FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

PROGRAMA DE ESTUDIOS DE CONTABILIDAD

TRABAJO DE INVESTIGACIÓN

CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS EN LA EMPRESA NEGOCIOS
ALPHA S.R.L., CHICLAYO - 2020.

Para optar el Grado de Bachiller en Contabilidad

Autor:
Mondragón Oblitas Ermes

Asesor:
Mg. Zevallos Aquino Rocio Liliana

Línea de Investigación:
Tributación

Pimentel – Perú
2020
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN LA
EMPRESA NEGOCIOS ALPHA S.R.L., CHICLAYO - 2020

Mondragón Oblitas Ermes

 RESUMEN

La presente investigación tuvo como objetivo general diseñar un Planeamiento Tributario

para poder cumplir con las obligaciones tributarias en la empresa ALPHA E.I.R.L.,
Chiclayo, basado en las teorías que buscan usar técnicas legales para generar una menor
carga tributaria para el contribuyente disminuyendo el pago de impuestos de manera legal.

La metodología que se desarrolló es de tipo descriptiva – propositiva, con un diseño no

experimental, teniendo como población a once personas de las cuáles se eligió a la muestra
de una sola persona, siendo ésta el gerente, debido a que es la persona clave que tiene
acceso a la información tributaria – contable 2020, para la recolección de información se
aplicó los instrumentos como la guía de entrevista al contador general de la empresa, y una
guía de observación los cuales fueron validados por expertos para su aplicación.

Entre los resultados se encontró que las contingencias tributarias son inconsistencia en los
ingresos, sustentación de los gastos presentados, por no haber cumplido con las
declaraciones a tiempo. Asimismo, los riesgos tributarios que enfrente la empresa son las
diversas infracciones que podrían incurrir por cada una de las contingencias. Por último, el
planeamiento tributario influye favorablemente en la disminución de las contingencias
tributarias, determinando un menor pago de impuestos a la renta por y al aprovechamiento
de algunos mecanismos tributarios.

Palabras claves: Planeamiento tributario, obligaciones tributarias, contingencias

tributarias e infracciones.
 ABSTRAC

The general objective of this research was to design a Tax Planning to be able to
comply with the tax obligations in the company ALPHA EIRL, Chiclayo, based on the
theories that seek to use legal techniques to generate a lower tax burden for the
taxpayer, reducing the payment of taxes of legal way.

The methodology that was developed is descriptive - propositional, with a non-

experimental design, having as a population eleven people from whom the sample of
only one person was chosen, this being the manager, because he is the key person who
has access to the 2020 tax - accounting information, for the collection of information
instruments such as the interview guide to the general accountant of the company, and
an observation guide were applied, which were validated by experts for their
application.

Among the results, it was found that the tax contingencies are inconsistency in income,
support of the expenses presented, for not having complied with the declarations on
time. Likewise, the tax risks faced by the company are the various infractions that
could be incurred for each of the contingencies. Finally, tax planning has a favorable
influence on the reduction of tax contingencies, determining a lower payment of
income taxes for and taking advantage of some tax mechanisms.

Key words: Tax planning, tax obligations, tax contingencies and infractions.
 ÍNDICE

RESUMEN............................................................................................................................3

ABSTRAC.............................................................................................................................4

I. INTRODUCCIÓN........................................................................................................6

1.1. Realidad problemática..........................................................................................6

1.2. Trabajos previos....................................................................................................9

1.3. Teorías relacionadas al tema..............................................................................15

1.4. Formulación del problema..................................................................................18

1.5. Justificación e importancia del estudio..............................................................18

1.6. Hipótesis...............................................................................................................18

1.7. Objetivos...............................................................................................................18

II. MÉTODO.................................................................................................................19

2.1. Tipo y Diseño de Investigación...........................................................................19

2.2. Variables, Operacionalización............................................................................19

2.3. Población y muestra............................................................................................20

2.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos, validez y confiabilidad.....21

2.5. Procedimiento de análisis de datos....................................................................22

2.6. Criterios éticos.....................................................................................................22

2.7. Criterios de Rigor Científico..............................................................................22

III. RESULTADOS........................................................................................................22

3.1. Resultados en Tablas y Gráficos........................................................................22

3.2. Discusión de resultados.......................................................................................24

3.3. Propuesta..............................................................................................................25

IV. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES....................................................31

4.1. Conclusiones.........................................................................................................31
 4.2. Recomendaciones.................................................................................................32

V. Referencias...............................................................................................................33
 I. INTRODUCCIÓN

I.1. Realidad problemática

Actualmente, en Perú, bajo el estudio de Manayay & Quesquén (2019), señalan que
en la sociedad hay un problema continúo como lo es el incumplimiento de las
obligaciones tributarias, así como también el cumplimiento a medias de dichas
obligaciones.
Además, se puede ver a diario que no todas las empresas son las que cumplen de
manera regular.

A nivel internacional
En la investigación de Vasquez (2016), nos menciona que existe un
desconocimiento por parte de las empresas y en diversas situaciones interpretación
equivoca de las normas tributarias, lo cual incide directamente al momento de las
contingencias tributarias.

En un estudio realizado a nivel de Latinoamérica, por Collosa (2019), donde afirma

que actualmente los contribuyentes están de acuerdo con la evasión fiscal en
comparación a los de hace 5 años, ya que existen sistemas tributarios incorrectos y
totalmente regresivos, por lo tanto un alta evasión y elusión de impuestos, dándose a
conocer una estimación de la pérdida de recaudación que está entre el 27% y el 65%,
respecto al impuesto a la renta.

En argentina se considera que el problema de evadir impuestos no es de hoy, sino

que tiene origen hace unos años atrás. La diferencia es que actualmente existen más
sanciones y controles gracias al avance de la tecnología, ya que permite un adecuado
cruce de información, sin embargo, esto no ha sido impedimento para que la gran
mayoría de los contribuyentes dejen de cumplir con las obligaciones tributarias. Un
claro ejemplo, es que la tercera parte del PBI de Argentina se debe a la informalidad de
las empresas. Asimismo, se logró identificar que en Argente la evasión de impuestos
estaría alrededor de 25 mil millones de dólares, según Giarrizzo (2015).
 La situación en Colombia no es distinta a la antes mencionada, ya que según Pérez
(2019) afirma, que la cultura tributaria está reducida, debido a que existen negaciones
al pago de las obligaciones fiscales, impactando de manera sinificativa, ya que son
éstas normalmente las que aumentan la restricción presupuestaria. Asimismo, señala
que los contribuyentes tienen aversión al cumplimiento de las obligaciones tributarias,
debido a que descalifican la gestión de la administración pública ya sea por la falta de
transparencia o ineficacia al momento de manejar los recursos, hecho que se origina
por la corrupción.

