ACREDITADA POR
ACCREDITATION COUNCIL FOR BUSINESS SCHOOLS AND PROGRAMS (ACBSP),
EUROPEAN COUNCIL FOR BUSINESS EDUCATION (ECBE)
AXENCIA PARA A CALIDADE DO SISTEMA UNIVERSITARIO DE GALICIA (ACSUG) Y
SISTEMA NACIONAL DE EVALUACIÓN, ACREDITACIÓN Y CERTIFICACIÓN DE LA CALIDAD
EDUCATIVA (SINEACE)

USO DE LIBROS ELECTRONICOS Y LA EVASION TRIBUTARIA

EN EL SECTOR ECONÓMICO DEL PERÚ ENTRE 2018-2019
NJK
                                   

ARIAS TORIBIO, ARACELY

ATOCHE SANCHEZ, MELISSA
TORIBIO BALBIN, JEANPIERRE

     TESINA PARA LA ASIGNATURA DE TRATAMIENTO

CONTABLE DE LOS TRIBUTOS
                          
  Dr. CIRO RIQUELME MEDINA

Aula: 102

LIMA - PERÚ
 2020-I

1
Dedicamos este trabajo a nuestros padres
y docentes que nos apoyan en nuestra
formación académica y mas ahora en
tiempos difíciles.

2
 INTRODUCCION

El presente trabajo de investigación titulado “El uso de los libros electrónicos y

la evasión tributaria en el sector económico del Perú entre 2018-2019” señala
que la evasión de los impuestos ha venido siendo un problema muy
posicionado para la recaudación de impuestos en el Perú. El uso de libros
electrónicos se implementa en diversas empresas para obtener información
relevante de sus actividades económicas.

El trabajo de investigación a presentar comprende 4 capítulos.

Capítulo I: Planteamiento del problema, donde se expone y se analiza la

descripción de la realidad problemática que busca responder a la pregunta si
existe relación entre el uso de los libros electrónicos y la evasión tributaria en el
Sector Económico del Perú entre 2018-2019

Capítulo II: Marco teórico, que comprende las principales bases teóricas del
trabajo.

Capítulo III: Se presentará un caso práctico con relación a la presentación de

Libros Electrónicos.

Capítulo IV: En este capítulo se presenta las recomendaciones y posibles

soluciones para que los contribuyentes puedan declarar de manera honesta
todos sus ingresos y egresos del mes y anualmente para así poder evitar la
evasión de impuestos y ayudar a la SUNAT a luchar contra este fenómeno y
lograr un Estado más limpio y fuera de corrupción.

3
 RESUMEN

En el presente trabajo de investigación intitulado El uso de los libros

electrónicos y la evasión tributaria en el sector económico del Perú entre el año
2018-2019, la evasión de impuestos es una gran problemática que engloba
todos los males sociales y económicos que se genera en gran parte por una
mala administración de los recursos. Por otro lado, los contribuyentes han sido
evasivos para el pago de sus tributos, sea porque lo han considerado injustos,
innecesarios o excesivos. Lo cual discrepan el destino o el uso que las
autoridades realizan con este bien. La implementación de libros electrónicos
sirve para beneficiar a las partes que intervienen en el manejo de la
información de la empresa. El objetivo de este trabajo de investigación es
determinar la relación principal que tiene el uso de los libros electrónicos en
relación con la evasión tributaria

Palabras Claves: libros electrónicos, evasión tributaria, relación.

4
 ABSTRACT

In the present research work entitled The use of electronic books and tax

evasion in the economic sector of Peru between the year 2018-2019, tax

evasion is a major problem that encompasses all the social and economic ills

that are generated in largely due to mismanagement of resources. On the other

hand, taxpayers have been evasive in paying their taxes, either because they

have considered it unfair, unnecessary or excessive. Which disagree the

destination or the use that the authorities make with this good. The

implementation of electronic books serves to benefit the parties involved in the

management of company information. The objective of this research work is to

determine the main relationship that the use of electronic books has in relation

to tax evasion

Keywords: electronic books, tax evasion, relationship

5
 INDICE

PORTADA ................................................................................................... 1
DEDICATORIA ............................................................................................ 2
INTRODUCCION ......................................................................................... 3
RESUMEN ................................................................................................... 4
ABSTRACT ................................................................................................. 5
INDICE ......................................................................................................... 6

