FACULTAD DE DERECHO

ESCUELA ACADEMICO Y PROFESIONAL DE DERECHO Y CIENCIAS

POLITICA

INFORME ACADEMICO:

ILICITO TRIBUTARIO EN NUESTRA LEGUISLACION TRIBUTARIA PERUANA

AUTORES:

 ROSEMARY WENDY HUAMANI ROMAN

 JUAN FRANCISCO SAENZ TUFINIO
 ALEXA FLORES BECERRA
 JOSE ZAPATA RAMIREZ

ASESOR:

JORGE ABRAHAM RAMIREZ PALOMEQUE

PIURA – PERU

2022
Tabla de contenido
1. INTRODUCCION:_________________________________________________________3
2. DERECHO PENAL TRIBUTARIO_____________________________________________4
2.1. ILICITOS TRIBUTARIOS_________________________________________________5
2.1.1 CONCEPTO Y TIPIFICACIÓN.__________________________________________5
2.1.2 ILICITO PENAL TRIBUTARIO:_________________________________________5
3.TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS:_____________________________________7
4.DELITOS TRIBUTARIOS_____________________________________________________8
4.1 Defraudación Tributaria____________________________________________________8
4.2 Delito Contable:__________________________________________________________8
4.3 Delito tributario por Brindar Información Falsa en el Registro Único de Contribuyentes
(RUC):_____________________________________________________________________9
4.4 Delito Tributario por Almacenar Bienes no Declarados:___________________________9
5. CONCLUCIONES__________________________________________________________10
Bibliografía___________________________________________________________________11
7. ANEXOS__________________________________________________________________11
 ILICITOS TRITBUTARIOS

1. INTRODUCCION:
Encontrar una solución sobre los ilícitos o infracciones tributarias y su debida sanción
para aquellas personas que incumplan la ley, por lo concerniente el Estado busca
proteger los intereses de todos los ciudadanos, es un por ello que el mismo posee la
potestad a través del poder legislativo de crear normas que rijan en temas tributarios,
dado a su vez sancione de manera penal y administrativa a las personas implicadas. Es
por ende que a mayor sea la gravedad de los hechos suscitados la sanción penal por lo
concerniente debería ser más rigurosa.

Correspondiendo al ámbito Penal, la función que esta busca en estos tipos de delitos de
ilícitos penal tributarios es de forma represiva, dado que para su eventual juzgamiento
judicialmente hablando se deberían cumplir los supuestos previstos previamente en la
norma, lo que hace diferente a las infracciones tributarias que solo son sancionables de
manera administrativas y para su debida sanción se debe concretar lo tipificado en la
leyes tributarias, y por ende sancionar al implicado a través de una multa. Bajo nuestra
legislación, estas formas de ilícitos tributarios en líneas generales tiene a relacionarse de
forma administrativa como penal por lo resulta pertinente evaluar, las situaciones en las
cuales el incumplimiento de las obligaciones tributarias (sean éstas de tipo formal o
sustancial) nace de una intención clara por parte del individuo obligado (sea este el
contribuyente propiamente dicho o el responsable) para obtener un beneficio de forma
ilícita, o más bien resulta de una situación no deseada por este último, debiendo resaltar
en ello el razonamiento de parte de todos los relacionados de que el hecho de incurrir en
las conductas previstas en las reglas como contrarias, deviene en una sanción
contemplada en cualquier persona de los ordenamientos vigentes.

Considerando ello, en lo cual respecta al entorno tributario, resulta de suma

trascendencia para los particulares no solo el hecho de conocer las reglas que regulan el
entorno obligacional, sino además conocer el tamaño de las sanciones previstas en caso
de incumplimiento, ello con el objeto de no solo evadir estas últimas, sino
adicionalmente cuantificar las contingencias que se reflejan en datos con incidencia
económica para el individuo tributario (sea este persona natural o persona jurídica).

Al respecto, creemos necesario analizar a través del presente trabajo la naturaleza de

dichas situaciones consideradas como ilícitas en materia tributaria, prestando atención
además a su incorporación legislativa y a la aplicación práctica actual, la misma que a
todas luces incluye aciertos y desaciertos que tenemos por objeto destacar o cuestionar
de ser el caso.