A nivel nacional
En Perú, el problema común denominador es el incumplimiento de las obligaciones
tributarias por parte de la mayoría de las empresas y emprendimientos, Según Ríos (2018),
afirma que “Sunat detectó a 4,900 proveedores de operaciones no reales; también se
detectó un incremento patrimonial no justificado”. Asimismo, se identificaron 7,200
negocios que no emiten comprobantes de pago, haciendo que Sunat tome cartas en el
asunto y envíe acciones inductivas, donde el 52% ha reconocido los ingresos omitidos.

Según, Solórzano (2018) asevera que la informalidad y la corrupción, resulta

insostenible por la autoridad en especial para la administración tributaria; que intentan
eliminar la evasión usando políticas de control y riesgo, tomando ciertas medidas
sancionadoras, lo cual resulta muy difícil cambiar de idea a la población.

Mientras tanto en Jaén, según Yovera (2020), han incrementado el nacimiento de

pequeñas y medianas empresas, dando a conocer que pocos de los nuevos empresarios
conocen sus obligaciones tributarias, lo cual conlleva a la omisión de los respectivos
tributos, impactando significativamente en el crecimiento y desarrollo del país. Yovera
señala que esto se origina, debido a que creen que sus aportes no son bien
direccionados, no llegan a las arcas públicas y otros porque no tienen o sienten la
necesidad de cumplir con las obligaciones tributarias.

A Nivel local
La ciudad de Chiclayo es una de las provincias que conforman el departamento de
Lambayeque, por lo tanto en cuanto a cultura tributaria es muy baja en la
Municipalidad Provincial de Chiclayo, según el SATCH (Sistema de Administración
 Tributaria de Chiclayo), debido a la falta de conocimiento por parte de los
contribuyentes, por otra parte la Municipalidad ha puesto en marcha acciones que
ayuden a mitigar esta situación, a través de charlas ofrecidas, para que de esta manera
puedan los contribuyentes cumplir con su obligación de pagar tributos, sin embargo
esto no ha resultado suficiente para poder disminuir los índices de evasión y elusión del
pagos de los tributos.
Diagnóstico
El presente trabajo de investigación se llevó a cabo en la empresa Alpha E.I.R.L.,
con RUC N° 20479654205, con domicilio con domicilio legal en Calle Manuel Suarez
Nro. 460, la cual es una empresa dedicada a la compra y venta de pintura, se pudo
observar que no tiene muy en claro cuáles son sus obligaciones tributarias, por lo que
se dejan llevar por el empirismo, siendo éste no un gran aliado, debido a que,
incumplen con sus obligaciones y además puedes dejar de aportar a su país, lo cual
impide el crecimiento de éste.
Pronóstico
Si ALPHA E.I.R.L., no cumple con sus obligaciones tributarias corre el riesgo de
cerrar la empresa, debido a la multa o infracción que se le impondrá por tal
incumplimiento.
Control del Pronóstico
Cabe señalar que el cumplimiento de las obligaciones tributarias es la mejor
herramienta para que la empresa evite caer en las infracciones y multas.

I.2. Trabajos previos

A nivel internacional
Roccaro & Mercau (2015), en su investigación “Sistema Tributario de China y
Argentina” (p.1). cuyo objetivo fue “determinar el tratado de cambio de información
concerniente a la parte tributaria entre Argentina y China” (Roccaro & Mercau, p. 1),
como parte de sus obligaciones tributara obtuvo como resultados que, en el año 2009,
el cobro de los ingresos procedente de los impuestos sobre las sociedades simbolizaba
el 23% de las retribuciones tributarias; los tributos sobre las personas eran del 8%; el
impuesto al valor añadido/agregado doméstico el 38%; los impuestos sobre los
consumos doméstico el 10%, los impuestos sobre los comercios el 18%; y las tarifas el
3% del total de ingreso tributarios. (Roccaro & Mercau, p. 3), Concluye que los
impuestos es la fuente más sustancial en los ingresos fiscales para China, tal como lo
constituye la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China
(SAT). Finalmente, recomienda evitar que la mercancía de su país tenga un tacto
menos favorable que la que la parte importadora le da a su bien similar y da origen
nacional. La nivelación en el trato garantiza que la mercancía importada compita en
igualdad de condiciones con la de origen nacional.

Comentario
La investigación de Roccaro y Mercau (2015) muestra que la tasa de recaudación
del impuesto al valor agregado nacional en el 2009 es del 38%, que simboliza el
porcentaje más alto. La conclusión es que el impuesto es la mayor fuente de ingresos
de China, por lo que se recomienda una nivelación en el trato para que pueda competir
con los productos nacionales sobre la misma base.

Amaguaya & Moreira (2015), señala en su tesis titulada “La cultura tributaria y las
obligaciones fiscales de los negocios informales de Guayaquil” su investigación fue de
tipo cuantitativo-cualitativo, descriptiva ya que está orientada a medir las variables,
(p.39-40), conto con una población de 1800 locales de comida rápida en la ciudad y su
muestra se aplica al total de su población, (p.41), su técnica de recolección de datos que
aplico fue la entrevista y la encuesta en la cual se observó que:
Su objetivo general fue trazar una guía tributaria como instrumento para el
cumplimiento de las obligaciones fiscales para las empresas naturales no 13
obligadas a llevar contabilidad de sus negocios, (p.8), obteniendo los
siguientes resultados los cuales indican que, si existe una relación o
dependencia entre las variables cultura tributaria y obligaciones tributarias,
(p.xii). Se concluye que por los resultados alcanzados a través de la
investigación de mercado (encuesta) el 52% de los contribuyentes
manifestaron que la razón principal es la falta de asesoría para comprender
los temas tributarios, solo el 38% de los encuestados respondieron que si
saben acerca de cultura tributaria. (p.15)
Comentario
La investigación de Amaguaya y Moreira (2016) muestra que más de la mitad de
los contribuyentes, no cumplen con sus obligaciones tributarias por la falta de asesoría,
ya que no comprenden los temas tributarios o se les hace demasiado tediosos, ya que
las normas y leyes tributarias son un poco complejas, para las personas con poca
experiencia en la materia.