CAPITULO I: PLANTEAMIENTO DE LA PROBLEMÁTICA

1.1 Descripción de la realidad problemática ..................................................7

CAPITULO II: MARCO TEORICO

2.1 Bases teóricas ……………………………………………………………......8

CAPITULO III: CASO PRÁCTICO

3.1 Aplicación del caso práctico…………………………………………………

Conclusión…………………………………………………………………………….
Recomendación……………………………………………………………………….
Bibliografía……………………………………………………………………………
Anexo……………………………………………………………………………………

6
 CAPÍTULO I

PLANTEAMIENTO DE LA PROBLEMÁTICA

1.1  Descripción de la realidad problemática:

La evasión tributaria en nuestro país es considerada como una falta de

compromiso del contribuyente al incumplir con el pago de sus impuestos. Este
incumplimiento genera una pérdida de ingreso al fisco en la recaudación de
impuesto que realiza mediante Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria (SUNAT). En el Perú, la evasión tributaria es uno de
los principales problemas que se viene arrastrando al pasar los años.
Actualmente se ha podido observar una reducción de este problema, un
ejemplo de ello en el 2019 se recaudó S/110,768 millones esto trajo como
consecuencia un crecimiento de 3.7% en comparación de la recaudación del
2018.

Hay varios métodos para estimar la evasión tributaria, uno de los métodos es
utilizar la información de los ingresos reportados por todos los trabajadores en
la Encuesta Nacional de Hogares (ENAHO) y la recaudación efectiva reportada
por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria
(SUNAT), las diferencias entre estas dos son: la recaudación potencial y la
recaudación efectiva nos da un estimado de la evasión tributaria.

Con los avances tecnológicos que se desarrollan al transcurrir el tiempo la

información se ha vuelto más accesible y de fácil recaudación. Esto no es ajeno
al ámbito tributario en el cual se puede apreciar nuevos programas para la
recaudación de información empresarial dejando obsoleto las formas
tradicionales de registro. Los libros electrónicos antiguamente eran libros
físicos en los cuales se registraba las operaciones de la empresa especificando
la operación que se realizaba. Ahora se realizan mediante una aplicación
creada por la SUNAT que es conocido como Sistema de Libros electrónicos
(SLE) el cual genera un Programa de libros electrónicos(PLE).

7
Este programa brinda un detalle de los registros de compra y venta en relación
al número de sus operaciones, montos de facturación, estado de las
operaciones. Esto solo se valida si el archivo ingresado cumple con las
respectivas normas dadas para su presentación.

En el país se viene realizando la evasión tributaria con el fin de beneficiar al

contribuyente en relación con el impuesto, en este acto ilícito se efectúa
mediante diferentes operaciones relacionadas con la falsificación de
documentos u omisión de ellos en el registro realizado en el archivo
especificado como registro de compra o venta el cual será presentado y
declarado presentando una información no fehaciente.

8
 CAPITULO

MARCO TEORICO

2.1. Bases teóricas:

Effio, F; García, J; y Valdiviezo, J (Julio 2019) expresan que:

“El numeral 16 del artículo 62 del código tributario señala, que tratándose de
libros y registros contables que deban llevarse los contribuyentes, la SUNAT
establecerá a los deudores tributarios obligados a llevarlos de manera
electrónica, así como los requisitos, formas, plazos, condiciones y demás
aspectos en que estos serán autorizados, almacenados, archivados y
conservados, así como los plazos máximos de atraso de los referidos libros”
(pág.18)

Como nos indica los autores los libros electrónicos serán llevados por orden de
la Superintendencia de Administración Tributaria, como todo lo que se
encuentre relacionados a su presentación y posibles infracciones vinculadas al
incumplimiento o errónea información en estos.

Jorge Luis De Velazco Borda (2013) señala que:

“La principal función de las Administraciones Tributarias en el mundo es la

recaudación de impuestos, y nuestro país no es la excepción. Para ello, se
elaboran estrategias con la finalidad de que los contribuyentes cumplan de
manera voluntaria con sus obligaciones tributarias, de tal forma que se
minimice el costo del cumplimiento tributario y se maximicen los ingresos
tributarios.”

En tal sentido, la tendencia internacional es que progresivamente las

Administraciones Tributarias utilicen soluciones informáticas para el control de
las obligaciones tributarias −tales como las facturas electrónicas, libros
electrónicos y declaraciones virtuales− en un proceso de ir incorporando
paulatinamente a grupos de contribuyentes cada vez más amplios. La

9
utilización masiva de herramientas informáticas a bajo costo permite a las
Administraciones Tributarias obtener, de manera oportuna, información de
aquellas operaciones relacionadas con la tributación. De este modo, se
generan mayores posibilidades para detectar modalidades de evasión
tributaria.

