Asientos de Cierre

ASIENTOS DE CIERRE
HOJA DE TRABAJO
Ejercicio 1
A continuación se presentan los saldos del mayor principal de la empresa Comercial Gómez
para el 30_06_94, fecha de cierre de su ejercicio económico:
Retención Caja de ahorros 20.000

Aporte caja de ahorros 60.000
Fianzas otorgadas 100.000
Sueldos y salarios 1.200.000
Gastos de importación 17.500
Hipoteca por pagar 450.000
Terreno 500.000
Edificio 1.250.000
Aporte S.S.O. 68.400
Depreciación acumulada mobiliario 100.000
Hipoteca por cobrar 250.000
Rebajas en Compras 70.000
Cuentas malas recuperadas 25.000
Aporte ahorro habitacional 24.000
Pérdida en efectos por cobrar no pagados 50.000
Seguro pagado por anticipado 30.000
Plusvalía 175.000
Gastos de organización 225.000
Gastos agua,luz y teléfono 17.100
Bonificaciones en compras 8.000
Aporte al INCES 24.000
Gasto de intereses 21.500
Descuento en ventas 12.500
Fletes sobre ventas 50.000
Devoluciones en compras 28.000
Depreciación mobiliario 50.000
Depreciación acum. edificio 500.000
Provisión para cuentas incobrables 21.000
Existencia artículos de oficina 7.500
Viáticos a vendedores 30.000
Comisiones ganadas 34.000
Reclamación a compañía de seguros 200.000
Gasto de alquileres 70.000
Depósitos en banco intervenido 350.000
Patente municipal 100.000
Banco Caripe 250.000
Ingreso por estacionamiento 40.000
Ventas 5.500.000
Edificio rentable 2.000.000
Gastos de equipo de reparto 22.500
Caja Chica 5.000
Efectos por cobrar 150.000
Publicidad diferida 100.000
Mobiliario 350.000
Compras 2.500.000
Fianzas otorgadas per_contra 100.000
Devoluciones en ventas 16.000
Certificados de ahorro 75.000
Edificio en construcción 1.500.000
Mercancías 1.250.000
Anticipo a proveedores 38.000
Efectos por cobrar endosados 25.000
Cuentas por cobrar 350.000
Fletes sobre compras 12.500
Depreciación edificio 125.000
Pérdida por cuentas incobrables 20.000
Amortización gastos de organización 22.500
Amortización plusvalía 30.000
Banco Zulia (Acreedor) 13.000
L. Gómez cuenta personal (acr) 300.000
Préstamo bancario por pagar 200.000
Alquileres cobrados por anticipado 20.500
Anticipo de clientes 30.000
L.Gómez cuenta capital 6.482.000
Cheque devuelto 50.000
Efectos p/cobrar no pagados 100.000
Pérdida en destrucción de activo 42.500
Amortización publicidad diferida 75.000
Nota: el inventario de mercancías levantado a la fecha de cierre arrojó Bs. 1.600.000.
Con la información anterior prepare los asientos de cierre al 30_06_94, considerando que la
utilidad a los trabajadores es del 15 % de la utilidad neta del ejercicio económico o una
bonificación de Bs. 46.000 (en caso de pérdida) y el ISLR de acuerdo a la tabla anexa al final
del tema..
Solución
30_06_94 _1_
Costo de ventas 3.780.000
Compras 2.500.000
P/r el cierre de las cuentas deudoras del costo de ventas.
30_06_94 _2_
Inventario de mercancías 1.600.000
Rebajas en compras 70.000
P/r el cierre de las cuentas acreedoras del costo de ventas y
registrar el inventario final.
30_06_94 _3_
Ganancias y pérdidas 4.205.000
Aporte caja de ahorro 60.000
Sueldos y salarios 1.200.000
Gastos agua, luz y teléfono 17.100
Descuento en ventas 12.500
Fletes en ventas 50.000
Gasto equipo de reparto 22.500
Pérdida por cuentas inc. 20.000
Amort. gastos de organización 22.500
Pérdida en destrucción de act. 42.500
Amortización publicidad dif. 75.000
P/r cierre de las cuentas de egreso y el costo de ventas.
30_06_94 _4_
Ingreso por estacionamiento 40.000
Ventas 5.500.000
P/r cierre de las cuentas de ingreso.
30_06_94 _5_
Utilidad a los trabajadores por pagar
209.100
ISLR por pagar 76.641
L.Gómez cuenta personal 1.108.259
P/r el cierre del saldo acreedorde ganancias y pérdidas y
la distribución de las utilidades
30_06_94 _6_
L.Gómez cuenta personal 1.408.259
L. Gómez cuenta capital 1.408.259
P/r el cierre de la cuenta personal.
Cuentas
Costo de ventas Ganancias y pérdidas L.Gómez personal
3.780.000 1.706.000 4.205.000 5.599.000 300.000
------------ ------------ ------------ ------------ 1.108.259
2.074.000 2.074.000 1.394.000 1.394.000 ------------ ------------
1.408.259 1.408.259
Ejercicio 2
La Comercial Hernández propiedad de J.Hernández presenta la siguiente información para el

15/09/94, fecha de cierre de su ejercicio económico:
Dep.acum. equipo de reparto 80.000

Contribución ahorro habitacional 12.000
Construcciones en proceso 1.000.000
Ingreso por intereses 28.000
BancoMariño cuenta giros 60.000
Sobregiro bancario 40.000
J. Hernández cuenta capital 8.566.400
Retención INCES 28.000
Banco Mariño 980.000
Gastos de seguro sobre compras 32.000
Alquileres pagados por anticipado 72.000
Amortización crédito mercantil 30.000
Efectos por cobrar descontados 80.000
Compras 2.900.000
Efectos por cobrar no pagados 300.000
J. Hernández cuenta personal 140.000
Bono de transporte 120.000
Utilidad en venta de activo 60.000
Hipoteca por pagar 1.000.000
Bono de alimentación 43.200
Pérdida en siniestro de activo 100.000
Retención seguro social obligatorio 7.000
Efectos por pagar 260.000
Banco Los Andes 200.000
Ventas 3.800.000
Caja chica 10.000
Contribución al I.V.S.S. 34.200
Depreciación equipo de reparto 47.000
Terreno 750.000
Comisiones a vendedores 170.000
Contribución al INCES 12.000
Depreciación acumulada edificio 120.000
Gastos de seguro 36.000
Gastos de alquileres 180.000
Existencias artículos de oficina 18.000
Gastos de servicios públicos 37.000
Edificio 2.400.000
Banco cuenta giros per_contra 60.000
Sueldos y salarios 600.000
Equipo de reparto 400.000
Amortización mejoras al local alquilado 25.000
Anticipos a proveedores 130.000
Crédito mercantil 270.000
Mejoras al local alquilado 240.000
Nota: El inventario de mercancías tomado a la fecha de cierre arrojó Bs. 700.000.
Se pide:
Preparar los asientos de cierre tomando en cuenta lo siguiente:
a) Utilidad a los trabajadores 15 % de la utilidad o una bonificación de Bs. 25.000 (en caso de
pérdida).
b) Impuesto sobre la renta según tabla anexa al final del tema.
Solución
15_09_94 _1_
Gasto de seguro s/compras 32.000
Compras 2.900.000
15_09_94 _2_
Mercancías 700.000
Costo de ventas 750.000
P/r el cierre de las cuentas acreedoras del costo de ventas.
15_09_94 _3_
Contr. ahorro habitacional 12.000
Amortización crédito mercantil 30.000
Bono de transporte 120.000
Bono de alimentación 43.200
Contribución al IVSS 34.200
Fletes sobro ventas 200.000
Gasto de seguro 36.000
Pérdida por cuentas incobrables
43.000
Gasto de servicios públicos 37.000
Pér. en efectos p/cobrar no pagados 30.000
Amort.mejoras al local alquilado 25.000
P/r cierre de las cuentas de gasto y del costo de ventas.
15_09_94 _4_
Ventas 3.800.000
P/r el cierre de las cuentas de ingreso.
15_09_94 _5_
Ganancias y pérdidas 25.000
Bonificación a los trabajadores por pagar 25.000
P/r bonificación a los trabajadores
15_09_94 _6_
J. Hernández cuenta personal 1.283.400
P/r cierre de la cuenta ganancias y pérdidas.
15_09_94 _7_
J. Hernández cuenta capital 1.423.400
J. Hernández cta. personal 1.423.400
P/r cierre de la cuenta personal con el capital.
Cuentas
Costo de ventas Ganancias y pérdidas J.Hernández personal
3.980.000 750.000 5.186.400 3.928.000 140.000
------------ ------------ ------------ ------------ 1.283.400
3.230.000 3.230.000 1.258.400 ------------ ------------
25.000 1.423.400 1.423.400
------------ -------------
1.283.400 1.283.400
Ejercicio 3
Con los siguientes saldos ajustados del mayor de la empresa Almacenes Martínez al
31_12_94, prepare los asientos de cierre, considerando que la utilidad a repartir a los
trabajadores es del 15 % de la utilidad o una bonificación de Bs. 30.000 (en caso de pérdida) y
el ISLR se calcula de acuerdo a la tabla anexa al final del tema.

Gasto S.S.O. 42.180
Retención ISLR 10.000
Caja 500.000
Banco 800.000
Intereses gastos 180.000
Compras 1.700.000
Cuentas por pagar 700.000
Ventas 3.900.000
Muebles y enseres 230.000
Rebajas en ventas 35.000
Gastos de alquiler 380.000
Efectos p/cobrar endosados 250.000
P. Martínez cuenta capital 4.850.380
Gasto INCES 14.800
Fletes en compras 195.000
P. Martínez cuenta personal 38.000
Gasto de Seguro 12.000
Patente Municipal 10.000
Mercancías 900.000
Ingreso por cuentas malas recuperadas 10.000
Equipo de reparto 1.500.000
Depósitos en garantía 30.000
Depreciación acum. muebles y enseres 92.000
Prestaciones sociales acumuladas por pagar 356.900
Crédito Mercantil 40.000
Anticipo a empleados 60.000
Gasto ahorro habitacional 14.800
Edificio en construcción 650.000
Prestaciones sociales 87.500
Alquileres por pagar 30.000
Depreciación muebles y enseres 46.000
Depreciación acum. equipo de reparto 300.000
Nota: El inventario de mercancías al 31_12_90 fue de Bs. 650.000.

Solución
31_12_94 _1_
Compras 1.700.000
Mercancías 900.000
31_12_94 _2_
Mercancías 650.000
P/r el cierre de las cuentas acreedoras del costo de ventas.
31_12_94 _3_
Gastos SSO 42.180
Gastos INCES 14.800
Amort. gastos de organización 50.000
Gastos ahorro habitacional 14.800
Depreciación muebles y enseres 46.000
Pérdida por ctas. incobrables 14.000
P/r el cierre de las cuentas de egreso y del costo de ventas.
31_12_94 _4_
Ventas 3.900.000
31_12_94 _5_
Bonificación a los trabaja dores por pagar 30.000
P/r bonificación a los trabajadores.
31_12_94 _7_
P.Martínez cuenta personal 53.280
P/r el cierre de la cuenta ganancias y pérdidas.
31_12_94 _8_
P.Martínez cuenta capital 53.280
P. Martínez cuenta personal 53.280
P/r el cierre de la cuenta personal.
Cuentas
Costo de ventas Ganancias y pérdidas P.Martínez personal
2.795.000 688.000 3.963.280 3.940.000
------------ ------------ ------------ ------------
2.107.000 2.107.000 23.280
30.000
---------
53.280 53.280 53.280
Ejercicio 4
A continuación se presentan los saldos del mayor de la empresa Comercial León al 31_05_94,
fecha de cierre de su ejercicio económico.
Caja chica 4.000

Seguro sobre compras 46.000
Cuentas por cobrar 1.260.000
Banco Mérida 4.079.040
Gastos artículos de oficina 9.000
Prestaciones sociales por pagar 450.000
Aporte al S.S.O. 31.350
Depreciación acumulada equipo de reparto 145.000
Retención I.S.R. 10.000
Bonificaciones s/compras 70.000
Ventas 4.870.000
Compras 2.084.000
L.León cuenta personal (acr) 78.000
Seguro pagado p/anticipado 105.000
L. León cuenta capital 7.381.860
Inventario de mercancías 760.000
Terreno 1.172.800
Intereses cobrados por anticipado 5.550
Provisión p/cuentas incobrables 24.300
Pérdida p/cuentas incobrables 18.300
Sueldos y salarios por pagar 3.000
S.S.O. acumulado por pagar 4.950
Alquileres acumulados por pagar 17.000
Intereses acumulados por pagar 6.840
Nota: el inventario de mercancías a la fecha de cierre fue de Bs. 680.000.
Con la informacion anterior prepare los asientos de cierre al 31_5_94, considerando el

impuesto sobre la renta de acuerdo a la tabla anexa al final del tema y que la utilidad de los
trabajadores es del 15 % o una bonificación de Bs. 21.000 (en caso de pérdida).
Solución
31_05_94 _1_
Compras 2.084.000
31_05_94 _2_
P/r el cierre de las cuentas acreedoras del costo de ventas
y registro del inventario final.
31_05_94 _3_
Gasto artículos de oficina 9.000
Amort. mejoras al local alq. 42.000
P/r el cierre de las cuentas de egreso y el costo de ventas.
31_05_94 _4_
Ventas 4.870.000
31_05_94 _5_
Ganancias y pérdidas 1.135.600,00
Utilidades a los trabajadores por pagar 170.340,00
ISLR por pagar 2.915,60
L. León cuenta personal 962.344,40
P/r la distribución de las utilidades.
31_05_94 _6_
L. León cuenta personal 1.040.344,40
L.León cuenta capital 1.040.344,40
P/r el traspaso de la cuenta personal al capital.
Cuentas
3.099.000 750.000 3.739.950 4.875.550 78.000
------------- ----------- ------------ ------------- 962.344,40
2.349.000 2.349.000 1.135.600 1.135.600 -------------- --------------
1.040.344,40 1.040.344,40
Cálculo del impuesto

Utilidad neta gravable 965.260
menos: desgravámen fijo 750.000
___----____
Renta gravable 215.260
Impuesto = 215.260 x 6 % = 12.915,60

10.000,00
---_________
Impuesto a pagar ......................................... 2.915,60
=======
Ejercicio 5
Los siguientes son los saldos ajustados del mayor de la empresa Los Alarcón al 31_12_94,
fecha de cierre de su ejercicio económico:

Amortización Renombre Comercial 30.000
Provisión para cuentas de cobro dudoso 43.000
Compras 2.900.000
Alarcón cuenta capital 1.902.842
Terreno 750.000
Existencias artículos de oficina 78.000
Edificio 1.400.000
Giros enviados al cobro 60.000
Patente Industria y Comercio 40.000
Construcciones en proceso 100.000
Bancocuenta giros 60.000
Banco Los Trovadores (Acreedor) 40.000
Utilidad en venta de activo fijo 60.000
Edificio Rentable 1.000.000
Retención seguro social obligatorio 7.000
Banco Los Andes 200.000
Ventas 9.850.000
Caja chica 10.000
Anticipos a empleados 130.000
Renombre comercial 270.000
Descuentos en ventas 37.000
Gastos de seguro sobre compras 32.000
Nota: El inventario de mercancías tomado a la fecha de cierre arrojó la suma de

Bs. 1.200.000.
Con la información anterior se pide:
1) Preparar los asientos de cierre al 31_12_94.

