ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

FACULTAD DE DERECHO

INFORME ACADEMICO FINAL

ILICITO TRIBUTARIO

AUTORES

CHAVARRY HURTADO, ALEJANDRA

MENDOZA PORTELLA, ALEXANDRO

MORANTE MONTESINOS, PAUL MARLON

MORENO SÁNCHEZ, MARCO

QUISPE CAMPANA, DIANA NICOLE

TORO MENDOZA, YULIANA

ASESOR

SANTISTEBAN LLONTOP, PEDRO PABLO

LIMA- PERU

2021
 INDICE

Contenido
I. INTRODUCCIÓN....................................................................................................................3
II. DESARROLLO.......................................................................................................................4
DEFINICION................................................................................................................................4
INFRACCION ADMINISTRATIVA TRIBUTARIA..................................................................5
INFRACCION TRIBUTARIA ADUANERA.............................................................................7
III. CONCLUSIONES...............................................................................................................9
IV.REFERENCIAS.......................................................................................................................10
V.ANEXOS....................................................................................................................................11
I. INTRODUCCIÓN

Si bien este tema abarca muchos conceptos en el presente informe nos

concentraremos y detallaremos acerca de tanto como las infracciones
tributarias que en resumen vienen a ser aquellas que violan las normas
tributarias; y tanto como las infracciones aduaneras que son causal de violación
a la Ley Aduanera, es claro que podemos observar que ambas infracciones
constituyen violación a las leyes y normas. A lo largo del desarrollo del informe
se comentará acerca de los conceptos de cada uno de estas infracciones,
además de cómo es que se determinan, y por ultimo terminaremos con una
conclusión general que resumiría el tema a tratar.
 II. DESARROLLO

DEFINICION
El ilícito tributario es una figura novedosa en la legislación, como manifiesta:

¨Samhan (2012), un acto ilícito es aquel que contraviene el

Derecho en su conjunto, lo ilícito es considerado generalmente
sinónimo de ilegal, sin embargo, lo ilegal es contrario a la ley
mientras que lo ilícito lo asumimos con una etimología similar,
lo que asumimos con un significado de antijuridico haciendo
referencia al Derecho en su conjunto, lo que abarca no sólo sus
leyes, sino también sus principios fundamentales y
normatividad en general. ¨

Tanto las infracciones administrativas tributarias como los delitos tributarios

constituyen la violación de normas legales; es decir de leyes o otras normas,
que estipulan obligaciones tributarias sustancial y formal. De hecho, el delito
fiscal es una manifestación de derechos que el estado castiga a quienes violan
las regulaciones fiscales.

Sobre la naturaleza jurídica de las infracciones fiscales vale la pena mencionar

que puede clasificarse como delito fiscal o acto ilegal porque no hay diferencia.
Desde un punto de vista cualitativo de infracción administrativa y fiscal; pero la
diferencia entre uno y otro dependerá del nivel de protección del legislador,
esperando otorgar derechos legales protegidos. Por otro lado, algunos autores
reclaman que, en la materia dicha, la conducta más grave siempre debe
 calificarse como delito fiscal; mientras que a través del daño se puede
considerar convivencia humana y paz social, no es exagerado asumir que la
naturaleza del delito está protegida por lo mismo.

En términos legales, infracción es un concepto general que cualquier violación

de leyes, acuerdos o tratados, al mismo tiempo. En otro lado el termino delito
es una de las particularidades y afecta gravemente a los derechos legales
individuos, sociedades y naciones.

Así mismo podemos ver que en el caso de Venezuela en el código orgánico

tributario define como ilícito tributario:

¨Asamblea nacional (2012), toda acción u omisión violatoria de

las normas tributarias y se clasifican en formales, materiales y
penales. ¨

Al igual que ello, Celis (2003), manifiesta que:

¨ El ilícito tributario, concebido como toda acción u omisión

violatoria de una norma tributar, esta antológicamente
vinculado al incremento de la importancia que
significativamente ha adquirido la actividad impositiva. ¨

De manera indudable, el desacato o incumplimiento de una norma jurídica

por dolo o culpa, constituye una ilicitud, como lo es toda acción u omisión
que transgreda una obligación tributaria.

De dicho modo el ilícito tributario, se concreta en la aplicación por una pena por
la acción dolosa o culposa, ya que la responsabilidad es sujeción a la sanción,
ya que este carecer pecuniario, de privación de la libertad o de cualquier otra
especie. Por la regla general personal, fundada en el principio penal clásico
nemo puniter pro alieno delicto, que aplicado a la ilicitud tributaria se extiende
que nadie puede ser sancionado por un delito cometido por otro, salvo las
excepciones existentes.

INFRACCION ADMINISTRATIVA TRIBUTARIA

Cuando hablamos de infracciones aduaneras nos referimos a toda acción u
omisión de los operadores de comercio exterior y de otras personas que violen
las normas que han sido contempladas en las leyes aduaneras; La infracción
aduanera es una contravención a los principios previstos en las disposiciones
aduaneras que buscan proteger al administrado de excesos que podrían
ponerlo en situaciones de injusticias e indefensión.
Estas infracciones serán determinadas en forma objetiva y sancionada
administrativamente con:

