Práctica lección 1 (semana del 12 al 18 de septiembre de 2022)

Tras la lectura de la lección 1 del Manual recomendado de la asignatura y relativa al

Impuesto sobre Sociedades (I), se pide la resolución del siguiente test:

1. Si una sociedad constituida en España traslada su sede de dirección efectiva

a Dublín, a efectos del Impuesto sobre Sociedades:
a. Deja de ser residente en España por adquirir la residencia en Irlanda.
b. Continúa siendo residente en España en el período del cambio y en los dos
siguientes.
c. Continúa siendo residente en España hasta que se liquide y disuelva en España,
aunque con matices si aplica el CDI

De acuerdo con el art. 7.1 IS, serán contribuyentes del Impuesto las personas jurídicas y
otras entidades cuando tengan su residencia en territorio español. ¿Por qué entendemos
que reside en el territorio español? El art. 8.1 indica que “se considerarán residentes en
territorio español las entidades en las que concurra alguno de los siguientes requisitos”:
“a) Que se hubieran constituido conforme a las leyes españolas”.

En España el CDI indica que tributará donde se encuentre la sede de dirección efectiva.

2. Los ajustes fiscales positivos sobre el resultado contable en el Impuesto

sobre Sociedades:
a. Suponen disminuir gastos o aumentar ingresos con respecto a lo reflejado en la
contabilidad.
b. Suponen aumentar gastos o disminuir ingresos con respecto a lo reflejado en la
contabilidad.
c. Suponen restar gastos o disminuir ingresos con respecto a lo reflejado en la
contabilidad.

Base imponible del IS = Resultado contable (CPYG) + Ajustes positivos (más ingresos
o menos gastos) – Ajustes negativos (menos ingresos o más gastos)

Los ajustes existen porque a veces hay diferencias entre contabilidad y fiscalidad.
 3. Los ajustes fiscales sobre el resultado contable sirven en el Impuesto sobre
Sociedades para determinar:
a. La cuota íntegra.
b. La base imponible.
c. La base liquidable.

Base imponible del IS = Resultado contable (CPYG) + Ajustes positivos (más ingresos
o menos gastos) – Ajustes negativos (menos ingresos o más gastos)

4. Son contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades:

a. Todas las personas físicas residentes en España que desarrollen una actividad
económica.
b. Las personas jurídicas residentes en España, excluidas las sociedades civiles que
no tengan objeto mercantil.
c. Todas las personas jurídicas que obtienen rentas en España, ya sean residentes o
no residentes en España.

Art. 7.1: “Serán contribuyentes del Impuesto, cuando tengan su residencia en territorio
español: a) Las personas jurídicas, excluidas las sociedades civiles que no tengan objeto
mercantil”.

5. ¿Está exenta totalmente del Impuesto sobre Sociedades una sociedad

anónima cuyo capital es íntegramente del Estado?
a. Sí, pues el capital es público.
b. No, en ningún caso.
c. Sí, pero sólo si son sociedades dedicadas a la promoción pública de
viviendas.

El art. 9.1 señala que sujetos están totalmente exentos del IS, y una sociedad anónima
cuyo capital es íntegramente del Estado no se encuentra entre ellos.

6. Si una Sociedad recibe una donación de 300.000 euros ¿tributa por ello en
el Impuesto sobre Sociedades?
 a. No, pues tributará por ello en el Impuesto sobre Donaciones.
b. Sí, como cualquier otro ingreso que obtenga.
c. No, porque las sociedades no tributan en ningún impuesto por las
donaciones recibidas.

El art. 4 IS “Hecho imponible” indica que “Constituirá el hecho imponible la obtención

de renta por el contribuyente, cualquiera que fuese su fuente u origen”. Por tanto, una
donación debe tributar. Además, el art. 5 del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
(ISD) “Sujetos pasivos” indica que sólo son contribuyentes las personas físicas, y las
sociedades son personas jurídicas.

7. Si no está previsto ningún ajuste fiscal sobre el resultado contable de una

empresa, a efectos del Impuesto sobre Sociedades eso significa:
a. Ninguna respuesta es correcta.
b. Que no se acepta lo reflejado en la contabilidad.
c. Que se acepta lo reflejado en la contabilidad, siempre que esta se haya
llevado correctamente

Si la contabilidad se ha realizado correctamente y no se prevé la necesidad de ningún

ajuste fiscal sobre el resultado contable, es debido a que tanto ingreso y gasto fiscal
como ingreso y gasto contable coinciden.

8. Los ajustes fiscales negativos sobre el resultado contable en el Impuesto

sobre Sociedades:
a. Suponen disminuir gastos o aumentar ingresos con respecto a lo
reflejado en la contabilidad.
b. Suponen aumentar gastos o disminuir ingresos con respecto a lo
reflejado en la contabilidad.
c. Suponen restar gastos o disminuir ingresos con respecto a lo reflejado en
la contabilidad.

Base imponible del IS = Resultado contable (CPYG) + Ajustes positivos (más ingresos
o menos gastos) – Ajustes negativos (menos ingresos o más gastos)
 9. ¿Debe tributar un ayuntamiento en el Impuesto sobre Sociedades por los
ingresos que percibe?
a. No, pues está parcialmente exento.
b. Sí, aunque sólo por las rentas procedentes del alquiler de inmuebles de su
propiedad.
c. Ninguna respuesta es correcta.