Lo que indica el autor en el articulo es que la implementación de las

herramientas virtuales para llevar el control de las obligaciones tributarias es un
gran avance por parte de la Administración Tributaria (SUNAT), porque de esta
forma se vera de manera transparente la información de las empresas, así
mismo se reducirá el costo de cumplimiento de las obligaciones y se logrará
desalentar las evasiones tributarias.

Según La comisión económica para América Latina y el Caribe (2010), expresa

que:

“Desafortunadamente, los países de América Latina tributan poco y mal. Se

caracterizan por tener una baja presión tributaria, una estructura sesgada hacia
impuestos regresivos y tasa de evasión y elusión fiscal bastantes elevadas, lo
que restringe la posibilidad de instrumentar políticas fiscales redistributivas y
más efectivas” (pág.12).

Si bien es cierto, en Perú, a las personas no se les ha cultivado una cultura

tributaria es por eso que algunas rompen con las reglas y cometen actos como
la elusión, evasión u otros delitos tributarios con tal de pagar menos impuestos,
pero la SUNAT ha declarado el uso obligatorio de los libros electrónicos para
que se puede llevar el registro de información de las empresas y evitar
cualquier tipo de delito tributario, incentivando al contribuyente al pago de sus
impuesto, ya que lo realizaran desde una cabina de internet.

Según Aragón Peralta, B. (2017) concluye que:

“La estructura de los libros y registros electrónicos permite que la

administración tributaria cuente con información previa a la fiscalización, este
hecho permite conocer los principales clientes y proveedores de una empresa;
por tanto, la fiscalización es mucho más efectiva pudiendo detectar casi en
línea ciertas modalidades de evasión de impuestos, y con ello reducir la brecha

10
de declaración y pago de impuestos; por tanto, se reducirá la evasión de
impuestos”.

Tal y como nos menciona el autor, la implementación de los libros electrónicos

para los contribuyentes ayuda a la Administración Tributaria a llevar una mejor
fiscalización, ya que tendrá toda la información de las operaciones que realizan
y sabrán de alguna inconsistencia en la información para poder evitar algún
delito tributario.

De acuerdo con Horna (2015) sustenta que:

“El uso de los libros electrónicos permite a la SUNAT incrementar su eficiencia

de manera significativa en el combate contra la evasión, el contrabando y
elusión tributaria facilitando el cumplimiento voluntario de las obligaciones
tributarias y permitiendo que el Estado obtenga una mayor recaudación de sus
ingresos fiscales que sirven para financiar y atender las necesidades de la
población en lo social, educativo, salud, seguridad, entre otros, pero cuando los
contribuyentes evaden sus obligaciones tributarias disminuye la recaudación de
ingresos, afectando al presupuesto que se destina a brindar dichos servicios.”
(pág. 120)

En definitiva, lo que indica Horna, la lucha contra la evasión de impuestos y el

contrabando constituye hoy en día un tema primordial de los países
latinoamericanos, debido a su elevado impacto en la economía y desarrollo, es
por ello que se debe asegurar estrategias de control y fiscalización para
erradicar estas malas prácticas y una forma precisa de hacerlo es utilizando la
tecnología como son los libros electrónicos.

Miranda (2016) indica que:

“Las causas de la evasión de impuestos son la carencia de una conciencia

tributaria, sistema tributario poco transparente y administración tributaria poco
flexible, es por ello que aprovechando el avance de la tecnología de la
información y comunicación se busca generar siempre el ahorro en tiempo y
dinero a favor del contribuyente facilitando el cumplimiento de las obligaciones
tributarias y así mejorar la competitividad de las empresas y combatir la
evasión de los impuestos siendo una alternativa la implementación de un

11
sistema de libros electrónicos que reemplazan a los libros y/o registros
contables físicos vinculados a asuntos tributarios llevados de manera manual o
en hojas sueltas o continuas mejorando así el control de sus declaraciones
tributarias (comprobantes de pago)”. (pág. 45)

En conclusión, la evasión de impuestos es una gran problemática que engloba

todos los males sociales y económicos que se genera en gran parte por una
mala administración de los recursos; otro de los motivos fundamentales es la
corrupción que más se aplica en nuestro país por parte de los funcionarios
públicos

Según Aguirre (2013) nos dice que:

“El Programa de Libros Electrónicos, cuyas siglas es “PLE” no es un software

contable. El PLE es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que sirve para:
Realizar validaciones al archivo de formato texto generado de los sistemas
informáticos de los contribuyentes. Generar el Libro Electrónico mediante el
envío del Resumen del mismo. Verificar si el archivo de formato texto
corresponde a la Constancia de Recepción que generó la SUNAT Consultar el
historial del contribuyente; y Generar reportes de los Libros Electrónicos.”

