FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Título del estudio de caso

Liquidación del impuesto general a las ventas de la empresa XXXXXXX
S.A.C. de la ciudad de Trujillo, región La Libertad 2022.

AUTORES

NNNNN (orcid.org//0000-0002-1948-9606)

NNNNNN (orcid.org//0000-0002-9749-6051)

NNNNNNNN (orcid.org// 0000-0002-7059-660)

NNNNNNN (orcid.org// 000-0001-8203-8747)

NNNNNNN (orcid.org//0000-0001-9977-6818)

NNNNNNN (orcid.org//0000-0003-0140-0164)

ASESOR

NNNNNNN (orcid.org//0000-0003-2920-0156)

LÍNEA DE INVESTIGACIÓN:

Tributación

LÍNEA DE RESPONSABILIDAD SOCIAL UNIVERSITARIA:

Desarrollo Económico, empleo y emprendimiento.

MOYOBAMBA – PERÚ
 2023

Contenido
I. INTRODUCCIÓN..........................................................................................................................3
II. DESCRIPCIÓN Y ANÁLISIS DEL FENÓMENO ESTUDIADO.............................................6
III. CONCLUSIONES.....................................................................................................................8
IV. REFERENCIAS........................................................................................................................8
V. ANEXOS........................................................................................................................................9
Operaciones de compra................................................................................................................9
Operaciones de venta.................................................................................................................10
I. INTRODUCCIÓN
Actualmente, todos los países del mundo exigen a sus ciudadanos el pago
de impuestos. Sin ellos sería imposible que funcionaran los servicios públicos.
Por eso, su pago es obligatorio y hay que tenerlo en cuenta
para planificar la salud financiera familiar y empresarial. Según (López, 2023)
define a los impuestos como prestaciones patrimoniales públicas obligatorias
que se pagan para financiar los gastos públicos. Estos son un tipo de tributo
que pagamos frente a otros como las tasas y las contribuciones especiales.

Según (Maldonado, 2019), a nivel internacional en su tesis titulada

“Implementación de la educación tributaria a nivel universitario a la ciudad de
Cuenca. (2019), nos dice que uno de los problemas que hoy en día afectan la
economía de varios países, es la evasión de impuestos. Cada País tiene un
sistema de manejo de economía interna, el cual le permite tener una estabilidad
en su desarrollo y a la misma ve para poder brindar la calidad de vida a sus
pobladores. Este sistema económico es regresivo, puesto que así como es
beneficioso para los ciudadanos, también deben contribuir con dichos fondos.
Sin embargo esta proporcionalidad, no se cumple, debido a que la población y
las empresas, han perdido su cultura y conciencia tributaria. En este caso, la
inalidad del autor fue reavivar esa conciencia y cultura tributaria que se está
perdiendo, mediante la inducción de la temática en referencia a los estudiantes
universitarios de la ciudad de Cuenca.

Asimismo, (Quintanilla, 2018), en su investigación “La evasión tributaria y su

incidencia en la recaudación fiscal en el Perú y Latinoamérica. (2018).”, el autor
concluye que su investigación es de una temática actual y sobre todo, la
variable causal trata sobre una realidad que se da con muchísima frecuencia en
el Perú en razón que estos hechos evasivos son ejecutados por personas
naturales y jurídicas, la cual consiste en que los interesados no cumplen con la
obligación tributaria que les corresponden y donde mediante esta situación que
constituye una obligación de que se cumpla con los deberes y obligaciones, que
está afectando al estado peruano.

Además, (Alvarez, 2020), en su tesis titulada “Planeamiento tributario y liquidez

en la empresa de transportes y servicios El Águila S.A.C. Tarapoto, período
2020, concluye que, los principales resultados demostraron que, el 60% de
actividades asociadas al planeamiento tributario no se cumplen de forma
adecuada y tiene falencias, pues la empresa ha incurrido en el llenado de
facturas, cuyos datos faltantes han provocado la generación de infracciones,
declaraciones erróneas, delito tributario por haber prestado servicios fuera de la
Región San Martín que han provocado multas por un monto de S/ 2,934.40. Por
lo tanto, el planeamiento tributario tiene efecto negativo en la liquidez de la
organización, debido a que el planeamiento financiero, realidad tributaria, pago
de sus tributos e infracciones son deficientes, pues muestran evidencias
significativas que repercuten considerablemente en la liquidez de la empresa.