El art. 9.1 recoge las entidades que están totalmente exentas del IS, entre las que se
encuentran, de acuerdo con el apartado a): “El Estado, las Comunidades Autónomas y
las entidades locales”. Un ayuntamiento es una entidad local.

10. ¿Cuál de los siguientes sujetos NO es contribuyente del Impuesto sobre

Sociedades?
a. Una sociedad anónima constituida en España.
b. Un Fondo de Inversión gestionado en un edificio ubicado en Málaga.
c. Una comunidad de bienes gestionada en un edificio ubicado en La
Coruña.

En el art. 7.1 IS se indica que tanto las personas jurídicas como otras entidades
mencionadas son contribuyentes del impuesto. Una comunidad de bienes no tiene
personalidad jurídica propia ni se encuentra entre las entidades mencionadas, por lo que
NO es contribuyente del IS.

11. ¿Una entidad sin fines lucrativos está exenta completamente del IS?
a. No, sólo está exenta de la obligación de tributar en relación con
determinadas rentas derivadas de actividades económicas.
b. Le resulta aplicable una exención subjetiva, y solo tiene que presentar la
declaración
c. La exención subjetiva es total, no debe declarar ni tributar considerando
su fin no lucrativo

Como indica el art. 7 IS (¿apartado 2 o 3?) solo está parcialmente exenta. Se debe
entender que la entidad sin fines lucrativos está acogida a la Ley 49/2002.
 12. ¿Una sociedad constituida en Países Bajos pero que tiene su domicilio social
en España debe tributar por el IS español?
a. No, porque es una entidad holandesa y ya tributa por el IS de Países
Bajos.
b. No, porque es una sociedad extranjera y tributa por el Impuesto sobre la
Renta de los No Residentes.
c. Sí, por tener su domicilio social en España.

Podría ser la respuesta c), pues según el art. 7.1 IS, serán contribuyentes del IS las
personas jurídicas que tengan su residencia en territorio español. Y en relación con esto,
el art. 8.1.b) indica que tendrán residencia en territorio español las entidades que tengan
su domicilio social en territorio español.

13. Las entidades sin fin lucrativo:

a. Están no sujetas al IS.
b. Están sujetas pero totalmente exentas considerando su fin no lucrativo.
c. Solo están exentas respecto de los ingresos referidos a su actividad no
lucrativa, tributando respecto del resto de rentas como una entidad con
fin lucrativo.
d. Ninguna de las respuestas anteriores es correcta.

Las entidades sin fines lucrativos están sujetas al IS, pero como indica el art. 9 relativo a
las exenciones, están parcialmente exentas del impuesto en lo que respecta a sus
actividades no lucrativas.

14. Las Sociedades civiles son sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades
cuando:
a. En todo caso ya que son entidades con personalidad jurídica.
b. Solo cuando se trata de sociedades profesionales.
c. Solo cuando tengan personalidad jurídica y no tengan objeto mercantil.
d. Solo cuando tengan personalidad jurídica y tengan objeto mercantil

El art. 7.1.a) indica que son contribuyentes “Las personas jurídicas, excluidas las
sociedades civiles que no tengan objeto mercantil”.
https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/impuesto-sobre-sociedades/sociedades-
civiles-impuesto-sobre-sociedades.html:

Son entidades de base asociativa que pueden tener objeto de naturaleza mercantil o
civil. Pueden tener o no personalidad jurídica, según sus pactos se manifiesten al
exterior o permanezcan secretos entre los socios. Así, de conformidad con lo dispuesto
en el artículo 1.669 del Código Civil, la sociedad civil tiene personalidad jurídica
siempre que los pactos entre sus socios no sean secretos. Trasladando lo anterior al
ámbito tributario, cabe concluir que, para considerarse contribuyente del Impuesto sobre
Sociedades, es necesario que la sociedad civil se haya manifestado como tal frente a la
Administración tributaria.

15. El Impuesto sobre Sociedades somete a imposición:

a. A sociedades extranjeras que obtienen rentas en España.
b. Todo tipo de entidades residentes fiscalmente en España y por toda su
renta mundial, aunque tales rentas estén gravadas por otro país.
c. El resultado contable registrado en la cuenta de pérdidas y ganancias.

La respuesta a) no es  Las empresas no residentes en territorio español tributan por las

rentas obtenidas en territorio nacional por el Impuesto sobre la Renta de los No
Residentes (IRNR).

La c) no es  Puede haber diferencias entre fiscalidad y contabilidad

16. Las entidades sin fin lucrativo no acogidas a la Ley 49/2002:

a. Están totalmente exentas.
b. Tributan por la renta derivada de sus actividades económicas sin ninguna
especialidad.
c. Disfrutan de un régimen especial de exención parcial

El art. 9.3 IS indica que estarán parcialmente exentos del impuesto las entidades e
instituciones sin ánimo de lucro no incluidas en el apartado anterior, que hace referencia
a la Ley 49/2002.