(Pág. 122)

En conclusión, este sistema alternativo facilita el cumplimiento del llevado de

libros contables, también se logra mejorar la competitividad de las empresas y,
adicionalmente, ayudar a la protección del medio ambiente al no usar papel.

Effio, F; García, J; y Valdiviezo, J (Julio 2019) sustenta que:

“Los libros y registros electrónicos son aquellos cuya información ha sido

validada por el programa de libros electrónicos PLE y respecto a los cuales se
ha emitido por lo menos una constancia de recepción. Cabe tener en cuenta
que para las anotaciones en los libros y/o registros se realicen se requiere que
la información por el PLE y que se emiten las respectivas constancias de
recepción”

(pág. 125)

12
En conclusión, los libros electrónicos deberán ser validados como un acto de
conformidad y adecuada presentación en el Programa de libros electrónicos
mediante la emisión de una constancia de recepción en el cual se observará el
estado de los libros y cálculos en el caso de ser de libro de compras y ventas
de su IGV.

Quintanilla (2014) manifiesta que:

“La mayoría de los contribuyentes son renuentes a incumplir con sus

obligaciones tributarias, incurriendo en evasión de los tributos. Lo cual se
convierte en un gran problema que ocasiona la disminución de la recaudación
de sus ingresos fiscales del país, que sirven para financiar las actividades que
realiza el Estado.” (Pág. 56)

En conclusión, según la tesis te Quintalla, las empresas deben implantar el

sistema de libros electrónicos para tener un mayor control en el registro de sus
ingresos y egresos y así erradicar la evasión de los impuestos.

Carlos Oliva, ex Ministro de Economía y Finanzas (2018) menciona en una

entrevista que:

“La evasión tributaria en el Perú alcanza el 36% en el Impuesto general a las

Ventas (IGV) y el 57% en el Impuesto a la Renta, por lo que existe una
cantidad de personas naturales y jurídicas que no están pagando lo que
deberían en impuestos”.

Como menciona el exministro, la evasión es uno de los delitos, hoy en día, más
batalla la SUNAT. Pero con el uso de los libros electrónicos que ahora ya es
obligatorio, pueden tener acceso a la información del contribuyente de forma
transparente, de igual forma reducen los costos del cumplimento de la
obligación y por ultimo reducen el porcentaje por la evasión tributaria. La
evasión tributaria es una actividad ilegal, por medio de la cual los

13
contribuyentes reducen el monto del impuesto, que, al proceder de forma
correcta, les habría correspondido pagar. La magnitud del monto de impuesto
evadido puede ser total o parcial.

Jorratt y Podestá (2010) señalan que:

“Existen varias causas que explican porque los contribuyentes pagan menos
impuesto respecto de lo que les correspondería pagar: sub declaración
involuntaria, elusión tributaria y evasión tributaria”.

En definitiva, la evasión tributaria la definen igual como ya ha sido indicado.

Mientras la sub declaración involuntaria implica que un contribuyente paga
menos impuesto que lo que le corresponde debido a que comete errores no
premeditados al confeccionar su declaración, debido a su escaso conocimiento
de las normas tributarias y gran complejidad de estas. La suma de la evasión
tributaria más la sub declaración involuntaria recibe el nombre de
incumplimiento tributario y forma parte de la brecha tributaria

Jorratt y Podestá (2010), y varios otros autores señalan: “El concepto elusión
tributaria para referirse al menor pago de impuesto producido por el uso
abusivo de la legislación, cuando no se respeta el espíritu de la ley. En este
caso la elusión termina siendo evasión, pues el contribuyente ha distorsionado
las reglas del sistema tributario para ganar una ventaja tributaria que la
autoridad nunca intento dar. Este concepto se propone denominarlo elusión no
aceptada”.

En definitiva, el autor define a esta elusión no aceptada que surge en la

práctica debido a que las normas legales sobre los diferentes impuestos
presentan vacíos legales. Es decir, que su redacción no es del todo precisa y
rigurosa, dejando espacios para que los contribuyentes los interpreten de
manera que favorezca la disminución de su responsabilidad tributaria,
atentando contra el espíritu de la ley.

