“Año 

del Fortalecimiento de la Soberanía Nacional”.

UNIVERSIDAD
TECNOLOGICA
DEL PERU

“FACULTAD DE DERECHO, CIENCIA POLÍTICA Y

RELACIONES INTERNACIONALES”

TAREAS ACADEMICAS

INTEGRANTES
CÓDIGO
 Oyola Morales Estrella Giuliana U17303280
DOCENTE: JUAN CARLOS ANGULO HUAYLUPO
SECCIÓN: 36314
CURSO:
. Derecho tributario especial

2022
SEMANA 1

Importancia de la cultura tributaria en el Perú

SEMANA 1:

INTRODUCCIÓN DESARROLLO O REVISIÓN

Destacar la importancia de la cultura 1. Cultura 2. Historia de la 3. Clasificación de los 4. La lucha contra la

tributaria en nuestro país y su influencia en Tributaria tributación tributos evasión tributaria
la economía nacional, pero sobre todo a
tener claro que cultura tributaria no solo es
saber cuáles son mis obligaciones como
contribuyente, sino que debo aplicar dichos Con la cultura tributaria se Mundo andino: La . Tributos que recauda la Uno de los principales retos
conocimientos en el cumplimiento de los pretende que los individuos de tributación se realizó a SUNAT de la SUNAT es reducir los
deberes tributarios como buen la sociedad involucrados en el través de la reciprocidad índices de evasión y
entendida como un *Impuesto General a las Ventas contrabando. De esta manera
contribuyente. El no pago de los impuestos proceso, tomen conciencia en
intercambio de energía (IGV) se podrá mejorar la
afecta a la circulación de la economía cuanto al hecho de que es un
necesaria en el país. Analizaremos, además, deber constitucional aportar al humana, fuerza de trabajo * Impuesto General a las recaudación y el Estado
las consecuencias que puede generar. Pocas Estado y comunicar a esa o de “favores”. Mundo Ventas (IGV) tendrá mayores recursos para
personas son las que tienen una noción de colectividad que las razones occidental: Tributo financiar los bienes y
cómo influye el tributo en la condición y fundamentales de la tributación entendido como una *Nuevo Régimen Único servicios públicos en
calidad de vida de los individuos y cómo son el proporcionar a la entrega de dinero o Simplificado (RUS) beneficio de la sociedad en su
también afecta a la sociedad como Nación. productos a la autoridad conjunto.
*Derechos Arancelarios
conjunto. en términos muchas veces
coercitivos. *Contribución al ESSALUD

*Aporte a la ONP
SEMANA 2:

TRIBUTACION Y REFORMAS DEL

ESTADO
1. La Reforma Tributaria en el contexto de la Reforma del Estado
Muchos economistas, funcionarios del gobierno, políticos y profesionales en general se
preguntan qué es lo que hay que hacer para aumentar la base tributaria y aumentar los
ingresos del Estado

uno de los objetivos principales del Estado la búsqueda de la equidad, esto se logra orientando
los gastos del Estado a los más pobres, pero definiendo metas de resultados. Por ejemplo, si
en el sector salud queremos reducir la desnutrición infantil o la tasa de mortalidad de los niños
durante el primer año de nacidos, la meta es cuánto avanzamos año a año en la reducción de
estos indicadores, o si en el sector educación queremos mejorar la comprensión lectora de
textos, la meta será cuánto avanzamos año a año en el porcentaje de alumnos que leen y
entienden los textos.

En conclusión, proveer bienes y servicios de calidad, para que el contribuyente pague sabiendo
en qué se invierte su dinero, se requiere implementar cuanto antes tanto la reforma del empleo
público como el presupuesto por resultados en todos los programas de gasto.

2. El nivel de los ingresos fiscales

Los ingresos del gobierno general, el cual comprende los ingresos del gobierno central, los de
ESSALUD, ONP, FCR, organismos reguladores y registrales, y los de los gobiernos locales.

Los ingresos del gobierno central, el cual comprende los ingresos tributarios y no tributarios.
Los ingresos no tributarios están constituidos por canon y regalías petroleras, regalías mineras.