2) Registrar la distribución de la utilidad considerando:
a) Utilidades de los trabajadores 15 % o una bonificación de Bs. 22.000 (en caso de

pérdida)
b) Impuesto sobre la renta de acuerdo a la tabla anexa al final del tema.
Solución
31_12_94 _1_
Gasto de seguro s/compras 32.000
Compras 2.900.000
31_12_94 _2_
y registro del inventario final.
31_12_94 _3_
Aporte a S.S.O. 33.402
Amortización renombre comercial 30.000
Patente de industria y comercio 40.000
Descuentos en ventas 37.000
P/r el cierre de las cuentas de gasto y el costo de ventas.
31_12_94 _4_
Ventas 9.850.000
Utilidad en venta de activo fijo 60.000
31_12_94 _5_
Utilidades a los trabajadores por pagar 369.923,70
Alarcón cuenta personal 3.315.987,44
P/r distribución de las utilidades.
31_12_94 _6_
Alarcón cuentas personal 3.315.987,44
Alarcón cuenta capital 3.315.987,44
P/r traspaso de la cuenta personal al capital.
4.480.000 1.250.000 5.711.842 9.978.000
------------- ------------ ------------- -------------
3.230.000 3.230.000 4.266.158 4.266.158 3.315.987,44 3.315.987,44
Utilidad neta gravable 3.626.234,30

menos: desgravámen fijo 750.000,00
----____________
Renta gravable 2.876.234,30
Impuesto = 2.876.234,30 x 20 % = 320.246,86

Rebaja por persona natural 10.000,00
-----__________
Impuesto a pagar 310.246,86
=========
Ejercicio 6
A continuación se presentan los saldos ajustados del mayor de la empresa Comercial Mariño
al 31_05_94, fecha de cierre anual:
Compras 6.800.000
Banco Chachopo cuenta giros 100.000
Ventas 9.000.000
Anticipos a empleados 30.000
Pérdida en descarte de Activo 50.000
Edificio 3.100.000
Ingresos por intereses 15.000
L. Mariño cuenta capital 12.077.850
Gastos de intereses 17.000
Banco Los Alamos 3.200.000
Gastos de reorganización 650.000
Caja chica 20.000
Retención ISLR 5.000
Efectos p/cobrar descontados 30.000
Bonificaciones en ventas 20.000
Gasto de alquiler 660.000
Terreno 1.830.000
Amortización gastos de reorganización 100.000
Nota : El inventario de mercancías tomado a la fecha de cierre arrojó Bs. 860.000.
Se pide:
1._ Registrar los asientos de cierre.
2._ Registrar en el diario, la distribución de las utilidades considerando:
a) Utilidades de los trabajadores 15 % de la utilidad o una bonificación de Bs. 21.000 en

caso de pérdida.
b) Impuesto sobre la renta de acuerdo a la tabla anexa al final del tema.
Solución
31_05_94 _1_
Compras 6.800.000
P/r el cierre de las cuentas deu doras del costo de ventas.
31_05_94 _2_
y registro del inventario final de mercancías.
1_05_94 _3_
Pérd.en descarte de activo fijo 50.000
Amort. mejoras al local 30.000
Amort.gastos de reorganización 100.000
P/r el cierre de las cuentas de egreso y del costo de ventas.
31_05_94 _4_
Ventas 9.000.000
31_05_94 _5_
Bonificaciones a los trabajadores por pagar 21.000
P/r bonificacion a los trabajadores.
31_05_94 _6_
L. Mariño cuenta personal 806.350
P/r el cierre de la cuenta de ganancias y pérdidas.
31_05_94 _7_
L. Mariño cuenta capital 806.350
L. Mariño cuenta personal 806.350
Costo de ventas Ganancias y pérdidas L. Mariño cta. personal
8.900.000 1.010.000 9.880.350 9.095.000
------------ ------------- ------------- -------------
7.890.000 7.890.000 785.350 806.350 806.350
Ejercicio 7
A continuación se presentan los saldos ajustados de las cuentas de la empresa del señor B.
Ramírez para el 31_08_94, fecha de cierre de su ejercicio económico:

Depreciacion acumulada mobiliario 2.100
Aporte al S.S.O. 855
Renombre Comercial 25.050
Mobiliario 27.072
Ventas 300.050
Depreciación mobiliario 700
Pérdida p/cuentas incobrables 500
Patente Municipal 1.700
Utilidad en siniestro de Activo 8.050
B. Ramírez capital 224.127
Bonos de la deuda pública 22.300
Pérdida en siniestro de activo fijo 1.200
Retención S.S.O. 100
Aporte ahorro habitacional 300
Anticipo a trabajadores 2.000
Caja 13.700
Vehículo en desuso 50.000
Efectos p/cobrar descontados 4.500
Pérdida en efectos p/cobrar no pagados 8.000
B. Ramírez cuenta personal 6.100
Mercancías 60.000
Ingreso por alquileres 15.200
Existencia artículos de oficina 800
Aporte al INCES 300
Se pide:
Preparar los asientos de cierre y la distribución de utilidades al 31_8_94 considerando que la
utilidad a los trabajadores es del 15 % o una bonificación de Bs. 600 (en caso de pérdida) y el
ISLR se calcula de acuerdo a la tabla anexa al final del tema.
Solución
31_08_94 _1_
Aporte al S.S.O. 855
Depreciación mobiliario 700
Pérdida p/cuentas incobrables 500
Pérdida en siniestro de A.F. 1.200
Amort.gastos de organización 6.050
Aporte al INCES 300
P/r el cierre de las cuentas de egreso.
31_08_94 _2_
Ventas 300.050
Utilidad en siniestro de activo 8.050
31_08_94 _3_
Ganancias y pérdidas 30.805,oo
Utilidad a los trabajadores por pagar 4.620,75
B. Ramírez cuenta personal 26.184,25
31_08_94 _4_
B. Ramírez cuenta personal 20.084,25
B. Ramírez cuenta capital 20.084,25
Nota: en este caso, la empresa no paga impuesto debido a que el monto de la utilidad queda
fuera de los rangos impositivos.
Ganancias y pérdidas L.Gómez personal
293.795 324.600 6.100 26.184,25
------------ ------------ ------------- -------------
30.805 30.805 20.084,25 20.084,25
Ejercicio 8
Los siguientes son los saldos ajustados del mayor de la empresa de J. Yanes al 31_10_94:
Depreciación acumulada vehículo 85.000

Caja chica 10.000
Anticipos de clientes 57.000
J. Yanes cuenta personal 108.000
Gasto S.S.O. 18.810
Retención I.S.L.R. 8.000
Crédito mercantil 105.000
Préstamos bancarios por pagar 240.000
Gasto INCES 6.600
J. Yanes cuenta capital 4.125.410
Vehículo 1.400.000
Banco 100.000
Ventas 3.200.000
Depreciación vehículo 42.500
Vehículo en desuso 78.000
Mobiliario 140.000
Se pide:
Preparar los asientos de cierre y la distribución de utilidades al 31_10_94, considerando el

ISLR de acuerdo a la tabla anexa al final del tema y que la utilidad a los trabajadores es del 15
% de la utilidad del ejercicio o una bonificación de Bs. 13.000 en caso de pérdida.
Solución
31_10_94 _1_
Gasto S.S.O. 18.810
Gastos INCES 6.600
Depreciación vehículo 42.500
31_10_94 _2_
Ventas 3.200.000
31_10_94 _3_
P/r bonif. a los trabajadores.
31_10_94 _4_
P/r el traspaso del resultado.
31_10_94 _5_
J. Yanes cuenta capital 778.810
Ganancias y pérdidas J. Yanes cta. personal
3.872.810 3.215.000 108.000
-------------- ------------- 670.810
657.810 ----------- ---------------
13.000 778.810 778.810
----------- --------------
670.810 670.810
Ejercicio 9
La Comercial Lara presenta la siguiente información ajustada al 31_12_94 fecha de cierre de
su ejercicio económico:

Depósito para servicios públicos 20.000
Gastos luz, agua y teléfono 37.000
Edificio 2.000.000
Amortización mejoras del local alquilado 25.000
Equipo de reparto en desuso 66.000
Banco cuenta giros 65.000
Sobregiro Bancario (Banco Lara) 70.000
A. Lara Capital 5.267.740
Alquileres gastos 300.000
Retención I.S.L.R 8.000
A. Lara cuenta personal (acr) 150.000
Ganancia en venta de activo fijo 60.000
Pérdida en accidente de vehículo 110.000
Retención S.S.O 7.000
Banco Mérida 200.000
Ventas 3.990.000
Caja chica 10.000
Mejoras del local alquilado 240.000
Fondo de activos líquidos _ Banco Mérida 120.000
Amortización Renombre Comercial 30.000
Terreno 800.000
Se pide:
Preparar los asientos de cierre y la distribución de utilidades al 31_12_94 considerando el

ISLR de acuerdo a la tabla anexa al final del temay que la utilidad a los trabajadores es del 15
% de la utilidad o una bonificación de Bs. 16.500 en caso de pérdida.
Solución
31_12_94 _1_
Gastos agua,luz y teléfono 37.000
Amortización gastos de organiz. 40.000
Alquileres gasto 300.000
Intereses gasto 12.000
Amort.renombre comercial 30.000
31_12_94 _2_
Ingreso p/cuentas malas recup. 23.000
Ganancia en venta de A.F. 60.000
Ventas 3.990.000
Ganancias y pérdidas
4.261.000
31_12_94 _3_
P/r las bonificaciones a los trabajadores.
31_12_94 _4_
A. Lara cuenta personal 178.240
P/r el cierre de la cuenta ganancias y pérdidas.
31_12_94 _5_
A.Lara cuenta capital 28.240
A. Lara cuenta personal 28.240
4.422.740 4.261.000 178.240 150.000
------------- ------------- ------------ --------------
161.740 28.240 28.240
16.500
----------- ---------------
178.240 178.240
Ejercicio 10
Los siguientes son los saldos ajustados de las cuentas de la empresa "Comercial
Portillo para el 15_05_94:
Sueldos a vendedores 15.000

Aporte al INCES 660
Terreno para construir en el futuro 100.000
Gastos de organización y constitución 20.000
Gastos de intereses y comisiones bancarias 3.000
Mobiliario 20.000
Gastos equipo de reparto 1.500
Alquileres por pagar 3.000
Inversión en certificados de ahorro 20.000
Amortización gtos. de Organiz. y constituc. 4.000
Depreciaciónacumulada mobiliario 8.000
Teléfono y telégrafo 2.000
Fianzas otorgadas 60.000
Fianzas otorgadas per_contra 60.000
Sueldos y salarios por pagar 3.000
Amortización mejoras a propiedades arrendadas 2.000
Donaciones otorgadas 15.000
Agua, luz y aseo 1.000
L. Portillo, cuenta personal 3.000
L. Portillo, cuenta capital 313.501
Banco Lara, Cta. giros 10.000
Giros al cobro Banco lara 10.000
Sobregiros bancarios 3.000
Plusvalía 100.000
Caja 86.500
Intereses beneficio 500
Préstamos a empleados a largo plazo 15.000
Mejoras a propiedades arrendadas 10.000
Sueldos de oficina 18.000
Ventas 425.000
Devoluciones en ventas 400
Seguro pagado por anticipado 600
Gastos S.S.O 1.881
Retención I.S.L.R 700
Se pide:
Preparar los asientos de cierre y la distribución de utilidades al 15_5_94

considerando que el ISLR se calcula de acuerdo a la tabla anexa al final del tema y
que la utilidad a los trabajadores es del 15 % de la utilidad neta del ejercicio o una
bonificación de Bs. 1.300 (en caso de pérdida)
Solución
31_12_94 _1_
Intereses beneficio 500
Ventas 425.000
426.500
31_12_94 _2_
Sueldos a vendedores
15.000
Aporte al INCES 660
Gasto de intereses y comisiones bancarias
3.000
Amort.gastos de organización y constitución
4.000
Teléfono y telégrafo 2.000
Intereses gasto 3.000
Amort.mejoras a propiedad arrendada 2.000
Donaciones otorgadas 15.000
Agua, luz y aseo 1.000
Gasto de alquiler 18.000
Sueldos de oficina 18.000
Gasto artículo de oficina 9.000
Devoluciones en venta 400
Gasto S.S.O. 1.881
31_12_94 _3_
Utilidad a los trabajadores por pagar
35.234,85
L. Portillo cuenta personal
199.664,15
31_12_94 _4_
L.Portillo cuenta personal 196.664,15
L. Portillo cuenta capital
196.664,15
Nota: en este caso, la empresa no paga impuesto debido a que el monto de la

utilidad queda fuera de los rangos impositivos.
191.601 426.500 3.000 199.664,15
------------ -------------- ----------- --------------
234.899 234.899 196.664,15 196.664,15
Ejercicio 11
A continuacin se listan los saldos de las cuentas del mayor de la empresa Comercial
Méndez al 30_6_94, fecha de cierre de su ejercicio econmico.
Caja 300.000
Ventas 1.364.000
Compras 1.000.000
Depr.acum. mobil. y equipo de ofic. 40.000
Mobiliario y equipo de oficina 200.000
Exist.art. de oficina 45.000
Edificio 600.000
Deprec.acum.edificio 60.000
Alq.cobrados p/anticipado 90.000
Méndez cuenta personal 83.000
Gastos varios 114.000
Méndez cuenta capital 1.180.200
Información adicional
1) El gasto del ejercicio por concepto de artculos de oficina alcanz a un valor de
Bs. 29.000.
2) Los activos fijos se deprecian as:
_ El mobiliario y equipo de oficina un 20 % anual.