La justificación del presente trabajo es que los resultados que se obtendrán

permitirán a la empresa conocer la cantidad de impuesto que debe pagar de
acuerdo a sus compras y ventas. Asimismo, es conveniente y relevante ya que
el incumplimiento de pago de impuestos le traería multas a la empresa.

La importancia de este trabajo de investigación radica en que el pago de

impuestos sirve como fuente de financiamiento para el gobierno, quien a su vez
utiliza estos recursos para financiar proyectos y programas en beneficio del
país.

El tipo de investigación. Realizaremos una investigación básica. (Teodoro,

2018) esta define a la investigación básica o sustantiva con el nombre de pura
porque en efecto está interesada por un objetivo crematístico, su motivación se
basó en la curiosidad, el inmenso gozo de descubrir nuevos conocimientos,
como dicen otros, el amor de la sabiduría por la sabiduría. Se dice que es
básica porque sirve de cimiento para la investigación aplicada o tecnológica; y
es fundamental porque es esencial para el desarrollo de la ciencia.

El diseño de investigación. Se realizará una investigación con alcance

descriptivo y diseño no experimental de corte transversal. Según (Hernández-
Sampieri R, 2017) el alcance descriptivo de una investigación tiene como
principal función especificar las propiedades, características, perfiles de grupos,
comunidades, objeto o cualquier fenómeno, es decir, se recolectan datos de la
variable de estudio y se miden (Hernández-Sampieri y Mendoza; 2018). En la
mayoría de estudios, este alcance solo lleva una variable de investigación, sin
embargo, se pueden plantear dos variables sin ser.

La técnica que se utilizará para recoger información fue el análisis documental,

ya que, según Martínez (2019), nos permitió juzgar sobre el funcionamiento y la
credibilidad de los datos inmersos en los documentos seleccionados, es decir,
los proyectos de aprendizaje seleccionados para el estudio.

Como instrumento, se utilizó la ficha de análisis documental de acuerdo a las

categorías definidas para la investigación.

En esta oportunidad, realizaremos un estudio de caso de la empresa

comercial XXXXXXX S.A.C, determinando el impuesto general a las ventas
(IGV), el cual es un impuesto que pagamos todos los ciudadanos al realizar una
adquisición, es decir se cobra en la compra final del bien o servicio y está
compuesto de la siguiente manera: el 16% que es el IGV y el 2% el Impuesto a
la Promoción Municipal, siendo la tasa el 18%. Teniendo en cuenta que el IGV a
pagar se determina restando el IGV de las ventas menos el IGV de las
compras, de esa manera sabremos si tenemos débito o crédito fiscal al final de
período. (SUNAT, 2023).

La empresa XXXXXXXXXXX S.A.C., necesita conocer si tiene débito o

crédito fiscal durante los seis meses (enero – junio) del 2022, según sus
 registros de ventas y compras, para poder realizar la liquidación de su
impuesto a pagar.

En tal sentido, el problema queda determinado de la siguiente manera,

¿Cuál es la liquidación de impuesto de la empresa XXXXXXXXXX S.A.C.?,
como objetivo general. Determinar el impuesto general a las ventas a pagar de
la empresa XXXXXXXXXXXXX S.A.C 2022. Objetivos específicos. i)
Determinar el débito fiscal de la empresa XXXXXXXX S.A.C. ii) Determinar el
crédito fiscal de la empresa XXXXXXXXX S.A.C.

II. DESCRIPCIÓN Y ANÁLISIS DEL FENÓMENO ESTUDIADO

La empresa XXXXXXXX S.A.C, con número de RUC 20450125654, es una
empresa distribuidora y comercializadora de calzado de primera calidad,
dedicada a la compra y venta de calzado en diferentes líneas, dirigida a un
público en general, tanto para damas, caballeros y niños, ofreciendo productos
de calidad, a precios justos, con las mejores condiciones de pago y excelente
servicio de atención personalizada, desde una atención presencial en tienda,
hasta la atención por medio digitales; todo ello nos permite seguir creciendo en
el tiempo de manera sostenida y reafirmar la permanencia de nuestra empresa
en el mercado del calzado.
Fue constituida el 03 de enero del 2022. Bajo la razón social de “Mil Pasos
S.A.C”. Su domicilio fiscal es en el Jr. Bolognesi N°1115- Trujillo- La libertad –
Perú y se encuentra en el régimen general.