Hernando de Soto (1967) noes dice que:

14
“El incumplimiento de las obligaciones directas y las leyes laborales es una de
las diferencias, entre formales e informales; los empresarios formales pagan
sus impuestos y lo hacen por ellos y por los que no pagan; los empresarios
informales que evaden sus obligaciones tributarias producen como efecto que
la carga tributaria se haga más pesada para aquellos que cumplen con sus
impuestos”.

En definitiva, el alto índice de informalidad empresarial que atraviesa nuestro

país conlleva a un alto grado de evasión tributaria, ante esta situación, el
Estado a través de la Administración Tributaria ha creado regímenes de pago
adelantado del Impuesto General a las Ventas.

Según Choy, E. y Montes, E. (2011) señalan que:

“La evasión fiscal en el Perú se encuentra por encima de los estándares

internacionales de países con características económicas y sociales similares.
El índice de incumplimiento del IGV e Impuesto a la Renta viene registrando
una tendencia negativa en los últimos años, los niveles son relativamente
elevados comparado con otros países, lo cual demanda un mayor énfasis en el
empleo de mecanismos de control, la utilización de tecnología de última
generación, así como disponer de una gran base de información
interinstitucional y contar con recurso humano altamente especializado”. (pág.
13)

En definitiva, la evasión de impuestos viene siento desde años atrás una gran
batalla para la Administración Tributaria, debido a la falta de conciencia
tributaria por parte de la población, pero también tiene que ver con la imagen
no transparente que nos brinda el Estado.

Jorge Luis De Velazco Borda (2013) menciona que:

“Según las últimas declaraciones oficiales, el llevado de los libros electrónicos

será obligatorio para todos los contribuyentes, lo que significa que la SUNAT
contará mensualmente con la información de las facturas. Ello tendrá un

15
impacto muy fuerte en la relación de la SUNAT con los contribuyentes; es decir,
el proceso de fiscalización será muy diferente a como lo conocemos hoy día”.

Como señala el autor, el llevado de libros electrónicos, hoy en día, es

obligatorio para los contribuyentes. Permitirá a la SUNAT llevar un mejor
manejo y control de los registros de las empresas, viendo de igual forma si hay
algunos problemas o errores en la información brindada, para luego hacer la
fiscalización transparente y luchar contra la evasión tributaria.

BIBLIOGRAFIAS

 Aragón Peralta, B. (2017). Tesis “LIBROS ELECTRÓNICOS Y SU

INCIDENCIA EN LA REDUCCIÓN DE LA EVASIÓN DE IMPUESTOS
EN LA INTENDENCIA REGIONAL DE AREQUIPA, AÑO 2015”.
Arequipa: Perú. Recuperado de
http://repositorio.ucsp.edu.pe/bitstream/UCSP/15393/1/ARAG
%C3%93N_PERALTA_BRE_LIB.pdf
 CARRESQUER CLARI, M. L. (2002). El problema del fraude y evasión
tributaria. Valencia: Editorial Tirant Lo Blanch
 Choy, E. y Montes, E. (2011). La informalidad en los Sectores
Económicos y la Evasión Tributaria en el Perú. Recuperado de
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%C3%ADculo-23882-1-10-20140408%20(1).pdf
 Horna, M (2015). Tesis “Sistema de Libros Electrónicos y su incidencia
en la reducción de la evasión de impuestos en la intendencia regional La
Libertad – periodo 2014”. Tesis para optar el título profesional de
contador público, Facultad de ciencias económicas, de la Universidad
Nacional de Trujillo. Trujillo – Perú. Recuperado de

16
 http://www.dspace.unitru.edu.pe/bitstream/handle/UNITRU/980/hornarol
dan_maxs.pdf?sequence=1&isAllowed=y
 Jorge Luis De Velazco Borda (2013). Los libros electrónicos en el Perú.
Facultad de Ciencias Contables. Recuperado de
file:///C:/Users/Jorge/Downloads/16583-Texto%20del%20art
%C3%ADculo-65946-1-10-20170412%20(2).pdf
 Quintanilla, E. (2014). “La Evasión Tributaria y su Incidencia en la
Recaudación Fiscal en el Perú y Latinoamérica”. Tesis para optar el
grado académico de doctor en contabilidad y finanzas, facultad de
ciencias contables, económicas y financieras, de la Universidad de San
Martín de Porres. Lima – Perú. Recuperado de:
http://www.repositorioacademico.usmp.edu.pe/bitstream/usmp/1106/1/qu
intanill a_ce.pdf

17