1.

Que es derecho tributario:

es la disciplina parte del derecho financiero que tiene por objeto de estudio el
ordenamiento jurídico que regula el establecimiento y aplicación de los tributos.

2. Características del derecho tributario:

- Coacción en la genesis del tributo
- Coacción normada
- Finalidad de cobertura del gasto publico
- Capacidad

3. Autonomía del derecho tributario:

El Derecho Tributario es una rama autónoma que se ubica dentro del Derecho Público y
específicamente en la rama del Derecho Financiero que establece y fundamenta los
principios que sustentan el sistema normativo tributario.

4. Fuentes del derecho tributario:

Fuentes escritas (leyes, tratados,etc) la única fuente en guatemala es la ley

5. Diferencia entre principio indubio profisco y el principio indubio contrafisco?

Principio indubio pro fisco: en caso de duda se va a favorecer al fisco
Indubio contra fisco: en caso de duda debe favorecerse al contribuyente.

6. Metodos de interpretación tributaria, (explique)

 Método literal también llamado gramatical: busca encontrar el verdadero sentido y
significado de la norma basándose en el significado de sus palabras.

 Método histórico: método especifico de suma importancia para la interpretación

de normas tributarias, enfocándose en la evolución del derecho tributario.
  Método de la realidad económica: establece que leyes o normas de carácter
tributario, deben ser interpretadas de la siguiente manera:
o Finalidad de la norma
o Contenido económico de la norma
o Desarrollo de las circunstancias

 Método sistematico: busca evitar las contradicciones entre las diversas normas de
un sistema jurídico y las entiende como parte de un todo normativo.
 Metodo logico: busca encontrar el significado de la ley.

7. Que es el derecho tributario constitucional?

Conjunto de principios y normas constitucionales que gobiernan la tributación. Es la parte
del derecho constitucional que regula el fenómeno financiero que se produce con motivo
de detracciones de riqueza de los particulares en favor del estado.

8. Diferencia entre el derecho tributario sustantivo y adjetivo

Sustantivo: incluye 3 conceptos: obligación, acto ilícito, sanción.
Adjetivo: leyes impuestas por un determinado órgano competente del estado, permitiendo
el ejercicio de cada uno de los derechos y a la vez el cumplimiento de los deberes que se
disponen con el derecho sustantivo.

9. A que se le denomina derecho tributario penal?

El Derecho Tributario se relaciona con el Derecho Penal porque necesita de normas
sancionatorias para que los tributos que no se cumplan sean penados. Es “el conjunto de
las normas que definen los ilícitos penales en relación a la materia tributaria y establecen
las penas.” No contando únicamente con sanciones por la falta de pago sino también el
objeto de esta es el tutelar los bienes y valores que derivan del Derecho Tributario.

10. A que se le denomina derecho tributario administrativo?

Consiste en el sistema de normas legales que regula la actividad jurídico administrativo a
traves del acto por el cual se establece cuantitativamente qué suma de dinero debe ser
pagada por concepto de tributo

11. Cuál es el órgano administrativo en Guatemala?

12. Enumere los 3 diferentes tributos que se dieron en Guatemala en la Antigüedad?

 Alcabala: recaudaba un 2 % sobre las operaciones de compra-venta, traspaso de
bienes, herencias y otras rentas o cobros de los particulares. Fue un impuesto para
los criollos, ya que los indígenas pagaban el tributo.

 Tributo: contribución personal que se pagó por los indígenas al Rey de España como
vasallaje, el monto del mismo fue por lo general de un peso de plata al año.
  Almojarifazgo: pagado por productos que entraban o salían por medio de los
puertos del reino.

