FACULTAD DE CIENCIAS DE LA GESTION

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ARTÍCULO DE REVISIÓN

Informalidad y Evasión Tributaria ¿Cuál es su impacto?

AUTOR(ES)

Escobedo Mendez Denisse Julissa

descobedo@autonoma.edu.pe

Felix Ramos Mayra Alejandra

mfelixr@autonoma.edu.pe

ASESOR
DR. RAFAEL ANTONIO GARAY ARGANDOÑA

LINEA DE INVESTIGACIÓN
TRIBUTACIÓN

LIMA – PERÚ, SETIEMBRE DE 2022

 CAPÍTULO I. INTRODUCCIÓN

El tema de la informalidad tributaria incumbe tanto al Estado, individuo y sociedad, ello debido
al significado que tiene la recaudación tributaria la cual incide en la implementación de
políticas públicas en general. (Herrera, 2018). Es muy importante que el contribuyente cumpla
con sus obligaciones; ya que con ello el Estado puede sostener y financiar los gastos públicos.

La informalidad adopta diversas definiciones dependiendo de la realidad de cada país, en Perú

está definida como toda empresa no constituida en sociedad y cuyos trabajadores no gozan de
beneficios laborales. En nuestro país el PBI producido en el sector informal es 19% y la
informalidad en el empleo es de 72% (ADEX, 2020), esto quiere decir que debemos seguir
promoviendo la formalización de empresas para contrarrestar estas cifras.

Las causas de la informalidad son diversas entre ellas: el régimen normativo opresivo (elevados
costos tributarios y laborales); costosos procesos de inscripción; débil capacidad de
supervisión por parte del Estado, principalmente al interior del país, falta de concientización y
capacitación por parte del Estado sobre los beneficios de la formalización.

Permanecer en el sector formal conlleva otros gastos como el pago de impuestos, cumplir las
normas referidas a beneficios laborales y remuneraciones de sus trabajadores, buen manejo
del negocio, entre otros. No obstante, mantenerse en la informalidad implica riesgos que
limitan la capacidad de crecimiento de la empresa y la calidad de vida de la ciudadanía, según
el Ministerio de Comercio Exterior y Turismo (2020).

A través de distintos canales el Ministerio de Trabajo busca que este sector informal se anime
a seguir los pasos para ser formales y obtener beneficios para sus negocios, incluso se ha
observado que durante y post pandemia por el covid 2019 han surgido mas emprendedores,
con muy buenos negocios pero que algunos desconocen como ser un negocio formal y pagar
de forma adecuada sus impuestos.

La evasión tributaria es un problema común a nivel mundial, lo que perjudica la recaudación

de impuestos y de esa manera afecta negativamente a la sociedad, todo ello debido a la
carencia de una cultura tributaria en los contribuyentes, una estructura inadecuada del
sistema tributario, entre otros. En nuestro país, todos los sectores económicos tienen evasión
tributaria, y se da en todos los niveles del proceso de compra y venta. Se espera que la evasión
tributaria y el comportamiento informal en los Comerciantes contribuyan cambio de manera
favorable para el desarrollo del sector empresarial. (Candiotti,2020)
En el Perú, Verona (2019) señala que la principal fuente de evasión fiscal se da en la parte
informal de la economía, en INEI encontramos que más del 80% de las empresas nacionales
son informales. Para Luján & Cano (2019), en el país tenemos muchos impuestos y
regulaciones para las actividades de producción y en actividades generalmente de ingresos, y
efectuar en un  estudio sobre su cumplimiento o no por parte de los individuos y
organizaciones con respeto al  marco institucional o si el cumplimiento es parcial en
situaciones que ocurren realmente y entonces en el estudio sobre las dimensiones de la
informalidad no solamente debe considerarse las actividades que naturalmente escapan del
registro oficial y de la ley, debe tenerse en cuenta también a las evasiones que se dan en
ingresos resultantes de actividades que se rigen a la ley aparentando ser formales.