Bases Conceptuales.
Impuesto General a las Ventas. Es un impuesto que se cobra en la compra
final del bien o servicio y está compuesto de la siguiente manera: el 16% que es
el IGV y el 2% el Impuesto a la Promoción Municipal, siendo la tasa el 18%.
Base Imponible: Es el valor numérico sobre el cual se aplica la tasa del tributo.
Crédito Fiscal. Es el IGV de las compras, es decir, equivale al impuesto
recargado en las facturas por la adquisición de bienes o utilización de servicios.
 Debito Fiscal. Es el IGV de las ventas, es decir, es la suma de los impuestos
recargados en las ventas y servicios efectuados en el período de un mes.
Impuesto a pagar: El Impuesto a pagar se determina mensualmente
deduciendo del Impuesto Bruto de cada período el crédito fiscal
correspondiente; salvo los casos de la utilización de servicios en el país
prestados por sujetos no domiciliados y de la importación de bienes, en los
cuales el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.

III. CONCLUSIONES

 En el mes de enero la empresa XXXXXXX S.A.C., muestra en su registro

de ventas un total de S/ 22,300.00 de los cuales S/ 3,401.69 es el IGV. En
su registro de compras muestra un total de S/ 21,830.00, siendo el IGV la
cantidad de S/ 3,330.00. Haciendo la deducción del IGV de las ventas y el
IGV de las compras, la empresa resulta obteniendo un débito fiscal de S/
71.70. Eso significa que la empresa debe pagar a la SUNAT S/ 71.70.
 En el mes de febrero la empresa XXXXXXXX S.A.C., muestra en su
registro de ventas un total de S/ 18,240.00 de los cuales S/ 2,782.37 es el
IGV. En su registro de compras muestra un total de S/ 24,898.00, siendo
el IGV la cantidad de S/ 3,798.00. Haciendo la deducción del IGV de las
ventas y el IGV de las compras, la empresa resulta obteniendo un crédito
fiscal de S/ 1,015.63. Eso significa que la empresa tiene un saldo a favor
de S/ 1,015.63 y no le corresponde pagar en ese mes a la SUNAT.
 En el mes de marzo la empresa XXXXXX S.A.C., muestra en su registro
de ventas un total de S/ 25,000.00 de los cuales S/ 3,813.56 es el IGV. En
su registro de compras muestra un total de S/ 8,142.00, siendo el IGV la
cantidad de S/ 1,242.00. Haciendo la deducción del IGV de las ventas y el
IGV de las compras, la empresa resulta obteniendo un débito fiscal de S/
2,571.60. Pero en el mes anterior tuvo un saldo a favor de S/ 1,015.63.
 Por lo tanto la empresa en ese mes deberá pagar solamente la cantidad
de S/ 1,555.90 a la SUNAT.