Hablando de manera conceptual el tributo es la forma de recaudación de parte del

Estado a con su ciudadanos que integran su territorio, es porque ello que estas personas
ya sean natural o jurídica tal cual sea el caso en cuestión, tiene por obligación de
realizar una actividad de forma pecuniaria por lo concerniente esta origina una deuda la
cual sirve para la recolección y posterior cumplimiento de las necesidad colectivas que
debe cumplirse y que debe ser exigido coactivamente por el Estado para una mejor
redistribución de la riqueza en beneficio de todos.

En el Perú los principios fundamentales regulados bajo normas tributarias tipificadas en

nuestra Constitución por medio del Código Tributario, tiene por función administrar y
fiscalizar los tributos, ya sea por medio de la Ley Administrativa complementándose a
la par del Código Civil y Código Procesal Civil, para su correcta interpretación y
aplicación de dichas normas tributarias y sus debidos procesos en el que se busca
disuadir los reclamos de sus contribuyentes.

Los sucesos económicos que se desarrollen en el territorio peruano contraen como

consecuente el pago del impuesto que van destinados al Gobierno central esta puede ser
debido a lo producido a través de la explotación del capital invertido o del trabajo por lo
que su valor en el proceso de redistribución de bienes y servicios, es reconocido por los
ciudadanos como el impuesto general a las ventas, impuesto selectivo al consumo,
aranceles entre otro tipo de recaudación por parte del gobierno.

De esta forma los impuestos desde su origen no tenían un fin específico, conforme se
fue estableciendo las normas se le asignó un rol que correspondía a complementar los
ingresos del tesoro público para financiar los egresos público general para su posterior
financiamiento del plan de gobernabilidad que tenga en mente ejecutar el Estado

2. DERECHO PENAL TRIBUTARIO

El derecho penal tributario consiste en un conjunto de normas jurídicas que se ocupan
de la clasificación de los delitos fiscales y la disciplina de las sanciones
correspondientes. Constituye un derecho penal específico, que tiene varias
características que lo distinguen del derecho penal ordinario, como se detalla a
continuación.
De hecho, el derecho penal tributario estudia el conjunto de normas que describen las
infracciones a la ley tributaria y las sanciones asociadas a las mismas. Los criterios que
componen el objeto del estudio están orientados a la protección de intereses legítimos.
Al respecto, debe recordarse que el concepto de “bienes jurídicamente protegidos”
incluye cualquier objeto que proporcione beneficios a la sociedad, no sólo cosas y
derechos, sino todos los bienes intangibles sobrantes.

En este punto, es necesario citar a DINO JARACH, quien destaca que el derecho penal
tributario se considera vinculado al derecho tributario y no al derecho penal, ya que se
creó junto con el derecho tributario por razones históricas. El desarrollo y la aplicación
de la ley exigen el acceso a los recursos necesarios para sustentar el gasto público del
Estado, pero se aplican los principios básicos del derecho penal ordinario.

(Queralt, 2021) Señala que esta rama del derecho como lo es el derecho
tributario, está conformada por normas jurídicas en el cual rige la creación, la
recaudación de todas las demás direcciones que tienen relación con los tributos,
ya sean tasas, impuestos o las contribuciones especiales. Asimismo, los
principios jurídicos que hacen referencia a la tributación, jurisprudencia y
doctrina se encarga de la creación, recaudación y los diferentes aspectos que
tienen vinculo jurídica tributaria.

Es así que los derechos tributarios, forma parte del derecho financiero, por ende, es una
disciplina que tiene como finalidad la aplicación y estudio de nuestro ordenamiento
jurídico, legalizando y haciendo uso de la aplicación de los tributos,

2.1. ILICITOS TRIBUTARIOS

2.1.1 CONCEPTO Y TIPIFICACIÓN.
Un acto "ilícito" es una violación de la ley y, en general, ilícito a menudo se considera
sinónimo de "ilegal". Sin embargo, "ilegal" es una violación de la "ley" cuando lo
consideramos afirmativamente como "ilegal". De similar etimología, suponemos que
tiene un sentido antijurídico referido al derecho general, que comprende no sólo el
derecho de ley, sino también los principios y disposiciones básicos del derecho general.

(Salgado, 2012) Todo acto ilícito es el que es contrario al Derecho, es considerado

como ilegal, es por ello que se le considera contrario a la ley. Lo antijurídico es
referente al derecho en su conjunto, esto no abarca solo las leyes, también acoge
 los principios fundamentales y su normativa general. Por ende, las infracciones
tributarias, son considerados como vulneración a las normas jurídicas, en tal
sentido, los ilícitos tributarios es la concentración del derecho que tiene el Estado
de poder sancionan a las personas que violen las normas tributarias.

