETAS A COBRAR 59.500
VENTAS 1.360.000
AMORTIZAC. ACUM. MAQUIN. 28.000
ACCIONES 25.000
INTERESES GANADOS 3.600
 0 0 0
0

retenciones del 15%

es fueron descontados

venta son de $ 10 por accion

a dividendos en efectivo
ejercicio, en efectivo.
bonada en efectivo
Rodados 20%

PASIVO +PN PERDIDAS GANANCIAS

SUELDOS 85.000
ANTICIPO DE SUELDOS 2.500
IVA DEBITO FISCAL 28.600
GASTOS DE COMERCIALIZACION 16.900
RODADOS 55.000
GASTOS DE MANTENIMIENTO 7.100
ALQUILERES CEDIDOS 24.000
DEPOSITO A PLAZO FIJO 18.800
ACCIONES EN CIRCULACION 450.000
INT. A DEVENGAR NEGATIVOS 1.500
PROVEEDORES 56.550
PREVIS. PARA INCOBRABLES 6.800
BANCO PATAGONIA CTA. CTE. 136.700
MERCADERÍAS 48.200
DEUDORES POR VENTAS 48.300
DIVIDENDOS A PAGAR 5.000
CARGAS SOCIALES 26.600
COMPRAS 1.020.000
HONORARIOS 35.000
RESULTADOS NO ASIGNADOS 65.000
ACCIONISTAS 50.000
DEUDORES EN GESTION 22.000
PRESTAMOS BANCARIOS 25.000
DOCUMENTOS A PAGAR 14.600
AMORTIZAC. ACUM. RODADOS 33.000
GASTOS ADMINISTRATIVOS 29.200
ANTICIPO DE IMP. A LAS GCIAS 2.600
MONEDA EXTRANJERA 8.400
INGRESOS BRUTOS 34.650
IVA CREDITO FISCAL 20.600
ACCIONES A EMITIR 50.000
MAQUINARIAS 35.000
RESERVA LEGAL 98.000
FONDO FIJO 7.500
MATERIAS PRIMAS 28.000
EDIFICIOS 240.000
RESULTADO VENTA BUSO 5.500
GASTOS DE PUBLICIDAD 8.200
TERRENOS 60.000
AMORT. ACUM. EDIFICIOS 28.800
 2.253.450 2.253.450 0 0 0
0
Ajustes al Balance de Saldos al 31/12/11
1.- Al realizar el arqueo del Fondo Fijo se encontraron $ 5.500; $ 300 en comprobantes de viáticos, anticipos de sueldos por $
y una factura por publicidad por $ 150.
2.- De la conciliación bancaria surge que, existe un depósito de $ 4.500 realizado el 30/12 que no se encuentra registrado en
en el extracto bancario figuran gastos administrativos por $ 800 aun no contabilizados; en el extracto aparece un deposito re
directa por un cliente por la suma de $ 1.800 el que no fue contabilizado. Los cheques no presentados al cobro, no vencidos s
3.-El depósito a plazo fijo fue realizado a 60 días el 01/12/11 por $ 18.000 y los intereses fueron contabilizados como interese
4.-Las acciones corresponden al 60% de la sociedad “El Sauce”, la que al 31/12/11 posee un Patrimonio Neto de $ 50.000.
5.- Al cierre del ejercicio se constata que el 10% de los deudores por Ventas se encuentran en mora
y que a su vez el riesgo de incobrabilidad de todo el rubro Creditos por Ventas alcanza al 8%
6.- La existencia final de Mercaderías es de $ 45.200.
7.- Se omitió registrar el aporte en efectivo de los accionistas equivalente al 50% de lo pendiente.
8.- Se calculan las amortizaciones del ejercicio. En todos los casos se aplica el sistema de amortización constante y los años de
siguientes: Maquinarias 2003; Rodados 2008, Edificios 2005.
9.- Se omitió aplicar el anticipo realizado a proveedores, por una compra ya registrada.
10.-El 15/12/11 se obtuvo el préstamo por $ 25.000. El mismo se cancelará el 31/01/12 y los intereses se imputaron como int
11.- Se devengan los sueldos de Diciembre por un monto total de $ 9.000, los aportes patronales alcanzan al 15% y las retenc
12.-Se devengan la posición de IVA y el impuesto a los Ingresos Brutos de diciembre, las ventas del mes fueron $ 105.000 y la
13.-La moneda extranjera corresponde a U$S 2.000. Al cierre, la cotización es de
$ 4,30 y $ 4,40 tipos comprador y vendedor respectivamente.
14.- Los alquileres cedidos ya fueron abonados y corresponden al período 01/04/11 al 31/03/12.
15.- Se omitió la registración de la distribución del resultado del ejercicio, de acuerdo con el siguiente detalle: a Honorarios al
impagos al cierre, $ 12.000, a Dividendos en efectivo, ya abonados, $ 5.000, a Reserva Legal, lo estipulado por la Ley
16.- Se devenga el impuesto a las ganancias del ejercicio, aplicándose los anticipos oportunamente abonados. La tasa aplicab