La evasión tributaria es un tema actualmente en discusión, debido a los contribuyentes que no

cumplen con el total o el parcial de sus obligaciones tributarias debido a que no declaran sus
tributos puntualmente esto ocasiona un incumplimiento tributario, generando una evasión de
impuestos (Quispe, 2019), esto quiere decir que es aquella conducta del contribuyente de
establecer o utilizar mecanismos que le impiden efectuar el pago del tributo, ya sea no
presentando la declaración jurada de impuestos, no declarándolos o utilizando facturas falsas,
facturas de favor o facturas clonadas.

En consecuencia, la informalidad es una de las fuentes potenciales de evasión

tributaria, y se limita la revisión, análisis y sistematización de artículos publicados durante el

periodo 2017 a 2022 (los últimos cinco años).

 CAPÍTULO II. METODOLOGIA

La presente investigación al ser de tipo revisión sistemática se propone la reunión,

análisis y sistematización de publicaciones científicas revisadas por pares a fin de conocer el

escenario actual de la informalidad y evasión tributaria en nuestro país. Para obtener

resultados eficientes utilizaremos como guía la declaración prisma 2020 con el fin de poder

identificar, seleccionar, evaluar y sintetizar estudios. (REC, 2020)

Con la finalidad de obtener los resultados esperados, nuestra búsqueda de

publicaciones se realizó empleando las bases de datos Redalyc, EBSCO, y Dialnet. Para ello se

delimitó el alcance de resultados empleando como criterios de inclusión artículos publicados

en el periodo de 2017 a 2022, en idioma español.

Asimismo, como estrategia en la búsqueda, se empleó la combinación de los siguientes

descriptores: "informalidad", "evasión tributaria", "comercio informal", y "evasión de

impuestos". Sumado a los descriptores se utilizó la combinación de los operadores booleanos

AND y OR. Los descriptores fueron considerados para la búsqueda en los campos de Título del

artículo, resumen y palabras clave. 

Por ello, se utilizaron como criterios de exclusión publicaciones diferentes a artículos

como tesis y trabajos de fin grado, publicaciones realizadas anterior al 2017. Asimismo, para

poder dar respuesta a la pregunta de investigación se optó por excluir redacciones donde se

aborde más de lo buscado, y sobre todo no obtenga cifras actualizadas a la búsqueda espera

como datos estadísticos de negocios informales. Precisamos que como búsqueda inicial que

arrojó 50 artículos, como resultado final se han recopilado 23 artículos.

 CAPÍTULO III. RESULTADOS

Continuando con la elaboración, y en base a todos los artículos recopilados que han

sido seleccionados de acuerdo a nuestro tema de interés, de 28 artículos hemos seleccionado

14, en donde se procedió a aplicar los criterios de exclusión y posteriormente eliminar

resultados que no aportan a nuestro tema escogido. Cómo parte de este análisis filtramos la

información bajo los siguientes términos: evasión tributaria, evasión de impuestos y comercio

informal; esto con el fin de dar a conocer el impacto que tiene esta acción negativa en nuestra

economía y desarrollo social.

En este capítulo daremos a conocer la investigación e información seleccionada,

autores, país de procedencia, el diseño metodológico empleado y lo más resaltante de su

investigación.

Por lo tanto, en estos 14 artículos seleccionados que abarcan desde el año 2018 a 2022

ha sido de vital apoyo nuestro tema de investigación, de estos artículos que conforman

nuestra base, en la tabla 1 detallamos el número de artículos según la base de datos

consultada.

De la base de datos de ProQuest tenemos 8 artículos, para el caso de Redalyc se

analizaron 2 y de Dialnet 4 artículos.

Tabla 1

Artículos analizados según la base de datos en la que se

encuentran.

Redalyc.or
ProQuest   g   Dialnet
8   2   4

Fuente: Elaboración Propia.

Las bases de datos seleccionadas consideramos son confiables y de gran apoyo académico a
quienes realizamos un tema de investigación.
En la siguiente tabla observaremos el nombre del artículo, autor y año de publicación.

Tabla 2

Temas y Autores seleccionados a nuestro tema de interés.

Nombre de la
N° Investigación   Autor y Año de Publicación
Medición e impacto de la
actividad económica
Parra Rosero, Álex
1 informal en el ámbito
(2018)
tributario en la ciudad de
Guayaquil.

