INFORME DE LA 13va SEMANA DE

TESIS V

MARCO TEÓRICO.

1. PRINCIPIO DE IGUALDAD TRIBUTARIA

Principio que debe inspirar el sistema tributario y que supone la obligación de las
administraciones tributarias de gravar por igual a los obligados tributarios que se encuentran
en la misma situación y desigualmente a los que están en situaciones diferentes.
El principio de igualdad tributaria se encuentra explicito en la Constitución Politica del Perú
en su articulo 74º de la misma donde manifiesta:
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir
contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción, y con los límites que
señala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva
de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningún
tributo puede tener carácter confiscatorio.
Podria decirse entonces que el principio de igualdad tributaria esta suponiendo que el reparto
de los tributos tarta por igual a los contribuyentes, sin embargo, en nuestra realidad con forme
a la capacidad contributiva podemos obserbar como no se aplica este principio por el
contrario se lo hace a un lado dando privilegios a empresarios con los beneficios tributarios.

Iglesias Ferrer (pág. 269), comenta lo siguiente sobre este principio “Según el principio de
igualdad tributaria los contribuyentes con homogénea capacidad contributiva deben recibir el
mismo trato legal y administrativo frente al mismo supuesto de hecho tributario”.

Bravo Cucci (pág. 114). por su parte nos dice “El principio de igualdad es un límite que
prescribe que la carga tributaria debe ser aplicada de forma simétrica y equitativa entre los
sujetos que se encuentran en una misma situación económica, y en forma asimétrica o
desigual a aquellos sujetos que se. encuentran en situaciones económicas diferentes”. El
principio bajo mención supone que a iguales supuestos de hecho se apliquen iguales
consecuencias jurídicas, debiendo considerarse iguales dos supuestos de hecho cuando la
utilización o introducción de elementos diferenciadores sea arbitraria o carezca de
fundamento racional”.

1.1. LA IGUALDAD COMO BASE DEL TRIBUTO

El profesor Mendoza, Raul (2014) define que la igualdad como base de los tributos, como
medida de la obligación, significa que cada uno deberá contribuir en forma proporcional y

1
progresiva a su capacidad económica. Decir que todos deben contribuir no implica que no
habrá excepciones, ya que la causa de la obligación de contribuir es la capacidad económica;
y sin ella, no existe constitucionalmente obligación de tributar. Pag 105
2. PRINCIPIO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
La Universidad Autonoma San Francisco en su libro introduccion al derecho tributario da una
deficicion de este principio señalando, que los individuos estarán obligados, al pago de
tributos, en la medida de su capacidad económica, la cual debe considerar como punto de
partida un mínimo establecido para satisfacer necesidades básicas. Por ello, muchas veces, al
tratar de este principio, es hablar de las obligaciones tributarias que afectan a la riqueza, como
fundamento real del hecho impositivo. Por lo tanto, el obligado debe tener capacidad
económica, más allá del mínimo, para tener capacidad contributiva. (pag74)
El Tribunal Constitucional señala este principio como parte del Derecho Constitucional
Tributario de manera implicita.
SENTENCIATC 33-2004-AI/TC del 28 de septiembre del 2004
Dice que “La riqueza económica justifica cualquier tributo”. “Si no hay riqueza económica no
puede haber un tributo”.
En efecto, es deber de todo ciudadano el contribuir en la medida de sus posibilidades al
financiamiento de los gastos en que incurre el Estado, ya que este necesita de esos recursos
para satisfacer las necesidades públicas, lo cual es su razón de ser primordial, y principal
motivo de existencia. Existe pues, el deber de solidaridad de contribuir al gasto público, sin
embargo, no todos estamos obligados a sacrificarnos de igual manera, porque existe el
principio de igualdad de las cargas públicas, que no alude a una igualdad material,
cuantitativa, sino que es personal, cualitativa; se toma en cuenta la situación económica de
cada quien.
En opinión del distinguido autor Spisso el concepto de capacidad contributiva denota una
aptitud de las personas para pagar los tributos, es decir, posesión de riqueza en la medida
suficiente para hacer frente a la obligación fiscal. Es dable advertir que "capacidad
económica" no es identificable con "capacidad contributiva", sino que ésta viene dada por la
potencia económica o la riqueza de un sujeto que supera el mínimo que posibilite un nivel de
vida digno por parte del contribuyente y su familia.
Por lo tanto, no existe capacidad de concurrir a los gastos públicos si sólo se tiene lo necesario
para las exigencias individuales mínimas, ni cuando no se satisfaga el imperativo
constitucional de posibilitar una vida digna. Además, la situación económica de una persona
no se manifiesta en un hecho único, sino en varios, que son otros tantos índices de aquélla.