 Los periodos de crisis

La primera crisis, 1981-1983, fue causada por la caída del precio de los metales, las
exoneraciones que se otorgaron a inicios del primer gobierno de Belaúnde y el fenómeno del
Niño de 1983.

 El periodo actual
En el año 2008 la presión tributaria ha sido de 15.6% del PBI, similar a la del año 2007. En este
año ingresaríamos a una nueva crisis de- terminada por el fin del boom de los precios de los
metales, como con- secuencia de la crisis financiera mundial, que ya se ha convertido en una
crisis económica global

3. La estructura de la recaudación
Si bien el nivel de la recaudación es importante para financiar las funciones del Estado, también
es importante tener en cuenta a través de qué impuestos se recauda, porque de ello dependerá
el impacto directo de la política tributaria sobre la equidad. Este es un tema no resuelto entre
los economistas. Existe un grupo, los más liberales, que sostiene que no hay que preocuparse
por la equidad del sistema tributario, que de lo que hay que preocuparse es de que el sistema
tributario sea simple y sin exoneraciones para recaudar lo mejor posible, y que la equidad debe
lograrse a través del gasto público

4. El número y las tasas del impuesto

Una característica que todo sistema tributario debe tener, además de la equidad, es la
eficiencia.

El principio de eficiencia implica que el sistema tributario debe ser di- señado de manera tal que
se recaude minimizando la pérdida de eficiencia social que generan los impuestos. Este
principio conlleva a tener presente que los impuestos, en lo posible, deben ser:

Neutrales. Es decir, se debe minimizar la interferencia que pueden ocasionar los impuestos en
las decisiones de los agentes - productores y consumidores.

Simples. De manera tal que sean reducidos los costos del cumplimiento tributario por parte del
contribuyente, a la vez que no se encarezca la labor de la administración tributaria. Se presume
que los sistemas tributarios con un mayor número de impuestos, tasas diferentes, exenciones y
regímenes especiales tienden a ser más complejos.

De tasas bajas y bases amplias. La existencia de tasas altas promueve la presión por
exoneraciones con lo que se genera fuertes distorsiones, con la consiguiente pérdida de
eficiencia; asimismo, se convierte en un factor que genera la evasión. La necesidad de bases
amplias se convierte en una garantía de que la disminución de tasas no reduce la recaudación

5. El rendimiento de los impuestos

Un buen indicador para medir si existir la correspondencia señalada, es el
de la productividad del IGV, que se obtiene dividiendo la recaudación del
IGV, como porcentaje del PBI, entre la tasa nominal del IGV, expresado en
porcentaje. El porcentaje óptimo es 100%, pero naturalmente nunca será 100%
porque las exportaciones no están grava- das y hay sectores no afectos como
el sector financiero. Teniendo en cuenta esto y además un margen de evasión
razonable, el ratio debería ser cercano a 50%.
SEMANA 3:

 FORO:
1. La obligación tributaria
Esto como consecuencia no es un hecho abstracto, sino un hecho ocurrido en el plano
re el razonamiento social, que consigue con el hecho previsto en alguna norma jurídica
que se encuentre vigente y por lo tanto coincide con la hipótesis de conciencia
tributaria. Esa norma jurídico tributaria irradia efectos en el hecho realizado en el
mundo fenoménico. y lo vuelve imponible, al volver no, genera que esté hecho real a
su vez dispare ya una consecuencia concreta y no abstracta y esto es la obligación
tributaria cierta obviamente líquida y exigible.

2. Qué es la elusión tributaria

Actividad de un sujeto direccionada a eliminar, reducir o diferir la

obligación tributaria mediante figuras, negocios, contratos o actos que, en principio,
son perfectamente legales y se llevan a cabo en la realidad de los hechos.
 Impuesto a la renta en el Perú

Progresividad e Impuesto a la Modelos de imposición a la renta El Impuesto a la Renta personal en Análisis del impuesto a la renta
Renta: presupuestos teóricos personal y progresividad el Perú desde una perspectiva personal peruano desde la perspectiva
históricolegal económica

Principios generales de El impuesto a la renta y su

justicia en la imposición Modelos tradicionales incidencia en la recaudación.
Primera etapa (1927
- 1933)