 En el mes de abril la empresa XXXXXX S.A.C., muestra en su registro de

ventas un total de S/ 9,500.00 de los cuales S/ 1,449.15 es el IGV. En su
registro de compras muestra un total de S/ 50,000.00, siendo el IGV la
cantidad de S/ 7,627.12.00. Haciendo la deducción del IGV de las ventas y
el IGV de las compras, la empresa resulta obteniendo un crédito fiscal de
S/ 6,178.00. Eso significa que la empresa tiene un saldo a favor de S/
6,178.00 y no le corresponde pagar en ese mes a la SUNAT.
 En el mes de mayo la empresa XXXXXX S.A.C., muestra en su registro de
ventas un total de S/ 22,300.00 de los cuales S/ 3,401.69 es el IGV. En su
registro de compras muestra un total de S/ 27,140.00, siendo el IGV la
cantidad de S/ 4,140.00. Haciendo la deducción del IGV de las ventas y el
IGV de las compras, la empresa resulta obteniendo un crédito fiscal de S/
738.30. En este caso, como en el mes anterior se obtuvo un saldo a favor
de S/ 6,178.00 y en este mes la cantidad de S/ 738.30. La actualización de
su saldo a favor es de S/ 6,916.30. Por lo tanto, no le corresponde pagar
en ese mes a la SUNAT.
 En el mes de junio la empresa XXXXX S.A.C., muestra en su registro de
ventas un total de S/ 8,500.00 de los cuales S/ 1,296.61 es el IGV. En su
registro de compras muestra un total de S/ 36,580.00, siendo el IGV la
cantidad de S/ 5,580.00. Haciendo la deducción del IGV de las ventas y el
IGV de las compras, la empresa resulta obteniendo un crédito fiscal de S/
4,283.40. En este caso, como en el mes anterior se obtuvo un saldo a
favor acumulado de S/ 6,916.30 y en este mes la cantidad de S/ 4,283.40.
La actualización de su saldo a favor es de S/ 11,199.70. Por lo tanto, no le
corresponde pagar en ese mes a la SUNAT.
 IV. REFERENCIAS
BORRERO MALDONADO, José Alfredo. (2019) IMPLEMENTACIÓN DE LA
EDUCACIÓN TRIBUTARÍA A NIVEL UNIVERSITARIO EN LA CIUDAD DE
CUENCA, editada por la Universidad de Cuenca, Ecuador

BRAVO, Felicia. (2019) CULTURA TRIBUTARIA, Editorial del Iata, Lima -Perú.

QUINTANILLA DE LA CRUZ, ESPERANZA (2018) LA EVASIÓN TRIBUTARIA

Y SU INCIDENCIA EN LA RECAUDACIÓN FISCAL EN EL PERÚ Y
LATINOAMÉRICA, extraída de la web:
http://www.repositorioacademico.usmp.edu.pe/bitstream/usmp/1106/1/q
uintanilla_ce.pdf, Lima-Perú.

SUNAT - Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria.

(2023) IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS, extraído de la web:
http://www.ccpl.org.pe/downloads/2023.06.01_Conozca-todosobre-el-Impuesto-
General-a-las-Ventas.pdf.
V. ANEXOS

Operaciones de compra
Iniciando así sus primeras operaciones de compra como se detallan en el
siguiente orden:
1. El 03 de enero se realizó la compra de dos computadoras, por un costo
total de S/3,500.00 más IGV a la empresa Computer S.A con RUC
20603021642 según factura N°001-3564 se canceló al contado.
2. El 03 de enero se realizó la compra de mercadería, por la cantidad de
S/15,000.00 más IGV a la empresa Rosales SAC con RUC
20727747730 según factura N°001-3453, se paga mediante depósito
bancario.

3. El 03 de febrero se realizó la compra de plantillas de cuero, por

S/5,100.00 más IGV a la empresa Hermanos Tume SAC con RUC
20737425650 según factura N°001-5243 se canceló mediante depósito
en cuenta.

4. El 05 de febrero se realizó una compra de mercadería, por S/16,000.00

más IGV a la empresa Purisaca SAC con RUC 20432554360 según
factura N°001-3456 El pago se realiza mediante transferencia bancaria.

5. El 08 de marzo se realizó una compra de mercadería, por S/5,700.00

más IGV a la empresa Rosales SAC con RUC 20767345689, según
factura N°001-8569 se canceló al contado.