Guzmán Valverde,
Rosa Lilia, Llanos
CULTURA TRIBUTARIA E
de la Mata Montes,
INFORMALIDAD DE LOS
2 Luis Ricardo,
COMERCIANTES DEL
Leopoldo Solis
DISTRITO DE AMBO
Garcia, Henry
(2018)

La evasión fiscal
organizada: la asociación Chiapello, Gonzalo
3 ilícita tributaria como delito y Rezzoagli,
autónomo en la República Luciano (2017)
Argentina.

Implicancia de la
informalidad tributaria de
las mecánicas De la Cruz Lastra,
4 automotrices y su Dino Reyfordt
incidencia en la (2021)
recaudación tributaria en
el distrito de Huánuco

Impacto de la informalidad Herrera Carranza,

5 laboral sobre el acceso a Wilser Edgar
crédito formal. (2018)

Mestanza Burga,
Informalidad y evasión
Luis Anderson,
tributaria de los
6 comerciantes del mercado
Obando De La
Cruz, Denise
modelo de Huancayo
(2018).
 La evasión tributaria y su
relación con la
recaudación tributaria en
Quispe Copayo,
7 los comerciantes del
Luis Alberto (2018).
mercado Familias Unidas
de San Juan Miraflores en
el año 2018.

Cultura tributaria de los

comerciantes y su
Sucasaca Charca,
8 incidencia en la
Fredy(2019)
informalidad Comercial en
la Ciudad de Juliaca 2019.

Transformación de la
normativa tributaria de la
Gorbunova, E. N.
industria petrolera en las
(2022)
condiciones económicas
9 actuales

Cumplimiento tributario y Ramírez-Álvarez,

facturación electrónica en José, Oliva,
ecuador: evaluación de Nicolás, & Andino,
10 impacto Mauro. (2022)

Los efectos tributarios en

Flórez-Bolaños,
los sectores de la
Jaime (2020)
11 economia colombiana.

Las reformas tributarias García-Ocampo,

del milenio y su relación Tania Lorena, &
12 con los ingresos tributarios García-Garzón,
y la pobreza. Mauricio (2018)

Empleo informal: una

explicación desde la Casarreal, Jorge y
13 demanda. Contaduría y Cruz, Moritz (2021)
Administración

Empleo en la economía
Dávila Morán,
informal: mayor amenaza
14 Roberto Carlos
que la pandemia del covid-
(2021)
19  

Fuente: Elaboración Propia.

Aspectos globales
 Como un primer aspecto global observamos que de los 14 artículos analizados el
10.5% de ellos se han realizado en Ecuador, 11% en Argentina, 70% en Perú y 8.5% a
Colombia, esto nos indica que nuestro proyecto se enfocara en la informalidad de Perú.

Figura 1 artículos analizado según países

aspecto global

ecuador Peru argentina colombia

Fuente: Elaboración Propia

Un segundo aspecto global pasaremos a considerar el año de publicación. Para ello, en

la figura 2 vamos a observar la cantidad de artículos analizados. Es así que en el 2018 se realizó

la mayor publicación de artículos, seguido por el año 2022, en siguiente tramo tenemos al año

2022 el cual fue el año límite para la búsqueda de publicaciones. En el 2019 y 2020 obtenemos

la menor cantidad de publicaciones.

Muy importante mencionar que en el año 2017 se obtiene 2 publicaciones mientras

que en el año 2018 se obtiene 6 publicaciones, en el año 2019 se obtiene 1 publicación y 2021

y 2022 se recabaron 2 artículos para cada año. Estos datos permitieron la síntesis que se

presenta en la figura 03.

Figura 2 artículos analizados según año de publicación

0
AÑ O DE PUBLICACION

2017 2018 2019 2020 2021 2022

Fuente: Elaboració n propia

De lo observado podemos deducir que en el 2018, se tuvo un gran número de

publicaciones de informalidad en el Perú, para el año 2019 y 2020 las publicaciones no fueron

muchas sin embargo esto no indica q en estos años no hubo informalidad, pues en el año 202

con la pandemia la informalidad fue en aumento.

 REFERENCIAS

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Leal Arreguín, María Laura. (2016) Beneficios del Régimen de Incorporación

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