13. Principios del derecho tributario (explique)

 Principio de Legalidad: Este principio refiere que no puede haber tributo sin previa
ley que lo establezca, y se apoya en la máxima romana nullum tributum sine lege.
239CPRG

 Principio de capacidad de pago: Los impuestos deben ser justos y equitativos, su

imposición debe ser de acuerdo a la capacidad de pago del contribuyente tanto los
índices básicos como la renta y el patrimonio como los complementarios como
ventas, sucesiones, movimientos de riqueza. 243CPRG

 Principio de igualdad: consiste en tratar a todas las personas por igual sin
excepciones, que todas las personas tienen el mismo derecho y obligación de
cumplir con el crédito fiscal correspondiente que establecen las leyes para ayudar
al Estado con el pago de los egresos públicos.

 Principio de Generalidad: Es necesario que los impuestos se apliquen con

generalidad, es decir que todos los que tengan capacidad de pago paguen algún
impuesto. Este principio consiste en que todos los que tienen capacidad
contributiva deben pagar impuestos; no teniendo obligación de pagar impuestos
quien no tiene capacidad contributiva.

 Principio de proporcionalidad: Su naturaleza radica en que los sujetos pasivos

contribuyan a los gastos públicos en función de su respectiva capacidad económica,
debiendo aportar una parte justa y adecuada de sus ingresos, utilidades o
rendimientos, de manera que quienes tengan ingresos elevados tributen en forma
cualitativamente superior a los de medianos y reducidos recursos.

14. Que es la relación Jurídica tributaria?

surge entre el fisco y un particular en virtud de la cual éste queda obligado a cumplir
una prestación normalmente pecuniaria a título de tributo. Jarach la ha llamado
“relación jurídica tributaria sustancial”. Y puede definirse como: el nexo o vínculo
jurídico de carácter personal que surge, cuando se produce la situación descrita
hipotéticamente en la norma (hecho imponible), entre el Estado u otra entidad pública
 que en consecuencia tiene el derecho-deber de exigir la prestación tributaria (sujeto
activo) y la persona a cuyo cargo a puesto la ley el pago de dicha prestación (sujeto pasivo).
En palabras más sencillas, la relación jurídica tributaria sustancial es aquella que tiene por
objeto una obligación de dar, cual es, pagar el tributo.

15. Cuales son los elementos de la relación Juridico tributaria?

 Sujeto activo
 Sujeto pasivo
 Hecho generador

16. Que es la obligación tributaria

Es el deber de cumplir la prestación, constituye la parte fundamental de la relación jurídica
y el fin último al cual tiende la institución del tributo.

La obligación tributaria son obligaciones de dar (pagar el tributo), de hacer (cumplir con los
deberes formales, declaración jurada), de soportar (aceptar inspecciones, fiscalizaciones de
los funcionarios competentes) y por último es una prestación accesoria (pagar las multas,
intereses etc.)

17. Que es ilícito tributario y cual es si naturaleza?

 Que es? Son todos aquellos actos u omisiones que constituyen una infracción de las
normas tributarias y originan la aplicación de una sanción por parte de los
organismos competentes.
 Naturaleza jurídica: es un instrumento publico

18. Diferencia entre elusión y evasión fiscal

 Elusiones una forma de reducir el pago del impuesto y la evasión es son métodos
ilegales para no cumplir con el impuesto.
 La elusión es legal y no es delito y la evasión es ilegal y es un delito.

19. Diferencia entre infracciones y delitos tributarios

Infraccion: Consiste en la transgresión de una norma fiscal por parte de una persona física
o jurídica u otra entidad. Existen distintos niveles de infracción tributaria. Una infracción
suele acarrear sanciones.

Delito: Los delitos tributarios son una subespecie de los ilícitos tributarios, cuya ejecución
contrae responsabilidad civil, penal y administrativa. Por ejemplo son delitos tributarios el
contrabando, la defraudación tributaria, la defraudación aduanera, la instigación pública a
 no pagar impuestos, la violación de precintos y otros controles de seguridad, entre otros
delito descritos por el Código Tributario.

20. Formas de extinción de ilícito tributario y evasión(explique)

PAGO (Art. 36 Código Tributario).
COMPENSACION (Art. 43).
CONFUSION (Art. 45).
CONDONACION O REMISION (art. 46).
PRESCRIPCION (ART. 47).