“Año del Fortalecimiento de la Soberanía Nacional”

DERECHO TRIBUTARIO GENERAL

Análisis de sentencia del Tribunal Constitucional

Docente: Mario Augusto Merchan Gordillo

Integrantes:

• Rodrigo Alessio Pilco Laureano

• Jorge Andrés Gamboa Domínguez
• Danfer Adrián Cruzado Maguiña
• Sherezade Saraid Barreto Acosta
• Lady Gianella Crispin Enrique
• Valeria Beverly Mochizaki Guimaray

• Joseph Perez Lozano

Chimbote-Perú
 DERECHO PENAL TRIBUTARIO

El Derecho Penal Tributario comprende el grupo de reglas jurídicas referentes a la

tipificación de los ilícitos tributarios y a la regulación de sus sanciones. El mismo, constituye
un derecho penal especial, con ciertas propiedades que lo distinguen del derecho penal
común, acorde detallaremos en seguida. Sobre este punto corresponde citar a DINO
JARACH quien muestra que el Derecho Penal Tributario se estima adscrito al Derecho
Tributario y no al Derecho Penal en ventaja de que nace con el Derecho Tributario mismo
por causas de evolución histórica y la necesidad coercitiva de obtener los recursos
necesarios para sufragar los costos públicos por parte del Estado, no obstante, adopta
principios primordiales del Derecho penal común.

CONCEPTO Y TIPIFICACIÓN

Un acto “Ilícito” es ese que contraviene el Derecho en su grupo, lo ilícito es considerado

principalmente sinónimo de “ilegal”, no obstante, lo “ilegal” es opuesto a “la ley”, en lo que
lo “Ilícito” lo asumimos con una etimología parecido, lo cual asumimos con un sentido de
antijurídico realizando alusión al Derecho en su grupo, lo cual engloba no solamente sus
leyes, sino además sus principios primordiales y normatividad generalmente.

Tanto las infracciones tributario-administrativas como los delitos tributarios conforman

violación a las reglas jurídicas (leyes y otras normas) que establecen las obligaciones
tributarias fundamentales y formales. En lo cual respecta a la naturaleza jurídica del ilícito
tributario, cabe resaltar que el mismo va a poder ser tipificado como infracción o delito
tributario, debido a que no existe exclusión alguna a partir de la perspectiva cualitativo
entre infracción administrativa y delito fiscal; sino que la diferenciación entre uno y otra va
a determinarse por el grado de custodia que el legislador quiera darle al interés jurídico
tutelado. Sin embargo, ciertos autores aseguran que, en esta materia, los más graves
comportamientos tienen que tipificarse constantemente como delitos tributarios, ya que la
infracción fiscal al lesionar los bienes que tienen la posibilidad de reputarse primordiales
para la convivencia humana y el bienestar social, no resulta exagerada postular una defensa
de índole penal para los mismo.
“Ilícitos Administrativos Tributarios” - Infracciones Tributarias

- No rigurosa del factor personal (dolo), vale mencionar no se toma presente el fin del
individuo sino el mero hecho, la ejecución del comportamiento prevista en la regla o el
incumplimiento de alguna obligación de carácter formal implantada.

INFRACCIÓN SUSTANCIAL:

- Consiste en el no pago de los tributos dentro de los términos legales, lo que no se

sanciona por constituir sólo una DEUDA.
- Es de carácter objetiva
- En el Perú comporta responsabilidad solamente ECONÓMICA por los intereses que
genera el no pago de la DEUDA

INFRACCIÓN FORMAL:

Destinada al incumplimiento de las obligaciones formales:

- De hacer, no hacer y/o permitir.

- Impuestas al contribuyente, responsable o terceros.

- Tendientes a la decisión de la obligación tributaria o a la verificación y fiscalización del

cumplimiento de ésta.

En el Perú la infracción y sanción tributaria se usan según los principios regulados en:

- El Código Tributario – Libro IV (Decreto Supremo N° 135-99-EF Publicado el 18 de

agosto de 1999 y demás reglas modificatorias).

- La Ley Método Administrativo Gral. (Ley Nº 27444).

.“Ilícitos Penales Tributarios” - Delitos Tributarios.

 - Se hallan tipificados en el Código Penal (Artículos Nºs 241 y 242), o leyes especiales
como la Ley Penal Tributaria – Decreto Legislativo Nº 813 y la Ley de Delitos Aduaneros
(Ley N° 28008).

- Necesita de la existencia del dolo, vale mencionar que precisamente debería existir la

intención de hacer el comportamiento prevista anteriormente en la regla como un

delito.

CONCEPTOS Y ELEMENTOS DE LA INFRACCIÓN TRIBUTARIA.

De acuerdo a lo establecido en el artículo 164º del Código Tributario vigente aprobado por
el Decreto Supremo N° 135-99-EF y normas modificatorias, corresponde referir el siguiente
concepto: “Es infracción tributaria toda acción u omisión que importe la violación de
normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Título, o en
otra leyes o decretos legislativos”. Para ciertos autores como Adolf Schonke, las infracciones
son delitos pequeños, de poca trascendencia social, respecto de los cuales el legislador es
benévolo; en atención a los bienes jurídicos por cuya defensa debería velar, se estima
suficiente una pena - arresto por pocos días, o la imposición de una multa, sanción variable
en su costo, según los casos. Este penalista alemán asegura de manera correcta que “en la
ley penal dichos delitos minúsculos se llaman faltas mientras tanto que la ley tributaria los
llama infracciones”. Por su lado Héctor Villegas nos plantea que la Infracción Tributaria
administrativa “No es en sí misma un acto que ataque directa o rápidamente los derechos
de los gobernados.