Camacho & Patarroyo (2017), en su investigación titulada “Cultura tributaria en la

ciudad de Colombia”. Tiene como Objetivo “Estudiar el perfil del contribuyente frente
a la cultura tributaria en la ciudad de Colombia” (p.10). Esta investigación es
exploratoria ya que la información encontrada en Colombia que permite tener una
percepción más clara del perfil del contribuyente y su manera de ver la obligación
como ciudadano (p.25), durante el proceso de la investigación tuvo un enfoque
cualitativo” (p.26), de diseño no experimental (p.27), como técnica utilizo el análisis
documental que permitió identificar las posibles causas por las cuales el contribuyente
no realiza de una forma adecuada sus obligaciones ante el estado (p.30) . “La cultura
tributaria en Colombia es una herramienta fundamental que favorece al estado generar
un desarrollo económico, social, cultural y político, y en cuanto a la tributación es uno
de los componentes indispensables que permiten tener un desarrollo de la cultura
tributaria”. (p.42).

Comentario
En dicha investigación se pudo identificar el rol que tiene la cultura tributaria es
muy importante para el cumplimiento de las obligaciones y el perfil del contribuyente
para el desarrollo del país, debido a que es ahí donde el gobierno obtiene la mayor parte
de sus ingresos.

A nivel nacional
Rivas, (2017) en su investigación “Aplicación de un planeamiento tributario como
herramienta para minimizar contingencias tributarias de la empresa química suiza s.a.
para el año 2018” cuyo objetivo general elaborar y aplicar un planeamiento tributario a
fin de minimizar las contingencias tributarias por las provisiones por deudas
incobrables realizadas por Química Suiza S.A. El resultado que se obtuvo en esta
investigación es la propuesta del planeamiento tributario para Química Suiza S.A.
 Medina, (2017) en su investigación “Causas de la evasión tributaria en el mercado
de productos artesanales de la ciudad de Juliaca, sección chompas de alpaca en la
plaza Laguna Temporal - Juliaca, en el periodo 2013” Cuyo objetivo es “Describir las
principales Causas de la evasión tributaria” (p. 3). Se trabajó con una muestra de 25
comerciantes. Cuyo resultado dan a conocer que los motivos de la evasión tributaria e
incumplimiento de las obligaciones tributarias, son el generar mayores ingresos, la
complejidad para tributar, la excesiva carga acogiéndose a régimen que no les
pertenece. Finalmente se recomienda al Estado que sea transparente, para que el
ciudadano contribuya con total confianza y tenga un buen beneficio el dinero
contribuido y que sea un motivo para que toda la población sea responsable de la
minoración de la sociedad.
Comentario
En esta investigación, Medina (2017), indica que para los contribuyentes, el tener
un sistema tributario poco transparente, implica dejar de ser responsables al momento
de cumplir con sus obligaciones tributarias, ya que pierden la confianza en como su
dinero aportado será utilizado para fines que beneficien a toda la sociedad. Asimismo,
los resultados muestran que uno de los motivos de la evasión tributaria, es la carga
monetaria excesiva que implica acogerse a algún régimen.

Calsina (2015), en su tesis “Cultura tributaria de los Comerciantes del Mercado

Internacional Bellavista de la Ciudad de Puno y su Incidencia en la recaudación
Tributaria - Periodo 2013”, objetivo es “Determinar la caracterización de la cultura
tributaria de los comerciantes del Mercado Central de la ciudad de Puno, 2018.” (p.15), el
estudio es de tipo descriptivo, el diseño es transversal, prospectivo y observaciona, con un
enfoque cuantitativo (p.36), la técnica que se utilizó en la investigación es la encuesta y
cuestionario dirigida a la población de estudio, el análisis es estadístico a través de tablas
de frecuencia (pp.40-41), la población estará conformada por los comerciantes del
Mercado, durante el periodo 2018 y con una muestra de 145 comerciantes (pp.38-
39).Concluye “Que los comerciantes, en conocimientos es limitada, participación,
motivaciones y propuestas; tampoco existe participación de los comerciantes por voluntad
propia ponerse de acuerdo en la importancia de pagar impuestos, los representantes no
tienen acuerdos para entablar convenios con la SUNAT”. (p.77).
 Comentario
El incumplimiento de obligaciones tributarias, según el estudio de Calsina (2015), por
parte de los comerciantes tiene influencia negativa en la recaudación tributaria. El
incumplimiento de las obligaciones tributarias se da debido, al desconocimiento de las
normas tributarias, lo cual trae consigo la baja recaudación de tributos. Por mencionar
algunas tenemos a las obligaciones formales y sustanciales como: la ausencia de
inscripción del RUC, la ausencia de emisión de comprobantes de pago, no declarar sus
ingresos, no pagar impuestos, entre otros.

Acevedo (2018), en su investigación “Obligaciones tributarias y la fiscalización

tributaria en las empresas del emporio de gamarra, distrito de la victoria, año 2018”,
investigación de diseño descriptivo correlacional-no experimental, (p.26), se observa que:

Su objetivo general fue determinar la relación entre las obligaciones tributarias y

procedimientos de la fiscalización en las empresas del emporio comercial de
gamarra, (p.25), obteniendo los siguientes resultados que la parte 1 de obligaciones
tributarias es fiable con un alfa de Cronbach de 0.813 y la fiabilidad parte 2
fiscalización tributaria dio como resultados un alfa de Cronbach de 0.825,
considerando los resultados buenos de tal manera que dicho instrumento es
considerado valido y confiable. (p.34)

Comentario
En el estudio, realizado por Acevedo (2018) los contribuyentes del emporio de
Gamarra, determinaron que las obligaciones tributarias y la fiscalización tienen una
relación directa, ya que si se mantiene una adecuada fiscalización, se podrá determinar
si la empresa está evadiendo.