Haciendo referencia a lo citado por ABG.SALGADO, se entiende que un ilícito

tributario de lo contrario a la ley, es la vulneración de los derechos de los sujetos, estos
se ven afectados antes las diferentes faltad y/o delitos, que posteriormente serán
sancionados de una manera justa y eficaz conforme a nuestra ley.

2.1.2 ILICITO PENAL TRIBUTARIO:

Concepto:

Es toda acción u omisión que importa la violación de normas contributivas (Art. 164 del
Código Tributario)

Elementos de la infracción tributaria

a. Elemento Sustancial o de antijuricidad. - Incumplimiento de una

obligación, legalmente establecida, a través de una acción u omisión.
b. Elemento formal o de tipicidad. - La conducta infractora debe estar
definida en la Ley, como la infracción, fijándose una determinada sanción.
c. Elemento objetivo. - Responsabilidad por el solo hecho del incumplimiento,
no se considera la intencionalidad.

Naturaleza jurídica de las infracciones:

Principio de legalidad: (Norma IV del Título Preliminar del código tributario). Solo
por la ley o norma de rango similar se definen las infracciones.

Determinación Objetiva: (Artículo 165° del CT) La infracción se determina sin tener
en cuenta la voluntad del infractor (dolo) o de la existencia de la culpa.
Solo constituyen infracciones las acciones u omisiones expresamente tipificadas como
tales en el Título I del Libro V del Texto Único Ordenado del Código tributario o entre
otras leyes o decretos legislativos.

Naturaleza jurídica de las infracciones y sanciones tributarias:

Las sanciones pecuniarias o multas se distinguen d ellos tributos porque no tiene un
carácter recaudatorio y, en especial, d ellos impuestos, porque no tiene carácter
redistributivo como estos últimos.

Sanción tributaria. - Es un mal infringido a un administrado en ejercicio de la

correspondiente potestad administrativa por un hecho o una conducta constitutiva de
infracción tributaria.

Sanciones administrativas:

Principio de legalidad: (Norma IV del título preliminar del código tributario) Solo por
ley o norma de rango similar se establecen las sanciones.

Las infracciones se sancionan administrativamente con (Art. 164° del CT):

 Multa
 Comiso de bienes
 Internamiento temporal de vehículos
 Cierre temporal del establecimiento u oficina de profesionales
independientes.
 Supervisión de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones
vigentes otorgados por las entidades del estado para el desempeño de
actividades o servicios públicos.

Clasificaron de Sanciones:

1. Personales: Suspensión o restricción de un derecho o de la autorización

para el ejercicio de un derecho.
2. Reales: Consiste en la imposición del pago de una suma de dinero (multa
o sanción pecuniaria) o en la sustracción de una cosa (comiso).

Causales de extinción de la responsabilidad administrativa sancionadora:

Dichas causales se dan después de cometida la infracción. Su aplicación en algunos

casos presupone la previa imposición de la sanción y entre otros antes de que sea
aplicable dicha sanción.

 Cumplimiento de la sanción
 Algunos casos acogimiento a un régimen de incentivos
 Ejecución forzosa de la sanción
  Retroactividad benigna
 Fallecimiento del infractor
 Amnistía
 Prescripción de la acción sancionadora

3.TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS:

Si bien es cierto, la evasión tributaria es un delito que por desgracia es muy habitual esto no
disminuye el perjuicio que estos ilícitos le causan no solo a regimen económico sino también a
una nación, es por ello que nuestra legislación vio conveniente clasifícala en 6 tipos los cuales
se encuentran manifestados dentro del Código Tributario. Dentro de esta normativa se detalla
la aplicación y medidas específicas en que se interpone la ley para garantizar la protección y
obligación del pago de tributos.

Por su parte el Articulo N° 172 tipifica que:

Tipos de Infracción Tributaria: Las infracciones tributarias se

originan por el incumplimiento de las siguientes obligaciones: 1 De
inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción. 2 De emitir, otorgar y
exigir comprobantes de pago y/u otros documentos. 3 De llevar libros
y/o registros o contar con informes u otros documentos. 4 De presentar
declaraciones o comunicaciones. 5 De permitir el control de la
administración tributaria, informar y comparecer ante la misma. 6Otras
obligaciones tributarias. (Texto Unico Ordenado del Codigo Tributario,
2013)

Dentro de la normativa y lo tipificado específicamente en este artículo, podemos

entender que se protege la tributación, siendo el caso de que se clasifica bajo que
contextos se infringe para evitar de esta manera vacíos legales que maliciosamente
podrían aprovechar empresas deudoras o en el peor de los casos, que omitan el pago
tributario, esto se aplica sin discriminación sea pequeña o grande la persona jurídica.