1. Multa: Para todos los operadores del comercio

 Despachadores de aduana
 Transportistas o sus representantes
 Agentes de carga internacional
 Almacenes aduaneros
 Empresas del servicio postal
 Empresas de servicio de entrega rápida
 Almacenes libres (Duty Free)
 Beneficiarios de material de uso aeronáutico
 Dueños
 Consignatarios
 Y en general cualquier persona natural o jurídica interviniente o
beneficiaria
2. Comiso: De aplicación general
3. Suspensión:
 Para los almacenes aduaneros
 Empresas del servicio postal
 Empresas de servicio de entrega rápida
4. Cancelación:
 Para los despachadores de aduana
 Para los almacenes aduaneros
5. Inhabilitación:
  Para los agentes de aduana y /o representante legal de una persona
jurídica
Según Richardson (2017), indica que:
¨A manera de introducción, señala que las infracciones
aduaneras han sido clasificadas en:
 Las de tipo general
 Las comunes a todos los operadores de comercio exterior
 Las especiales
Así, al caer en cualquiera de este tipo de infracciones
administrativas generará, la aplicación de la sanción específica
que deba corresponder en los términos de la correspondiente
norma aplicable. “
Según lo indica SOLIS (2015) comenta que:
“En la actualidad resulta cada vez más importante el estudio
del Derecho Tributario, así también todos los fenómenos y
efectos de la tributación. Las regulaciones tributarias han
venido aportando una gran relevancia para las empresas y los
contribuyentes, en procura del cumplimiento voluntario de sus
obligaciones.”
Las infracciones tributarias definen los hechos ilícitos y juzgan la conducta que
cometen los contribuyentes infractores, con relación a la materia tributaria,
estableciendo así cuales son las penas respectivas, la cuales deben estar
establecidas en la ley formal en cumplimiento del principio de legalidad. Las
administraciones tributarias tienen como función observar y respetar los
procedimientos legales existentes para la determinación de las infracciones
tributarias y la aplicación de las sanciones.

INFRACCION TRIBUTARIA ADUANERA

Cuando hablamos de Infracción Administrativa Tributaria, nos referimos a toda

acción u omisión que viole las normas tributarias, siempre que estas se
encuentren tipificadas en el código tributario o en otras leyes o decretos
legislativos
Una de las infracciones más comunes en nuestro país es gran número de
empresas peruanas que incumplen con la presentación de la declaración de
renta dentro de los plazos que han sido establecidos, además de que muchos
de estos negocios no emiten comprobantes de pago, como en restaurantes y
hoteles.
Estas infracciones serán determinadas en forma objetiva y sancionada
administrativamente con:
 Penas pecuniarias
 Comiso de bienes
 Internamiento temporal de vehículos
 Cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes
 Suspensión de licencias
 Suspensión de permisos
 Suspensión de autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del
estado para el desempeño de actividades o servicios públicos
Según Navarro (2019), comenta que:
“Cualquier persona natural o que cualquier empresa que
realice actividades económicas, deben de elaborar una serie de
obligaciones tributarias, obligaciones que están reguladas por
la Ley fiscal, y que su incumplimiento como resultado de una
acción u omisión, puede presumir una infracción tributaria y,
también una posible sanción.
Las infracciones aduaneras vienen a ser una contravención a las disposiciones
aduaneras debido a la omisión por su cumplimiento, está contravención se
refiere a la norma con rango de le y no de rango inferior; la determinación
objetiva de las infracciones Aduaneras se dan cuando la administración
aduanera verifica que el administrado a cometido el acto calificado como
infracción en la LGA (Ley General de Aduanas) dónde no es indispensable
considerar si este tuvo o no el dolo o culpa en la comisión de la infracción por
la cual se pretende imponer a este a una determinada sanción.
En nuestro país en el año 2021 La Superintendencia de Aduanas y de
Administración Tributaria (Sunat) adoptó nuevas sanciones aplicables a las
infracciones aduaneras previstas en la Ley General de Aduanas de interés para
exportadores, importadores y beneficiarios del régimen aduanero; estas
sanciones se clasifican según su gravedad ya sea leve, grave o muy grave, e
individualiza al infractor según su condición de operador de comercio exterior,
interviniente o ya sea tercero.

III. CONCLUSIONES

 Las infracciones administrativas tributarias vienes a ser aquellas que van

en contra de lo establecido en las normas tributarias, cometido por aquellos
que tenían una obligación tributaria y que por su incumplimiento pueden
entenderse como una infracción tributaria.
 La Infracción Administrativa Aduanera se fundamenta en aquellas que
violan lo establecido en las leyes aduaneras, y que no es muy distinta a
Infracción Administrativa Tributaria, ya que ambas tienen la misma esencia,
pero diferentes normas de origen.
 De manera conclusa, el termino ilícito tributario es un término universal que
incluye a las infracciones o violación de la norma tributaria tanto en la vía
administrativa como también se puede ver en la vía penal.
IV.REFERENCIAS
 Diana Richardson (2017), Infracciones administrativas aduaneras y
principio de legalidad - extraído de:
https://www.ambitojuridico.com/noticias/comercio-exterior-y-aduanero/
infracciones-administrativas-aduaneras-y-principio-de
 Jessica Navarro (2019), “¿Qué son las infracciones tributarias?” - extraído
de: https://grupoverona.pe/que-son-las-infracciones-tributarias/
 Fiorella Samhan ( 2012), El ilicito tributario: naturaleza jurídica tratemiento
en la legislación peruana – Extraído de :
https://www2.congreso.gob.pe/sicr/cendocbib/con4_uibd.nsf/30CCBE0356
C26A3D05257C130054D122/$FILE/
El_Ilicito_Tributario_FSamhan_RPDT_USMP_No17.pdf
 Milagros Villasmil ( s.f) , Responsabilidad por ilicitos y sanciones en el
código orgánico tributario venezolano. – Extraído de:
https://produccioncientificaluz.org/index.php/rvg/article/view/31493/32639
V.ANEXOS