FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE

CONTABILIDAD

Liquidación del impuesto general a las ventas de la empresa Bio

Natural S.A.C. - agosto 2023

AUTORES
Babilonia Centurión Anahí (orcid.org/0000-0002-9480-7432)
Tauco Lozada Susan Fiorella (orcid.org/0000-0002-7031-5126)
Tuesta Delgado, María José (orcid.org/0000-0002-4327-4875)
Ambulay Rivera Katia Geonela (orcid.org/0000-0001-8653-8925) (NT)
Torres Rengifo, Gerald Dennis (orcid.org/0000-0002-6663-7763) (NT)

ASESOR

Cesar Antonio Cuenca Ramirez (orcid.org/0000-0001-8337-7732)

LÍNEA DE INVESTIGACIÓN:

Tributación

LÍNEA DE RESPONSABILIDAD SOCIAL UNIVERSITARIA:

Desarrollo Económico, empleo y emprendimiento.

MOYOBAMBA – PERÚ
2023
INDICE
I. INTRODUCCIÓN..............................................................................................1
II. DESCRIPCIÓN Y ANÁLISIS DEL FENÓMENO ESTUDIADO.........................5
III. CONCLUSIONES..........................................................................................8
IV. REFERENCIAS.............................................................................................8

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I. INTRODUCCIÓN
El presente documento titulado “Liquidación del impuesto general a las
ventas de la empresa Bio Natural S.A.C. agosto 2023, está enfocado en
el análisis del comportamiento tributario y la problemática generada por
el incumplimiento de las obligaciones tributarias, debido a que en la
actualidad el pago de los impuestos es sumamente importante para que
el país pueda brindar ciertos servicios a la población en general y
también pagar el trabajo de los servidores públicos, por lo tanto el pago
de los tributos es de manera obligatoria.
Según, (Maldonado, 2018) detallando a nivel internacional en su tesis
que lleva por título “Comportamiento y Recaudación Tributaria del
Impuesto al valor agregado de los comerciantes con venta al por menor
de alimentos, bebidas y tabaco en la ciudad La Libertad-Ecuador, 2018”
nos indica que en América Latina el comportamiento tributario es uno
de los aspectos relevantes en cuestiones de recaudación, puesto que
representa una de las principales fuentes de financiamiento público y
tiende a subdividirse en cumplimiento y evasión tributaria, el cual se ha
convertido en un problema creciente en varios países. Un estudio
realizado por la CEPAL (2018), indica que “en los tres años posteriores
se presentan diferentes prácticas para evadir las obligaciones tributarias
y las empresas multinacionales presentan valores altos en ingresos,
además se especula que sus patrimonios están en países extranjeros
para evadir impuestos, siendo un gran problema para las
administraciones tributarias como para el país”.
Pinedo, M. (2020) en su tesis titulado “El Impuesto General a las
Ventas y su Incidencia en la Informalidad Comercial en un Centro
comercial de Gamarra 2019”, tuvo como objetivo general demostrar la
incidencia del Impuesto General a las Ventas en la Informalidad
Comercial en un Centro Comercial de Gamarra. La investigación es de
tipo descriptiva y explicativa con un diseño descriptivo-simple,
transaccional o transversal. El estudio descriptivo tiene la finalidad de
especificar la peculiaridad de personas, grupos, comunidades,

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procesos, objetos u otro fenómeno que se pueda analizar y explicativa
porque trasciende la descripción de conceptos o fenómenos que están
relacionados entre sí, estos se orientan a responder las causas y
explicar porque ocurre un fenómeno. Por esta razón se puede medir o
acceder a una información de forma independiente tanto de los
conceptos o variables. La población estuvo compuesta por 100
comerciantes de un Centro Comercial de Gamarra, de los cuales,
nuestra muestra fue 42 comerciantes propietarios de sus galerías.
De la misma manera (Vasquez y Nuñez. 2023) en su tesis titulada
“Cultura Tributaria y la relación con el pago del impuesto predial en la
Municipalidad Provincial de Jaén, 2022 ” nos indica que el principal
elemento que mejora los ingresos por recaudación de impuestos es la
cultura tributaria, para lo cual es importante implementar mecanismos
estratégicos que fomente el crecimiento de esta en la población, sin
embargo en países como Ecuador específicamente en Quito la tasa
evasión tributaria por concepto de impuesto predial sigue siendo alta a
pesar de que la recaudación en abril del 2022 fue de $49736.167, sin
embargo esto solo representa el 42% de la meta a alcanzar, uno de los
principales problemas que afecta la baja recaudación es la poca
fiscalización de los predios ya que muchos de estos no se encuentran
registrados en la base de datos de la municipalidad.
De ese modo, viendo todas las maneras en que ha sido analizada la
liquidación del Impuesto general a las ventas, vamos a desarrollar este
caso con el propósito de capacitar a la empresa Bio Natural S.A.C. para
determinar la cantidad de tributos que debe abonar en funció-n de sus
adquisiciones y ventas. Asimismo, es importante el cumplimiento de las
obligaciones fiscales, la transparencia, la contribución al Estado y la
gestión financiera adecuada
La relevancia de este caso reside en el hecho de que el cumplimiento
tributario representa una fuente de ingresos para el gobierno, y estos
fondos se emplean para respaldar iniciativas y proyectos que benefician
a la población.

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Por otro lado, el impuesto general a las ventas (IGV), es uno de los
impuestos de mayor recaudación para el estado peruano, por tanto, la
administración tributaria tiene como tarea primordial combatir la evasión
y elusión tributaria y proveer facilidades para que los contribuyentes
cumplan oportunamente con sus obligaciones tributarias. Para las
empresas domiciliadas en el Perú es un impuesto de liquidación
mensual, que se puede deducir del débito fiscal con el crédito fiscal y
del cual los empresarios y dueños de pequeños negocios son los
intermediarios para la recaudación.
Para mejorar la comprensión del estudio y para el proceso de la
recolección de datos se ha utilizado en el presente documento la
investigación básica. Según Narvaez (s.f.), es un tipo de investigación
que se utiliza en el campo científico para comprender y ampliar nuestro
conocimiento sobre un fenómeno o campo en particular. La
investigación fundamental se ocupa de la generalización de la teoría en
cualquier rama del conocimiento, siendo su finalidad la de obtener datos
que confirmen o refuten la teoría del estudio. Por eso aquí detallaremos
la realidad de la empresa Bio Natural S.A.C. – Periodo agosto 2023,
con el objetivo de resolver la duda que tiene dicha empresa respecto a
si podría subsanar su Registro de Compras correspondiente a agosto
por omitir ciertos comprobantes de pago, mostrándole soluciones para
su problema. Además, se realizará el estudio de caso de la empresa
comercial Bio Natural S.A.C, determinando el impuesto general a las
ventas (IGV), el cual es un impuesto que pagamos todos los
ciudadanos al realizar una adquisición, es decir se cobra en la compra
final del bien o servicio y está compuesto de la siguiente manera: 16%
IGV y el 2% que es el Impuesto a la Promoción Municipal, siendo el
total la tasa el 18%. Teniendo en cuenta que el IGV a pagar se
determina restando el IGV de las ventas menos el IGV de las compras,
de esa manera sabremos si tenemos débito o crédito fiscal al final de
período. (SUNAT, 2023).
Tenemos como problemática planteada: ¿Cuál es la liquidación de
impuesto de la empresa Bio Natural S.A.C. en el mes de agosto-

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2023? Así mismo, se ha planteado como objetivo general determinar el
impuesto general a las ventas a pagar de la empresa Bio Natural S.A.C
en el mes de agosto del 2023.
Objetivos específicos.
Determinar el débito fiscal de la empresa Bio Natural S.A.C.
Determinar el crédito fiscal de la empresa Bio Natural S.A.C.
Proponer recomendaciones para solucionar el problema que la empresa
nos presenta.
Para entrar más en contexto tenemos las siguientes definiciones que
ayudaran a comprender el tema:
Impuesto General a las ventas: Según el portal de la SUNAT nos
indica que es un impuesto que pagamos todos los ciudadanos al
realizar una adquisición, es decir se cobra en la compra final del bien o
servicio. La tasa es del 18%, se aplica el 16% al IGV y un 2% al
Impuesto de Promoción Municipal.
El crédito fiscal: Según el artículo 18° de la Ley del IGV, este es el
Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en el
comprobante de pago, que respalde la adquisición de bienes, servicios
y contratos de construcción, o el pagado en la importación del bien o
con motivo de la utilización en el país de servicios prestados por no
domiciliados. Solo se le otorga derecho a crédito fiscal a las
operaciones que cumplan con ciertos requisitos.
Débito Fiscal: Conocido también como Impuesto Bruto, según el
artículo 12° y 13° de la ley del IGV, es el Impuesto sacado del
recargado en las boletas, facturas, liquidaciones, notas de débito y
notas de crédito emitidas por el concepto de ventas y servicios
efectuados en el período tributario respectivo.

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 II. DESCRIPCIÓN Y ANÁLISIS DEL FENÓMENO ESTUDIADO
La empresa Bio Natural S.A.C, con número de RUC 20248045681,
sujeta al Régimen Especial de Renta, está dedicada a la elaboración y
comercialización de yogurt de diferentes sabores, dirigida al público en
general, ofreciendo productos de calidad, a precios cómodos, con las
mejores condiciones de pago y excelente servicio de atención
personalizada. Esta se constituyó el 02 de enero de 2023, bajo la razón
social de “Bio Natural S.A.C”. Su domicilio fiscal es en el Jr. Jorge
Chávez N° 2412 - Chiclayo - Lambayeque – Perú.
Dicha empresa nos presenta en sus hojas de trabajo la siguiente
información: LIQUIDACIÓN DE IGV - PERIODO AGOSTO 2023

Ventas Netas: S/37,000.00 IGV Débito fiscal (Impuesto bruto) :S/ 6:660.00

Compras Netas: S/25,000.00 IGV crédito fiscal: S/4,500.00

IGV POR PAGAR=S/2,160.00

Cabe precisar que la empresa no cuenta con saldo a favor de IGV ni

tiene retenciones o percepciones efectuadas.

Al realizar la presentación de los libros electrónicos de registros de

compras y ventas, no se anotó ciertos comprobantes de pago, los que
eran emitidos en agosto por la reparación y mantenimiento de unas
máquinas productoras de yogurt, los cuales sustentaban un crédito
fiscal de S/540.00. Debido a este error, la empresa tendría que pagar
un IGV mayor cargado en el formulario virtual N°621. Se señala
también que la detracción fue pagada dentro de los cinco primeros días
hábiles del mes de septiembre a efectos de ejercer el crédito fiscal en
ese periodo. La empresa tiene la consulta de que si pudiera subsanar
su Registro de Compras correspondiente a agosto ya enviado a fin de
modificar la información consignada en el Formulario virtual 621
incluyendo dichas compras de agosto.

Para ejercer el derecho al crédito fiscal, el artículo 2 de la Ley Nº

29215establece que los comprobantes de pago y documentos a que se

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refiere el inciso a) del artículo 19 de la Ley del IGV deberán haber sido
anotados en el Registro de Compras en las hojas que correspondan al
mes de su emisión o a los doce meses siguientes, debiéndose ejercer
en el periodo al que corresponda la hoja en la que dicho comprobante o
documento hubiera sido anotado.

Como se sabe, el derecho al crédito fiscal se podrá ejercer recién

cuando esté anotado en el comprobante de pago en el Registro de
Compras y en el periodo de anotación. También es esencial mencionar
el inciso c) de la Resolución de Superintendencia N° 379-2013/SUNAT,
lo cual nos indica que: Se entenderá generado cada Registro
Electrónico y, autorizado por la Sunat, con la emisión de la primera
Constancia de Recepción”. Dándonos a entender que la anotación de
los comprobantes de pago en el Registro de Compras electrónico se
dará una vez enviado el resumen del Registro de Compras y de
haberse generado la constancia de recepción, por lo que se deberán
considerar anotados a partir del periodo de envío de dicho Registro de
Compras.

En relación de lo señalado en el inciso d) del artículo 7 de la

Resolución de Superintendencia N° 379-2013/SUNAT, que los registros
electrónicos de compras y ventas no pueden ser rectificados, es decir,
solo pueden ser efectuados una sola vez.

Se agrega también que dentro de sus estructuras se han dispuesto “5

estados de operación” que permiten en algunos casos corregir alguna
información errada o no anotada en el periodo. En estas tenemos la
operación 6 que se utiliza en el registro de compras, cuando la fecha
de emisión del Comprobante de Pago o de pago del impuesto, por
operaciones que dan derecho a crédito fiscal, es anterior al periodo de
anotación y esta se produce dentro de los doce meses siguientes a la
emisión o pago del impuesto, según corresponda. Así a efectos de
corregir la omisión se deberá esperar al envío del Registro de Compras

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 del mes siguiente, que es septiembre y a anotar los comprobantes con
estado de operación 6.

Siendo así, la correcta declaración jurada del período de agosto, vía

formulario virtual N°621 sería la siguiente: Presentarla solo
considerando dichas operaciones que están anotadas en los registros
de ventas y compras de agosto. Donde quedaría de esta manera:

CONCEPTO BASE IMPONIBLE TRIBUTO

VENTAS S/37,000.00 S/6,660.00

COMPRAS S/22,000.00 S/3,960.00

IGV POR PAGAR S/2,700.00

De acuerdo con el Articulo °1 de la Ley del Impuesto general a la

Ventas, grava IGV la venta en el país de bienes muebles y la
prestación o utilización de servicios en el país, y dichas operaciones
fueron las realizadas en esta empresa, por ende, si gravan IGV. Así
mismo, en el artículo 11°-Determinación de Impuesto, dice que se
determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada
período el crédito fiscal, determinado de acuerdo con lo previsto en los
capítulos V, VI y VII del Título I, donde hemos hecho la deducción del
impuesto bruto (S/6,600.00) con el crédito fiscal (S/3,960.00),
dándonos como resultado del IGV a pagar de S/2,700.00.

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III. CONCLUSIONES

- El IGV es un impuesto fundamental que va más allá de la recaudación de

fondos; es una herramienta clave para el desarrollo económico, la equidad
fiscal, el bienestar social y la regulación del mercado y el financiamiento de
servicios básicos para el bienestar de la sociedad en su conjunto, por lo
tanto, el pago del IGV no solo es obligatorio por ley, sino que también juega
un papel fundamental en el desarrollo económico.

- En este caso estudiado se destaca la importancia de mantener una gestión

rigurosa y oportuna en la liquidación de impuestos, y de esa manera evitar
sanciones de parte de la Autoridad Tributaria, también podemos maximizar
los recursos financieros disponibles para la empresa.

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IV. REFERENCIAS
Guevara, G., Verdesoto, A., y Castro, N. (2020). Metodologías de
investigación educativa (descriptivas, experimentales,
participativas, y de investigación-acción). Recimundo.
https://doi.org/10.26820/recimundo/4.(3).julio.2020.163-173.
Maldonado Avalos, Kimberly (2019) “Comportamiento y recaudación
tributaria del impuesto al valor agregado de los comerciantes con
venta al por menor de alimentos, bebidas y tabaco de la ciudad
la Libertad, año 2018”, editada por universidad estatal península
de santa elena, facultad de ciencias administrativas carrera de
contabilidad y auditoría, ecuador.
VÁSQUEZ MONTENEGRO, Requilda Yamali y NUÑEZ FLORES,
Diana Marshori Yulissa(2023) “Cultura Tributaria y la relación
con el pago del impuesto predial en la Municipalidad Provincial
de Jaén, 2022”, editada por la Universidad César Vallejo

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ANEXOS
Registro de compras: Periodo agosto 2022
Registro de ventas: Periodo agosto 2023
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