_ El edificio un 10 % anual.
3) De los alquileres cobrados por anticipado se han ganado en el ejercicio

económico Bs. 67.500.
4) No se han registrado sueldos y salarios por Bs. 7.600, correspondientes al

presente ejercicio los cuales sern pagados el 3_7_94.
5) Revisando los registros contables se encontr que una compra de mercancas a

crdito segn factura por Bs. 25.000 fue registrada en Bs. 2.500.
6) El inventario final de mercancas arroj un valor de Bs. 340.300.
Se pide:
1) Registrar los saldos antes de ajustes al 30_06_94 en el mayor principal (cuentas

T).
2) Preparar la hoja de trabajo para el ejercicio económico finalizado el 30_06_94.
3) Registrar en el diario principal los asientos de ajuste y cierre y efectuar los pases
al mayor principal. (La utilidad a los trabajadores es del 15 % de la utilidad neta
del ejercicio económico o una bonificación de Bs. 5.000 en caso de pérdida y el
ISLR se calcula con la tabla que aparece al final del tema).
4) Registrar los asientos de reversión al 1_7_94.
Solución
Asientos
30/06/94 _1_
Existencia artículos de oficina
29.000
P/r ajuste de los artículos de oficina.
30/06/94 _2_
Depreciación mobiliario y equipo de oficina 40.000
Depreciación acum. mob. y equipo de oficina 40.000
P/r ajuste de la depreciación de los activos.
30/06/94 _3_
P/r ajuste de los alquileres cobraddos por anticipado.
30/06/94 _ 4_
Sueldos y salarios acumulados por pagar
7.600
P/r sueldos acumulados al cierre.
30/06/94 _5_
Compras 2.500
P/r reversión de error cometido.
30/06/94 _6_
Compras 25.000
Cuentas por pagar
25.000
P/r corrección de error.
30/06/94 _7_
Fletes en compras
50.000
Inventario de mercancías
250.000
Compras
1.022.500
P/r las cuentas deudoras del costo de ventas.
30/06/94 _8_
Costo de ventas
348.100
P/r el cierre de las cuentas acreedoras del costo de
ventas y registrar el inventario final de mercancías.
30/06/94 _9_
Costo de ventas
974.400
Gastos varios 114.000
Sueldos y salarios
127.600
Gasto artículos de oficina
29.000
Depreciación mobiliario y equipo de oficina
40.000
P/r el cierre de las cuentas de egreso y el costo de ventas.
30/06/94 _ 10 _
Ventas 1.364.000
1.431.500
30/06/94 _ 11 _
Utilidades a los trabajadores por pagar
12.975
Méndez cuenta personal 73.525
30/06/94 _ 12 _
Méndez cuenta capital 9.475
Méndez cuenta personal
9.475
Cuentas del mayor
Caja Fletes en compras Ventas

50.000 1.364.000
----------- ------------
300.000 50.000 50.000 1.364.000
Inventario de mcías Compras Dep.acum.mob.y eq.
250.000 250.000 1.000.000 2.500 40.000
------------ ----------- 25.000 40.000
340.300 ------------ ------------
1.025.000 2.500
------------ -------------
1.022.500 1.022.500
Cuentas por cobrar Cuentas por pagar Mob.y equipo de of.
2.500 80.000
25.000
------------ -----------
2.500 105.000
------------ -----------
60.000 102.500 200.000

Exist. art. de oficina Edificio Dep. acum. edificio
45.000 60.000
---------- 60.000
16.000 ----------
29.000 600.000 120.000
Alq.cob.p/anticipado Méndez cta.personal Gastos

varios
67.500 90.000 83.000 73.525
---------- ---------- ---------- -----------
22.500 9.475 9.475 114.000 114.000
Devol. en compras Méndez cta. capital Sueldos y salarios
9.475 1.180.200 120.000
----------- ------------- 7.600
1.170.725 ---------- ------------
7.800 7.800 127.600 127.600
Gasto art. de oficina Depreciación. mob. y equipo Depr. edificio
29.000 29.000 40.000 40.000 60.000 60.000
Ingreso p/alquileres S y S acum. p/pagar Costo de ventas
1.322.500 348.100
------------ ------------
67.500 67.500 7.600 974.400 974.400
Ganancias y pérdidas Util.a los trabajadores. por pagar

1.345.000 1.431.500
------------ -------------
86.500 86.500 12.975
Ejercicio 12
A continuacin se presenta el balance de comprobación de la empresa Comercial Los

González para el 31_05_94, fecha de cierre de su ejercicio econmico:
Comercial Los González
Balance de Comprobación
al 31_05_94
Caja chica 4.000

Prestaciones sociales acum. p/pagar 35.700
Bonificaciones s/compras 70.000
Ventas 1.890.000
Compras 1.084.000
Seguro pagado p/anticipado 36.000
Terreno 172.800
González cuenta capital 1.465.610
Provisión p/cuentas incobrables 6.000
-----________ ---
__________
Totales iguales 4.610.410 4.610.410
======== ========
1) El arqueo de caja chica mostr los siguientes resultados:
Comprobantes por compra de artículos de oficina 2.500

Comprobantes por pago de fletes en compras 900
Efectivo 500
---_____
Total arqueo 3.900
Nota: para la reposición se emitió el correspondiente cheque.
2) Se encontraron las siguientes diferencias entre el saldo del mayor de la cuenta

Banco Mérida y el estado de cuenta enviado por el banco:
a) Un depsito en trnsito por Bs. 40.000.
b) Cheques en trnsito por Bs. 8.500.
c) Un cargo hecho por el banco por giros descontados no cubiertos por Bs.
13.160, siendo el valor del giro descontado Bs. 11.500.
d) Un cargo hecho por el banco por un cheque devuelto de Bs. 2.000.
e) Un abono hecho por el banco por descuento de giros por Bs. 24.800, siendo
el valor del giro Bs. 28.000.
3) Con fecha 18 de marzo fue vendido un vehculo de reparto que formaba parte
del activo fijo por Bs. 20.000, el cual haba costado Bs. 80.000 y tena para para la
fecha de la venta una depreciacin acumulada de Bs. 60.000. El asiento por la
venta se registr por error de la siguiente manera:
Banco 20.000
Ventas 20.000
4) La provisin para cuentas incobrables se estima en un 1 % de las ventas netas

totales.
5) El seguro pagado por anticipado corresponde a una pliza de seguro con

vigencia hasta el 15_9_94.
6) La empresa cancela la nómina semanal todos los sábados (semana de lunes a
domingo). El monto de dicha nómina es de Bs. 7.000 semanales; la fecha de
cierre del ejercicio económico cayó un día miércoles.
7) El equipo de reparto se deprecia por el mtodo de Km. recorridos, a razn de Bs. 5
por Km. Durante el ejercicio econmico comprendido entre el 1_6_93 y el
31_5_94 el equipo recorri 12.000 Km.
8) El aporte al S.S.O. (5,7 %) y el aporte al ahorro habitacional (2 %) del ltimo mes

no se ha contabilizado ni pagado. Igualmente, el aporte al INCES del último
trimestre no se ha contabilizado ni pagado (2 %).
9) Las prestaciones sociales acumuladas a la fecha totalizan Bs. 51.000.
10) El inventario de los artculos de oficina mostr existencias por Bs. 3.600.
11) La empresa tiene la poltica de amortizar los cargos diferidos a razn del 10 %
anual.
12) El alquiler correspondiente al mes de mayo est pendiente de registro y pago

(Bs. 17.000 mensuales).
13) Un giro a pagar por Bs. 40.000 del 15_3_94 y con vencimiento a 180 das,
devenga un inters del 58 % anual (no incluidos en el monto del giro) que sern
pagados junto con el giro a su vencimiento.
14) El 15_4_94 un cliente aceptó un giro a 90 días de Bs. 103.600 para cancelar una
factura pendiente por Bs. 92.500. Los intereses se abonaron a la cuenta
intereses cobrados por anticipado.
15) El inventario de mercancas al 31_5_94 fue de Bs. 930.000.
Se pide:
1) Registrar los saldos al 31_05_94 antes de ajustes en el mayor principal (cuentas

T).
3) Registrar en el diario principal los asientos de ajuste y cierre y efectuar los

pases al mayor principal. (La utilidad a los trabajadores es del 15 % de la
utilidad neta del ejercicio económico o una bonificación de Bs. 12.000 en caso
de pérdida y el ISLR se calcula con la tabla que aparece al final del tema).
4) Registrar los asientos de reversión necesarios al 1_6_94.
Solución
Cálculos
Caja chica
La caja chica está creada por Bs. 4.000 y el total de comprobantes y efectivo
totalizan Bs. 3.900. Esto quiere decir que hay un faltante de Bs. 100 el cual se carga
a la cuenta "Anticipo a empleados".
Provisión para cuentas incobrables
Ventas netas = 1.870.000 _ 40.000 = 1.830.000
Provisión para ctas. inc. = 1.830.000 x 1 % = 18.300
Seguro pagado por anticipado
Parte consumida = 36.000 / 12 x 8,5 = 25.500
Aportes pendientes
S.S.O. INCES Ahorro habit.
Sueldos y salarios de año 300.000 300.000 300.000

% de aporte 5,7 % 2% 2%
--_______ --_______ --_______
Aporte del año 17.100 6.000 6.000
menos: Aportes registrados 15.370 4.880 5.360
---- _____ ----______ ----_____
Ajuste 1.730 1.120 640
Prestaciones sociales
Prestaciones sociales del año = 51.000 _ 35.700 = 15.300
Mejoras al local alquilado
Amortización = 420.000 x 10 % = 42.000
Intereses del efecto por pagar
40.000 x 58 %
Intereses acumulados = -------_____________ x 2,5 = 4.833,33
12
Intereses cobrados por anticipado
Intereses ganados = 11.100 / 3 x 1,5 = 5.550
Asientos
31/05/94 _1_
Gasto artículos de oficina 2.500,oo
Fletes sobre compras 900,oo
Anticipo a empleados 100,oo
Banco Mérida 3.500,oo
P/r reposición de caja chica al cierre.
31/05/94 _2_
Efectos p/cobrar descontados 11.500,oo
Gasto de intereses 1.660,oo
P/r nota de débito por giros descontados no pagados.
31/05/94 _3_
Efectos por cobrar no pagados 13.160,oo
Gasto de intereses
1.660,oo
Efectos por cobrar
11.500,oo
P/r traslado de la cuenta efectos por cobrar a efectos
no pagados.
31/05/94 _4_
Cheque devuelto 2.000,oo
P/r cheque devuelto.
31/05/94 _5_
Efectos por cobrar descontados 28.000,oo
P/r descuento de giros.
31/05/94 _6_
Ventas 20.000,oo
31/05/94 _7_
Depreciación acumulada equipo de reparto 60.000,oo
Equipo de reparto
80.000,oo
P/r corrección en venta de equipo de reparto la cual
había sido registrada con error.
31/05/94 _8_
Pérdida por cuentas incobrables 18.300,oo
Provisión para cuenta incobrables 18.300,oo
P/r ajuste de la provisión.
31/05/94 _9_
Gasto de seguro 25.500,oo
25.500,oo
P/r ajuste del seguro.
31/05/94 _ 10 _
Sueldos y salarios 3.000,oo
Sueldos y salarios acumulados por pagar 3.000,oo
P/r sueldos y salarios acumulados al cierre.
31/05/94 _ 11 _
Depreciación equipo de reparto 60.000,oo
Depreciación acumulada equipo de reparto 60.000,oo
P/r depreciación del equipo de reparto.
31/05/94 _ 12 _
Aporte al S.S.O. 1.730,oo
Aporte ahorro habitacional 640,oo
Aporte al INCES 1.120,oo
S.S.O. acumulado p/pagar
1.730,oo
Ahorro habitacional acumulado por pagar
640,oo
INCES acumulado por pagar 1.120,oo
P/r aportes pendientes al cierre.
31/05/94 _ 13 _
Prestaciones sociales 15.300,oo
Prestaciones sociales por pagar
15.300,oo
P/r prestaciones acumuladas al cierre.
31/05/94 _ 14 _
Existencia artículos de oficina 3.600,oo
P/r ajuste de los artículos de of.
31/05/94 _ 15 _
Amortización mejoras al local alq. 42.000,oo
Mejoras al local alquilado
42.000,oo
P/r la amortización de las mejoras.
31/05/94 _ 16 _
Gasto de alquileres 17.000,oo
Alquileres acumulados p/pagar 17.000,oo
P/r alquileres acumulados al cierre.
31/05/94 _ 17 _
Gasto de intereses 4.833,33
Intereses acumulados p/pagar 4.833,33
P/r intereses acumulados al cierre.
31/05/94 _ 18 _
Intereses cobrados por anticipado 5.550,oo
Ingreso por intereses 5.550,oo
P/r ajuste de los alquileres cobrados por anticipado.
31/05/94 _ 19 _
Costo de ventas 1.910.900,oo
Seguro sobre compras
46.000,oo
Compras 1.084.000,oo
Inventario de mercancías
780.000,oo
Fletes sobre compras 900,oo
P/r cierre de las cuentas deudoras del costo de ventas.
31/05/94 _ 20 _
Inventario de mercancías 930.000,oo
Bonificaciones en compras 70.000,oo
P/r cierre de las cuentas acreedoras del costo de ventas
y registrar el inventario final de mercancías.
31/05/94 _ 21 _
Costo de ventas 910.900,oo
11.500,oo
Aporte ahorro habitacional
6.000,oo
Gastos de alquiler 205.000,oo
Devoluciones en ventas 40.000,oo
Gasto de intereses 22.433,33
Fletes sobre ventas 8.000,oo
Patente municipal 16.000,oo
Gto. de int. y comisiones bcrias.
3.200,oo
Pérdida p/cuentas incobrables
18.300,oo
Depreciación equipo de reparto
60.000,oo
15.300,oo
Amort. mejoras al local alquilado
42.000,oo
31/05/94 _ 22 _
Ventas 1.870.000,oo
1.875.550,oo
31/05/94 _ 23 _
Ganancias y pérdidas 168.316,67
25.247,50
González cuenta personal
143.069,17
31/05/94 _ 24 _
González cuenta personal 143.069,17
González cuenta capital
143.069,17
P/r cierre de la cuenta personal.
01/06/94 _ 25 _
3.600,oo
P/r asiento de reversión del ajuste de los artículos de oficina.
Cuentas del mayor
Caja chica Seguro s/compras Cuentas por