2
Existe consenso en la doctrina en considerar como índices de capacidad contributiva los
siguientes factores: la renta global, el patrimonio neto, el gasto global, los incrementos
patrimoniales (sucesiones, donaciones, premios de lotería, etc,) y los incrementos de valor del
patrimonio.

LÍNEA DE INVESTIGACIÓN Y TEMA.

LÍNEA DE INVESTIGACIÓN TEMA

Beneficios tributarios con relación a la

Derecho Tributario capacidad contributiva y el principio de
igualdad Tributaria

PROBLEMA Y OBJETIVOS. -

PROBLEMA GENERAL Y OBJETIVO GENERAL Y

PROBLEMAS ESPECÍFICOS.
PG: ¿Por qué no se aplica el principio de
igualdad en relación a la capacidad
contributiva para la práctica de los
beneficios tributarios del Perú en los años
2019-2021?
¿Por qué el Impuesto a la renta a momento
de ser fijado no considera la capacidad
contributiva del contribuyente en el Perú del
año 2019 -2020?
PE1: ¿De qué manera los beneficios
tributarios no tienen en cuenta al principio
de capacidad contributiva en la actualidad?
PE2: ¿Cuál es la relación del principio de
igualdad con la capacidad contributiva?
PE3: ¿Por qué la aplicación de los
beneficios tributarios impacta al no tener en
cuenta el principio de igualdad?
OBJETIVOS ESPECÍFICOS.
OG: Evaluar la aplicación del principio de
igualdad en la relación con la capacidad
contributiva en la práctica de los beneficios
tributarios.
OG1: Demostrar que los beneficios
tributarios no tienen en cuenta al principio
de capacidad contributiva en la actualidad.
OE2: Verificar la relación del principio de
igualdad con la capacidad contributiva
OE3: Determinar el impacto de la
aplicación de los beneficios tributarios al no
tener en cuenta el principio de igualdad.

VARIABLES DIMENSIONES E INDICADORES

PE_: ¿Por qué la aplicación de los beneficios tributarios impacta al no tener en cuenta el
principio de igualdad?

OE_: Determinar el impacto de la aplicación de los beneficios tributarios al no tener en

cuenta el principio de igualdad.

3
 VARIABLE 1 DIMENSIÓN/ES INDICADORES

Cargas fiscales
Administración Tributaria
Fiscalización tributaria

Principio de Igualdad Situación económica del

contribuyente
Obligados tributarios
Beneficiarios de beneficios
tributarios

PE_: ¿De qué manera los beneficios tributarios no tienen en cuenta al principio de
capacidad contributiva en la actualidad?

OE_: Demostrar que los beneficios tributarios no tienen en cuenta al principio de capacidad
contributiva en la actualidad.

VARIABLE 1 DIMENSIÓN/ES INDICADORES

Capacidad económica
La renta
Pago de tributos
Capacidad Contributiva
Patrimonio neto
El capital
Incremento del Patrimonio

4
REFERENCIAS.-

- IGLESIAS FERRER (2018).” Alcances del Derecho Tributario”. Lima Perú Editorial
Palestra.
- BRAVO CUCCI JORGE (2017). “Derecho Tributario Parte I”. Lima Perú Editorial
Palestra.
- MENDOZA NAVA ARMANDO. (2017). “Derecho. Reflexiones”. Editor:
Universidad Autónoma San Francisco.
- SPISSO RODRÍGUEZ J. (2016). “El Derecho Tributario y sus principios”.
- https://www.youtube.com/watch?v=QW1m2-VFe-w
- https://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/
-