A nivel local
Santos (2018), en su trabajo de investigación “Obligaciones tributarias en la
empresa Agromaná S.A.C., Lambayeque – 2016”, Tuvo como objetivo determinar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa AGROMANÁ SAC.
Lambayeque - 2016. El diseño de investigación fue transversal de tipo correlacional,
asimismo la muestra estuvo conformada por 24 trabajadores de la Empresa
AGROMANÁ SAC. Lambayeque. Siendo esta una población muestra. Para la
realización del presente estudio se validaron los cuestionarios de cultura tributaria y
obligaciones tributarias, seguido se realizó la aplicación de los cuestionarios en el
personal administrativo de la empresa AGROMANÁ SAC., respetando la
confidencialidad de los datos personales. Además, se evidencia que el 100% de los
colaboradores de la empresa AGROMANÁ SAC. Se encuentra en un nivel deficiente
en lo que respecta a cultura tributaria, según se puede observar en el presente estudio.
Finalmente se recomienda a la empresa AGROMANÁ SAC. Promover la aplicación
del programa de cultura tributaria y el cumplimiento de los tributos.

Comentario
La falta de cultura tributaria en los pequeños comerciantes equivale a un 60% de
los cuales son informales, además Santos en su investigación señala que mientras los
comerciantes, no vean que sus impuestos que pagan son convertidos en obrar para bien
de la ciudad en la que viven, no ayudaran a la contribución. Asimismo, señala que el
trabajo de la SUNAT por frenar la incapacidad contributiva, es nula. Lo cual también
se puede ver que cerca de 100% de la informalidad se centra en el sector de
construcción y minería.

Vásquez (2020), en su tesis “nivel de cultura tributaria de los contribuyentes de la

municipalidad provincial de jaén-2018”, tiene como objetivo determinar el nivel de
Cultura tributaria de los contribuyentes de la Municipalidad provincial de Jaén-2018,
investigación aplicada de nivel descriptivo de diseño no experimental transversal,
porque se recogió información en un solo periodo de tiempo, sin manipular variable
alguna, describiéndose tal cual se dieron los hechos utilizando teorías que dieron el
soporte necesario. La población estuvo conformada por 21,998 contribuyentes de la
Municipalidad Provincial de Jaén, con una muestra de 378 contribuyentes de la
provincia de Jaén. Para recolectar los datos se utilizó la técnica de la encuesta.
Finalmente se puede observar que con respecto al objetivo general se aplicó una
encuesta a los contribuyentes para identificar el nivel de cultura tributaria dando
respuesta a que existe un nivel bajo de cultura tributaria con un porcentaje de 63.49%
de los contribuyentes de la Municipalidad Provincial de Jaén, es decir no tienen
conocimientos tributarios, por lo tanto no pagan sus tributos.
 Comentario
Para Vásquez el que los contribuyentes no paguen sus tributos, es por la razón de la
ausencia de conocimiento tributario, reafirmando su hipótesis en su estudio, donde
llegó a la conclusión que al 63.49% de los contribuyentes carecen de cultura tributaria.

Ipanaque (2018), en su investigación titulada “La incidencia de la cultura tributaria

en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias: comerciantes de la sección ropa
mercado central de Chiclayo 2017”, con su tipo de investigación cuantitativa,
descriptiva y correlacional de diseño no experimental-transversal, cuya población fue
de 100 comerciantes y su muestra corresponde a 80 comerciantes de la sección ropa,
(p.v), se observó: La técnica para recolectar datos que se utilizo fue la observación, el
análisis documentario y el cuestionario, (p.v), cuyo objetivo de la investigación fue
proponer estrategias para mejorar la cultura tributaria de los comerciantes de la sección
ropa del mercado central de Chiclayo, (p.73), encontrándose como resultados entre los
hallazgos más resaltantes que el 74% no conoce sus obligaciones tributarias y el 61%
no paga oportunamente sus impuestos; dentro de este marco se encontraron evidencia
anteriores en investigaciones que llegaron a similar término, (p.v).

Comentario
Bajo el estudio de Ipanaque (2018), afirma que el incumplimiento de las
obligaciones tributarias se debe a la falta de cultura, es por ello que el 74% de los
contribuyentes no conoce sus obligaciones y el 61% no paga sus impuestos a tiempo.

I.3. Teorías relacionadas al tema

Planeamiento tributario
Alva, citado por Villanueva, afirma que el planeamiento tributario hace referencia,
al “conjunto de opciones legales de las que puede hacer uso un contribuyente o
responsable tributario durante uno o varios periodos, siempre y cuando cumpliendo
considerando la correcta aplicación de las normas aún vigentes” (2017).

Asimismo, lo define como una herramienta que debe utilizar todas las empresas para
poder cumplir con sus obligaciones a tiempo, además afirma que es un proceso donde se
establece para el contribuyente o responsable vías pertinentes para poder tributar de
manera eficiente, es decir en el tiempo oportuno y estableciendo el ahorro al momento de
cumplir con el pago de impuestos.

Para el colegio de contadores Públicos de Lima, el planeamiento tributario busca:

eliminar contingencias tributarias, optimizar utilidades de la empresa, reducir los pagos de
impuestos utilizando correctas herramientas legales, deducción de los gastos, minimizar
gastos y evitar que la empresa incurra en infracciones (2017).

Etapas del Planeamiento Tributario

- Conocimiento del negocio.
- Estudio de la situación impositiva de años sujetos a revisión.
- Desarrollo de la planeación.

Cabe resaltar que dentro del desarrollo de la planeación existe análisis de la

información financieras, alternativas y presentación de informes.

Aspectos generales de la obligación tributaria.

Obligación tributaria.
Según La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria [SUNAT] (2017) “La obligación tributaria, que es de derecho público, es
el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por
objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente”
(art. 1).
Es aquella relación jurídico personal, que existe entre el Estado, entidades
acreedoras y contribuyentes, la cual deberá satisfacer la prestación de servicios,
especies, dinero al verificarse el hecho previsto por Ley (Minchala & Piña, 2013).

Nacimiento de la Obligación Tributaria.