Cabe recalcar que sobre tipos de infracción tributaria (Hori Franky, 2020)
manifestó dentro de su trabajo de investigación para obtener el grado
académico de bachiller que la infracción a la tributación se configura cuando la
persona actúa u omite en contra y perjuicio de las normas encargadas de la
regulación tributaria y la sola existencia de las obligaciones tributarias
representarían posteriormente una sanción para aquellos que las infrinjan y/o
no cumplan con lo tipificado ya sea dentro de decretos legislativos u otras
leyes. (p. 8)
Ante lo mencionado, el autor resalta de cierta manera la importancia que tiene la legislación
para regir a una sociedad y es que, respetado varios principios, como el de legalidad el cual
expresa en resumen que nadie puede ser juzgado por lo que no se encuentra previsto en la
ley.

4.DELITOS TRIBUTARIOS
Estos delitos perjudican directamente al estado, siendo el caso que a través de la
normativa de la Ley Penal Tributaria establece que existen 5 tipos los cuales serán
nombrados a continuación.

4.1 Defraudación Tributaria: La categorización de este delito son los siguientes

- Ocultarle al estado tus ingresos, rentas y los bienes adquiridos.

- Inventar pasivos para evitar pagos de renta.
- Omitir ante la Superintendencia Nacional de Aduana y de Administración
Tributaria (SUNAT) las retenciones o percepciones que las empresas ejecutan.
(esto va más para las personas jurídicas)

4.2 Delito Contable: Este delito va dirigido para aquellas empresas que omitan el debido
registro de libros y documentación contable, la categorización de este delito es la
siguientes.

- Omisión de libros contables.

- No llevar anotación de los actos y todo lo que tenga que ver con los registros
contables de la empresa.
- Crear anotaciones falsas dentro de los registros.
- Destruir los registros de una manera total o parcialmente.

4.3 Delito tributario por Brindar Información Falsa en el Registro Único de

Contribuyentes (RUC): Este delito lo pueden cometer personas jurídicas y/o naturales y
se configura con la fraudulenta información de la documentación en el RUC.

4.4 Delito Tributario por Almacenar Bienes no Declarados: Este delito se configura
siempre y cuando los bienes almacenados no declarados den una suma mayor a los 50
UIT.
5. CONCLUCIONES
- Es importante resaltar que las infracciones es decir la ilicitud tributaria
administrativa, va a provenir de un incumplimiento de obligaciones tributarias,
que proviene de una interpretación económica errada, mientras la ilicitud
tributario penal, se va encontrar tipificado en el código penal o leyes especiales,
y este requiere la presencia del dolo.
- Así como dejar en claro que existe una gran diferencia entre una infracción y un
delito tributario, es decir el ilícito tributario administrativo y el ilícito tributario
penal solo existen diferencias de grado y no diferencias esenciales; es así que la
infracción reproduce en menor grado todas las características objetivas de los
delitos salvo la pena.
- El “Ilícito Penal” (delito) lesiona el bien jurídico que la ley debe cautelar: “el
Tributo” (relación-deber), que desaparece o disminuye con las maniobras
dolosas del actor.
- En el Derecho penal tributario, como en cualquier parcela del Derecho penal
común, las violaciones de las normas son objeto de medidas represivas. El
problema se plantea en los alcances y precisiones del dominado “Derecho
Tributario Penal”, que justamente se caracteriza porque las sanciones están
determinadas por la administración o por la naturaleza penal o en otras.
Bibliografía
El Congreso de la Republica. (2013). Texto Unico Ordenado del codigo Tributario. El Peruano.
Obtenido de https://www.oas.org/juridico/pdfs/mesicic3_per_tributario.pdf

Hori Franky, R. N. (2020). Infracciones tributarias, tipos y sanciones. lima: Universidad Peruana
Union.

Queralt, J. M. (2021). Introducción al derecho tributario en Perú. Hegel.

Salgado, F. S. (2012). El ilicito tributario: naturaleza jurídica y tratamiento en la legislación

Peruana. Revista peeruana de derecho, 8.

7. ANEXOS