SISTEMA TRIBUTARIO LIC.

ELBA LOZA CANAZA

TEMA No 2
SISTEMA TRIBUTARIO

1. FUNCIÓN Y DEFINICIÓN
1.1 FUNCIÓN DEL SISTEMA TRIBUTARIO
Los tributos y sus funciones:
• FUNCIÓN FISCAL: A través del tributo se busca incrementar los ingresos
del Estado para financiar el gasto público. En función del presupuesto
público programado para cada año.
• FUNCIÓN ECONÓMICA: Se busca orientar la economía en un sentido
determinado, ejemplo: se busca promover las exportaciones; tiene un
sistema de devolución por los impuestos pagados en los insumos
utilizados en su producción.
• FUNCIÓN SOCIAL: Los tributos que pagan los contribuyentes retornan a
la comunidad bajo la forma de obras públicas, servicios públicos y
programas sociales.
1.2 DEFINICIÓN
El sistema tributario es la organización legal, administrativa y técnica que crea el
Estado con el fin de ejercer de forma eficaz y objetiva el poder redistribuir los
ingresos a la sociedad para satisfacer sus necesidades.
Entre las definiciones del sistema tributario mencionaremos:
• Conjunto ordenado, lógico y coherente de impuestos, donde cada uno se
considera parte de un todo armónicamente relacionado (SCHMOLDRS).
• Conjunto de instituciones, principios y relaciones, de interdependencia de
carácter jurídico y económico, que caracterizan con cierta permanencia la
organización y el funcionamiento de la actividad financiera del sector público de
un país, y están orientadas a la consecución de determinados fines u objetivos”
(GUIROLA LOPEZ).
De lo que podemos concluir que el sistema tributario es un contrato social entre
estado y ciudadanía, es un conjunto ordenado, lógico y coherente de tributos,
donde los sistemas tributarios se construyen para generar flujos estables de
ingresos tributarios y el objetivo primordial de un sistema tributario es recaudar
los ingresos necesarios para financiar el gasto público para lo cual cada
ciudadano debe aportar de acuerdo a su capacidad económica.
1.2. OBJETIVO DEL SISTEMA TRIBUTARIO
el sistema tributario es un producto de las instituciones políticas y jurídicas de un
país, de su estructura social, de su estructura económica, de la magnitud de sus
recursos, de la forma de distribución de la riqueza, de su historia etc. El sistema
tributario de un país es producto de su evolución histórica, y presenta un carácter
dinámico a lo largo del tiempo.
El objetivo del sistema tributario, dotar al sector público de los fondos suficientes
para financiar las distintas políticas de gasto público y cumplir las funciones de
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asignación de recursos para las actividades propias e indivisibles del estado

(justicia, defensa, seguridad etc.).
2. CONSTITUCIÓN Y PRINCIPIOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO
Los principios tributarios “son el límite del Poder Tributario del Estado, a fin de
que no se vulnere los derechos fundamentales de la persona, ni se colisione con
otros sectores y potestades con las cuales se debe coexistir.”
Artículo 323 de la CPE, la política fiscal se basa en los principios de capacidad
económica, igualdad, progresividad, proporcionalidad, transparencia,
universalidad, control, sencillez administrativa y capacidad recaudatoria.

Capacidad
económica

Igualdad

Progresividad
PRINCIPIOS

Proporcionalidad

Transparencia

Universalidad

Control

Sencillez
Administrativa
Capacidad
Recaudatoria

➢ PRINCIPIO DE CAPACIDAD ECONÓMICA

Sostiene que cada uno debe pagar conforme a su riqueza, en razón de los
medios que dispone. El tributo que se establezca tiene que estar relacionado con
las utilidades que perciba el contribuyente, evitando de esta manera que se grave
la mayor parte de las utilidades de los contribuyentes y se disminuya
significativamente sus márgenes de ganancias, así como la disponibilidad de
recursos para inversión en actividades productivas, evitando con ello desmotivar
la inversión que permite el buen desarrollo del país.
➢ PRINCIPIO DE LA IGUALDAD
La igualdad es la base del tributo. No es una igualdad numérica sino igualdad
para los semejantes. Se trata de asegurar el mismo tratamiento para quienes se
encuentran en análogas situaciones. Es igualdad por rangos de igual capacidad
contributiva, permite la formación de categorías.
➢ PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD.
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Este principio proclama que conforme aumenta o mejora la capacidad