Los puntos que establecerán el efecto jurídico que se desea por ley, viene a
ser la iniciación del deber jurídico concreto y la configuración del hecho imponible
aspecto material, la conexión con el hombre, con el sujeto aspecto personal, su
ubicación del lugar aspecto espacial y su consumación en algún momento y fáctico
determinado aspecto temporal, esto será determinativo para el efecto jurídico que se
desea por ley, ya que nace un deber jurídico concreto, por parte de un individuo
determinado, y en un tiempo establecido (García, 2016).

La relación obligatoria que concierne al conocimiento de tributo o impuesto

parte por la exigencia de ley, y la ocurrencia del hecho 15 imponible. El Código
Tributario Peruano establece que “La obligación tributaria nace cuando se realiza el
hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligación” (SUNAT, 2017, art.
2).

Determinación de la Obligación Tributaria.

Es aquel conjunto de actos emanados por la administración o

particularmente de ambos. El Estado debe proveer la determinación de la
obligación que son determinados de la obligación tributaria (García, 2016, p. 7).

Jarach (como se citó en Lay, 2016) afirma que “la determinación tributaria
es un acto jurídico de la administración en el cual esta manifiesta su pretensión,
contra determinadas personas, en carácter de contribuyentes o responsables, de
obtener el pago de la obligación tributaria sustantiva” (p, 271).

Sergio Francisco de la Garza, (Lay, 2016). señaló que la determinación es

aquel acto que el sujeto pasivo reconoce haber realizado es un acto administrativo
que constata ese hecho, imputable, por lo que se cuantifica el adeudo del dinero,
una vez que sea cuantificada la base imponible y aplicada la tasa que sea ordenada
por La Ley, (p, 271).

De este último concepto surge la idea de que la determinación de la

obligación tributaria puede ser abordada tanto como un acto jurídico del sujeto
pasivo en tanto este sistema funciona bajo el eje de la autodeterminación o
 autoliquidación o como un acto administrativo fijado por la autoridad tributaria
(Lay, 2016).

Exigibilidad de la obligación tributaria.

Según la obligación tributaria es exigible (SUNAT, 2017):

El cumplimiento de pago cuando lo fija el deudor tributario es desde día
segundo al plazo dado por ley o reglamento o en su defecto desde a partir del
décimo sexto día del mes siguiente de la fecha de origen de la obligación (SUNAT,
2017).
Si es determinada por la Administración Tributaria desde el día siguiente al
vencimiento del plazo a apago señalado en la resolución donde se fija la deuda
tributaria. En su defecto a partir del décimo sexto día siguiente al de su notificación.
(SUNAT, 2017).

I.4. Formulación del problema

Problema General
¿Cómo es el planeamiento tributario en la empresa negocios Alpha S.R.L.,
Chiclayo – 2020?

I.5. Justificación e importancia del estudio

La finalidad de la Investigación es dar a conocer a toda la empresa la importancia

que tiene implementar un planeamiento tributario en la empresa ALPHA E.I.R.L.,
mediante la aplicación de los conceptos relacionados con la cultura tributaria. Los
resultados de esta investigación constituyen un aporte al cumplimiento de la obligación
tributaria de la Empresa E.I.R.L., con la ayuda del planeamiento tributario, es decir,
que el estudio sirva como instrumento para el Gerente General, Área de contabilidad
para así lograr el cumplimiento oportuno y voluntario de las obligaciones tributarias y
del grado de aceptación del sistema tributario, y hacer de ella una institución formal
con deberes y derechos como contribuyente. Como instrumento de consulta para otras
investigaciones para alumnos universitarios, en material de consulta para otros
profesionales, etc.
I.6. Hipótesis

Hi: La determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias influirá

positivamente en la empresa Alpha S.R.L., Chiclayo – 2020.
Ho: La determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias no influirá
positivamente en la empresa Alpha S.R.L., Chiclayo – 2020.

I.7. Objetivos

Objetivo general
Determinar el planeamiento tributario en la empresa Alpha S.R.L., Chiclayo –
2020.
Objetivos específicos
Diagnosticar la situación actual de las obligaciones tributarias en la empresa Alpha
S.R.L, Chiclayo – 2020.
Diseñar el planeamiento tributario en la empresa Alpha S.R.L, Chiclayo – 2020.

II. MÉTODO
II.1. Tipo y Diseño de Investigación
Tipo de investigación
Esta investigación tuvo un enfoque cualitativo, además este caso es de tipo descriptivo
ya que se determinará la situación en la que se encuentra la empresa ALPHA E.I.R.L.,
con colaboración del gerente y trabajadores, según (Valderrama,2015).
Diseño de investigación
En la investigación el diseño a utilizar fue no experimental, porque se pone la
información tal cual esto quiere decir que no se alteró ninguna variable, recogiéndose
la información de la población de estudio (Valderrama, 2015).

II.2. Variables, Operacionalización

Obligaciones tributarias: son todas aquellas acciones que generan derecho
público e intervienen sujeto activo y pasivo, deudor y acreedor (SUNAT, 2020).
Tabla 1
Operacionalización de la Variable
 TÉCNICA E
INSTRUMENTO
VARIABLES
DIMENSIONES INDICADORES DE
RECOLECCIÓN
DE DATOS
Conceptualización Definición Encuesta
Obligaciones
Tributarias Uso de
comprobantes.

Cumplimiento con
las declaraciones.

Actualización de
Cumplimiento de información en Análisis
obligaciones SUNAT. Documental.
tributarias
Libros utilizados
según la Encuesta.
normativa.

Ratios Financieros
Indicadores
financieros

Orientación Programación de Charlas y

tributaria Capacitaciones volantes.

Fuente: Poveda (2016)

II.3. Población y muestra

Población
En esta investigación se consideró como población objetiva al personal encargado de
la administración, ventas, asistentes y encargados de despacho en ALPHA E.I.R.L.,
siendo un total de 11 colaboradores.
 Tabla 2
Cargo y Cantidad del Personal Administrativo de la Empresa

CARGO CANTIDAD
Gerente 1
Administrador 1
Asistentes 2
Ventas 6
Despacho 1

TOTAL 11
Fuente: Elaboración propia con la información obtenida del área de Contabilidad
de la Empresa ALPHA E.I.R.L. (2020)

Muestra
La muestra estuvo conformada por el gerente contador de ALPHA E.I.R.L, sabiendo
que es personal clave, debido a que conocen la situación de la empresa. Asimismo al
ser un grupo de población reducido no fue necesario la fórmula para determinar la
muestra, según Ñaupa (2014).