6. El 16 de marzo se realizó una compra de mercadería, por S/1,200.00

más IGV a la empresa Mendy SAC con RUC 20654734589, según
factura N°001-7568, se canceló al contado.
 7. El 05 de abril se compra mercaderías con factura N°001-3569 más IGV a
la empresa Computer S.A con RUC 20603021642, por un valor de S/
20,000 se paga al contado.
8. El 15 de abril, se compra mercaderías con factura N° 001-22344, a la
empresa Calzados Robles S.A.C. con RUC 20697544231, por un valor
total de S/ 30.000, se cancela con depósito en cuenta.
9. El 6 de mayo, se compra mercaderías con factura N° 001- 20345, a la
empresa Chiquititas S.A.C.con RUC 20345589132 por un valor de S/
10.000, más IGV, se paga al contado.
10. El 14 de mayo se compra mercaderías, a la empresa Pasitos S.A.C.,
factura N° 001-65486, con RUC 20388995233, por un valor de S/
13,000 más IGV, se paga al contado en su totalidad.
11. El 10 de junio, se compra una variedad de calzados de marcas
reconocidas, Nike, Adidas y Reebok por un precio de compra total de S/
15,000.00 a la empresa Zapatería Luis S.A.C., con RUC 20384599113,
según Factura N° 001-334451, se cancela mediante depósito en
cuenta.
12. El 22 de junio, se compra mercaderías con factura N° 001- 20346, a la
empresa Chiquititas S.A.C., con RUC 21003452118, por la cantidad de
S/ 16,000 + IGV, se paga al contado.

Operaciones de venta
Iniciando así sus primeras operaciones de venta como se detallan en el
siguiente orden:

1. El 03 de enero se realizó una venta de mercadería, por S/12,800.00

incuido IGV según factura N° 001-0001 a la empresa “Tallanes SAC”
con RUC 20331429601. El cliente realiza el pago mediante
transferencia bancaria.
2. El 04 de enero vende mercadería por S/9,500 incluido IGV, según
factura N° 001-0002 a “Flor E.I.R.L” con RUC 20814196065. El cliente
realiza el pago del 100% mediante deposito en cuenta de la empresa.

3. El 05 de febrero se vende mercaderías a terceros según factura emitida

N° 001-0003 por S/. 12,640.00 incluido IGV a la empresa “TOTTUS
S.A.C” con RUC N° 2023456786. El pago se realiza al momento de
recibido el producto vía transferencia bancaria.

4. El 15 de febrero de 2022 se realizó una venta de mercadería, por S/.

5,600.00 incluido IGV según factura N° 001-0016 a la empresa “dedos
locos SAC” con RUC 20860315215. El cliente realiza el pago al
contado.

5. El 10 de marzo se vende mercadería al contado a la empresa “BATA

S.A.C” con RUC N°20634868903, según factura N° 001-0004 por S/
10,500.00 incluido IGV. El cliente realiza el pago mediante transferencia
bancaria.

6. El 21 de marzo de 2022 se realizó una venta de mercadería, por S/.

14,500.00, incluido IGV según factura N° 001-0059 a la empresa
“Blanco Azul SAC” con RUC 20550418219. El cliente realiza el pago al
contado."

7. El 12 de abril se realizó una venta de mercadería, por S/4,000.00

incluido IGV a la empresa Open Plaza SAC con RUC N° 20234565433,
según factura N°001-005. El cliente realiza el pago mediante
transferencia bancaria.

8. El 18 de abril se realizó una venta de mercadería, por 5,500.00 incluido

IGV a la empresa Saga Falabella SAC, con RUC N° 20405034357,
según factura N° 001-0006 se canceló al contado. El cliente paga en
efectivo.
 9. El 05 de mayo se realizó una venta de mercadería, por S/1,800.00
incluido IGV a la empresa Calzado Atlas SAC, con RUC N°
20456323457 según factura N°001-0007. El cliente realiza el pago al
contado.

10. El 21 de mayo de 2022 se realizó una venta de mercadería, por S/.

20,500.00 incluido IGV según factura N° 001-0103 a la empresa “dedos
locos SAC” con RUC 20550418217. El cliente hizo el pago en la
modalidad de depósito en cuenta.

11. El 01 de junio se vende calzados a la empresa “Karistica S.A.C.” con

RUC N°20869068941, según factura N° 001-0008 por S/ 7,000.00
incluido IGV. El pago se realiza mediante cheque bancario N°1001

12. El 05 de junio se realizó una venta de mercadería, por S/1,500.00

incluido IGV a la empresa Ronald SAC con RUC 20234562341 según
factura N°001-0009. El cliente paga mediante una transferencia
bancaria

MES DE ENERO:
MES DE FEBRERO:
MES DE MARZO:
MES DE ABRIL: