FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Cultura tributaria y su relación en la evasión de impuestos en

comerciantes de Mypes en Victor Larco Herrera, 2023

AUTORES:
Gonzales Yupanqui, Janet Stefany (orcid.org/0000-0002-7355-9783)
Pita Chávez Sergio (orcid.org/ 0000-0002-5204-4385)
Ponce Santos, Maricarmen Dorliza (orcid.org/ 0000-0001-6682-2902)
Rosas Salinas, Doris (orcid.org/0000-0002-5473-0127)
Vigo Vásquez, Diego (orcid.org/0000-0002-3089-2463)
Villarreal Torres, Priscila Georgette (orcid.org/0000-0001-6779-0383)

ASESORA:
Mg. Helen Rivera (orcid.org/ 0000-)

LÍNEA DE INVESTIGACIÓN:

Desarrollo sostenible, emprendimiento y responsabilidad social

LÍNEA DE RESPONSABILIDAD SOCIAL UNIVERSITARIA:

Desarrollo económico, empleo y emprendimiento

TRUJILLO — PERÚ

2023

i
DEDICATORIA

AGRADECIMIENTO
 ÍNDICE

Carátula
Resumen_________________________________¡Error! Marcador no definido.
Abstract__________________________________¡Error! Marcador no definido.
I. INTRODUCCIÓN_____________________________________________1
II. MARCO TEÓRICO______________________¡Error! Marcador no definido.
III. METODOLOGÍA________________________¡Error! Marcador no definido.
IV. RESULTADOS_______________________¡Error! Marcador no definido.
V. DISCUSIÓN__________________________¡Error! Marcador no definido.
IV. CONCLUSIONES_____________________¡Error! Marcador no definido.
IV. RECOMENDACIONES_________________¡Error! Marcador no definido.
Referencias_______________________________¡Error! Marcador no definido.
ANEXO___________________________________¡Error! Marcador no definido.
 RESUMEN

ABSTRACT

1
I. INTRODUCCIÓN
A lo largo de los años la informalidad aqueja como país y región, la ausencia en
generar una cultura tributaria es uno de los factores que influye a que la
mayoría de contribuyente tengan la capacidad de cumplir con sus obligaciones
para pagar sus impuestos. La mala praxis del papel que cumple el gobierno
para la sensibilización y divulgación de reglas tributarias se debe sumergir en
los programas educativos.
Mediante este estudio se busca analizar e informar la repercusión de la cultura
tributaria frente la evasión de impuestos al efectuar las diversas actividades

2
económicas por parte de los contribuyente y sociedad conduce a la práctica de
evadir impuestos que lamentablemente repercutan en el desarrollo de nuestro
país.
Las políticas tributarias pretenden cambiar o resolver la situación, teniendo un
enfoque de informar al contribuyente la infracción o sanción de tributos
evadidos; como origen que explican la evasión de impuestos es la cultura
tributaria, procesos pesados como informalidad.
La cultura tributaria es un elemento imprescindible para que la sociedad cambie
el paradigma en no incurrir delitos tributarios (Gonzales, 2021).

A nivel de internacional, países como Ecuador según Valenzuela et al. (2022),

países como Ecuador son internacionalmente vulnerables a la evasión fiscal
porque nadie sigue las reglas y las pequeñas empresas incurren en prácticas
engañosas de declaración de impuestos que crean una cultura tributaria
indeseable para quienes participan en la actividad económica, sean o no
empresas o individuos, es una reducción de impuestos que afecta directamente
a la economía nacional, ya que los impuestos son una fuente de ingresos para
la construcción de diversas obras públicas y gastos sociales; por otro lado,
Arévalo et al. (2020) las pequeñas empresas del sector comercial carecen de
cultura tributaria y no permiten ingresos gravables, y los resultados muestran
que existen formas de evasión fiscal relacionadas con el ocultamiento de
ingresos y la emisión de recibos de pago, la incapacidad de los contribuyentes
de mantener registros suficientes según la normativa, así como la falta de
capacitación y asesoramiento de la Cámara de Comercio. En cambio, en
Colombia, es un panorama distinto, los contribuyentes se rehúsan al pago de
impuestos, convirtiéndose en una dificultad para la recaudación de recursos,
presenta un sistema tributario que a pesar de reformas existe complejidad por
la evasión, es decir a medida del aumento de la evasión de los impuestos se
debe por que presentan un sistema impositivo e inestable (Pinto y Tibambre,
2019). Asimismo, Gómez et. al (2017), explica que la informalidad en este país
es alta, e identifica conductas y comportamientos que desencadenan este
fenómeno tanto social como cultural, y se recomienda construir la conciencia
social suscitar la cultura tributaria como el desarrollo de instrumentos.
SUNAT (2020) nos indica que una cultura tributaria se basa en como los
ciudadanos logran valorar, conocer y se comportan para que determine sus
deberes en el pago de las obligaciones tributarias. Lo cual en el “Perfil de
Jóvenes e Insights – Cultura Tributaria13” muestra que la mayoría de ellos
valora el pago de impuestos (88%), pero también lo cuestiona por la mala
gestión de los recursos (81%) y el 90% considera que la evasión lo hacen lo
más ricos.

La evasión fiscal y la evasión fiscal en el Perú es alarmante, representa el 8%

del PIB (El Peruano, 2021), y según Justicia Fiscal Perú (2019), la evasión
fiscal se define como una violación deliberada del marco legal peruano. Para
evitar o reducir impuestos y por lo tanto se considera ilegal. La evasión fiscal es
mayor que en los países desarrollados y las infracciones fiscales provocaron
pérdidas por 18 millones de dólares (Diario Gestión, 2019; citado en SOSCIA,
2022).

Durante el 2021, por cada 100 soles se dejó de pagar 28 soles por IGV
(Impuesto General a las Ventas), este incumplimiento representó el 38.4%,
según cifras proporcionadas por SUNAT (RPP, 2022). Paredes & García (2021)
indica que la evasión fiscal es cuando un ciudadano no cumple con las leyes
tributarias, ya sea por voluntad o por ignorancia. Lo cual se compara las tasas
de incumplimiento tributario de varios países, siendo Ecuador con un 32%,
Perú 34.7%, Chile con Uruguay dando un 18%, Argentina con México
predominando un 20% y, Colombia un 22% en cuanto el más alto es Venezuela
de un 66% de evasión.
Para Barros et. al (2021) la cultura tributaria se refiere a una herramienta
primordial para los ciudadanos, ya que brinda transparencia frente a la
conducta del manejo de tributos por parte del Estado, al mismo tiempo se
convierte en una fuente para la comprensión y cumplimiento de las
obligaciones y reducir los índices de evasión (citando en Palma et al. 2022).
Una política clara y coherente como la cultura tributaria se convierte en una
acción de lucha, con esta medida el ciudadano adquiere conciencia para el
cumplimiento de obligaciones siendo fundamental en la visión de
conocimientos tributarios como contribuyentes.
4
Ante ello, en la ciudad de Trujillo para Huingo (2021) identifica que el 56% de
los comerciantes no tiene el compromiso de tributar; esta situación se vive en el
distrito de Victor Larco Herrera se presencia un panorama de falta de cultura
tributaria, pues se observa ausencia de conciencia hacia los tributos, falta de
valores y pésima actitud, esto se debe a una ineficiente capacitación o
concientización, esto se convierte en un terrible gravedad para el sistema
tributario del país, al omitir los comprobantes de pago, y ser parte de la
informalidad.

Teniendo en cuenta, lo anteriormente expuesto, se enuncia el problema: ¿Cuál

es la relación entre Cultura tributaria y la evasión de impuestos en
comerciantes de Mypes en Víctor Larco Herrera, 2023?

El estudio se justifica socialmente, ya que se aplica en una población real, en la

cual no existe estudios previos. La justificación práctica desarrollar la
investigación en entidades con operaciones vigentes, para que posteriormente
se socialicen con los comerciantes, y que los resultados sean base para futuras
investigaciones. La justificación teórica de la indagación es enriquecer otras
investigaciones alineadas al estudio, como contrastar teorías planteadas por
otros autores. Así también, inferir, reflexionar y explicar conclusiones de
investigación científica. La justificación metodológica, realizando un proceso
descriptivo, ordenado y sistematizado, a través de métodos de investigación
cuantitativa y cualitativa mediante cuestionario válido y confiable aplicado a
microempresas de Víctor Larco Herrera orientado al análisis de la evasión de
impuestos.
Se plantea como Objetivo General: Determinar la relación entre Cultura
Tributaria y la evasión de impuestos en comerciantes de Mypes en Víctor Larco
Herrera, 2023.
Los objetivos específicos:
OE1 Analizar la cultura tributaria en comerciantes de Mypes en Víctor Larco
Herrera, 2023
OE2 Estimar la evasión de impuestos en comerciantes de Mypes en Víctor
Larco Herrera, 2023
 La hipótesis de la investigación: H1: Si existe relación significativa entre Cultura
tributaria y la evasión de impuestos en Mypes en Víctor Larco Herrera, 2023.
H0: No existe relación entre Cultura tributaria y la evasión de impuestos en
comerciantes de Mypes de Víctor Larco Herrera, 2023.

II. MARCO TEÓRICO

2.1. Antecedentes del estudio
2.1.1. A nivel internacional
Según Zamora (2018), La evasión fiscal y su impacto en la economía
ecuatoriana 2010-2014 tuvo como objetivo indagar el impacto de la evasión
fiscal. Fue desarrollado en la UNMS utilizando métodos interpretativos y no
experimentales. Los resultados muestran que alcanzó el 109,4% de la meta en
2010, un 17,50% más que el año anterior, lo que fue provocado por repetidos
cambios en la legislación. El desconocimiento de las cuestiones tributarias
durante el período en el que la recaudación de impuestos y la distribución justa
no están garantizadas no proporciona suficientes beneficios. En conclusión, las
investigaciones sobre evasión fiscal muestran que la razón principal es que
constantemente se cambian las leyes en el país y por la falta de cultura.

Quispe et. al (2020), La cultura tributaria y su efecto en la evasión fiscal en

Ecuador, el objetivo del estudio es determinar los factores de cultura tributaria
en los contribuyentes para la explicación del factor casual para la evasión
fiscal. Aplicaron el instrumento de la encuesta con una muestra de 307
contribuyentes, Concluyeron que si presenta un impacto significativo en la
evasión fiscal.
Por tanto, resulta que no sólo es una herramienta sino un acto de cambio, parte
del camino hacia la concientización y participación justa.

Mejía et al (2021) La evasión tributaria en América Latina. El objetivo del

estudio es identificar los niveles y cáusales de evasión. Utilizando una
metodología de revisión bibliográfica, los resultados indican que los países con
mayor tasa de evasión se ubica Chile (22,2%), y Guatemala (40,3%), y existe
6
 un disconforme por parte de los ciudadanos con respecto a los tributos y el
manejo de los recursos. Se concluye que los ciudadanos no tienen confianza
en la administración pública, asimismo América latina presenta desigualdades
económicas, en el impuesto a la renta como el IVA presentan mayores índices
de evasión.

2.1.2. A nivel nacional

Zanabria (2021) en su investigación: Cultura y la evasión tributaria en las
MYPES del distrito de Puno, 2021. El propósito del estudio es determinar el
alcance del impacto de la cultura tributaria en la evasión fiscal en las MYPES
Distrito Puno 2021 y se menciona que la cultura tributaria es considerada como
un aspecto esencial para evitar incurrir en delitos. Se utilizó investigación
básica, diseño no experimental, utilizando métodos cualitativos y se estudió el
comportamiento de la población mediante análisis estadístico y recolección de
datos. Finalmente, los autores concluyen que la cultura tributaria influye en la
evasión fiscal, señalando que a medida que aumenta una variable, también
aumenta la otra.
Por lo tanto, la evasión fiscal es un problema que es necesario abordar para
controlar y regular mejor las contribuciones tributarias de los empresarios y de
los individuos en general.

Acuña y Graus (2021) Incidencia de la cultura tributaria en la evasión del

Impuesto a la renta de cuarta categoría en Contribuyentes profesionales
médicos, en el distrito de Cajamarca, año 2020. El objetivo fue conocer cómo la
cultura tributaria incide en el impuesto. Con investigación no experimental –
descriptiva, y diseño correlacional. La muestra estuvo compuesta por 60
médicos colegiados que prestan servicios de forma independiente en el distrito
de Cajamarca. El 33,33% de la población cree que el nivel de conocimiento de
la legislación tributaria es bajo, el 46,67% cree que es medio, el 18,33% cree
que el nivel de conocimiento de la legislación es alto y el 2% cree que el nivel
de conocimiento de la legislación tributaria es alto. La ley es muy alta. alto. Sus
 hallazgos sugieren que los médicos evitan pagar impuestos a causa de falta de
orientación y conciencia tributaria. Por lo tanto, este estudio es relevante
porque aborda temas sociales y económicos que afectan el desarrollo del país,
como el impago de impuestos, porque significa la pérdida de recursos
nacionales.

Valero (2022) Cultura Tributaria y su relación con la Evasión de Impuestos en

Centro Comercial Nro 2 de San Román, Juliaca 2022. El objetivo fue
determinar la relación entre cultura tributaria y elusión de impuesto, presentó un
diseño no experimental, de naturaleza cuantitativa, corte transeccional de
alcance correlacional. Tuvo una muestra de 108 comerciantes, representado
por una población de 193. Los resultados confirman que a veces el 50% no
tiene una percepción en cuanto a la cultura tributaria y evasión de impuestos,
en cambio el 16.7% no se relación, y 4.6% si; por lo que el autor evidencia una
correlación positiva baja respaldado por el coeficiente de Spearman con 33.7%.
Según lo mencionado, estos hallazgos respaldan la idea de que una cultura
tributaria sólida y un mayor conocimiento tributario por parte de los
contribuyentes pueden tener un impacto positivo en la cobranza de impuestos.
Esta información es de gran utilidad para el diseño de estrategias como
políticas que fomenten una mayor conciencia tributaria y, a su vez, impulsen la
recaudación de impuestos de manera más efectiva.

2.1.3. A nivel local

Sánchez et al. (2021) Cultura tributaria y su relación con la evasión fiscal en
Perú. El propósito de este artículo consistió en analizar su vínculo con la
evasión fiscal en las ganancias de cuarta categoría. Se llevó a cabo un estudio
de tipo no experimental con un diseño correlacional, en el cual se administraron
dos cuestionarios fiables y previamente validados a 61 médicos de Trujillo,
Perú, que emiten recibos por honorarios profesionales. Los datos recolectados
se procesaron utilizando un software especializado. Los resultados obtenidos
revelan que la mayoría de los médicos poseen un bajo nivel de cultura
tributaria, representando un 62.30% de la muestra. Además, se observa un uso

8
 limitado de comprobantes de pago en el grupo estudiado, con un predominio de
nivel bajo del 68.85%. Por otro lado, la evasión fiscal se encuentra en un nivel
alto, alcanzando un 65.57%. En consecuencia, se puede concluir que la cultura
tributaria ejerce una influencia significativa en la evasión fiscal en el contexto de
las ganancias de cuarta categoría, específicamente en el ámbito de los
médicos. Esto plantea interrogantes sobre la eficacia del sistema tributario en
esta área.
2.2. Teorías relacionadas al tema
2.2.1. Cultura tributaria
Según Gonzales (2019), es un conjunto de valores cívicos que los ciudadanos
necesitan para cumplir con las obligaciones de materia tributaria y promover el
desarrollo nacional. Es decir, la cultura tributaria depende del nivel cultural de la
sociedad y de las instituciones que rigen el país, y debe promoverse a través
de la educación en las escuelas y familias con el fin de cultivar valores morales
y tributarios en los niños para que se vuelvan responsables y solidarios. los
ciudadanos. En Lisan (2017) también explica es una actitud de los
contribuyentes hacia la administración tributaria y cómo cumplen con sus
deberes y ejercen sus derechos. Este proceso se basa en la educación fiscal y
tiene como objetivo aumentar la conciencia tributaria y transformarla en un
estilo de vida compatible con el sistema tributario nacional.

Por lo consiguiente, Vera (2019) demuestra la importancia de fortalecer nuestra

cultura tributaria ya que permite a los ciudadanos elegir comprender la
coherencia de los impuestos pagados y el gasto gubernamental, dónde y cómo
gastan, el trabajo de la SUNAT para recaudar recursos y las implicaciones de
los impuestos. Problemas de evitación y evitación. Para ello, la Universidad
Nacional viene implementando desde hace muchos años programas
educativos para estudiantes en colegios y universidades de todo el país con el
fin de prepararlos para el desarrollo del país.

a) Clasificación de tributos
Están referidos a los que corresponde pagar a microempresarios de Víctor
Larco Herrera, 2023:
Impuesto General a las Ventas: grava el consumo de bienes y servicios.
La tasa es del 18%, se aplica el 16% al IGV y un 2% al Impuesto de Promoción
Municipal. Tanto personas naturales como jurídicas que realicen actividades
económicas están obligadas a pagar el IGV en sus transacciones comerciales,
siempre que superen ciertos umbrales establecidos por la ley. Los
contribuyentes del IGV deben presentar declaraciones mensuales y pagar el
impuesto recaudado a la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria (SUNAT). Los contribuyentes que están inscritos en el
Registro de Ventas e Ingresos pueden recuperar el IGV que han pagado en sus
compras y gastos relacionados con su actividad económica. Esto se conoce
como crédito fiscal. Es importante emitir comprobantes de pago (boletas o
facturas) al realizar transacciones sujetas al IGV.
b) Estrategias para fomentar la cultura tributaria
Utilizando los impuestos pagados al Estado por personas físicas, jurídicas y de
otro tipo, pueden implementar proyectos y mantener servicios básicos para los
ciudadanos. Desafortunadamente, algunos ciudadanos no contribuyen al país
evitando impuestos. Según la OCDE (2019), en nuestro país la recaudación
representó el 16.6% en el PBI y el Instituto Peruano de Economía, menciona
que tan solo 1 de cada 10 colaboradores cumplen con el pago de IR (Impuesto
a la Renta).

Moreira (2018) demuestra que los microempresarios nunca han participado en

la promoción de la cultura tributaria, lo que ha tenido consecuencias negativas,
incomprensión y apatía; por otro lado, los contribuyentes tienen diversas
debilidades que son la razón por la que incumplen sus obligaciones tributarias.
En tal sentido se deben de plantear las siguientes estrategias para implementar
una cultura tributaria de calidad:
- Fomentar entre la ciudadanía una cultura y conciencia tributaria
responsable la cual promueva el cumplimiento fiscal de los ciudadanos en
general.
- Administrar las relaciones con el contribuyente mediante el uso de las
tecnologías.

10
 - Educar a la población acerca de la redistribución de recursos y la
recaudación de tributos (impuestos). Por lo cual se han de desarrollar
programas de Educación Cívico – Tributaria.
- Eventos de temática fiscal como forma de impulsar la recaudación
tributaria: Por ejemplo, el país de Guatemala celebra el Festival de Cultura
Ciudadana, en donde se informa a los ciudadanos la importancia que tiene
la recaudación de impuestos.
Estas estrategias pueden promover y difundir simultáneamente cambios
culturales e impuestos sostenibles. Pero para que funcione eficazmente, los
funcionarios y quienes están en el poder deben tener una administración
transparente y se brinden servicios de calidad. Solo así, se puede cambiar el la
actitud deben administrar de manera transparente lo que llamamos fondos
públicos, y el Estado debe brindar servicios de calidad que beneficien a los
ciudadanos. De esta manera, los contribuyentes ganan más confianza en el
pago de impuestos y fortalecen así su compromiso con los ciudadanos.
2.3. Evasión de impuestos
Cabrera et al. (2023) señalan que la evasión de impuestos en nuestra sociedad
peruana es complicada de controlar, es un problema que trunca el finamiento
del gasto público, ya que este acto ilegal oculta bienes o ingresos con el
propósito de tener un pago menor de impuestos.
La mayoría de los contribuyentes concede el resultado de desigualdad e
injusticia.

2.4. La informalidad
La informalidad es una forma distorsionada en la que una economía
excesivamente regulada responde a los shocks que enfrenta y a su potencial
de crecimiento. Para De Soto (2019), enfatiza una excesiva regulación,
niveles elevados de impuestos y limitado monitoreo.
 III. METODOLOGÍA
3.1. Tipo y diseño de investigación
El tipo y diseño de investigación
3.1.1. Tipo de investigación
El tipo de investigación básica
3.1.2. Diseño de investigación
La investigación emplea diseño no experimental de corte transversal
3.2. Variables y operacionalización
3.2.1. Variables
Variable independiente: Cultura tributaria
Variable dependiente: evasión de impuestos

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Referencias

Gonzales, E. (2019). La evasión tributaria y su incidencia en la recaudación

fiscal de las empresas de Delivery-Pymes en Lima Metropolitana período

2014-2018. (Tesis de maestría)

https://repositorio.usmp.edu.pe/handle/20.500.12727/5660

Grupo de Justicia fiscal Perú. (2019). Evasión y elusión tributaria.

https://propuestaciudadana.org.pe/wp-content/uploads/2019/07/HojaIn

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Impuesto General a las ventas | Emprender. (s. f.).

https://emprender.sunat.gob.pe/tributando/declaro-pago/impuestogeneral-

las-ventas

Lizana, K. (2017). La cultura tributaria y su impacto en el cumplimiento de

obligaciones tributarias de rentas personales de la población de la región

Lima, año 2017. (Tesis de maestría).

https://repositorio.usmp.edu.pe/handle/20.500.12727/3099

Machaca Vilca, S. (2022). Cultura y obligaciones tributarias en el Centro

Comercial Unión 2000, distrito La Joya, Arequipa

2022.https://repositorio.ucv.edu.pe/bitstream/handle/20.500.12692/94186/

Machaca_VS-SD.pdf?sequence=8&isAllowed=y
MEF: Elusión y evasión tributaria representa un 8% del PBI. (2021). Noticias

Diario Oficial El Peruano. https://elperuano.pe/noticia/135321-

mefelusion-y-evasion-tributaria-representa-un-8-del-pbi

Regímenes tributarios | Emprender. (s. f.).

https://emprender.sunat.gob.pe/emprendiendo/decidoemprender/regimenes-

tributarios

Vera, L. (2020). Cultura tributaria para un Perú más justo y

solidario. https://cultura.sunat.gob.pe/noticias/cultura-tributaria-para-un-

perumas-justo-ysolidario#:~:text=Una%20cultura%20tributaria

%20fuerte%20es,el%20mediano%20y%20largo%20plazo

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