II.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos, validez y confiabilidad

Método
El método que se utilizó en el trabajo de investigación, fue el método inductivo, ya
que se basó en la observación de las variables, análisis y registro de los hechos que se
presentaron para después emitir conclusiones y recomendaciones a partir de la
información requerida.

Técnicas
Entrevista: en este caso esta técnica será aplicada al contador - gerente, ya que es él
que tiene información de toda la situación tributaria de la empresa ALPHA E.I.R.L.

Análisis Documental: esta técnica fue utilizada para analizar la información

tributaria.
 Instrumentos
Se utilizó la guía de encuesta, la cual se está aplicando gerente, administrador y
asistentes contables, con un total de 8 preguntas al personal, dónde nos ayuda a
compilar la información necesaria acerca de la situación tributaria de la empresa
ALPHA E.I.R.L.

Otro instrumento correspondiente al análisis documental es la guía donde se hace

uso de la información para después analizar la situación tributaria de la empresa
ALPHA E.I.R.L.

Validez y Confiabilidad
Este trabajo de investigación se elaborará con información verídica, ya que será la
que se recopile después de haber aplicado las encuestas, la cual será validada por la
docente del curso la misma que indicará la validez y confiabilidad de los
instrumentos.

II.5. Procedimiento de análisis de datos

Para el análisis de la información recolectada, es importante que se haya aplicado la
entrevista y la guía de análisis documental, agrupando la información y organizándola,
en donde se inició el análisis, donde serán interpretados los resultados, para así lograr
los objetivos que se planteó en esta investigación.

Criterios éticos
“Consideran que los estudiantes son los responsables de investigar los códigos
éticos a la hora de realizar el diseño y la recolección de información, pues de esta
manera amplían el nivel de calidad con el desarrollo de la investigación.” (Noreña,
Alcaraz-Moreno, Rojas, Rebolledo-Malpica, p.45, 2012, citado por Dávila, 2019).

II.6. Criterios de Rigor Científico

La investigación trabajará con criterios de rigor mencionados por Ivan (2018):

- Veracidad
- Aplicabilidad
 - Consistencia
- Neutralidad
III. RESULTADOS
III.1. Resultados en Tablas y Gráficos

Resultados de la entrevista y análisis documental realizado

En este capítulo se ven los resultados después de haber aplicado la guía de entrevista y guía
de análisis documental, respondiendo a los objetivos planteados anteriormente, dónde se
obtuvieron los siguientes resultados:

Guía de Análisis Documental

GUÍA DE ANÁLISIS DOCUMENTAL

FECHA: 14/10/2020

Objetivo:
Analizar la Situación Tributaria actual e Identificar el nivel de pago de tributos en el
año 2020 de la empresa ALPHA E.I.R.L, Chiclayo – 2020. A continuación se
muestran las pautas a considerar para el análisis mediante ítems cuya información
permitirá cumplir los objetivos de la investigación, a traves del llenado de los valores
requeridos por cada indicador.

DIMENSIÓN INDICADOR RESULTADO

Junio - Esquelas tributarias. Se pudo observar

Julio - Avisos que se encuentran en el que ALPHA
Noviembre correo institucional de la E.I.R.L. cometió
Diciembre empresa. omisones e
incumplimiento
de sus
obligaciones
tributarias.

ONP retención o
Formulario N°1662 percepción no
 pagado.

Entrevista al gerente contador

Respecto al primer objetivo específico el cual es Analizar la situación de las
obligaciones tributarias en la empresa Alpha S.R.L, Chiclayo – 2020. Se pudo obtener lo
siguiente:

1. ¿utiliza algún mecanismo para disminuir su carga fiscal, estar al día con sus
obligaciones tributarias?
La empresa Alpha aún no ha implementado ningún mecanismo para disminuir la carga
fiscal, porque se nos hace muy tedioso llevarlo a cabo.

2. ¿Cuáles han sido las principales observaciones efectuadas por la SUNAT?

Las principales observaciones fueron las omisiones de algunos ingresos, las
declaraciones fuera del plazo establecido por SUNAT.
3. ¿La empresa cuenta con objetivos planteados en cuanto al pago de tributos?
No, la empresa no se ha planteado ningún objetivo respecto al tema de tributación, ya
que como lo mencione anteriormente, se nos hace muy tedioso.

4. ¿La empresa ha aplicado en algún momento el planeamiento tributario?

No, el dueño no le cree indispensable, ya que hace mención que se puede llevar un
control de los gastos tributarios a través de los estados financieros.

5. ¿cuáles son las infracciones tributarias que han tenido en el año 2020?
Según, los correos y notificaciones recibidas por parte de Sunat han sido, por
inconsistencia en los ingresos, sustentación de los gastos presentados, por no haber
cumplido con la declaraciones a tiempo.
III.2. Discusión de resultados
Respecto al cumplimiento de las obligaciones tributarias en la empresa ALPHA
E.I.R.L., se logró responder los objetivos específicos planteados, teniendo bases
teóricas relacionadas al cumplimiento de las obligaciones tributarias, las cuáles han
permitido determinar la situación de la empresa en cuanto al cumplimiento de las
obligaciones tributarias, por lo cual, se aplicó una entrevista y una guía de análisis
documental para identificar la situación de la empresa.
Ésta discusión de los resultados de la investigación se ejecutan de acuerdo a los
objetivos específicos planteados:

Primer objetivo específico

El Diagnóstico de la situación actual de la situación tributaria de la empresa
ALPHA E.I.R.L., Chiclayo – 2020, se pudo demostrar que en relación a las preguntas
de la entrevista aplicada al contador referente a si utilizan algún mecanismo para
disminuir la carga fiscal y cumplir oportunamente con sus obligaciones tributarias,
obteniéndose como respuesta que no, donde se puede inferir que la empresa ALPHA
no pone énfasis en cuanto a la planificación tributaria, hubo problemas de omisión e
incumplimiento de declaración de acuerdo al plazo establecido, la empresa no posee
objetivos tributarios y por último se considera como un tema muy tedioso al
planeamiento tributario. Asimismo, se pudo identificar que la empresa no cuenta con
un plan tributario como tal, ni mucho menos involucra a su personal, lo cual considero
sumamente importante, ya que trabajar en base al empirismo no da buenos resultados.
Teniendo como base teórica a Delgado (2018), donde señala que; es necesario para que
la empresa vaya por buen camino implementar un plan tributario, ya que se demostró
que la empresa carece de planes e ideas más objetivas sobre el tema, lo cual
repercutirían de manera negativa en la situación económica y financiera. En
consecuencia, al no contar con un plan, no tiene estrategias planteadas, lo que quiere
decir que la empresa puede estar expuesta a no saber cómo afrontar una situación que
afecte negativamente a la empresa, esto se ve reflejado en su trabajo de investigación
de Sánchez (2018), denominado “Análisis de la Gestión Financiera de la empresa
Corporación Universitaria de la Costa S.A.C., Chiclayo 2017”, llegando a la conclusión
que la planificación, organización y control de la empresa inadecuada, no permitirá que
sea rentable y permanezca en el tiempo. Asimismo, respecto a los objetivos, el gerente
 afirma que no existen objetivos como tal en un plan estratégico planteado, por lo que
considero que ALPHA E.I.R.L. debería de tener objetivos para saber a cómo es que
logrará alcanzar su misión y visión, ya que si no cuenta con estos objetivos no se podrá
identificar con claridad los recursos con los que necesitan trabajar, ni tendrán en claro
cómo es que lo harán, es por ello que según Sánchez (2018), en su trabajo de
investigación denominado “Análisis de la Gestión Financiera de la empresa
Corporación Universitaria de la Costa S.A.C., Chiclayo 2017”, nos dice que el plan es
muy importante, ya que sabrán donde los recursos necesarios para alcanzar los
objetivos planeados y servirá de guía para orientar hacia donde debe dirigirse la
empresa.
Por otro lado, la empresa en cuestión de organización y control de sus clientes se
encuentra en óptimas condiciones, debido a que lleva un adecuado control, además la
contadora señaló que la empresa debe mejorar en la expansión del mercado para poder
ofrecer más lotes, sin embargo esta respuesta ayudó a saber.

Entonces después de haber contrastado la información de los instrumentos con la

hipótesis se afirma que el plan tributario será beneficioso para la empresa ALPHA
E.I.R.L.

Propuesta
PLAN TRIBUTARIO DE LA EMPRESA ALPHA E.I.R.L.

I. DESCRIPCIÓN GENERAL DE LA EMPRESA

I.1. Reseña Histórica
Negocios Alpha SRL identificada con RUC N° 20479654205, Ubicada en Calle
Manuel Suarez N°460 Urb. San Luis Chiclayo-Lambayeque cuya actividad se dedica a
la compra y venta de al por mayor y menor de pinturas y demás artículos de ferretería,
se encuentra tributando en el Régimen Mype T, está representada por la Gerente
General la señora Rioja Carranza Olga con DNI N°16502307.

I.2. Rubro de la Empresa

La empresa se dedica a la compra y venta al por mayor y menor de pinturas y
artículos de ferretería.
 I.3. Estructura Organizacional
Figura 1
Organigrama

Gerente General

Administrador

Marketing y Soporte
Matizador
ventas Técnico

Fuente: Elaboración propia, con la información recopilada de la Gerencia de la

empresa ALPHA E.I.R.L. (2020)
 II. ORGANIZACIÓN ESTRATÉGICA
II.1. Misión y Visión
Misión:
JM Promotora Inmobiliaria S.A.C. Es una empresa caracterizada por una alta
calidad de servicio, basándonos en una relación de confianza y atención personalizada
a nuestros clientes con un alto contenido humano no estereotipado, forjado en valores y
aptitudes.

Visión:
Ser un próspero grupo empresarial, consolidándonos como la mejor opción del
norte del país siendo una empresa rentable y solvente; expandiéndonos a nivel
nacional, constituyéndose en un modelo a seguir para las futuras generaciones y lograr
que todo nuestro personal esté motivado y orgulloso de formar parte de esta
organización.

II.2. Objetivos
Objetivos Empresariales
- Garantizar la satisfacción de los clientes.
- Posicionarse en el mercado a nivel nacional.
- Buscar que la empresa se mantenga en el tiempo.
- Obtener alta rentabilidad.

PROGRAMA DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

1. Identificar las eventualidades tributarias
- Inconsistencias entre los ingresos declarados y los ingresos de los libros
electrónicos.
- Pago de tributos pagados fuera de plazos establecidos por SUNAT.

2. Determinación de posibles infracciones tributarias.

Tabla 3 Cálculo de Infracción art. 175 Num 5.

MONTO DE LA CONTIGENCIA MONTO DE LA CONTIGENCIA

Ingresos Netos 250,000.00 Ingresos Netos 250,000.00

SANCION 0.6% 1,500.00 SANCION 0.6% 1,500.00

Subsanación Subsanación
voluntaria voluntaria
Gradualidad Gradualidad

Con Pago 150 Con Pago 450

Sin Pago 300 Sin Pago 750

Fuente: Elaboración propia.

El haber encontrado inconsistencia en los ingresos declarados se puede ver la multa a pagar
saldría a S/. 300.00 con una subsanación voluntaria de S/. 150.00, teniendo en cuenta que
no han sido notificados previamente por SUNAT.
 Tabla 4 Análisis de Tributos - ONP

NEGOCIOS ALPHA E.I.R.L.

