PRINCIPIO DE IGUALDAD TRIBUTARIA

(ARCO Abogados y Asesores Tributarios)

1)

Este principio está enfocado al principio de igualdad como: “tratar igual a los
iguales en iguales circunstancias, por lo tanto, tratar en forma desigual a los
que no son iguales o a los que siendo iguales se encuentran en desiguales
circunstancias”. El derecho no busca eliminar toda situación desigual existente
en la sociedad, sino que busca eliminar los tratos desiguales que no tengan una
justificación objetiva y razonable.

El Dr. Luis Hernández Berenguel señala la existencia de tres aspectos: el primero,

relativo a la imposibilidad de otorgar privilegios personales en materia tributaria; el
segundo, relacionado al principio de generalidad o universalidad, por el cual la
norma se aplica a todos los que realizan el hecho generador y; el tercero,
vinculado al principio de uniformidad, la norma tributaria debe estructurarse de
modo tal que grave según las distintas capacidades contributivas. Es este último
aspecto el acorde a la materia tributaria.

Imposibilidad: De otorgar Generalidad: La norma se Uniformidad: La norma debe

privilegios personales en aplica a todos que realizan el estructurarse de modo que
materia tributaria hecho generador grave según las distintas
capacidades contributivas.

Es preciso indicar que el principio de igualdad se complementa con el

principio de capacidad contributiva; debido a que la capacidad contributiva
sirve para distinguir a los sujetos y aplicar a cada uno el trato tributario que le
corresponde, reconociendo sus diferencias y dando un igual trato tributario a
aquellos que tengan igual capacidad contributiva.

OPINION:

(Ranulfo Venegas Morales)

“Igualdad es la condición o circunstancia de tener una misma naturaleza,

cantidad, calidad, valor o forma, o de compartir alguna cualidad o
característica.”

La ley es aplicable por igual para todos generando deberes y derechos en cada
ciudadano y de esta manera garantizar un orden social económico y tributario. El
principio de igualdad de la mano con la capacidad contributiva permite que
quienes tienen el derecho de generan renta para bienestar económico personal o
colectivo, deben cumplir con sus deberes tributarios y es correcto que esta
contribución sea de acuerdo a las diversas capacidades que cada persona tiene,
creando de esta manera conciencia y disciplina tributaria en favor del estado
quien debe garantizar que nuestros aportes sean empleados y administrados en
favor del bienestar de los ciudadanos. Debemos entender que nuestra correcta
contribución tiene efecto boomerang al final en favor nuestro.

2)

EL PRINCIPIO DE IGUALDAD

Blog de Mario Alva Matteucci

Uno de los principios tributarios considerados de manera explícita en el texto del

artículo 74° de la Constitución Política es el de Igualdad, el cual guarda estrecha
relación con el principio de Capacidad Contributiva.

Bajo este principio corresponde otorgar un tratamiento igual a los iguales y a la

vez, puede darse un trato desigual a los desiguales, siempre considerando la
capacidad contributiva de estos.

Existen dos formas en las cuales puede manifestarse el principio de igualdad:

(i) Una de ellas es la denominada igualdad ante la ley, por medio del cual no es
posible que se puedan otorgar o conferir beneficios personales en materia
tributaria. Bajo esta forma no sería correcto que el fisco tenga un tratamiento
diferenciado, sino que todos deben ser tratados por igual.

(ii) La otra forma en la cual se presenta este principio es la igualdad en la ley, en el

caso que, al momento de la aplicación de la normatividad tributaria, la misma debe
corresponder a todo aquel que cumpla con la hipótesis de incidencia tributaria, ello
al existir la realización del hecho generador. De allí que algunos en la doctrina
indican que esta es una manifestación del denominado principio de generalidad.

Para el tratadista LUQUI “La igualdad tributaria resulta así una especie dentro del
género de la igualdad ante la ley; en ésta todos los habitantes son iguales; en la
igualdad tributaria es la ley del tributo la que tiene que ser igual frente a las
capacidades contributivas iguales, es decir, frente a “las bases” que esas
capacidades contributivas exteriorizan. En una, son las personas las que deben
ser consideradas como iguales; en la otra, es la ley del tributo la que debe ser
igual al ejercer la presión tributaria sobre las riquezas, si el Estado las considera
en igualdad de capacidades contributivas

La publicación periódica AELE precisa con respecto al principio de igualdad lo

siguiente “Igualdad: Garantiza igual trato para quienes se encuentren en situación
económica o capacidad contributiva similar. La aplicación del principio económico
de la capacidad contributiva está referida sustantivamente a los impuestos a la
renta y patrimoniales”

OPINION:

En nuestro país no necesariamente se cumple, ya que, como podemos apreciar

del Impuesto a la Renta, las deducciones no son reales, sino que se presumen. Es
por ello, que dos sujetos que ganan lo mismo, pero que tienen capacidad
contributiva real distinta van a tener la misma deducción. Además, hay que tener
en cuenta que, para efectos de la fiscalización, es mucho más sencillo trabaja con
deducciones presuntas.

En nuestro país tenemos cinco rentas para poder determinar los ingresos por
diversos rubros

3)

IMPUESTO A LA RENTA

Según De Juano Manuel, el impuesto es la obligación pecuniaria que pesa sobre

las personas en su calidad de integrantes de un Estado por tener bienes o rentas
en el mismo, exigida legalmente según su capacidad contributiva en base a las
normas fundamentales del país y a los principios de igualdad y generalidad y
uniformidad , cuya recaudación debe destinarse a satisfacer las necesidades y
servicios públicos indivisibles o el déficit de los divisibles.

EL PRINCIPIO DE IGUALDAD EN EL IMPUESTO A LA RENTA

Este principio en materia tributaria directa debe ser entendido en el sentido que las
situaciones económicas iguales deben ser tratadas de la misma manera. Según su
capacidad contributiva similar. La aplicación del principio económico de la
capacidad contributiva está referida sustantivamente a los impuestos a la renta y
patrimoniales.

Así lo ha reconocido también el Tribunal constitucional al señalar que el reparto de

los tributos ha de realizarse de forma tal que se trate igual a los iguales y desigual
a los desiguales, por lo que las cargas tributarias directas han de recaer, en
principio, donde exista riqueza que pueda ser gravada, lo que evidentemente
implica que se tenga en consideración la capacidad personal o patrimonial de los
contribuyentes.

 Años atrás, en la ley del Impuesto a la Renta, si se permitían que las

deducciones sean reales (principio de causalidad), pero el abuso de los
contribuyentes, llevó a utilizar el criterio actual. Además, hay que tener en
 cuenta que, para efectos de la fiscalización, es mucho más sencillo trabajar
con deducciones presuntas.

 Por otro lado, la administración tributaria para efectos de fiscalización,

también toma en cuenta la generalidad que se sustenta y parte del
reconocimiento del principio de igualdad, el cual supone tratamientos
equitativos, pero sólo entre aquellos que ostentan un mismo nivel
jerárquico, o se encuentran situaciones comunes en la empresa, tales como
antigüedad, rendimiento, área geográfica a la que ha sido destacado, entre
otras

Por ejemplo:

*** Los impuestos indirectos que origina los ingresos corrientes del Estado
peruano, impacta en mayor grado a los estractos sociales de menores ingresos,
generando mayores desigualdades sociales.

**** Deben regularse de acuerdo a sus ingresos y al Régimen al que pertenecen

según lo establecido por la ley.

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Integrantes:

 Vengas Morales, Ranulfo

 Mendoza Novoa, Otilia Margarita
 Huamán Cruz, Mari Carmen