Modelo de Modelo de Participación del Impuesto a la

El principio de equidad Impuesto Renta Global Renta personal en la
fiscal y su relación con el Cedular Segunda Etapa recaudación.
concepto de (1934 - 1967)
progresividad.
Composición de la recaudación
del impuesto a la renta personal
Modelos Contemporáneos Tercera Etapa (1968 por categorías
- 1981)
Impuestos progresivos,
fijos graduales,
proporcionales, y Modelo de Modelo de Análisis particular del impuesto
regresivos, Renta Linea Renta Dua Cuarta Etapa (1982 - a la renta de quinta categoría
1993)

Quinta Etapa (1993 - La progresividad del Impuesto

La progresividad en el
2008) a la Renta personal en el Perú
Impuesto a la Renta:
aspectos esenciales.

Recapitulación Progresividad y
Recapitulación redistribución en el impuesto
a la renta personal
SEMANA 4:

 FORO

Pedro con numero de RUC 10026874598 entrego a titulo gratuito un inmueble a su tia Juana de
RUC 10697423684, el autoevaluó deS/  250.00 soles
Calcular la renta anual y mensual:

ARRIENDO MESES TASA MINIMA TOTAL

- S/ 12
S/ 250.000 S/ 12 6% S/ 15.000.00

Renta mensual: S/ 1.250

Impuesto a la renta mensual: S/ 32.50
Imp. A la renta anual: S/ 750

DECLARACION DEL IR ANUAL

Ingresos: S/  15.000.00
Deduccion del 20%: S/ 1.000.00
Renta Afecta: S/ 12.000.00
IMP. 6.25: S/ 750.00

SEMANA 5
  FORO:

RENTA DE PRIMERA CATEGORIA:

Son los impuestos del Ingresos por alquileres, por concepto de arrendamiento y
subarrendamiento de predios (terrenos o edificaciones) incluidos sus accesorios, así como el
importe pactado por los servicios suministrados por el arrendador (persona que da en
alquiler) y el monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario (inquilino) y que
legalmente corresponda al arrendador.
Si tu inquilino hace mejoras en el inmueble y tú no estás obligado a reembolsar el gasto, ese
beneficio que obtienes es también renta de primera categoría, el cual debes pagar en el año que
te devuelven el bien.
Además, si eres inquilino (arrendatario) de un bien mueble o inmueble y lo vuelves a alquilar
(arrendar) a otra persona, esto se llama “subarrendamiento”. El ingreso que percibes es también
renta de primera categoría. Solo se considera como ingreso, la diferencia entre el monto que tú
cobras como arrendador menos el monto que pagas como inquilino.

SEMANA 6:

RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

Según lo establece el Art. 23 de la Ley del Impuesto a la Renta, se consideran rentas de primera
categoría aquellas que se obtengan una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal
producto de:

IMPUTACION DE RENTAS: A efectos de determinar el tratamiento que les corresponde a las

rentas de primera categoría, es importante partir determinando el período en que éstas se
imputan.

ARREDAMIENTOS DE PREDIOS: Al igual que sucede con otras rentas nuestra legislación obliga
a que el generador de rentas de primera categoría, realice pagos a cuenta por cada período, de
acuerdo al cronograma de vencimientos para las obligaciones de periodicidad mensual que
aprueba la SUNAT.

PAGOS A CUENTA: De acuerdo al Art. 52-A° de la LIR, las rentas de primera categoría están
gravadas con una tasa de 6,25% sobre la Renta Neta. Para determinar la Renta Neta, se debe
deducir de la Renta Bruta, un monto equivalente al 20% de dicho monto. En ese sentido :
Renta Bruta (RB) = 100% Renta Neta (RN) = 100% RB – 20% RB Renta Neta (RN) = (100% - 20%)
RB Renta Neta = 80% RB De acuerdo a lo anterior, en términos efectivos, la tasa del impuesto a
la Renta aplicable a esta categoría sería de:

PAGO DE RENTA BRUTA: 5%

¿QUE PASA SI NO PAGO LA MULTA?

De no cumplir con efectuar el pago a cuenta a través de la declaración mensual y/o presentar
la declaración anual y no se cumpliera o se realizara fuera de plazo, se habría cometido la
infracción tipificada en el Num. 1 del Art. 176 del TUO del Código Tributario “No presentar las
declaraciones que contengan la determinación de la deuda dentro de los plazos establecidos”,
cuya sanción -según la Tabla II del citado TUO- sería el equivalente al 50% de la UIT,
pudiéndose aplicar la gradualidad de hasta el 90% si subsana voluntariamente antes de que
surta efecto la notificación de la SUNAT comunicándole la infracción cometida.

SEMANA 7:

1. ¿Por la cesión de un automóvil en forma gratuita, se debe pagar algún impuesto?

Sólo si una persona natural cede gratuitamente un automóvil a contribuyentes generadores de

renta de tercera categoría, se genera una renta bruta anual al 8% del valor de adquisición,
producción, construcción o de ingreso al patrimonio de los referidos bienes, por concepto del
Impuesto a la Renta de primera categoría. La renta ficta se considerará en la Declaración Jurada
Anual, por lo que no existe obligación de realizar pagos a cuenta mensuales. Dicha presunción
no opera si el cedente es parte integrante de las entidades a que se refiere el último párrafo del
Artículo 14º de la Ley del Impuesto a la Renta, se haya efectuado a favor del Sector Público
Nacional o estén sujetas a las normas de Precios de Transferencias.
Base legal: inciso b) del Artículo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta
2. Si el inquilino no paga un mes de alquiler, ¿el propietario está obligado a pagar el
impuesto?
Si, el propietario debe declarar y pagar el impuesto mensualmente, aun cuando el inquilino no
hubiera cancelado el monto del alquiler.
Base legal: inciso b) del artículo 57 de la Ley del Impuesto a la Renta
3. Un contrato de arrendamiento, ¿permite sustentar gasto para efectos tributarios?
Si, un contrato de arrendamiento permite sustentar gasto para efectos tributarios, siempre que
las firmas de los contratantes estén legalizadas notarialmente. Cabe mencionar que si es contrato
es legalizado posteriormente al inicio del alquiler sólo sustentará gasto a partir de la fecha en
que dicho contrato sea legalizado.
Base legal: inciso d) numeral 6 del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago
Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT
4. ¿Si el predio está desocupado, ¿existe la obligación de comunicar a la SUNAT?
No, el propietario no tiene obligación de comunicar a SUNAT cuando sus predios estén
desocupados. Por otro lado, la norma establece que si el bien ha sido cedido a terceros se
presume que este está ocupado por todo el ejercicio gravable, salvo que el propietario acredite
lo contrario mediante la disminución en el consumo de los servicios de energía eléctrica y agua
o con cualquier otro medio probatorio que se estime suficiente a criterio de la SUNAT.
Base legal: Último párrafo del inciso d) del artículo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta Literal
4.4.1 del artículo 13 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
5. ¿Se puede pagar por adelantado varios meses del Impuesto a la Renta de Primera
Categoría?
Sí. Se pueden pagar varios meses a la vez, pero utilizando una guía de arrendamiento para cada
período mensual a fin identificar cada uno de los periodos tributarios a cancelar.
Base Legal: Literal a) del artículo 53 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
6. ¿Si un sujeto no domiciliado propietario de un departamento ubicado en el país,
cede el bien inmueble a otro no domiciliado, quien deberá pagar el Impuesto a la
Renta de Primera Categoría?
Al ser el inquilino un sujeto no domiciliado no califica como agente de retención por ello, será
el propio propietario no domiciliado quien deberá regularizar el pago del 5% del Impuesto a
través del Formulario No. 1073 – Boleta de Pago - Otros, consignando el Código de Tributo
3061.
Base legal: Artículo 54 de la Ley del Impuesto a la Renta.
- Rentas de Segunda Categoría
1. Por la venta de un inmueble adquirido por herencia en el 2012 y vendido en el mes
de abril 2018. ¿Cómo se calcula el costo computable?
En el caso de inmuebles adquiridos por herencia, se considera como “fecha de adquisición” en
caso de una sucesión intestada, en la fecha de la declaratoria de herederos, y si es una sucesión
testamentaria, en la fecha de inscripción del testamento en registros públicos, Si la fecha de
adquisición fue antes del 01 de agosto de 2012, el costo computable será el valor del autoevaluó
ajustado con el Índice de Corrección Monetaria que publica el Ministerio de Economía y
Finanzas mensualmente. Por el contrario si la fecha de adquisición fue a partir del 01 de agosto
de 2012, el costo computable será cero pero se podrá considerar como costo computable al que
correspondía al transferente antes de la transferencia, siempre que se acredite de manera
fehaciente.
2. Si se realizan dos pagos parciales en meses diferentes respecto de una enajenación de
un bien inmueble, ¿cuándo se debe declarar y pagar el Impuesto a la Renta?
Las rentas de segunda categoría se rigen por el criterio de lo percibido, por ello se deberá
declarar y pagar el Impuesto por cada periodo tributario, es decir, deberá presentar dos
Formularios Virtuales 1665 a fin declarar los pagos realizados.
3. Si una persona natural no domiciliada propietaria de un departamento y un
estacionamiento ubicado en el país, vende el estacionamiento a una persona
domiciliada, ¿deberá pagar renta de segunda Categoría?
Si. El comprador domiciliado deberá realizar la retención del 5% sobre el monto acordado por
la venta del inmueble, declararlo y pagarlo mediante el PDT Otras Retenciones– Formulario
virtual N° 617.
4. Si vendo mi única propiedad consistente en un terreno sin construir adquirido el
2014, ¿estoy exonerado de pago del Impuesto a la Renta?
La ganancia de capital generada por la venta de un terreno sin construir adquirido a partir del
01.01.2004, que constituye única propiedad del vendedor, sí se encuentra afecta al pago del
Impuesto a la Renta de segunda categoría siempre que dicho terreno sin construir no reúna las
condiciones para calificar como casa habitación.

Renta de Cuarta Categoría

1. ¿En qué casos las empresas no están obligadas a retener a quien emite recibos por
honorarios?
Cuando la empresa pertenece a un Régimen de Renta distinto al Régimen General o Régimen
Mype Tributario. Cuando el monto del Recibo por Honorarios es de S/. 1500 soles o menos.
Cuando el trabajador independiente ha solicitado la suspensión de retenciones de cuarta
categoría y aún no supera el importe establecido para cada año (Para el año 2019: S/. 36,750)
2. Si se emite un recibo por honorarios por un monto superior a S/. 1, 500 a una
persona natural sin negocio, se deberá realizar la retención del 8% del impuesto a la
renta de cuarta categoría?
 No. Las personas naturales sin negocio no son agentes de retención. En caso en dicho mes sus
ingresos por rentas de cuarta categoría hayan superado el monto establecido por SUNAT (para
el año 2019 es de S/. 3,062) corresponderá que realice la declaración y pago a cuenta del
impuesto, salvo cuente con constancia de autorización de suspensión de retenciones y pagos a
cuenta.
3. ¿En qué infracción incurre el empleador cuando no cumple con retener al trabajador
la renta de Cuarta Categoría?
La infracción en que incurre el empleador se encuentra descrita en el numeral 13 del artículo
177 del TUO del Código Tributario y le corresponde una multa equivalente al 50% del tributo
no retenido. Si el empleador subsana de manera voluntaria le resultará aplicable una reducción
de hasta el 90% de la multa. Para acceder al 90% de gradualidad deberá pagar el 10% de la
multa más los intereses que correspondan antes de que surta efecto la notificación de la SUNAT
comunicándole la infracción cometida. Para cancela la multa se debe utilizar el Código de la
Multa 6089 y Tributo Asociado 3042.
4. ¿Es correcto que el empleador de un trabajador independiente retenga el aporte
previsional al Sistema Nacional de Pensiones o al Sistema Privado de Pensiones?
No es correcto, ya que con la dación de la Ley 30237 publicada en El Peruano el 17.09.2014 se
estableció que el aporte de los trabajadores independientes a cualquiera de los dos sistemas
pensionarios será voluntario.

Rentas de Quinta categoría

1. Si estoy en planillas conjuntamente para dos empleadores, ¿quién realiza la
retención de la renta de Quinta Categoría?
Cuando un trabajador labora para dos empresas, la empresa en donde percibe mayor
remuneración deberá realizar la determinación y, de corresponder, la retención del Impuesto a la
Renta sobre el importe total acumulado de las remuneraciones percibidas en ambas. Para ello, el
trabajador deberá comunicar mediante una declaración jurada al empleador que pague la
remuneración de mayor monto, la información referente a la remuneración percibida del otro
empleador, así como cualquier variación de la misma, si fuese el caso. Asimismo, deberá
presentar una copia debidamente recepcionada a sus otros empleadores a efectos de que no le
practiquen las retenciones correspondientes.
SEMANA 8:

 FORO:

El señor López compro un inmueble el 18-08-2019 valorizado en 250.00 soles y decide

venderlo el 10-02-2021 en 300.000 mil soles. Se sabe que el dicho inmueble es de su única
propiedad

DATOS:

Fecha de adquisición: 12-08-2019

Valor de Adquisición : S/  250.000
Fecha de venta: 10-02-2021
Valor de venta:  S/ 300.00
ICM : 1.03
SOLUCION
Costo computables S/ 250 000* 1.03= S/ 257.500
Valor de venta:  S/ 300.00
Costo computable:  S/  257.50
Ganancia de capital:  S/ 42.500
Deduccion (20%) :  S/ 8.5000
Renta neta:  S/ 34.000
Impuesto a la renta (6.25%) : 2.125
Forma directa:  S/ 42.5600
Renta bruta:  S/ 2.125
SEMANA 9:

 FORO:

El señor Pedro cedió de la patente de su invento por el periodo de 5 años a la empresa

“MONTES SA”, recibiendo en agosto de 2020 la suma de  S/ 50 000.

Renta bruta :  S/ 50.000.00

Deduccion (20%):  S/  100000
Renta Neta:  S/ 40.000
Impuesto a la renta (6.25%):  S/ 2.500
Forma Directa:  S/ 50.000
Renta Bruta (5%):  S/ 2500

 Lectura:

1. Introducción
A partir del ejercicio 2009 entran en vigencia algunas modificaciones a la Ley del Impuesto a la
Renta. Entre ellas a las de segunda categoría entre algunas modificaciones veremos la
aplicación de una tasa única para determinar el impuesto y carácter definitivo de las retenciones
hechas por el agente de retención y pagos hechos por las ganancias por enajenación de
inmuebles.

2. Rentas de segunda categoría Son rentas de segunda categoría los

siguientes:
1. Intereses por colocación de capitales, cualquiera sea su denominación o forma de pago, entre
ellos tenemos los producidos por títulos, cédulas, debentures, bonos, garantías y créditos en
dinero o en valores.
2. Los intereses, excedentes y cualquier otro ingreso que reciban los socios de las cooperativas
como retribución por sus capitales aportados, a excepción de los percibidos por socios de
cooperativas de trabajo.
3. Las regalías; se considera regalía a toda contraprestación en efectivo o en especie, generada
por el uso o por el privilegio de usar patentes, marcas, diseños o modelos, planos, procesos o
fórmulas secretas y derechos de autor y trabajos literarios, artísticos y científicos, así como toda
contraprestación por la cesión en uso de los programas de instrucciones para computadoras
(software) y por la información relativa a la experiencia industrial, comercial o científica.

3. Renta neta de segunda categoría

Para determinar la renta neta de segunda categoría, se deducirá por todo concepto el 20% de la
renta bruta, a excepción de la distribución de dividendos o cualquier forma de distribución de
utilidades. A partir del ejercicio 2009 a las rentas netas de primera y segunda categoría se
denomina “renta neta de capital” y se determina el impuesto en forma independiente de las
rentas de las otras categorías, y sin posibilidad de deducir pérdidas.

4.Deducción del costo en caso de venta de inmuebles

De acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta, para determinar la renta bruta en el caso de
venta de inmuebles, se debe restar al monto de la venta el costo de adquisición del inmueble,
dicho costo debe ser reajustado multiplicando el costo de los referidos bienes por los índices de
corrección monetaria correspondientes al año de adquisición, construcción o ingreso al
patrimonio del inmueble

5. Pagos definitivos por rentas de segunda categoría

En los casos de enajenación de inmuebles o derechos sobre los mismos, el enajenante abonará
en calidad de pago definitivo el 6.25% del importe que resulte de deducir el 20% sobre la renta
bruta, es decir, en dichos casos el impuesto es de realización inmediata.

6. Retenciones por rentas de segunda categoría

Las personas que abonen rentas de segunda categoría a personas naturales domiciliadas
retendrán el impuesto correspondiente con carácter de pago definitivo del impuesto que en
definitiva les corresponda por el ejercicio aplicando la tasa de 6.25% sobre la renta neta, a
excepción de las rentas por distribución de dividendos o utilidades. Las retenciones deberán
abonarse al Fisco en el formulario virtual PDT N° 617 de acuerdo al cronograma para el
vencimiento de obligaciones de periodicidad mensual.

7. Imputación de la renta de segunda categoría

Las rentas de segunda categoría se imputan en el ejercicio en que se perciban, se entiende
percibida cuando se encuentre a disposición del beneficiario, aun cuando no la haya cobrado.
Base legal: Art. 57º y 59º TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
 8. Determinación del Impuesto a la Renta
Para las rentas de segunda categoría la determinación del impuesto es inmediata y no de
periodicidad anual, ya que como hemos visto anteriormente, la retención es pago definitivo y en
el caso de ganancias de capital el pago hecho por el propio contribuyente también es en calidad
de definitivo y siempre la tasa a aplicar sobre la renta neta es de 6.25%, que da lo mismo decir
el 5% sobre el importe bruto.

9. Libros contables
Los contribuyentes perceptores de rentas de segunda categoría deberán llevar un libro de
Ingresos y Gastos cuando en el ejercicio gravable anterior o en el curso del ejercicio, hubieran
percibido rentas brutas que excedan de veinte (20) Unidades Impositivas Tributarias.

Habitualidad
En la enajenación de inmuebles hecha por personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades
conyugales que optaron por tributar como tales, se presumirá habitualidad a partir de la tercera
enajenación que se produzca en el ejercicio gravable y por lo tanto será renta de tercera
categoría a partir de dicha venta y ya no de segunda. En el caso de acciones y participaciones
representativas de capital y otros valores mobiliarios cuando el enajenante haya efectuado en el
curso del ejercicio, por lo menos diez operaciones de adquisición y diez operaciones de
enajenación. Base legal: Art. 4 Inc. a) y b) TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

12. Pérdida de la condición de habitual

En el caso de la venta de inmuebles, se pierde la condición de habitual si es que en los dos
ejercicios gravables siguientes de haber adquirido la habitualidad no se realiza ninguna
enajenación y, en el caso acciones y participaciones y otros valores mobiliarios, se pierde al año
siguiente de no producirse el número de compras y ventas requerido para ser habitual.

SEMANA 10:

Renta de Cuarta y Quinta categoría:

Cuarta categoría es igual al (-20%)24 uit

Quinta Categoria es igual (-7uit)

Apartir del 2017 = -3 uit adicionales con condiciones

Renta Neta:

Hasta 5 uit= 8%
5 UIT HASTA 20 UIT: 14%

20 UIT HASTA 35 UIT= 17%

35 UIT HASTA 45 UIT= 20%

MAS UIT= 30%

 El IR representa el 400% de la recaudación total

 La recaudación de rentas del trabajo representa el 25% del total de la ecaudacion del
Impuesto ala Renta
 La recaudacuin por las rentas de 4ta categoría es muy reducida en comparación con las
rentas de 5ta categoría

SEMANA 11:

 FORO:

La renta de primera categoría son los arriendos, tributan de manera independiente con
una tasa de 6.25% sobra la renta neta imponible de primera categoría. La renta bruta es el
monto total de los ingresos afectar al impuesto a la renta, que las personas naturales
general por el alquiler ya sea en efectivo o en especio por el arrendamiento de predios.

Las mejoras son las casas alquilas donde el arrendatario mejora la habitación sin esperar
un descuento o un reintegro por la mejora que hiciste en la habitación del arrendador.
La renta de segunda categoría son las utilidades que las personas jurídicas entre sus socios,
asociados, titulares o personas que las integran, según sea el caso en efectivo o en especie,
salvo mediante títulos de propia emisión representativos del capital

La reducción de capital, hasta por el importe de las utilidades, excedentes de revaluación,

ajustes por re expresión, primas y/o reservas.