RUC 20479654205
PERIODO 2020
TRIBUTO ACTUALIZADO – SNP
TRIBUTO
FECHA FECHA DIAS TASA DE TOTAL
PERIODO TRIBUTO ACTUALIZADO
VENC. DE PAGO TRANSC. INTERÉS INTERÉS
Mayo 17/06/2020 19/07/2020 39 días 1,200.00 0.0004 29.88 1,230.00
Julio 19/08/2020 20/09/2020 31 días 1,200.00 0.0004 19.88 1,220.00
Setiembre 20/10/2020 23/11/2020 33 días 1,200.00 0.0004 23.00 1,223.00

Se puede observar que el pago de las multas por los tributos retenidos de ONP para los tres meses es de S/ 1,620.00 con gradualidad.
Después de haber realizado las proyecciones necesarias del cálculo de las infracciones se
pudo determinar que para el año 2020, se pudo evitar gastos innecesarios, debido a las
infracciones que se pudieron corregir después y no haber esperado tanto tiempo.
 IV. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
IV.1. Conclusiones
A manera de colofón de esta investigación se llegó a las siguientes conclusiones:

Respecto al objetivo específico uno la situación actual existente en la empresa ALPHA

E.I.R.L., se caracterizó por las deficiencias tributarias encontradas a través de las
entrevistas realizadas, donde los resultados determinaron la carencia de organización
estratégica tributaria, con esto me refiero a que no contaba con un planeamiento tributario
para evitar contingencias, recurriendo a infracciones como incumplimiento de pago a
tiempo de los tributos y declaraciones fuera del plazo, lo cual la hace un empresa poco
atractiva para los acreedores, porque no prevén sus gastos.

El cumplimiento de nuestro segundo objetivo, se identificó que si la empresa tuviese un

planeamiento tributario podría disminuir y hasta evitar contingencias tributarias en
cantidades considerables, y así poder tener una utilidad mayor, por lo tanto estaría
aumentando la rentabilidad, es decir se cumpliría con uno de os objetivos planteados
anteriormente.

Finalmente, se llega a la conclusión que el plan tributario es beneficioso, porque permite

prever y además ayuda a incrementar la rentabilidad en un 10.79%, y ajustar algunos
aspectos, para poder mantenerse en el mercado, a pesar de los hechos fortuitos ocurridos,
como la COVID 19.
IV.2. Recomendaciones

Al gerente se le recomienda implementar un plan tributario, el cual permita saber a dónde

se quiere llegar, identificar los puntos débiles de la empresa, definir objetivos y cuáles son
los recursos que se necesitarán para lograr dichos objetivos.

La contadora debe de tener una programación para el cumplimiento de pago de tributos

con una semana de anticipación para evitar incurrir en el incumplimiento de pago de
tributos y se puede cumplir con los plazos establecidos por SUNAT.

Respecto al primer objetivo se recomienda a la gerencia subsanas voluntariamente cada

uno de sus riesgos identificados, permitiéndole a la empresa no pagar futuras infracciones
tributarias, asimismo se recomienda bancarizar las compras para así deducir gastos que
ayuden a disminuir el pago de del impuesto a la renta.
 V. Referencias

Collosa , A. (22 de Abril de 2019). Centro Interamericano de Administraciones

Tributarias (CIAT). Obtenido de Evasión Tributaria en América Latina: Un
Llamado de atención para todos.: https://www.ciat.org/evasion-tributaria-en-
america-latina-un-llamado-de-atencion-para-todos/
Giarrizzo, V. (2015). Evasión fiscal en la Argentina: caracterización del contribuyente
según su predisposición a cumplir con sus impuestos. ( México D.F. : Procuradoría
de la Defensa del Cont, Ed.) Dialnet, 44 - 69. Obtenido de
https://dialnet.unirioja.es/servlet/libro?codigo=655803
Manayay Guevara, J. C., & Quesquén Chozo, V. D. (2019). Respositorio UNPRG.
Obtenido de Estrategias tributarias para promover el cumplimiento de las
obligaciones Tributarias en los comerciantes del Mercado Modelo, Chiclayo -
2019.: http://repositorio.unprg.edu.pe/bitstream/handle/UNPRG/5456/BC-
4041%20MANAYAY%20GUEVARA-QUEQUEN%20CHOZO.pdf?
sequence=3&isAllowed=y
Pérez Pérez, D. R. (5 de Mayo de 2019). La cultura tributaria en Colombia (Ensayo).
Obtenido de Gestión Colombia: https://www.gestiopolis.com/la-cultura-tributaria-
en-colombia-ensayo/
Ríos , M. (11 de Noviembre de 2018). Gestión. Sunat: Incumplimiento de obligaciones
tributarias le cuesta al Estado S/ 56,000 millones, pág. 12.
 ANEXOS
Anexo N°01
Tabla 5 Matriz de Consistencia

TÉCNICA E INSTRUMENTO
VARIABLES
DIMENSIONES INDICADORES DE RECOLECCIÓN DE
DATOS
Conceptualización Definición Entrevista
Obligaciones Tributarias
Uso de comprobantes.

Cumplimiento con las

declaraciones.

Actualización de información en
SUNAT. Análisis Documental.
Cumplimiento de obligaciones
tributarias Libros utilizados según la
normativa. Entrevista.

Programación de Capacitaciones

Orientación tributaria Charlas y volantes.

Fuente: Elaborado por el autor con la información redactada en el Trabajo de Investigación de la Empresa ALPHA E.I.R.L.
 Anexo 02: Instrumento Entrevista
ENTREVISTA PARA EL PERSONAL

1. ¿utiliza algún mecanismo para disminuir su carga fiscal, estar al día con sus
obligaciones tributarias?
2. ¿Cuáles han sido las principales observaciones efectuadas por la SUNAT?
3. ¿La empresa cuenta con objetivos planteados en cuanto al pago de tributos?
4. ¿La empresa ha aplicado en algún momento el planeamiento tributario?
5. ¿cuáles son las infracciones tributarias que han tenido en el año 2020?
6. ¿cumplen con las declaraciones en el momento oportuno?
 Anexo 03 Instrumento Guía de análisis documental – Variable Dependiente
GUÍA DE ANÁLISIS DOCUMENTAL
FECHA: 14/10/2020

Objetivo:
Analizar la Situación Tributaria actual e Identificar el nivel de pago de tributos en el
año 2020 de la empresa ALPHA E.I.R.L, Chiclayo – 2020. A continuación se
muestran las pautas a considerar para el análisis mediante ítems cuya información
permitirá cumplir los objetivos de la investigación, a traves del llenado de los valores
requeridos por cada indicador.

DIMENSIÓN INDICADOR RESULTADO

Junio - Esquelas tributarias.

Julio - Avisos que se encuentran en el
Noviembre correo institucional de la
Diciembre empresa.

Formulario N°1662

FUENTE: Elaboración propia

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