cobrar
4.000 46.000 46.000 400.000
Banco Mérida Gasto art. de ofic. Efectos por

cobrar
72.800 3.500 12.600 3.600 340.000 11.500
24.800 13.160 2.500 28.000
20.000 2.000 ----------- ------------ ------------ ----------
20.000 15.100 3.600 340.000 39.500
---------- ----------- ----------- ------------ ------------ ----------
117.600 38.660 11.500 11.500 300.500
---------- ----------- ----------- -----------
78.940- 3.600
Patente municipal Mejoras al local alquilado

Prest.soc.ac.p/pagar
420.000 42.000 35.700
----------- ---------- 15.300
378.000 ---------
16.000 16.000 51.000

Efectos p/cob.descontados Aporte al S.S.O. Aporte al INCES
11.500 52.000 15.370 4.880
28.000 1.730 1.120
----------- ---------- ----------- ------------ ---------- -----------
11.500 80.000 17.100 17.100 6.000 6.0000
----------
68.500
Aporte ahorro hab. Dep.ac.eq.de reparto Retención

I.S.L.R.
5.360 60.000 160.000
640 60.000
--------- ----------- ----------- -----------
6.000 6.000 60.000 220.000
----------- -----------
160.000 10.000
Bonif. s/compras Ventas Gastos de alquiler
20.000 1.890.000 188.000
------------ ------------- 17.000

1.870.000
1.870.000 ----------- ------------
70.000 70.000 205.000 205.000
Compras Sueldos y salarios Cuentas por pagar

297.000
3.000
---------- ------------
1.084.000 1.084.000 300.000 300.000 600.000
Seg. pagado p/anticipado Devoluciones en ventas Invent. de

mercancías
36.000 25.500 780.000 780.000
------------ ----------- ----------- -----------
10.500 40.000 40.000 930.000
Equipo de reparto Gasto de intereses Fletes sobre

ventas
640.000 80.000 17.600,00
----------- ---------- 4.833,33
560.000 ------------- ------------
22.433,33 22.433,33 8.000 8.000
Terreno Anticipo a empleados Efectos por pagar
10.000
100
----------
172.800 10.100 310.000
Int. cobrados p/antic. González cta.capital

Prov.p/ctas.incobrables
5.550 11.100 1.465.610,0 6.000
0
----------- ----------- 18.300
143.069,17
5.550 -----------
----------------
24.300
1.608.679,1
7
Fletes sobre compras Gto.de int.y comisiones ban.
1.660 1.660
------------ ----------
900 900 3.200 3.200
Efec.p/cob no pagados Cheque devuelto Pérd. p/ctas.

incobrables
13.160 2.000 18.300 18.300
Gasto de seguro S. y S. ac. p/pagar Dep. equipo de

reparto
25.500 25.500 3.000 60.000 60.000
S.S.O. ac. p/pagar Ah.hab. ac. p/pagar INCES por pagar
1.730 640 1.120
Prest. sociales Exist. art. de oficina Amort.mej.al loc.alquilado
15.300 15.300 3.600 3.600 42.000 42.000
Alquileres por pag. Int.acum. p/pagar Ingreso

p/intereses
17.000 4.833,33 5.550 5.550
Costo de ventas Ganancias y pérdidas González cta.

personal
1.910.000 1.000.000 1.707.233,33 1.875.550
------------- ------------ ----------------- --------------
910.900 910.900 168.316,67 168.316,67 143.069,17 143.069,17
Ut. a los tr. p/pag.
25.247,50
Ejercicio 13
A continuacin se presentan los saldos del mayor (antes de ajustes) de la empresa

Ferretería Agreda para el 31_12_94, fecha de cierre de su ejercicio econmico:
Caja chica 20.000

Cuentas por cobrar 2.750.000
Banco los Andes 728.000
Efectos por cobrar 1.700.000
Gasto agua, luz y teléfono 80.000
Gastos de reorganización 1.500.000
Prestaciones sociales acumuladas por pagar 680.000
Ventas 9.800.000
Rebajas en compras 350.000
Cuentas por pagar 1.500.000
Compras 5.420.000
Efectos por pagar 1.050.000
Terreno 500.000
Gasto de equipo de reparto 20.000
M. Agreda cuenta capital 6.550.400
1) El arqueo de caja chica mostr los siguientes resultados:

Comprobantes por pago de fletes sobre compras 8.000
Efectivo 5.000
---______
TOTAL 21.500
Nota: Para reponer el fondo de caja chica se emiti el correspondiente cheque.
2) Se estim una provisin para cuentas incobrables del 5% de las cuentas por
cobrar abiertas al cierre.
3) El equipo de reparto está formado por un vehículo adquirido el 1_7_93. La

empresa lo ha venido depreciando por el método de la suma de los números
dígitos con una vida útil de 5 años y un valor residual de Bs. 400.000.
4) El gasto de seguro corresponde a una pliza para el vehculo con vigencia de un

año. (Del 1_7_94 al 30_6_95).
5) Con fecha 15_12_94 fue vendido el terreno al contado por su costo (Bs.
500.000). Por error, el abono por la venta se hizo a la cuenta ventas.
6) Una vez realizada la conciliacin bancaria se encontraron las siguientes

diferencias entre el saldo de la empresa y el saldo del estado de cuenta del
banco:
a) Un depsito en trnsito por Bs. 50.000.

b) Una nota de débito por Bs. 86.400, correspondiente a giros descontados no
pagados por el deudor. El valor de los giros es de Bs. 81.510.
c) Una nota de crédito por Bs. 57.200, correspondiente a giros descontados,

siendo el valor de los giros Bs. 65.000.
d) Una nota de débito por Bs. 6.500 por un cheque devuelto.

e) Una nota de débito por Bs. 730 por girar sobre fondos no disponibles.
f) Una nota de débito por Bs. 450 correspondiente al cobro de 3 chequeras.
g) Un cheque en trnsito por Bs. 15.000.
7) Existen sueldos acumulados no registrados de 4 das (la nmina semanal importa

Bs. 17.500).
8) El aporte al INCES del ltimo trimestre no se ha contabilizado ni pagado (2 %).

Asi mismo, ni el aporte al I.V.S.S. (5,7 %), ni el aporte a la política de ahorro
habitacional (2 %) del último mes se ha registrado o pagado.
9) Las prestaciones sociales acumuladas a la fecha suman Bs. 802.500.
10) El inventario de artculos de oficina arroj la suma de Bs. 293.200.
11) Los gastos de reorganizacin los incurri la empresa el 1_1_92. En esa fecha
decidi amortizarlos en 5 años.
12) Un efecto por pagar de Bs. 180.000 del 15_11_94, que vence el 15_2_95,
devenga un interés del 68 % anual que será pagado junto con el giro a su
vencimiento.
13) Un giro a cobrar de Bs. 135.000 del 15_10_94 con vencimiento al 15_1_95 gana
un inters del 6 % mensual que se cobrar junto con el giro a su vencimiento.
14) Los alquileres de noviembre y diciembre (Bs. 40.000 mensuales) estn

pendientes de registro y pago.
15) El inventario de mercancas al 31_12_94 totalizó Bs. 4.150.000.
Se pide:
T).
3) Registrar en el diario principal los asientos de ajuste y cierre y efectuar los

pases al mayor principal. (La utilidad a los trabajadores es del 15 % de la
utilidad neta del ejercicio económico o una bonificación de Bs. 40.000 en caso
de pérdida y el ISLR se calcula con la tabla que aparece al final del tema).
Solución
Provisión para ctas. incobrables
Provisión = 2.750.000 x 5 % = 137.500
Dep. 1er. año = (1.900.000 _ 400.000) x 5/15 = 500.000

Dep. 2do. año = (1.900.000 _ 400.000) x 4/15 = 400.000
Dep. 3er. año = (1.900.000 _ 400.000) x 3/15 = 300.000
Dep. 4to. año = (1.900.000 _ 400.000) x 2/15 = 200.000
Dep. 5to. año = (1.900.000 _ 400.000) x 1/15 = 100.000
Dep. al 31_12_93 = 500.000 / 12 x 6 = 250.000
Dep. al 31_12_94 = 500.000 / 12 x 6 + 400.000 / 12 x 6 = 450.000
Gasto de seguro
Parte no consumida = 180.000 / 12 x 6 = 90.000
Sueldos y salarios acumulados
S y S ac. = 17.500 / 7 x 4 = 10.000
Aportes pendientes

% de aporte 5,7 % 2% 2%
Aporte del año 56.430 19.800 19.800
menos: Aportes registrados 50.300 14.500 17.100
Ajuste 6.130 5.300 2.700
Prest. sociales del año = 802.500 _ 680.000 = 122.500
Gastos de reorganización
Amortización al 31_12_94 = 1.500.000 / 3 = 500.000

Artículos de oficina
Parte consumida = (363.000 + 8.500) _ 293.200 = 78.300
180.000 x 68 %
Intereses acumulados = __--------____________ x 1,5 = 15.300
12
Intereses del efecto por cobrar
Intereses acumulados = 135.000 x 6 % x 2,5 = 20.250
Utilidad neta gravable 1.281.494,00

menos: desgravámen fijo 750.000,00
____________---
Renta gravable 531.494,00
Impuesto = 531.494 x 6 % = 31.889,64

10.000,00
__________---
Impuesto a pagar 21.889,64
========
Asientos
31_12_94 _1_
Fletes sobre compras 8.000,oo
Sobrantes de caja chica 1.500,oo
Banco Los Andes 15.000,oo
P/r reposición de caja chica al cierre.
31_12_94 _2_
137.500,oo
Provisión p/cuentas incobrables
137.500,oo
31_12_94 _3_
Dep. acum. equipo de reparto
450.000,oo
P/r depreciación del eq. de rep.
31_12_94 _4_
Seguro pagado p/anticipado 90.000,oo
P/r ajuste del seguro al cierre.
31_12_94 _5_
Ventas 500.000,oo
Banco Los Andes
500.000,oo
P/r reversión p/error cometido.
31_12_94 _6_
Terreno
500.000,oo
P/r corrección de error cometido.
31_12_94 _7_
Gasto de intereses y comisiones bancarias 4.890,oo
P/r cargo del banco p/giros descontados no pagados.
31_12_94 _8_
Efectos p/cobrar no pagados 86.400,oo
Efectos por cobrar 81.510,oo
P/r transferencia de los efectos p/cobrar a los no pagados.
31_12_94 _9_
P/r descuento de giros.
31_12_94 _ 10 _
Cheques devueltos 6.500,oo
31_12_94 _ 11 _
Gasto de intereses y comisiones bancarias 730,oo
Banco Los Andes 730,oo
P/r N.D. por girar sobre fondos no disponibles.
31_12_94 _ 12 _
Banco Los Andes 450,oo
P/r N.D. por cobro de chequeras.
31_12_94 _ 13 _
Sueldos y salarios acum. p/pagar 10.000,oo
P/r salarios acumulados al cierre.
31_12_94 _ 14 _
Aporte ahorro habitacional 2.700,oo
INCES acumulado p/pagar 5.300,oo
S.S.O. acumulado p/pagar 6.130,oo
Ahorro habitacional acum. p/pagar 2.700,oo
31_12_94 _ 15 _
Prest. sociales acum. p/pagar
122.500,oo
31_12_94 _ 16 _
78.300,oo
P/r ajuste de los artículos de oficina.
31_12_94 _ 17 _
Amor.gastos de reorganización 500.000,oo
500.000,oo
P/r amortización de los gtos.de reorg.
31_12_94 _ 18 _
Intereses acumulados p/pagar 15.300,oo
P/r ajuste de los intereses de un giro.
31_12_94 _ 19 _
Intereses acumulados p/cobrar 20.250,oo
P/r ajuste de los intereses de un giro.
31_12_94 _ 20 _
Gastos de alquiler 80.000,oo
Alquileres acumulados p/pagar
80.000,oo
P/r alquileres pendientes al cierre.
31_12_94 _ 21 _
Gastos de importación
230.000,oo
Compras
5.420.000,oo
Mercancías
3.900.000,oo
Fletes sobre compras 8.000,oo
31_12_94 _ 22 _
Mercancías 4.150.000,oo
Rebajas en compras 350.000,oo
Costo de ventas
4.500.000,oo
y el registro del inventario final de mercancías.
31_12_94 _ 23 _
Ganancias y pérdidas 8.389.610,oo
Costo de ventas
5.058.000,oo
Aporte al S.S.O.
56.430,oo
Aporte ahorro habitacional 19.800,oo
Gasto agua, luz y teléfono 80.000,oo
Sueldos y salarios
990.000,oo
Rebajas en ventas
200.000,oo
Gastos de alquiler
480.000,oo
Gasto de intereses
53.300,oo
Patente municipal 25.000,oo
Gastos de vehículo
20.000,oo
137.500,oo
450.000,oo
122.500,oo
Amort. gastos de reorganización
500.000,oo
31_12_94 _ 24 _
Ventas 9.300.000,oo
Ingreso por alquileres 480.000,oo
Sobrantes de caja chica 1.500,oo
9.897.250,oo
31_12_94 _ 25 _
Ganancias y pérdidas 1.507.640,oo
Utilidades a los trab. p/pagar
226.146,oo
M. Agreda cuenta personal
1.259.604,36
P/r cierre de ganancias y pérdidas.
31_12_94 _ 26 _
M. Agreda cuenta personal 1.259.604,36
M. Agreda cuenta capital
1.259.604,36
P/r cierre de la cuenta personal.
01_01_95 _ 27 _
Seguro pagado p/anticipado
90.000,oo
P/r reversión del asiento de ajuste.
Cuentas del mayor
Caja chica Gastos de importac. Aporte al S.S.O.
50.300
6.130
---------- -----------
20.000 230.000 230.000 56.430 56.430
Aporte ahorro hab. Cuentas por cobrar Banco Los Andes

17.100 728.000 15.000
2.700 500.000 500.000
---------- ------------ 57.200 86.400
19.800 19.800 6.500
730
450
------------- ------------
1.285.200 609.080
------------- ------------
2.750 676.120
Exist.art. de ofic. Efectos por cobrar Gtos.agua,luz y tel.
363.000 78.300 1.700.000 81.510
8.500 ------------ -----------
----------- ----------- 1.618.490
371.500 78.300
-----------
293.200 80.000 80.000
Gtos.de reorganizac. Prest.soc.ac.p/pag. Efectos p/cob.desc.

1.500.000 500.000 680.000 81.510 260.000
------------- ----------- 122.500 65.000
1.000.000 ------------ ---------- ------------
81.510 325.000
-----------
243.490
Aporte al INCES Ventas Rebajas en compras
14.500 500.000 9.800.000
5.300 ------------- -------------
--------- ----------- 9.300.000 9.300.000
19.800 19.800 350.000 350.000
Cuentas por pagar Compras Mercancías
3.900.000 3.900.000
------------- ------------
1.500.000 5.420.000 5.420.000 4.150.000
Gasto de seguro Sueldos y salarios Rebajas en ventas
180.000 90.000 980.000
----------- ---------- 10.000
90.000 90.000 ---------- ------------
----------- ----------- 990.000 990.000
90.000 200.000 200.000
Gasto de alquiler Equipo de reparto Gasto de intereses

400.000 38.000
80.000 15.300
----------- ----------- ----------- ------------
480.000 480.000 1.900.000 53.300 53.300
Dep.acu.eq.de rep. Efectos por pagar Terreno
250.000
450.000
------------
700.000 1.050.000 500.000 500.000
Ingreso p/alquileres Ingreso p/intereses Patente municipal
95.500
20.250
------------ ----------
480.000 480.000 115.750 115.750 25.000 25.000

Gastos de eq.de rep. M. Agreda capital Fletes s/compras
6.550.400,00
1.259.604,36
-----------------
20.000 20.000 7.810.004,36 8.000 8.000
Sobrantes de caja chica Pérdida p/ctas.incobrables Prov.p/ctas.incobrables
1.500 1.500 137.500 137.500 137.500
Dep. eq. de reparto Seg. pag. p/anticipado Gto.de int.y com.bancar
4.890 4.890
7.800
730
450
------------ ------------
13.870 4.890
------------ ------------
450.000 450.000 90.000 90.000 8.980 8.980
Ef. p/cob. no pagados Cheques devueltos S. y S. ac. p/pagar
86.400 6.500 10.000
INCES ac. p/pagar S.S.O. ac. p/pagar Ah. hab. ac. p/pag.
5.300 6.130 2.700
Prestaciones sociales Gto. art. de oficina Amort.gtos.de reorganiz.
122.500 122.500 78.300 78.300 500.000 500.000
Intereses por pagar Intereses p/cobrar Alq. ac. p/pagar
15.300 20.250 80.000

Costo de ventas Ganancias y pérdidas
9.558.000 4.500.000 8.389.610 9.897.250
------------- ------------- ------------- ---------------
5.058.000 5.058.000 1.507.640 1.507.640
M. Agreda personal Ut. a los trab. p/pagar ISLR p/pagar
1.259.604,3
1.259.604,36 6 226.146 21.889,64
Ejercicio 14
La empresa Comercial Marín presenta la siguiente información al 31_10_94, fecha

de cierre de su ejercicio económico:

Terreno 800.000
Depósitos p/servicios públicos 20.000
Gastos agua, luz y teléfono 37.000
Edificio 2.600.000
Deprec. acum. equipo de reparto 94.000
Equipo de reparto en desuso 66.000
Depósitos a plazo fijo 800.000
Banco Los Alpes, cuenta giros 65.000
M. Marín cuenta capital 5.045.470
Retención I.S.L.R. 28.000
Contribución al I.V.S.S. 20.800
M. Marín cuenta personal (acr) 150.000
Ganancia en venta de activo 60.000
Retención S.S.O. 7.000
Ventas 4.000.000
Caja chica 10.000
Contribución ahorro habitacional 7.865
Mejoras al local arrendado 240.000
Mercancías 800.000
Prov. para cuentas incobrables 3.000
1) El arqueo de caja chica arrojó los siguientes resultados:
Comprobantes por pago de fletes sobre compras 1.200

Comprobantes por pago de luz y agua 1.400
Comprobantes por gastos varios 320
Efectivo 4.730
Nota: para reponer el fondo se emitió un cheque.

2) Una vez realizada la conciliación bancaria, se encontraron las siguientes
diferencias entre el saldo de la empresa y el saldo del estado de cuenta del
banco:
a) N.D. cheque devuelto por Bs. 8.900.
b) N.D. por Bs. 1.200 por la comisión cobrada por el banco por giros por Bs.
24.000, que se habían enviado para su cobro. Al no ser pagados por el
cliente, el banco cobra la comisión de cobranza y devuelve los giros.
c) N.D. correspondiente al impuesto al débito bancario por Bs. 3.021 por los
cheques presentados al banco para su cobro.
d) N.D. de Bs. 100 por la emisión del estado de cuenta.
e) N.C. de Bs. 36.000 por concepto de intereses generados por el depósito a

plazo fijo.
f) Depósitos en tránsito por Bs. 123.000.
g) Cheques en tránsito por Bs. 204.800.
3) Un efecto por pagar de Bs. 60.000 del 15_8_94 y con vencimiento a 3 meses,
devenga intereses del 65 % anual que sern pagado junto con el giro a su
vencimiento.
4) El inventario de artculos de oficina tomado a la fecha de cierre arroj la suma de

Bs. 11.500.
5) La fecha de cierre cayó un día martes y la empresa cancela la nómina semanal

los días sábados (semana de domingo a sábado). La nómina semanal importa
Bs. 10.500.
6) El 15_10_94 un cliente acept un giro a 90 das por Bs. 20.060 para cancelar una
factura de Bs. 17.000. La diferencia corresponde a intereses por el
financiamiento, los cuales se abonaron a una cuenta de pasivo (intereses
cobrados por anticipado).
7) La pliza de seguro fue contratada el 15_5_94 por un año.

8) Se estima que de las cuentas por cobrar abiertas al cierre del ejercicio sólo se
podrn cobrar Bs. 808.400.
9) El aporte al INCES del ltimo mes no se ha contabilizado ni pagado (2 %).

Igualmente el aporte al seguro social y al ahorro habitacional del último mes no
se ha contabilizado ni pagado (5,7 % y 2 % respectivamente).
10) Los activos fijos se deprecian a una tasa del 10 % anual sin valor residual.
11) La empresa tiene como política amortizar los cargos diferidos y los activos
intangibles en un 20 % anual.
12) Desde agosto (inclusive) la empresa no cancela el alquiler del local ( Bs. 22.000
mensuales).
13) El inventario de mercancas a la fecha fue valorado por el método PEPS en Bs.
793.600 y el valor de mercado fue de Bs. 789.000.
Se pide:

T).
Solución
60.000 x 65 %
Intereses acumulados = ------_____________ x 2,5 = 8.125
12
Consumo del ejercicio económico = 20.350 _ 11.500 = 8.850
Salario acumulados
Salarios acumulados = 10.500 / 7 x 3 = 4.500
Parte ganada = 3.060 / 3 x 0,5 = 510
Gasto de seguro
Parte no consumida = 36.000 / 12 x 6,5 = 19.500

Monto estimado a cobrar 808.400
Provisión calculada 51.600
menos: saldo de la provisión 3.000
Ajuste 48.600
Aportes pendientes

% de aporte 5,7 % 2% 2%
----_________ _______--- ______---_
Aporte del año 24.196,50 8.490 8.490
menos: Aportes registrados 20.800,00 7.865 7.865
_________---- _____---- ____-----_
Ajuste 3.396,50 625 625
Depreciación del activo fijo
Depreciación edificio = 2.600.000 x 10 % = 260.000
Depreciación equipo de reparto = 250.000 x 10 % = 25.000

Amortización de los cargos diferidos
Amortización gastos de organización = 200.000 x 20 % = 40.000
Amortización renombre comercial = 270.000 x 20 % = 54.000
Amortización mejoras al local arrend. = 240.000 x 20 % = 48.000
Alquileres acumulados
Alquileres acumulados = 22.000 x 3 = 66.000
Mercancías
Las mercancías al final del ejercicio están valoradas al costo por Bs. 793.600 y el
valor de mercado Bs. 789.000 y en libros tenemos un saldo de Bs. 801.200. Si
aplicamos el método de costo o valor de mercado, de los dos el más bajo, tenemos
entonces que tomar el valor de mercado que es el más bajo y ajustamos así:
Ajuste de las mercancías = 801.200 _ 789.000 = 12.200
Asientos
31_10_94 _1_
Gastos varios 320,oo
Gastos agua, luz y teléfono 1.400,oo
Mercancías 1.200,oo
P/r reposición de caja chica.
31_10_94 _2_
Cheques devueltos 8.900,oo
P/r cheques devueltos.
31_10_94 _3_
Giros enviados al cobro 24.000,oo
Banco Los Alpes cuenta giros 24.000,oo
P/r reversión por giros no pagados.
31_10_94 _4_
P/r comisión por falso cobro.
31_10_94 _5_
P/r transferencia de los efectos por cobrar a los efectos
no pagados.
31_10_94 _6_
P/r impuesto al débito bancario.
31_10_94 _7_
Banco Mérida
100,oo
P/r pago por emisión edo. de cta. bcrio.
31_10_94 _8_
P/r intereses del plazo fijo.
31_10_94 _9_
Intereses acum. por pagar
8.125,oo
31_10_94 _ 10 _
8.850,oo
P/r consumo de artículos de oficina.
31_10_94 _ 11 _
Sueldos y salarios acum. p/pagar 4.500,oo
31_10_94 _ 12 _
Intereses cobrados por anticipado 510,oo
Ingreso por intereses 510,oo
P/r intereses ganados al cierre.
31_10_94 _ 13 _
Seguro pagado por anticipado 19.500,oo
Gasto de seguro
19.500,oo
P/r parte no consumida del seguro.
31_10_94 _ 14 _
Pérdida por ctas. incobrables 48.600,oo
Provisión para ctas. incobrables
48.600,oo
31_10_94 _ 15 _
Contribución INCES 625,oo
Contribución al IVSS 3.396,50
Contribución ahorro habitacional 625,oo
INCES acumulado por pagar
625,oo
S.S.O. acumulado por pagar
3.396,50
Ahorro habitacional acum. por pagar 625,oo
31_10_94 _ 16 _
Depreciación edificio 260.000,oo
Depreciación acum. edificio
260.000,oo
Depreciación acum. equipo de rep.
25.000,oo
P/r depreciaciones al cierre.
31_10_94 _ 17 _
Amortización gastos de organización 40.000,oo
Amortización renombre comercial 54.000,oo
Amort. mejoras al local arrendado 48.000,oo
Gastos de organización
40.000,oo
Renombre comercial
54.000,oo
Mejoras al local arrendado
48.000,oo
P/r amortizaciones al cierre.
31_10_94 _ 18 _
Gasto de alquileres 66.000,oo
Alquileres acumulados por pagar
66.000,oo
P/r alquileres acumulados al cierre.
31_10_94 _ 19 _
Costo de ventas 12.200,oo
Mercancías
12.200,oo
P/r ajuste de las mercancías al valor de mercado.
31_10_94 _ 20 _
Viáticos a vendedores
170.000,oo
Gasto de seguro
16.500,oo
Contribución al INCES
8.490,oo
Gasto de alquileres
366.000,oo
Gastos agua, luz y teléfono
38.400,oo
Sueldos y salarios
424.500,oo
Comisiones a vendedores
368.000,oo
Contribución al IVSS
24.196,50
Gasto de intereses
20.125,oo
Pérdida en accidente de vehículo
110.000,oo
Rebajas en ventas
25.000,oo
Bonificaciones en ventas
37.000,oo
Contribución ahorro habitacional
8.490,oo
Costo de ventas
3.515.200,oo
Gastos varios 320,oo
8.850,oo
48.600,oo
Depreciación edificio
260.000,oo
25.000,oo
Amortización gastos de organización 40.000,oo
Amortización renombre comercial 54.000,oo
Amort. mejoras al local arrendado 48.000,oo
31_10_94 _ 21 _
Comisiones ganadas 150.000,oo
Ganancia en venta de activo 60.000,oo
Ventas 4.000.000,oo
4.274.510,oo
31_10_94 _ 22 _
Bonificaciones a los trabajadores por pagar
16.500,oo
P/r bonificaciones a los trabajadores.
31_10_94 _ 23 _
M. Marín cta. personal 1.361.782,50
1.361.782,50
P/r traspaso del resultado del ejercicio económico a
la cuenta personal.
31_10_94 _ 24 _
M. Marín cta. capital 1.211.782,50
M. Marín cta. personal
1.211.782,50
01_11_94 _ 25 _
19.500,oo
P/r asiento de reversión del ajuste.
Cuentas del mayor
Gastos de organizac. Terreno Viáticos a

vended.
2.000.000 400.000
------------- ------------
1.600.000
800.000 170.000 170.000
Comisiones ganadas Deprec. acum. edif. Gasto de

seguro
300.000 36.000 19.500
260.000 ---------- ----------
------------ 16.500 16.500
560.000 ---------- ----------
150.000 150.000 19.500
Contribución al INCES Gasto de alquileres Exis. art. de

ofic.
7.865 300.000 18.000 8.850
625 66.000 2.350
--------- ---------- ---------- ------------ ---------- -----------
8.490 8.490 366.000 366.000 20.350 8.850
----------
11.500
Dep. p/serv. públ. Gto.agua,luz y tel. Cuentas por

cobrar
37.000
1.400
---------- -----------
20.000 38.400 38.400 860.000

Edificio Sueldos y salarios Equipo de
reparto
420.000
4.500
--------- ------------
2.600.000 424.500 424.500 250.000
Dep.acum.eq.de rep. Comisiones a vend. Eq. de rep.en

desuso
94.000
25.000
-----------
119.000 368.000 368.000 66.000
Ingreso p/intereses Depósitos a plazo fijo Bco.Los

Alpes cta.giro
36.000 65.000 24.000
510 ------------ -----------
------------- ----------- 41.000
36.510 36.510 800.000
Sobregiro bancario M.Marín cta. capital Giros env. al cobro
1.211.782,50 5.045.470,00 24.000 65.000
------------------ ----------------- ------------ ------------
70.000 3.833.687,50 41.000
Retención ISLR Contrib. al IVSS M.Marín

cta.pers.
20.800,00 1.361.782,5 150.000
3.396,50 --------------- ---------------
------------- ------------- 1.211.782,5 1.211.782,5
28.000 24.196,50 24.196,50
Gan. en vta. de act. Cuentas por pagar Gasto de intereses
12.000
8.125
----------- ------------
60.000 60.000 600.000 20.125 20.125
Int. cob. p/antic. Hipoteca por pagar Pérd.en acc.de veh.
510 3.060
------------- -----------
2.550 2.060.000 110.000 110.000
Retención S.S.O. Efectos por pagar Banco

Mérida
200.000 5.270
36.000 8.900
1.200
3.021
100
------------- -------------
236.000 18.491
------------- -------------
7.000 260.000 217.509
Ventas Caja chica Anticipo a

proveed.
4.000.000 4.000.000 10.000 130.000
Rebajas en ventas Renombre comercial Bonif. en

ventas
270.000 54.000
----------- ------------
25.000 25.000 216.000 37.000 37.000
Contribución ahorro hab. Mejoras al local arrendado Mercancías
7.865 240.000 48.000 800.000 12.200
625 ------------ ----------- 1.200

192.000
----------- ------------ ------------ -------------
8.490 8.490 801.200 12.200
------------ -------------
789.000
Certif. de ahorro Costo de ventas Efect.p/cob.endos.
3.503.000
12.200
-------------- -------------
120.000 3.515.200 3.515.200 80.000
Prov.p/ctas. incob. Efectos por cobrar Gastos varios
3.000 500.000 24.000
48.600 ------------ ------------
----------- 476.000
51.600 320 320
Cheques devueltos Gto. de int. y comis.bcrias. Ef. p/cob. no

pagados
1.200 1.200
3.021
100
---------- ------------
4.321 1.200
----------- ------------
8.900 3.121 3.121 25.200
Int.acum. p/pagar Gto. art. de ofic. Sueld.y sal. p/pag.
8.125 8.850 4.500
Seg. pag. p/antic. Pérd. p/ctas. inc. INCES ac.

p/pagar
19.500 19.500 48.600 48.600 625
S.S.O. ac. p/pagar Ah. hab.ac. p/pagar Deprec. edificio
3.396,50 625 260.000 260.000
Dep. eq. de reparto Amort.gtos.de org. Amort.renom.comer.
25.000 25.000 40.000 40.000 54.000 54.000
Amort.mejoras al local arr. Alq. acum. p/pagar Ganancias y pérdidas
5.619.792,5 4.274.510,0
16.500,0
--------------- ---------------
5.636.292,5 4.274.510
-------------- ---------------
48.000 48.000 66.000 1.361.782,5 1.361.782,5
Bonif.a los trab.p/pagar
16.500
Ejercicio 15
A continuacin se presentan las cuentas del mayor de la empresa Comercial Pintó

para el 31_12_94, fecha de cierre de su ejercicio econmico:
Edificio 15.000
Depreciación acumulada Edificio 7.200
Terreno 12.000
Ventas 199.270
Gastos de operación 48.333
Devoluciones sobre ventas 3.800
Caja chica 1.000
Banco cuenta corriente 18.520
Provisión para cuentas incobrables 449
T. Pintó cuenta capital 185.735
Mercancías 104.960
1) La provisin para cuentas incobrables se estima en el 2 % de las ventas netas

totales.
2) El edificio se deprecia por el mtodo de lnea recta con una vida til de 20 años y
un valor residual del 10 % del costo.
3) Un efecto por cobrar de Bs. 4.000 del 15_9_94 con vencimiento a 120 das
devenga intereses a razn del 60 % anual los cuales sern cobrados junto con el
giro a su vencimiento.
4) Los sueldos y salarios del año 1.994 ascendieron a Bs. 16.000 y el auxiliar de
aportes muestra lo siguiente:
Aporte al INCES Bs. 232

Aporte al I.V.S.S. Bs. 821
Aporte ahorro habitacional Bs. 289
5) El arqueo de caja chica mostr la siguiente informacin:
Recibos por compra de mercancías Bs. 240

Recibos por anticipos a empleados Bs. 500
Efectivo Bs. 220
--------___
Total Bs. 960
Nota: para reponer el fondo, se emitió el correspondiente cheque.

6) El 15_12_94 un cliente acept un giro a 90 das por Bs. 3.500 para cancelar una
factura de Bs. 2.960. La diferencia corresponde a intereses por el
financiamiento, los cuales se abonaron a una cuenta de ingreso.
7) Un conteo de los artículos de oficina mostró existencias por Bs. 6.150.
8) El inventario fsico de mercancas al 31_12_85 totaliz Bs. 102.600.
A partir de la informacin anterior se pide:

T).
NOTA IMPORTANTE
UTILIZAR PARA LOS AJUSTES QUE INVOLUCREN UN CARGO O UN ABONO A

UNA CUENTA DE GASTOS DE OPERACION LO ESTABLECIDO EN EL
PROBLEMA, ES DECIR, UTILIZAR LA CUENTA CONTROL GASTOS DE
OPERACION.
Solución
Ventas netas = 199.270 _ ( 5.270 + 3.800 + 10.450) = 179.750
Provisión = 179.750 x 2 % = 3.595
Depreciación de los activos fijos
15.000 _ 1.500
Dep. edificio = ------______________ = 675
20
4.000 x 60 %
Intereses acumulados = _________-----___ x 3,5 = 700
12
Aportes pendientes

% de aporte 5,7 % 2% 2%
_________- _______--- ______---_
Aporte del año 912 320 320
menos: Aportes registrados 821 232 289
_________- _____----- _____-----
Ajuste 91 88 31
Reposición de caja chica
La caja chica está creada por Bs. 1.000 y el total de comprobantes y efectivo
totalizan Bs. 960. Esto quiere decir que hay un faltante de Bs. 40 el cual se carga a
la cuenta "anticipo a empleados".
Intereses = 3.500 _ 2.960 = 540
Intereses no ganados = 540 / 3 x 2,5 = 450
Parte consumida = 8.900 _ 6.150 = 2.750
Mercancías
El saldo de las mercancías al 31_12_94, después de la reposición de caja chica es de
Bs. 105.200. Como el inventario físico a la fecha totalizó Bs. 102.600, se evidencia
un faltante de Bs. 2.600, el cual se calcula restándole al inventario según libros de
Bs. 105.200 el valor del inventario físico de Bs. 102.600, así:
Faltante = 105.200 _ 102.600 = 2.600
Asientos
31_12_94 _1_
Provisión para ctas. incob. 3.595
P/r ajuste de la provisión al cierre.
31_12_94 _2_
Gastos de operación 675
Depreciación acum. edificio 675
P/r depreciación del edificio.
31_12_94 _3_
Intereses acum. por cobrar 700
Ingreso por intereses 700
31_12_94 _4_
Gastos de operación 210
INCES acum. por pagar 88
IVSS acum. por pagar 91
Ahorro habitacional acum. por pagar 31
31_12_94 _5_
Mercancías 240
Anticipo a empleados 540
Banco cta. cte 780
P/r reposición de caja chica.
31_12_94 _6_
Intereses cobrados p/anticipado 450
P/r ajuste del ingreso por intereses.
31_12_94 _7_
P/r ajuste de los artículos de oficina al cierre.
31_12_94 _8_
Mercancías 2.600
P/r faltante de mercancías al cierre.
31_12_94 _9_
P/r cierre de las cuentas de egreso.
31_12_94 _ 10 _
Ventas 199.270
212.390
31_12_94 _ 11 _
Utilidades a los trabajadores por pagar 8.704
T. Pinto cuenta personal 49.322
31_12_94 _ 12 _
T. Pinto cuenta personal 49.322
T. Pinto cuenta capital
49.322
01_01_95 _ 13 _
Intereses cobrados por anticipado 450
Cuentas del mayor
Edificio Dep. acum. edificio Terreno
7.200
675
----------
150.000 7.875 12.000

Exist. art. de ofic. Cuentas por pagar Ventas
8.900 2.750
----------- ----------
6.150 9.350 199.270 199.270
Gastos de operación Bonific. en ventas Ingreso p/intereses
48.333
3.595
675
210
----------- -------------
52.813 52.813 5.270 5.270 3.120 3.120
Efectos por cobrar Costo de ventas Ef. p/cob.no pagados
76.681
2.600
---------- ------------
44.000 79.281 79.281 2.880
Devoluc. en ventas Caja chica Banco cta.

cte
18.520 780
--------- -----------
3.800 3.800 1.000 17.740
Rebajas en ventas Cuentas por cobrar Prov.

p/ctas.incob.
449
3.595
-----------
10.450 10.450 63.080 4.044
T. Pintó capital Mercancías Ctas. malas

recup.
185.735 104.960 2.600
49.322 240
------------ ------------ ------------
235.057 105.200 2.600
------------ ------------
102.600 10.000 10.000
Int.acum. p/cobrar INCES acum. p/pagar IVSS acum.

p/pagar
700 88 91
Ah.habit.ac.p/pagar Anticipos a empleados Int.cob.

p/anticip.
31 540 450
Gto.artic. de ofic. Ganancias y pérdidas Ut.a los tr.

p/pag.
154.364 212.390
------------ ------------
2.750 2.750 58.026 58.026 8.704
T.Pintó cta. pers.

49.322 49.322
Ejercicio 16
A continuacin se presentan los saldos de las cuentas del mayor de la empresa

Comercial González para el 31_12_94, fecha de cierre del ejercicio econmico:
Compras 1.179.400
Devoluciones sobre compras 25.200
Gastos de luz 9.340
Devoluciones sobre ventas 25.200
González cuenta capital 826.810
Terreno 1.680.000
Caja chica 4.000
Banco 293.800
Prov. para cuentas incobrables 1.660
Mercancías 491.200
Deprec.acum. equipo de reparto 128.000
Ventas 2.519.600
Ingreso p/intereses 15.760
1) Existen comprobantes de caja chica por pagos efectuados por los siguientes
conceptos:
Pago de gastos de importación 1.710

Compra de artículos de oficina 1.120
Anticipos entregados a empleados 1.000
Nota: Por dichos montos se elabor un cheque de reposicin.
2) Un efecto por cobrar de Bs. 32.000 del 1_11_94 y con vencimiento a los 3
meses gana intereses del 66 % anual que sern cobrados junto con el giro a su
vencimiento.
3) La fecha de cierre cayó un día Jueves y la nómina semanal importa Bs. 2.800.
(Semana de lunes a domingo)

banco y el estado de cuenta enviado por el banco:
a) Un cargo hecho por el banco por Bs. 6.000 debido a giros descontados no
cubiertos por el cliente, siendo el valor nominal de los giros Bs. 5.500.
b) Cheques en trnsito por Bs. 6.950.
c) Un depsito en trnsito por Bs. 200.000.
d) Impuesto al débito bancario por Bs. 4.095
e) N.D. por cobro de chequeras por Bs. 600
5) El gasto de seguro corresponde a una pliza que fue contratada por un año y
tiene vigencia hasta el 31_7_95.
6) El inventario de artculos de oficina tomado a la fecha de cierre arroj una suma

de Bs. 8.400.
8) Con fecha 30 de Octubre fue vendido un vehculo de reparto que formaba parte
del activo fijo en Bs. 20.000, el cual tena un costo de Bs. 80.000 y una
depreciacin acumulada para la fecha del descarte de Bs. 60.000. El asiento por
la venta se realiz por error de la siguiente manera:
Banco 20.000
9) La cuenta "Alquileres cobrados por anticipado" se refiere al alquiler de un local

propiedad de la empresa. El cobro se realizó el 1_12_94 y corresponde al
alquiler de dos meses a Bs. 10.000 cada uno.
10) Se estima una provisin para cuentas incobrables sobre la base del 1 % sobre de
las ventas netas totales.
11) El aporte al Seguro Social del ltimo mes no se ha contabilizado ni pagado (5,7 %
de los sueldos y salarios incluyendo el seguro para paro forzoso).
12) El aporte a la política de ahorro habitacional del mes de diciembre no se ha

contabilizado ni pagado (2 %).
13) La contribución al INCES correspondiente al último trimestre no se ha

contabilizado ni pagado (2 %).
14) La empresa amortiza los activos intangibles a razn del 10 % anual.
15) Un efecto por pagar de Bs. 30.000 del 15_11_94 y con vencimiento a los 4
meses, devenga intereses del 68 % anual que sern pagados junto con el giro a
su vencimiento.
16) El equipo de reparto se deprecia al 10 % anual y se le considera un valor

residual de Bs. 5.000. (Tomar en cuenta la información No. 8).
17) El inventario de mercancas levantado a la fecha de cierre fue valorado en Bs.

286.000.
Se pide:
T).
Solución
Cálculos
32.000 x 66 %
Intereses acumulados = _-------____________ x 2 = 3.520
12
Salarios acumulados = 2.800 / 7 x 4 = 1.600
Gasto de seguro
Parte no consumida = 33.600 / 12 x 7 = 19.600
Parte consumida = 16.680 _ 8.400 = 8.280
Ajuste de las prestaciones = 50.000 _ 36.000 = 14.000
Alquileres cobrados p/anticipado
Parte ganada = 20.000 / 2 x 1 = 10.000

Ventas netas = 2.519.600 _ (25.200 _ 15.000) = 2.479.400
Provisión = 2.479.400 x 1 % = 24.794

Aportes pendientes
S.S.O. INCESAhorro habit.
Sueldos y salarios de año 145.600,oo 145.600 145.600

% de aporte 5,7 % 2% 2%
__--______--- ________-- _______---
Aporte del año 8.299,20 2.912 2.912
_________-- _____---- ______---
Ajuste 879,20 832 342
Amortización de los activos intangibles
Amort. crédito mercantil = 80.000 x 10 % = 8.000
30.000 x 68 %
Intereses acumulados = _------____________ x 1,5 = 2.550
12
Depreciación del equipo de reparto
Depreciación = (210.000 _ 5.000) x 10 % = 20.500
Asientos
31_12_94 _1_
Gastos de importación 1.710,oo
Anticipos a empleados 1.000,oo
Banco 3.830,oo
P/r reposición de la caja chica.
31_12_94 _2_
Intereses acum. por cobrar 3.520,oo
31_12_94 _3_
Sueldos y salarios acum p/pagar 1.600,oo
31_12_94 _4_
Banco 6.000,oo
P/r ND por giros no pagados.
31_12_94 _5_
P/r giros no pagados.
31_12_94 _6_
Banco 4.095,oo
P/r impuesto al débito bancario.
31_12_94 _7_
Banco 600,oo
P/r pago de chequeras.
31_12_94 _8_
Seguro pagado por anticipado 19.600,oo
Gasto de seguro
19.600,oo
P/r parte no consumida del seguro.
31_12_94 _9_
P/r parte consumida de los art. de of.
31_12_94 _ 10 _
Prestaciones soc. acum. p/pagar
14.000,oo
31_12_94 _ 11 _
Equipo de reparto 20.000,oo
Banco 20.000,oo
31_12_94 _ 12 _
Banco 20.000,oo
Depreciación acum. equipo de reparto 60.000,oo
Equipo de reparto
80.000,oo
31_12_94 _ 13 _
Alquileres cobrados p/anticipado 10.000,oo
Ingreso por alquileres
10.000,oo
P/r ajuste de los alq. cob. p/antic.
31_12_94 _ 14 _
Pérdida por cuentas incobrables 24.794,oo
24.794,oo
31_12_94 _ 15 _
Aporte al S.S.O 879,20
S.S.O acum. por pagar 879,20
P/r aporte pendiente al cierre.
31_12_94 _ 16 _
Ahorro habitacional acum. p/pagar 342,oo
31_12_94 _ 17 _
Aporte al INCES 832,oo
INCES acum. por pagar 832,oo
31_12_94 _ 18 _
Amortización crédito mercantil 8.000,oo
Crédito mercantil 8.000,oo
P/r amortización al cierre.
31_12_94 _ 19 _
2.550,oo
31_12_94 _ 20 _
Dep. acumulada equipo de reparto 20.500,oo
P/r depreciación al cierre.
31_12_94 _ 21 _
Compras 1.179.400,oo
Gastos de importación
57.210,oo
31_12_94 _ 22 _
Devoluciones s/compras 25.200,oo
Costo de ventas
311.200,oo
y el registro del inventario final de mercancías.
31_12_94 _ 23 _
Sueldos y salarios
145.600,oo
Aporte al SSO 8.299,20
Gastos luz 9.340,oo
Gasto de alquileres
88.000,oo
Gasto equipo de reparto
27.440,oo
Devoluciones s/ventas
25.200,oo
2.912,oo
Gasto de seguro
14.000,oo
15.000,oo
Fletes en ventas 10.000,oo
Gasto de intereses y comisiones bancarias
4.695,oo
8.280,oo
24.794,oo
Amortización crédito mercantil
8.000,oo
20.500,oo
31_12_94 _ 24 _
Utilidad en venta de activo 91.600,oo
Ventas 2.519.600,oo
Ingreso por alquileres 10.000,oo
2.640.480,oo
31_12_94 _ 25 _
Utilidades a los trab. p/pagar
118.852,17
L. González cuenta personal
673.495,63
31_12_94 _ 26 _
L. González cuenta personal 673.495,63
L. González cuenta capital
673.495,63
01_01_95 _ 27 _
19.600,oo
P/r reversión de asiento de ajuste.
Cuentas del mayor
Compras Devoluciones s/com. Gastos de

importac.
55.500
1.710
---------- ------------
1.179.400 1.179.400 25.200 25.200 57.210 57.210
Sueldos y salarios Aporte al S.S.O. Exis. art. de

ofic.
144.000 7.420,00 15.560 8.280
1.600 879,20 1.120
----------- ------------ ----------- ------------- ---------- -----------
145.600 145.600 8.299,20 8.299,20 16.680 8.280
---------- -----------
8.400
Gasto de luz Gasto de alquileres Gasto equipo

de rep.
9.340 9.340 88.000 88.000 27.440 27.440
Devol. s/ventas Alq.cob. p/anticip. González cta.

cap.
10.000 20.000 826.810,00
---------- ----------- 673.495,63
10.000 ----------------
25.200 25.200 1.500.305,63
Prest.soc. p/pagar Terreno Crédito

mercantil
36.000 80.000 8.000
14.000 ---------- ----------
----------- 72.000
50.000 1.680.000
Caja chica Banco Cuentas por cobrar
293.800 3.830
20.000 6.000
4.095
600
20.000
------------ ------------
313.800 34.525
------------ ------------
4.000 279.275 263.600
Prov. p/ctas.incob. Efectos por cobrar Aporte

ahorro hab.
1.660 91.400 5.500 2.570
24.794 ----------- --------- 342
----------- 85.900 ----------- -----------
26.454 2.912 2.912
Efectos p/cob.desc. Mercancías Gasto de seguro
5.500 47.400 491.200 491.200 33.600 19.600
----------- ----------- ----------- ------------- ---------- -----------
41.890 286.000 14.000 14.000
----------
19.600
Equipo de reparto Aporte al INCES

Dep.acum.eq.de rep.
270.000 80.000 2.080 60.000 128.000
20.000 832 20.500
----------- ---------- ---------- ----------- ----------- -----------
290.000 80.000 2.912 2.912 60.000 148.500
------------ --------- -----------
210.000 88.500
Bonif. en ventas Cuentas por pagar Efectos por

pagar
15.000 15.000 376.520 84.800
Ut.en vta.de activo Ventas Ingreso por

inter.
15.760
3.520
------------- ----------
91.600 91.600 2.519.600 2.519.600 19.280 19.280

Hipoteca por pagar Fletes sobre vtas. Anticipo a emplead.
615.760 10.000 10.000 1.000
Int.acum.p/cobrar Suel.y sal. ac.p/p. Gto.int.y

com.banc.
500 500
4.095
600
--------- -----------
5.195 500
--------- -----------
3.520 1.600 4.695 4.695
Efect.p/cob.no pag. Seg. pag. p/anticipado Gto.art. de

oficina
6.000 19.600 19.600 8.280 8.280
Prestac. sociales Ingreso por alquil. Pérd. p/ctas.

incobrables
14.000 14.000 10.000 10.000 24.794 24.794
SSO acum. p/pagar Ah. habit.ac.p/pag. INCES ac.

p/pagar
879,20 342 832
Amort. créd. merc. Gasto de intereses Int. acum. p/pagar
8.000 8.000 2.550 2.550 2.550
Dep. equipo de rep. Ganancias y pérdidas Ut.a los

tr.p/pag.
1.848.132,20 2.640.480,00 118.852,17
------------------ -----------------
20.500 20.500 792.347,80 792.347,80
González cta. personal
673.495,63 673.495,63
Ejercicio 17
A continuacin se presentan los saldos de las cuentas de la empresa Comercial

Rodríguez para el 31_5_94, fecha de cierre del ejercicio econmico:
Caja chica 4.000

Banco Caribe 21.510
Mobiliario 100.000
Descuentos sobre ventas 1.200
Banco Mérida cta.giros 40.000
Gastos de reorganización 420.000
Descuento en compras 70.000
Compras 1.084.000
Mercancías 780.000
Terreno 172.800
Rodríguez cta. capital 1.108.445
Rodriguez cta. personal 25.000
Ventas 1.890.000
1) El equipo de reparto está formado por un vehículo de carga adquirido el 1_6_89

por Bs. 240.000 el cual se ha venido depreciando por el método de línea recta
con una vida útil de 6 años, sin valor residual. El 1_12_93 se le efectuó a dicha
unidad una reparación por Bs. 40.000, considerándosele a partir de dicha
reparación una vida útil de 5 años, sin valor residual. El contador registró dicha
reparación así:

Banco 40.000

banco y el estado de cuenta enviado por el banco:
a) Los ingresos por ventas del 31_5_94 fueron anotadas en esa fecha en los
libros de la empresa; el estado de cuenta del banco no incluía esa suma en el
mes de mayo (monto del depósito Bs. 5.670).
b) Existían cheques emitidos por la empresa que no habían sido presentados

para su cobro en el banco por Bs. 5.701.
c) Un depósito correspondiente a ventas al contado por Bs. 3.120, fue

registrado por el contador por error en Bs. 3.210.
d) El banco cargó por error un cheque de otra cuenta corriente de Bs. 1.100.
e) Anexo al estado de cuenta se recibieron las siguientes notas de débito y

crédito:
e.1) N.D. adjunta al cheque del cliente M. Puntó de Bs. 896 devuelto por falta
de fondos.
e.2) N.D. de Bs. 5.300 adjunta a la letra de cambio descontada del cliente
Comercial Rivas de Bs. 5.000 más los intereses
de mora, devuelta por no haberla pagado del
deudor.
e.3) N.C. de Bs. 13.200 por descuento de giros por Bs. 15.000
3) A excepción del equipo de reparto, el cual deberá ser depreciado de acuerdo a

lo señalado en el punto 1), el resto de los activos fijos los deprecia la empresa
en un 10 % anual sin valor residual.
4) La provisin para cuentas incobrables se estima en un 1 % de las ventas netas

totales.
5) El seguro pagado por anticipado corresponde a una pliza de seguro por un año,
con vigencia hasta el 31_05_94.
6) Existen sueldos acumulados no registrados de 3 das. La nmina semanal suma
Bs. 5.250.(Semana de lunes a domingo)
7) El aporte al S.S.O. y al ahorro habitacional del ltimo mes no se ha contabilizado

ni pagado (5,7 % y 2 % respectivamente). Igualmente, el aporte al INCES de los
últimos dos meses no se ha contabilizado ni pagado.
9) El inventario de artculos de oficina mostr existencias por Bs. 3.700.
10) La empresa tiene por poltica amortizar los cargos diferidos a razn del 20 %
anual.
11) Un efecto por cobrar de Bs. 15.000 del 15_3_94 y con vencimiento al 15_6_94
devenga un inters del 66 % anual que se cobrar junto con el giro a su
vencimiento.
12) Un efecto por pagar por Bs. 30.000 del 15_4_94 y con vencimiento a los 5
meses, devenga un inters del 68 % anual que ser pagado junto con el giro a su
vencimiento.
13) El inventario de mercancías levantado al cierre totalizó Bs. 850.000.
Se pide:
T).
Solución
Reparación extraordinaria del equipo de reparto
Depreciación anual = 240.000 / 6 = 40.000
Depreciación al 1_12_93 = 40.000 / 12 x 6 = 20.000
Valor según libros al 1_12_93 = 240.000 _ 140.000 = 100.000

Dep. anual (nueva cuota) = 100.000 / 5 = 20.000
Depreciación al 31_5_94 = 20.000 / 12 x 6 = 10.000

Depreciación de los activos fijos (sin incluir al eq. de reparto)
Depreciación mobiliario = 100.000 x 10 % = 10.000
Ventas netas = 1.889.910 _ (1.200 + 40.000) = 1.848.710
Provisión = 1.848.710 x 1 % = 18.487,10
Como el seguro tiene vigencia hasta el 31_5_94, que es la fecha de cierre, entonces
se encuentra consumida la póliza en su totalidad.

Sueldos y salarios acumulados = 5.250 / 7 x 3 = 2.250
Aportes pendientes
Sueldos y salarios de año 303.250,oo 303.250 303.250

% de aporte 5,7 % 2% 2%
Aporte del año 17.285,25 6.065 6.065
Ajuste 1.975,25 1.155 650
Ajuste de las prestaciones sociales = 72.000 _ 36.000 = 36.000
Como los artículos de oficina están registrados bajo una cuenta de gasto, el ajuste
se realiza por la parte no consumida, es decir, por el inventario al cierre de Bs.
3.700.
Amortización de los cargos diferidos
Amortización gastos de reorganización = 420.000 _ 20 % = 84.000
Intereses acumulados del efecto por cobrar
15.000 x 66 %
Intereses acumulados = _-------____________ x 2,5 = 2.062,50
12
Intereses acumulados del efecto por pagar
30.000 x 68 %
Intereses acumulados = _-------____________ x 1,5 = 2.550
12
Asientos
31/05/94 _1_
Banco Caribe 40.000,oo
Gasto equipo de reparto
40.000,oo
P/r reversión por error cometido.
31/05/94 _2_
20.000,oo
P/r actualización de la depreciación.
31/05/94 _3_
Dep. acum. equipo de reparto 40.000,oo
Banco Caribe
40.000,oo
P/r pago de reparación extraordinaria.
31/05/94 _4_
10.000,oo
31/05/94 _5_
Ventas 3.210,oo
Banco Caribe
3.210,oo
P/r reversión por error cometido.
31/05/94 _6_
Ventas 3.120,oo
31/05/94 _7_
Cheques devueltos 896,oo
Banco Caribe 896,oo
31/05/94 _8_
Intereses gastos 300,oo
P/r ND por giros descontados no pag.
31/05/94 _9_
Intereses gastos 300,oo
Efectos por cobrar
5.000,oo
P/r transferencia de los efectos por cobrar a
los no pagados.
31/05/94 _ 10 _
Intereses gastos 1.800,oo
Efectos por cobrar descontados
15.000,oo
P/r NC por giros descontados.
31/05/94 _ 11 _
Depreciación mobiliario 10.000,oo
Dep. acumulada mobiliario
10.000,oo
31/05/94 _ 12 _
Pérdidas por cuentas incobrables 18.487,10
18.487,10
31/05/94 _ 13 _
36.000,oo
P/r ajuste del seguro al cierre.
31/05/94 _ 14 _
Sueldos y salarios ac. p/pagar
2.250,oo
31/05/94 _ 15 _
Aporte al SSO 1.975,25
SSO acumulado por pagar 1.975,25
Ahorro habitacional acum. p/pagar 650,oo
INCES acumulado por pagar 1.155,oo
31/05/94 _ 16 _
Prest. sociales p/pagar
36.000,oo
31/05/94 _ 17 _
3.700,oo
P/r ajuste de los artículos de oficina al cierre.
31/05/94 _ 18 _
Amort. gastos de reorganización 84.000,oo
84.000,oo
P/r ajuste de los gastos de reorganización al cierre.
31/05/94 _ 19 _
Intereses acumulados por cobrar 2.062,50
Ingreso por intereses
2.062,50
31/05/94 _ 20 _
Intereses gastos 2.550,oo
2.550,oo
31/05/94 _ 21 _
Seguro sobre compras
46.000,oo
Compras
1.084.000,oo
Mercancías
780.000,oo
31/05/94 _ 22 _
Descuento en compras 70.000,oo
Costo de ventas
920.000,oo
P/r cierre de las cuentas acreedoras del costo de ventas.
31/05/94 _ 23 _
Descuento en ventas
1.200,oo
Patente municipal
16.000,oo
Aporte al SSO
17.285,25
6.065,oo
Gasto de alquileres
186.000,oo
Fletes en ventas
2.000,oo
Sueldos y salarios
303.250,oo
40.000,oo
Intereses gastos
21.950,oo
30.000,oo
Depreciación mobiliario
10.000,oo
18.487,10
Gasto de seguro
36.000,oo
36.000,oo
Amort. gastos de reorganización
84.000,oo
Costo de ventas
990.000,oo
P/r cierre de las cuentas de egreso y del costo de ventas.
31/05/94 _ 24 _
Ingreso por intereses 20.962,50
Ventas 1.889.910,oo
1.910.872,50
31/05/94 _ 25 _
14.650,52
Rodríguez cuenta personal
83.019,63
31/05/94 _ 26 _
Rodríguez cuenta personal 58.019,63
Rodríguez cuenta capital
58.019,63
01/06/94 _ 27 _
Gasto asrtículos de oficina 3.700,oo
3.700,oo
Cuentas del mayor
Retención I.S.R. Descuento en comp. Aporte ahorro hab.
5.415
650
-------- ----------
10.000 70.000 70.000 6.065 6.065
Gastos de alquiler Fletes en ventas Compras
186.000 186.000 2.000 2.000 1.084.000 1.084.000
Giros env. al cobro Sueldos y salarios Cuentas por pagar

301.000
2.250
---------- -----------
40.000 303.250 303.250 600.000
Seg. pagado p/ant. Bonif. en ventas Mercancías
780.000 780.000
------------ -----------
36.000 36.000 40.000 40.000 850.000
Equipo de reparto Intereses gasto Terreno
17.600 300
300
1.800
2.550
---------- -----------
22.250 300
----------- -----------
240.000 21.950 21.950 172.800
Anticipo a empleados Rodríguez cta.cap.

Rodríguez cta.pers.
1.108.445,00 25.000 83.019,63
58.019,63 -------------- -------------
----------------- 58.019,63 58.019,63
10.000 1.166.464,63
Efectos por pagar Ingreso p/intereses
Prov. p/ctas. incobrables
18.900,00 6.000
2.062,50 18.487,10
-------------- -------------- -------------
310.000 20.962,50 20.962,50 24.487,10
Caja chica Seguro sobre comp

Aporte al INCES
4.910
1.155
--------- ----------
4.000 46.000 46.000 6.065 6.065
Cuentas por cobrar Banco Caribe

Gasto art. de oficina
21.510 40.000 12.600 3.700
40.000 3.210 ---------- ---------
3.120 896 8.900 8.900
13.200 5.300 ---------- ---------
----------- ---------- 3.700
77.830 49.406
----------- ----------
400.000 28.424
Mobiliario Dep.acum. mobiliario

Efectos por cobrar
60.000 340.000
10.000 ------------
---------
100.000 70.000
Descto. s/ventas Bco. Mda. cta.giros

Patente municipal
1.200 1.200 40.000 16.000 16.000
Gtos. de reorganización Gto. equipo de reparto Prest.soc.p/pagar
420.000 84.000 36.000
----------- ----------- 36.000
336.000 -----------
40.000 40.000 720.00
Efectos p/cob.desc. Aporte al S.S.O

Dep. eq. de reparto
5.000 52.000 15.310,00 40.000 160.000
15.000 1.975,25 20.000
------------ ----------- ------------ ------------ ----------- 10.000
5.000 67.000 17.285,25 17.285,25 40.000 ------------
------------ ----------- ----------- 190.000
62.000 ------------
150.000
Ventas Dep. eq. de reparto Cheques devueltos
3.210 1.890.000 20.000
3.120 10.000
------------ ------------ ------------ -------------
3.120 1.893.120 30.000 30.000
------------- ------------
1.889.910 1.889.910 896
Efectos p/cob.no pag. Dep. mobiliario P érd.p/ctas.incobrables

5.300 10.000 10.000 18.487,50 18.487,50
Gasto de seguro Suel.y sal.ac. p/p.

S.S.O ac. p/pagar
36.000 36.000 2.250 1.975,50
INCES acum. p/pagar Ah. hab.ac.p/pagar

1.115 650 36.000 36.000
Exist. art.de ofic. Amort. gtos de reorg.

Int. acum. p/cob.
3.700 3.700 84.000 84.000 2.062,50
Int. acum p/pagar Costo de ventas Ganancias y pérdidas
1.910.000 920.000 1.813.202,3 1.910.872,5

5 0
------------ -----------
----------------- ----------------
990.000 990.000
2.550 97.670,15 97.670,15
Ut.a los trab.p/pag.

14.650,52

Asientos de Cierre

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Asientos de Cierre

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

ASIENTOS DE CIERRE

Retención Caja de ahorros 20.000

Nota: el inventario de mercancías levantado a la fecha de cierre arrojó Bs. 1.600.000.

Costo de ventas Ganancias y pérdidas L.Gómez personal

3.780.000 1.706.000 4.205.000 5.599.000 300.000

------------ ------------ ------------ ------------ 1.108.259

2.074.000 2.074.000 1.394.000 1.394.000 ------------ ------------

La Comercial Hernández propiedad de J.Hernández presenta la siguiente información para el

Dep.acum. equipo de reparto 80.000

Nota: El inventario de mercancías tomado a la fecha de cierre arrojó Bs. 700.000.

Preparar los asientos de cierre tomando en cuenta lo siguiente:

b) Impuesto sobre la renta según tabla anexa al final del tema.

Costo de ventas Ganancias y pérdidas J.Hernández personal

3.980.000 750.000 5.186.400 3.928.000 140.000

------------ ------------ ------------ ------------ 1.283.400

3.230.000 3.230.000 1.258.400 ------------ ------------

25.000 1.423.400 1.423.400

Sueldos y salarios 740.000

Nota: El inventario de mercancías al 31_12_90 fue de Bs. 650.000.

Costo de ventas Ganancias y pérdidas P.Martínez personal

2.795.000 688.000 3.963.280 3.940.000

------------ ------------ ------------ ------------

2.107.000 2.107.000 23.280

53.280 53.280 53.280

Caja chica 4.000

Con la informacion anterior prepare los asientos de cierre al 31_5_94, considerando el

Costo de ventas Ganancias y pérdidas L.Gómez personal

3.099.000 750.000 3.739.950 4.875.550 78.000

------------- ----------- ------------ ------------- 962.344,40

2.349.000 2.349.000 1.135.600 1.135.600 -------------- --------------

Cálculo del impuesto

Impuesto = 215.260 x 6 % = 12.915,60

Alquileres pagados por anticipado 72.000

Nota: El inventario de mercancías tomado a la fecha de cierre arrojó la suma de

Con la información anterior se pide:

1) Preparar los asientos de cierre al 31_12_94.

a) Utilidades de los trabajadores 15 % o una bonificación de Bs. 22.000 (en caso de

b) Impuesto sobre la renta de acuerdo a la tabla anexa al final del tema.

Costo de ventas Ganancias y pérdidas L.Gómez personal

4.480.000 1.250.000 5.711.842 9.978.000

------------- ------------ ------------- -------------

3.230.000 3.230.000 4.266.158 4.266.158 3.315.987,44 3.315.987,44

Cálculo del impuesto

Utilidad neta gravable 3.626.234,30

Impuesto = 2.876.234,30 x 20 % = 320.246,86

Nota : El inventario de mercancías tomado a la fecha de cierre arrojó Bs. 860.000.

1._ Registrar los asientos de cierre.

2._ Registrar en el diario, la distribución de las utilidades considerando:

a) Utilidades de los trabajadores 15 % de la utilidad o una bonificación de Bs. 21.000 en

b) Impuesto sobre la renta de acuerdo a la tabla anexa al final del tema.

8.900.000 1.010.000 9.880.350 9.095.000

------------ ------------- ------------- -------------

7.890.000 7.890.000 785.350 806.350 806.350

Cuentas por cobrar 61.300

Ganancias y pérdidas L.Gómez personal

293.795 324.600 6.100 26.184,25

------------ ------------ ------------- -------------

30.805 30.805 20.084,25 20.084,25

Depreciación acumulada vehículo 85.000

Preparar los asientos de cierre y la distribución de utilidades al 31_10_94, considerando el

Ganancias y pérdidas J. Yanes cta. personal

3.872.810 3.215.000 108.000

-------------- ------------- 670.810