Derecho Penal

Tributario
Docente :
Curso : Rgimen Penal Tributario.
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 DERECHO PENAL TRIBUTARIO

Concepto.- En opinin de Fiorella SAMHAN

SALGADO: comprende el conjunto de normas
jurdicas referentes a la tipificacin de los ilcitos
tributarios y a la regulacin de sus sanciones.
El Derecho Penal Tributario constituye
entonces un derecho penal particular, con
ciertas caractersticas que lo distinguen
netamente del Derecho Penal Comn
 DELITOS TRIBUTARIOS
Se encuentran establecidos en las siguientes normas
jurdicas:
Ley Penal Tributaria: Decreto Legislativo N 813
(Tipifica la Defraudacin Tributaria y el Delito
Contable).
Ley de Delitos Aduaneros: Ley N 28008 (Tipifica el
Contrabando y la Defraudacin de Rentas de
Aduana).
Cdigo Penal: Decreto Legislativo N 635 (Tipifica la
Elaboracin y Comercio Clandestino de Productos
Gravados Sujetos a Control Fiscal; arts. 271 y 272
(Regulado en su Seccin II: Defraudacin Tributaria,
del Captulo II: Defraudacin Fiscal, del Ttulo XI:
Delitos Tributarios, Libro Segundo. Ahora derogado).
 DELITOS TRIBUTARIOS

Constituye toda accin u omisin dolosa por

parte del deudor tributario, es decir tener
conciencia y voluntad orientada a violar la
norma penal tributaria, con el correspondiente
perjuicio al patrimonio fiscal e indirectamente a
la colectividad.
 BIEN JURDICO PROTEGIDO

La especialista en Derecho Penal Tributario

Aurora TOMAZINI CARVALHO (Brasil) realiza
un deslinde entre objeto jurdico y objeto
material en la norma penal tributaria: el
monto pecuniario, su objeto, constituye el
objeto material del delito, y el crdito tributario,
consistente en el derecho de recibir la hacienda
pblica este monto pecuniario, se caracteriza
como objeto jurdico tutelado por la norma
penal tributaria.
 SUJETOS EN LOS ILCITOS TRIBUTARIOS

SUJETO ACTIVO.- Silfredo HUGO VIZCARDO

precisa que: ser el contribuyente, responsable
o sustituto (Deudor tributario). Puede ser
persona natural o jurdica. En ninguna
circunstancia puede suceder que el sujeto activo
sea el rgano tutelar del tributo.
Por su parte, Alonso PEA-CABRERA refiere
que se trata de un delito especial propio,
pues solo puede ser cometido por el sujeto
contribuyente. Adems: No cabe la Co-
autora; pero s la participacin.
 SUJETOS EN LOS ILCITOS TRIBUTARIOS

SUJETO PASIVO.- Silfredo HUGO VIZCARDO

seala que ser el Estado (Acreedor tributario),
y de manera especfica la administracin
tributaria.

Sujeto Pasivo del Delito.- Es el titular del bien

jurdico penalmente protegido.

Sujeto Pasivo de la Accin.- Es la persona en

quien recae directamente la accin delictiva
(vctima). No siempre la vctima es sujeto pasivo
del delito.
 LEY PENAL TRIBUTARIA (LPT):
Decreto Legislativo N 813

DELITOS DE DEFRAUDACIN TRIBUTARIA

Tipo Base o Bsico Art. 1 de la LPT.
Modalidades Art. 2 de la LPT.
Modalidad Atenuada Art. 3 de la LPT.
Tipo Agravado Art. 4 de la LPT.

DELITO CONTABLE
Tipo Base o Bsico Art. 5 de la LPT.
 DERECHO PENAL TRIBUTARIO

La regulacin jurdica de todo lo

ateniente a la infraccin y a la

sancin tributaria corresponde al

derecho penal tributario

 UBICACIN DEL DERECHO PENAL TRIBUTRARIO
DENTRO DEL CAMPO DE LAS CIENCIAS JURDICAS

TEORAS

Derecho Penal Tributario Derecho Penal Tributario

Como parte del Derecho Tributario Como parte del Derecho Penal

Derecho Penal Tributario como

parte del Derecho Contravencional
 DERECHO PENAL TRIBUTARIO
1. Derecho Penal Tributario como parte del Derecho
Tributario

Giuliani FONROUGE afirma que concibe al derecho

tributario como un todo orgnico con aspectos diversos,
pero interconectados y no separados, estimando que las
infracciones y sanciones pertenecen a una misma
categora jurdica ilcito fiscal. En consecuencia, todo lo
relativo a infracciones y sanciones no deriva sino del
propio poder tributario estatal () no obstante el
carcter punitivo de de las sanciones fiscales y su
vinculacin con los principios generales del derecho
criminal, su singularidad no permite aplicarle las
2. Derecho Penal Tributario como parte del Derecho
Penal

Existe identidad sustancial entre la infraccin

criminal y la infraccin tributaria. La nica diferencia
entre las infracciones contenidas en el Cdigo Penal y
las contenidas en las otras leyes es de tipo formal, ya
que no hay una lnea divisoria sustancial entre una y
otra (..) sentada la idea de unidad del derecho penal
hay que reconocer que el derecho penal tributario no
es sino una parte del derecho penal
3. Derecho penal como derecho penal contravencional y no como
derecho penal comn.

existe un derecho penal general que regula jurdicamente el

poder represivo de la sociedad en forma integral, o sea, la
potestad pblica de castigar y aplicar medias de seguridad a los
autores de infracciones punibles

() la rama del derecho penal general que regula la punibilidad

de las infracciones que atacan directamente la seguridad de los
derechos naturales y sociales del os individuos constituye el
derecho penal comn

() la rama que regula la punibilidad de las infracciones al orden

del actividad administrativa tendiente al logro del bienes social,
constituye el derecho penal contravencional (al cual tambin se lo
denomina derecho penal administrativo)
Bibliografa:
ALPACA PREZ, Alfredo.- Delitos Tributarios y Aduaneros.
Editorial Ubilex, Lima Per, 2015.
HUGO VIZCARDO, Silfredo.- El Ilcito Tributario. Ilcito
Administrativo Tributario Ilcito Penal Tributario. Instituto de
Investigaciones Jurdicas Pro Derecho, Lima Per, 2006.
PEA-CABRERA FREYRE, Alonso Ral.- Derecho Penal Parte
Especial. Tomo VII, Editorial IDEMSA, Lima Per, 2014.
RETEGUI SNCHEZ, James; CALDERN VALVERDE,
Leonardo.- Delitos Tributarios y Aduaneros, Editorial Gaceta
Jurdica, Lima Per, 2012.
SAMHAN SALGADO, Fiorella.- Ilcitos Tributarios. Editorial
Instituto Pacfico S.A.C., Lima Per, 2015.
SANABRIA ORTIZ, Rubn D.- Derecho Tributario e Ilcitos
Tributarios. 4ta edicin, Editorial Grfica Horizonte, Lima Per,
1999.
TOMAZINI DE CARVALHO, Aurora.- Derecho Penal Tributario.
Coleccin Derecho Tributario 4. Jurista Editores, Lima Per,
2012.
GRACIAS POR SU ATENCIN