económica de una persona, debe de aumentarse de manera gradual, los
gravámenes que debe pagar dicha persona por concepto de tributos.
➢ PRINCIPIO DE LA PROPORCIONALIDAD
Este principio determina que la obligación tributaria deberá ser fijada tomando
en consideración la capacidad de contribuir de la persona, esto es a mayor
capacidad contributiva, mayor gravamen establecido como obligación tributaria.
➢ PRINCIPIO DE TRANSPARENCIA.
Dando estricto cumplimiento a este principio el Estado y por ende la
Administración Tributaria, tendrá como obligación el hacer accesible y publica la
información sobre su gestión, entendiendo como tal a la información que hace
relación a su gestión.
➢ PRINCIPIO DE UNIVERSALIDAD
El principio de universalidad supone la ausencia de privilegios y discriminaciones
en materia tributaria, ya que en principio la carga tributaria afecta a los que
tengan o manifiesten la capacidad económica sujeta a cada tributo.
➢ PRINCIPIO DE CONTROL
Se refiere al control efectivo sobre los gastos de manera que no se puedan
excedes los calculados una vez aprobados, sin este tipo de base real y
administrativa no es posible ninguna política fiscal.
➢ PRINCIPIO DE LA SENCILLEZ ADMINISTRATIVA.
Este principio determina la obligatoriedad de las Administración Tributaria, de
brindar al contribuyente, las facilidades necesarias al momento de pagar sus
obligaciones tributarias; la Administración Tributaria para el cumplimiento de este
principio ha venido innovando los sistemas de Tributación con la finalidad de
propiciar al contribuyente un ahorro de recursos y sobre todo de tiempo, una
muestra de ello es que se eliminó la declaración física por la declaración
electrónica.
➢ PRINCIPIO DE CAPACIDAD RECAUDATORIA.

La capacidad recaudatoria es la recaudación que es posible alcanzar con un

sistema tributario determinado y un esfuerzo fiscalizador óptimo.

3. ELEMENTOS INTEGRANTES DEL SISTEMA TRIBUTARIO

Se debe tener presente que un sistema tributario está conformado no solamente
por un conjunto coherente e integrado de tributos, sino también de otros
elementos muy importantes que le dan fuerza y unión. Los elementos que
integran el Sistema Tributario son:
a) Política Tributaria: Se refiere a los lineamientos que definen los objetivos
del Sistema Tributario y además que lo orientan y dirigen, también:
• Deseña el Sistema Tributario.
• Define las características del Sistema Tributario.
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• Analiza los indicadores del Sistema Tributario, formula y diseña el Sistema

Tributario para la obtención de recursos para el Estado a través de
tributos.
• Se en carga de las cosas futuras.
b) Legislación Tributaria: Constituye los principios generales o normativos
que definen la estructura tributaria o el conjunto de tributos además de las
relaciones de interdependencia con los demás componentes del Sistema
Tributario.
c) Administración Tributaria: Son los elementos institucionales que se
encargan de la recaudación de los tributos, además:
• Implementa la Normativa Tributaria.
• Se encarga del Sistema Tributario actual.
• Facilita al contribuyente el pago de sus impuestos velando por la correcta
aplicación de las normas.
Se puede indicar que los elementos que constituyen el Sistema Tributario
boliviano definen, organizan y hacen la ejecución de los procesos
administrativos tributarios.