EJERCICIO N° 6

12/31/2011 DEBE HABER DEBE HABER ACTIVO

CAJA 60.000
 0 0 0
0

anticipos de sueldos por $ 1.500

encuentra registrado en el extracto bancario;

o aparece un deposito realizado en forma
os al cobro, no vencidos suman $ 18.600
tabilizados como intereses ganados.
nio Neto de $ 50.000.

ón constante y los años de alta son los

es se imputaron como intereses a devengar.

anzan al 15% y las retenciones al 12%
mes fueron $ 105.000 y la alícuota es del 3%.

e detalle: a Honorarios al directorio,

pulado por la Ley
abonados. La tasa aplicable es del 30%

PAS + PN PERDIDAS GANANCIAS

BANCO MAYO 88.700
DEUDORES POR VENTAS 38.000
DOCUMENTOS A COBRAR 22.000
COMPRAS 370.000
MERCADERIAS 160.000
PROVEEDORES 38.000
SUELDOS 24.000
CARGAS SOCIALES 8.000
VENTAS 650.000
GASTOS ADMINISTRATIVOS 32.000
GASTOS COMERCIALES 38.000
INTERESES PAGADOS 5.000
ALQUILERES GANADOS 18.000
ACCIONES EN CIRCULACION 100.000
ACCIONES A EMITIR 50.000
ACCIONISTAS 50.000
RESERVA LEGAL 28.000
PRIMA DE EMISION 16.000
RESULTADOS NO ASIGNADOS (+) 90.000
ANTICIPO DE CLIENTES 18.000
PREVISION PARA INCOBRABLES 14.000
ANTICIPO DE IMPUESTO A LAS GCIAS 2.500
GASTOS BANCARIOS 1.800
ACCIONES 30.000
DEUDORES EN GESTION JUDICIAL 45.000
ANTICIPO DE SUELDOS 8.000
INCOBRABLES 16.000
IMPUESTOS 23.000

1.022.000 1.022.000 0 0 0

AJUSTES AL 31 / 12 /2011

1.- Los sueldos del mes de diciembres son de $ 3.000, los aportes patronales son del 15% y las retenciones son del 20%
2.- Se obtuvo un préstamo bancario de $ 18.000, el 30/11/2011 por un plazo de 90 días, el Banco nos cobra $ 1.500 de interé
y $ 650 de gastos, el neto fue acfeditado en la cuenta corriente
3.- No se contabilizó la venta por $ 48.000, correspondiente al anticipo de clientes. El resto quedó en cuenta corriente.
 0 0 0

ciones son del 20%

s cobra $ 1.500 de interés

n cuenta corriente.
4.- Se produjo la distribución del resultado acumulado, destinando $ 15.000 a honorarios al directorio, ya abonados con cheq
$ 15.000 adividendos en efectivo, pendientes al cierre y lo que estipula la ley de sociedades a reserva legal. Se omitieron toda
5.- El 10/01/2012 se detectó que un cliente originado en el ejercicio que cierra el 31/12/2011 se convirtió en incobrable real,
El mismo no estaba previsionado
6.- En el ejercicio se detectó la falta de registración de un gasto bancario por la suma de $ 50 debitado por el Banco el 30/11/
7.- Los alquileres corresponden a un contrato que cubre el período 01/11/2011 al 30/04/2012
8.- La existencia al cierre del ejercicio es de $ 90.000
9.- Dentro de Proveedores existen $ 16.000 que corresponden a U$S 4.000. La cotización del dólar al cierre es de $ 4,40
y $ 4,50 tipos comprador y vendedor respectivamente
10.- Se devenga el impuesto las ganancias del ejercicio. La tasa es del 35% y se aplican los anticipos.
io, ya abonados con cheques al cierre,
a legal. Se omitieron todas las registraciones
virtió en incobrable real, por un valor de $ 6.000.

do por el Banco el 30/11/ 2010.

l cierre es de $ 4,40